Облагается ли ндфл работа в выходные и праздничные дни

Обновлено: 09.05.2024

Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за работу в выходные и праздничные дни?

Почему возник вопрос

Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере (ч. 1 ст. 153 ТК РФ). О порядке привлечения сотрудников к работе в эти дни, а также оформлении и оплате см. Справочник кадровика.

По общему правилу при выплате дохода сотруднику работодатель должен уплатить НДФЛ в бюджет в качестве налогового агента (п. 2 ст. 226 НК РФ). Так, НДФЛ облагается зарплата сотрудника, которая включает в себя вознаграждение за труд и компенсационные, стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ).

Вместе с тем компенсационные выплаты, связанные с выполнением сотрудником трудовых обязанностей, освобождены от НДФЛ по п. 3 ст. 217 НК РФ.

Неясно, являются ли надбавки (доплаты) за работу в выходные и праздничные дни частью зарплаты или компенсацией, освобожденной от НДФЛ. В связи с чем возникает вопрос, должен ли работодатель удержать с них НДФЛ и перечислить его в бюджет.

НДФЛ с заработной платы резидентов

Порядок налогообложения заработной платы работника организации (предпринимателя) зависит от того, является он налоговым резидентом или нет. Согласно п. 2 ст. 207 НК РФрезидентами являются физические лица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев. Однако при определении налогового статуса возникают вопросы, не урегулированные НК РФ. Ответы на них содержатся в статьях-рекомендациях:

Кроме того, независимо от времени нахождения в РФ резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ (п. 3 ст. 207 НК РФ).

Когда НДФЛ с зарплаты резидента уплачивает работодатель в качестве налогового агента

Работодатель является налоговым агентом по НДФЛ при выплате сотруднику-резиденту вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 226 НК РФ). То есть именно работодатель исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог по таким доходам.

Если же физическое лицо получает вознаграждение от трудовой деятельности за пределами РФ (например, работает в иностранном филиале российской организации), то работодатель не является налоговым агентом по НДФЛ. В таком случае сотрудник-резидент платит НДФЛ самостоятельно (пп. 6 п. 3 ст. 208, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Для управленческого персонала установлены иные правила, которые не связывают порядок налогообложения с местом осуществления этими лицами деятельности: в России или за ее пределами.

Так, российские организации и представительства иностранных организаций в РФ должны удержать и уплатить НДФЛ с вознаграждений директоров и членов органа управления (совета директоров или иного подобного органа) независимо от их налогового статуса (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 226 НК РФ).

Если иностранная организация не имеет представительства в РФ, то ее директора или члены органа управления, являющиеся резидентами, платят налог с вознаграждения самостоятельно (пп. 6 п. 3 ст. 208, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Обратите внимание, что при выплате наследнику умершего сотрудника заработной платы НДФЛ не удерживается согласно п. 18 ст. 217 НК РФ.

Исчисление НДФЛ с заработной платы резидента

Доход в виде заработной платы резидента облагается по ставке НДФЛ 13 процентов. Налог по этой ставке исчисляется ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) с зачетом ранее удержанных сумм. При этом применяются налоговые вычеты (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ). Расчет налога по итогам месяца можно представить следующей формулой:

НДФЛ_13% – налог по ставке 13 процентов, который должен быть удержан из дохода сотрудника и уплачен налоговым агентом в бюджет;

НБ – сумма доходов по ставке 13 процентов, включая зарплату, которые получены сотрудником с начала года, включая текущий месяц. Под датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который она начислена сотруднику. Если трудовые отношения прекращены до истечения календарного месяца, то доход считается полученным на последний рабочий день налогоплательщика (п. 2 ст. 223 НК РФ);

В – сумма налоговых вычетов, на которые сотрудник имеет право (стандартные по ст. 218 НК РФ, социальные по ст. 219 НК РФ, имущественные по ст. 220 НК РФ);

НДФЛ_пред – сумма налога, удержанная налоговым агентом с дохода сотрудника (включая зарплату) с начала календарного года по предыдущий месяц.

По итогам налогового периода работодатель определяет общую сумму налога, подлежащего удержанию и уплате из дохода сотрудника (п. 3 ст. 225 НК РФ). Если сумма налоговых вычетов при этом превышает сумму доходов работника, то налоговая база равна нулю и налоговый агент не удерживает налог. При этом полученная разница не переносится на следующий налоговый период (п. 3 ст. 210 НК РФ). Исключение составляют вычеты на приобретение (строительство) жилья и земельных участков (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Кроме того, если в течение календарного года налоговый статус сотрудника изменился, то налог пересчитывается по иной ставке. Ведь к доходам резидентов применяется ставка 13 процентов, а к доходам нерезидентов – 30 процентов. Поэтому при приобретении статуса резидента излишне уплаченный налог возвращается (зачитывается) физическому лицу (см.статью-рекомендацию), а при утере этого статуса недостающая сумма НДФЛ уплачивается в бюджет (см. статью-рекомендацию).

Удержание и уплата НДФЛ с заработной платы резидента

Работодатель удерживает исчисленную сумму налога при выплате заработной платы сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом сумма удержания не должна составлять более 50 процентов от суммы выплаты.

Если заработная плата выплачивается сотруднику денежными средствами, то налог должен быть уплачен не позднее дня (п. 6 ст. 226 НК РФ):

получения работодателем наличных денежных средств в банке на выплату заработной платы;
перечисления заработной платы на счета сотрудника либо на счета третьих лиц по его поручению. Это правило применяется также и в том случае, если зарплата перечисляется на банковские карты сотрудников (письмо Минфина России от 24.01.2012 № 03-04-06/6-14);
следующего за днем выплаты сотруднику зарплаты за счет денежных средств, полученных не в банке (например, выплаты производятся за счет полученной выручки).

Эти правила применяются при выплате зарплаты по итогам месяца, ведь именно последний день месяца считается датой ее получения по п. 2 ст. 223 НК РФ. При этом ст. 136 ТК РФпредписывает выплачивать вознаграждение сотрудникам не реже чем 2 раза в месяц, то есть авансом. Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ при перечислении сотруднику авансов по зарплате, НК РФ не поясняет. Подробнее см. статью-рекомендацию.

Подробнее о порядке уплаты НДФЛ, в том числе по заработной плате сотрудников обособленного подразделения организации, см. рубрику "Уплата НДФЛ налоговым агентом".

НДФЛ с заработной платы нерезидентов

Порядок налогообложения заработной платы работника организации (предпринимателя) зависит от того, является он налоговым резидентом или нет. Согласно п. 2 ст. 207 НК РФ не признается резидентом физическое лицо, находящееся в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев. Однако при определении налогового статуса возникают вопросы, не урегулированные НК РФ. Ответы на них содержатся в статьях-рекомендациях:

Когда НДФЛ с зарплаты нерезидента уплачивает работодатель в качестве налогового агента

Работодатель является налоговым агентом по НДФЛ при выплате сотруднику-нерезиденту вознаграждения за исполнение трудовых обязанностей в РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 226 НК РФ). То есть с таких доходов именно работодатель исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог.
При этом доход сотрудника-нерезидента от трудовой деятельности за пределами РФ не облагается НДФЛ (пп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Например, иностранец работает в филиале российской организации за пределами РФ.

Если иностранная организация не имеет представительства в РФ, то вознаграждения директоров или членов органа управления иностранной организации, не являющихся резидентами, НДФЛ не облагаются (ст. 209, пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Исчисление НДФЛ с заработной платы нерезидента

Заработная плата большинства нерезидентов облагается по ставке 30 процентов. Однако к доходам от трудовой деятельности некоторых категорий нерезидентов применяется ставка 13 процентов. К ним относятся (п. 3 ст. 224 НК РФ):

высококвалифицированные иностранные специалисты, которые соответствуют требованиям ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ";
участники Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, переселившихся на постоянное место жительство в РФ;
члены экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ.

Датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который она начислена сотруднику. Если трудовые отношения прекращены до истечения календарного месяца, то доход считается полученным на последний рабочий день налогоплательщика (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому налог с заработной платы нерезидента следует рассчитывать по итогам месяца, за который она начислена (последний рабочий день сотрудника, если трудовой договор расторгнут), как произведение суммы дохода на налоговую ставку (30 или 13 процентов), то есть по формуле (п. 3 ст. 226 НК РФ):

НДФЛ = Зарплата x 30% (13%)

Обратите внимание, что при расчете налога с заработной платы нерезидента как по ставке 30 процентов, так и по ставке 13 процентов налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

По итогам налогового периода работодатель определяет общую сумму налога, подлежащего удержанию и уплате из дохода сотрудника в зависимости от его налогового статуса (п. 3 ст. 225 НК РФ). Если в течение календарного года статус сотрудника изменился, то налог пересчитывается по иной ставке. Ведь к доходам резидентов применяется ставка 13 процентов, а к доходам нерезидентов – 30 процентов. Поэтому при приобретении статуса резидента излишне уплаченный налог возвращается (зачитывается) физическому лицу (см.статью-рекомендацию), а при утере этого статуса недостающая сумма НДФЛ уплачивается в бюджет (см. статью-рекомендацию).

Удержание и уплата НДФЛ с заработной платы нерезидента

получения работодателем наличных денежных средств в банке на выплату заработной платы;
перечисления заработной платы на счета сотрудника либо на счета третьих лиц по его поручению. Это правило применяется также и в том случае, если зарплата перечисляется на банковские карты сотрудников (письмо Минфина России от 24.01.2012 № 03-04-06/6-14);
следующего за днем выплаты сотруднику зарплаты за счет денежных средств, полученных не в банке (например, выплаты производятся за счет полученной выручки).

Подробнее порядок уплаты НДФЛ, в том числе по заработной плате сотрудников обособленного подразделения организации, рассмотрен в рубрике "Уплата НДФЛ налоговым агентом".

Если регулярно приходится работать, пока все отдыхают, нелишним будет разобраться: в каких случаях повышенная плата за такой труд не полагается? Нужно ли согласие работника на предоставление ему дня отдыха вместо денег за работу в выходные? А если они совпали с командировкой, оплатят ли их? И как оплачивается проезд, если командировку захотелось совместить с выходными или отпуском?

В выходные и нерабочие праздничные дни работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и может использовать их по своему усмотрению. Так сказано в Трудовом кодексе. Однако иногда работодатель вынужден привлекать сотрудников к работе в выходные дни.

Как оплачивается работа в выходные и нерабочие праздничные дни?

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни подлежит повышенной оплате не менее чем в двойном размере. Конкретные суммы могут быть установлены в трудовом договоре или во внутренних документах работодателя. Плата производится за фактически отработанные часы. Если сотрудник работал в выходной не целый день или смену, то повышенная оплата будет рассчитываться пропорционально реально отработанному времени.

Для сотрудников со сменным графиком работы, если рабочая смена выпадает на выходной день, оплата осуществляется по обычному тарифу – в одинарном размере. Если же смена совпала с нерабочим праздничным днем – оплата производится в повышенном размере.

Вправе ли сотрудник взять дополнительный день отдыха за работу в выходные и нерабочие праздничные дни?

По усмотрению работника вместо повышенной платы за работу в выходной или нерабочий праздничный день он может выбрать дополнительный день отдыха. В таком случае работа в выходной оплачивается в одинарном размере, а заработная плата в том месяце, когда используется день отдыха, не уменьшается 1 . Работник вправе воспользоваться дополнительным днем отдыха в любое время как в текущем месяце, так и в последующих по согласованию с работодателем.

При этом работодатель не может без согласия работника предоставить ему день отдыха вместо повышенной оплаты.

У работников со сменным графиком труда не возникает право на дополнительный день отдыха, если смена совпала с праздничным днем, поскольку работа осуществлялась в пределах месячной нормы рабочего времени 2 .

Может ли работодатель по собственной инициативе предоставить работникам дополнительный день отдыха?

Работодатели вправе помимо законодательно закрепленных нерабочих дней 3 установить в своей организации дополнительные дни отдыха для работников. При этом следует учитывать, что предоставление дополнительного выходного уменьшает норму рабочего времени, а так как инициатива исходит от работодателя, он должен оплатить предоставленный сотрудникам выходной день, чтобы это не повлекло за собой уменьшения заработной платы 4 .

Предоставление дополнительного выходного дня должно быть закреплено во внутренних документах компании, например составляется приказ.

Оплачиваются ли выходные и праздничные дни, если работник в это время в командировке?

Ответ на вопрос зависит от того, работал ли в данный период сотрудник. Если он находился в командировке, но не работал в выходные и праздничные дни, то они не оплачиваются. При этом вне зависимости от дня недели работнику за каждый день командировки выплачиваются суточные.

В случае если работник привлекался к труду в выходные дни в период нахождения в командировке, такая работа оплачивается в повышенном размере по общим правилам оплаты труда в выходные и праздничные дни 5 .

Оплачиваются ли дни выезда, приезда и дни нахождения в пути в выходной или нерабочий праздничный день во время командировки?

Да, оплачиваются. Выезд, приезд и нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения сотрудника к работе (ст. 106, 107, 166 ТК РФ) 6 . Оплата труда работника при привлечении его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в повышенном размере 7 .

Таким образом, если сотрудник уезжает в командировку либо возвращается из нее в выходной или праздничный день, то работодатель обязан оплатить этот день в двойном размере, как если бы сотрудник полноценно работал.

Как совместить служебную командировку и выходные дни или отпуск?

Отправляясь в краткосрочную командировку, например с четверга по пятницу, работники нередко предпочитают задержаться в другом городе на выходные. Получается, командировка официально длится два дня – четверг и пятницу, но фактически работник возвращается к месту работы в воскресенье. Как в таком случае оплачивается проезд?

По согласованию с работодателем сотруднику может быть оплачен проезд в воскресенье, так как место отправления и место назначения остаются прежними, но имеется небольшой разрыв в датах. Основным критерием в данной ситуации является тот факт, что оплата организацией проезда от места командировки до места работы не приведет к возникновению у работника экономической выгоды 8 . Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.

Если работодатель направляет работника в командировку прямо из места нахождения в отпуске, проезд должен быть оплачен работодателем. А если место проведения отпуска и место командирования сотрудника совпадают, то и расходов не возникает – значит, работодатель проезд не оплачивает.

Включаются ли выходные дни в отпуск?

Выходные дни входят в число дней отпуска и подлежат оплате наравне с обычными рабочими днями.

Включаются ли нерабочие праздничные дни в отпуск?

Нерабочие праздничные дни, выпавшие на время ежегодного оплачиваемого отпуска, в него не включаются 12 . Отпуск может быть продлен на количество совпавших с ним нерабочих праздничных дней либо при расчете дней отпуска праздники могут быть исключены. Например, при оформлении отпуска с 10 по 14 июня 2020 г. его продолжительность составит не пять, а четыре календарных дня, так как 12 июня является официальным праздником – Днем России, который не учитывается при расчете дней отпуска.

3 Статья 112 ТК РФ.

5 Пункт 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749); Письмо Роструда от 24 января 2020 г. № ПГ/37602-6-1.

А. В. Нестерович
автор статьи, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Зарплатные налоги этой весной нас удивили своей неординарностью и отсутствием какой-то ясности - что делать и какое решение принять.

Всем нам известно, что в большинстве случаев перечислять суммы исчисленного и удержанного налога нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. По пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным НДФЛ перечисляем не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Страховые взносы, исчисленные для уплаты за календарный месяц, мы уплачиваем в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

Но в период нерабочих дней, установленных Указами Президента Российской Федерации от 25 марта 2020 г. N 206 и от 2 апреля 2020 г. N 239, от 28.04.2020 N 294, вопросы возникли у всех: и у бухгалтеров, и у налоговиков, - так как в законодательстве понятия нерабочих дней в принципе не было (введено новое понятие). Зарплату, отпускные, пособия и иные выплаты перечислить нужно было в установленные сроки независимо от того, работаем или не работаем, а когда перечислить НДФЛ и страховые взносы, ясности не было.

На сегодня в новой редакции НК РФ уже закреплен перенос сроков уплаты налогов в связи с нерабочими днями (пункт 7 статьи 6.1 НК РФ).

Таким образом, для всех, кто не работал в период самоизоляции, срок уплаты НДФЛ и страховых взносов, приходящихся на период с 28 марта по 11 мая, был перенесен на 12 мая 2020 г., первый рабочий день, определяемый с учетом нерабочих дней, а также переноса майских праздничных и выходных дней, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2019 г. N 875.

Также важно отметить, что согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 предусмотрен перенос сроков для малого и среднего бизнеса по страховым взносам на 6 месяцев за март - май 2020 г., на 4 месяца – за июнь-июль 2020 г. Перенос сроков уплаты по НДФЛ для налоговых агентов не предусмотрен.

Кроме того, Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 организациям и ИП, работающим в сфере пострадавших отраслей, предоставляется право на отсрочку (рассрочку) по страховым взносам, срок уплаты которых наступает в 2020 году. Обратите внимание, право на отсрочку (рассрочку) по НДФЛ на налоговых агентов не распространяется.

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных территориальным органом ФСС

В случае если сотрудник получил пособие по временной нетрудоспособности из средств ФСС, НДФЛ за него перечисляет территориальное отделение ФСС, которое выплатило пособие. Организация в данном случае не является источником дохода и налоговым агентом (статья 226 НК РФ).

Пониженный тариф страховых взносов

Также нужно отметить важное нововведение этой весны – пониженные тарифы по страховым взносам для работодателей сферы малого бизнеса, производящих выплаты работникам в размере, превышающем МРОТ, которые действуют с 1 апреля 2020 г. (Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ, с 01.01.2021 г. будет введен пункт 17 в статью 427 НК РФ).

Пониженные тарифы применяются на сумму начисленных выплат физическому лицу, при этом только к той их части, которая в каждом месяце превышает МРОТ.

В данном случае будут применяться следующие тарифы:

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10,0 %;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10,0 %;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0,0 %;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,0 %.

В Федеральном законе N 102-ФЗ от 01.04.2020 прямо не указано, является ли применение пониженного тарифа страховых взносов с выплат, превышающих МРОТ, обязательством налогоплательщика.

В статье 21 НК РФ закреплено право налогоплательщика применять налоговые льготы. А пониженные тарифы - это не льготы.

Согласно положениям Федерального закона N 102-ФЗ от 01.04.2020 пониженный тариф по страховым взносам с выплат, превышающих МРОТ, льготой не является, а предложен Президентом РФ в качестве меры поддержки малого бизнеса в сложившихся условиях экономики (о мерах поддержки Минфин России говорит в Письме от 29.04.2020 N 03-15-06/34972).

В статье 427 НК РФ о пониженных тарифах по страховым взносам также отсутствуют четкие указания о праве или обязанности налогоплательщика применять пониженный тариф.

ФНС России в своих письмах от 29.04.2020 N 2020 N БС-4-11/7300@, от 28.04.2020 N БС-4-11/7155@ упоминает о праве применения пониженных тарифов страховых взносов на суммы выплат, превышающих МРОТ, субъектами малого предпринимательства с 1 апреля 2020 г. Но при буквальном прочтении названных писем эксперты приходят к выводу, что говоря о праве, ФНС России имеет в виду сроки начала применения пониженного тарифа.

И в этом же разъяснении указано, что страховые взносы должны исчисляться плательщиками - субъектами МСП по приведенному в письме алгоритму.

Кроме того, при отказе от пониженного тарифа могут возникнуть вопросы со стороны налоговых органов о принятии к налоговому учету расходов в виде суммы уплаченных страховых взносов по повышенной ставке при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций или по УСН.

Эксперты считают, что в данной ситуации законодательство не дает право выбора - применять или не применять пониженный тариф. Тарифы утверждены федеральным законом и должны применяться, так как иного не установлено.

Дополнительные страховые взносы на период самоизоляции

Для плательщиков-работодателей в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (иными словами, во вредных и опасных условиях труда), применяются дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС (статья 428 НК РФ).

В 2017 году Минфин России отмечал, что взносы по доптарифу следует начислять только на ту часть, которая приходится на "вредную" работу (Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).

А, как известно, работники, находящиеся на самоизоляции, не осуществляют работы во вредных и опасных условиях труда. Тогда, следуя вышеназванным разъяснениям Минфина, страховые взносы по дополнительным тарифам на выплаты за период самоизоляции работников начислять не нужно.

По данному вопросу сложилось неоднозначное мнение органов власти.

Нельзя ни отметить иное мнение Минфина России, согласно которому страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, так же, как и страховые взносы по основным тарифам, начисляются в общеустановленном порядке на все выплаты и вознаграждения в пользу работника, признаваемые объектом обложения в соответствии со ст. 420 НК РФ, за исключением сумм, поименованных в ст. 422 НК РФ (Письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-06/8205).

Имеются случаи из практики, когда территориальные органы Пенсионного Фонда доначисляют страховые взносы по дополнительным тарифам, если страхователи по каким-то причинам исключили выплаты из расчета налоговой базы.

Пересчет зарплаты за период нерабочих дней

У многих из вас возникло множество вопросов по начислению заработной платы в период самоизоляции. Кто-то не работал, но зарплату нужно было начислить. Кто-то работал на удаленке.

С появлением ясности, как оплачивать рабочие и нерабочие дни, некоторым работодателям придется произвести пересчеты начисленных сумм. Кому-то из работников, вероятно, необходимо будет произвести доплату.

Напоминаю, что излишне выплаченную заработную плату, если это не счетная ошибка, удерживать из зарплаты следующих периодов нельзя (ч. 4 ст. 137 ТК РФ). Можно предложить работнику добровольно вернуть излишне выплаченные суммы.

В случае пересчета необходимо будет пересчитать исчисленные ранее суммы НДФЛ и страховых взносов. Недостающие суммы нужно доплатить, излишне уплаченные можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Если пересчет связан с обнаружением ошибки, тогда необходимо будет корректировать данные за тот месяц, в котором произведена ошибка, для корректного отражения данных в отчетности.

Если пересчет в связи с изменением обстоятельств, например, в связи с предоставлением больничного листа, тогда операции пересчета отражаются тем месяцем, когда получен документ-основание.

С учетом вышеназванной информации принимается решение о необходимости корректировки налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам.

Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам в период нерабочих дней

В разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Соответственно, в расчете по форме 6-НДФЛ за I квартал 2020 г. отражаются суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам за отчетный период (дата получения которых в целях налогообложения доходов физических лиц согласно статье 223 НК РФ относится к данному отчетному периоду), а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога.

В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Напомню, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ (вопрос 3 Письма ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@).

Таким образом, период нерабочих дней, установленный Указами Президента РФ, отразится в расчетах 6-НДФЛ за 2 отчетных периода: за I квартал на 31 марта, за II квартал на 30 июня.

Если с заполнением раздела 1 формы 6-НДФЛ вопросов не должно возникнуть, то при заполнении раздела 2 могут возникнуть сложности, в частности, с порядком определения срока перечисления налога.

Согласно порядку заполнения 6-НДФЛ, срок перечисления налога - это дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, т.е. она указывается с учетом законодательно установленных переносов.

С учетом новой редакции НК РФ сроки уплаты переносятся на выходные, нерабочие праздничные и (или) нерабочие дни (статья 6.1 НК РФ).

Таким образом, для тех налоговых агентов, на которые распространяются Указы Президента РФ о нерабочих днях от 25 марта 2020 г. N 206 и от 2 апреля 2020 г. N 239, от 28.04.2020 N 294, в строке 120 формы 6-НДФЛ указывается первый рабочий день - 12 мая 2020 г.

Налоговые агенты, которые согласно вышеназванным Указам Президента РФ работали в обычном режиме, заполняют форму 6-НДФЛ в общеустановленном порядке с указанием сроков, установленных нормами НК РФ.

Пример отражения в форме 6-НДФЛ выплаты заработной платы за март при условии, что организация не работала в период с 28.03.2020 по 11.05.2020.

Заработная плата за март 2020 г. начислена в размере 50 000 руб. НДФЛ с заработной платы – 6 500 руб. Заработная плата выплачена 14.04.2020.

В Разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал отражается сумма начисленной зарплаты и сумма исчисленного НДФЛ по строкам 020 и 040 соответственно. При этом в данном случае строка 080 не заполняется. Раздел 2 за 1 квартал 2020 г. в отношении данной выплаты не заполняется.

Как оплачивается работа в выходные и нерабочие праздничные дни?

Вправе ли сотрудник взять дополнительный день отдыха за работу в выходные и нерабочие праздничные дни?

Может ли работодатель по собственной инициативе предоставить работникам дополнительный день отдыха?

Оплачиваются ли выходные и праздничные дни, если работник в это время в командировке?

Оплачиваются ли дни выезда, приезда и дни нахождения в пути в выходной или нерабочий праздничный день во время командировки?

Как совместить служебную командировку и выходные дни или отпуск?

Включаются ли выходные дни в отпуск?

Выходные дни входят в число дней отпуска и подлежат оплате наравне с обычными рабочими днями.

Включаются ли нерабочие праздничные дни в отпуск?

3 Статья 112 ТК РФ.

Читайте также:

Облагается ли ндфл работа в выходные и праздничные дни

Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за работу в выходные и праздничные дни?

Почему возник вопрос

Рекомендации

НДФЛ с заработной платы резидентов

Когда НДФЛ с зарплаты резидента уплачивает работодатель в качестве налогового агента

Исчисление НДФЛ с заработной платы резидента

Удержание и уплата НДФЛ с заработной платы резидента

НДФЛ с заработной платы нерезидентов

Когда НДФЛ с зарплаты нерезидента уплачивает работодатель в качестве налогового агента

Исчисление НДФЛ с заработной платы нерезидента

Удержание и уплата НДФЛ с заработной платы нерезидента

Как оплачивается работа в выходные и нерабочие праздничные дни?

Вправе ли сотрудник взять дополнительный день отдыха за работу в выходные и нерабочие праздничные дни?

Может ли работодатель по собственной инициативе предоставить работникам дополнительный день отдыха?

Оплачиваются ли выходные и праздничные дни, если работник в это время в командировке?

Оплачиваются ли дни выезда, приезда и дни нахождения в пути в выходной или нерабочий праздничный день во время командировки?

Как совместить служебную командировку и выходные дни или отпуск?

Включаются ли выходные дни в отпуск?

Включаются ли нерабочие праздничные дни в отпуск?

НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных территориальным органом ФСС

Пониженный тариф страховых взносов

Дополнительные страховые взносы на период самоизоляции

Пересчет зарплаты за период нерабочих дней

Как заполнить 6-НДФЛ по выплатам в период нерабочих дней

Как оплачивается работа в выходные и нерабочие праздничные дни?

Вправе ли сотрудник взять дополнительный день отдыха за работу в выходные и нерабочие праздничные дни?

Может ли работодатель по собственной инициативе предоставить работникам дополнительный день отдыха?

Оплачиваются ли выходные и праздничные дни, если работник в это время в командировке?

Оплачиваются ли дни выезда, приезда и дни нахождения в пути в выходной или нерабочий праздничный день во время командировки?

Как совместить служебную командировку и выходные дни или отпуск?

Включаются ли выходные дни в отпуск?

Включаются ли нерабочие праздничные дни в отпуск?