Как рассчитать зарплату украина

Обновлено: 02.07.2024

С 2011 года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) указываются в IV-м разделе Налогового кодекса Украины (НКУ). В прошедшем году изменения в НКУ, касающиеся подоходного налога, были несущественными. Стандартная ставка НДФЛ осталась на уровне 18% и в ближайший период меняться не будет.

Однако в декабре 2019 года глава Государственной налоговой службы Сергей Верланов заявил, что в 2020 году правительство планирует снизить ряд налогов и ввести дифференцированную шкалу налогообложения.

Кроме того, Комитет по вопросам молодежи и спорта внес на рассмотрение Верховной Рады законопроект №2250-1, в котором предлагается установить нулевую ставку НДФЛ для налогоплательщиков, не достигших 27-летнего возраста, а также освободить от налогообложения прибыль предприятий и организаций, в которых количество официально трудоустроенных внутренне перемещенных лиц и/или лиц, которые не достигли 27-летнего возраста, составляет не менее 50% работников.

Реализация этой идеи может стимулировать работодателей принимать на работу молодых специалистов, а также повысить уровень заинтересованности молодежи в работе на территории Украины и уровень занятости в этой возрастной категории.

Категории плательщиков подоходного налога в Украине

В настоящее время НДФЛ обязаны платить все физические лица, получающие доход. Возраст, пол и другие подобные нюансы не влияют на уплату НДФЛ.

Плательщиков НДФЛ можно разделить на 3 группы:

резиденты – граждане Украины, лица, не имеющие гражданства какой-либо страны, а также граждане зарубежных стран, которые проводят на территории Украины как минимум 183 дня за календарный год;
нерезиденты – физлица, проживающие или находящиеся в Украине менее 183 дней в году, но осуществляющие здесь хозяйственную или профессиональную деятельность, приносящую им доход;
налоговые агенты – работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.

Лица-резиденты уплачивают подоходный налог, исходя из суммарного дохода за календарный год, вне зависимости от того, где они заработали эти деньги — в пределах или за пределами Украины. Нерезидент платит подоходный налог с тех доходов, которые получил от деятельности, проводимой на территории Украины. Нерезиденты, наделенные дипломатическими привилегиями, не обязаны платить НДФЛ.

Какой подоходный налог в Украине в 2022 году?

Практически все виды доходов с 2016 года облагаются базовой ставкой НДФЛ 18%, однако в некоторых случаях ставка может быть снижена до 5%. Существуют и другие исключения. В таблице ниже указаны ставки налога на основные виды доходов и пункты в НКУ, определяющие их.

Вид дохода	Ставка налога	Пункт в Налоговом Кодексе
Заработная плата	18%	167.1
Прочие поощрительные и компенсационные выплаты, которые начисляются плательщику в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам	18%	167.1
Суммы пенсий (включая сумму их индексации, начисленную в соответствии с законом) или ежемесячного пожизненного денежного содержания, если их размер превышает 10 размеров прожиточного минимума для лиц, утративших трудоспособность (в расчете на месяц), установленного на 1 января отчетного налогового года	18%суммы превышения	164.2.19
Пенсии из иностранных источников, согласие на обязательность которых предоставлено ВРУ, и которые подлежат налогообложению в стране их выплаты	18%	164.2.19
60% суммы одноразовой страховой выплаты по договору долгосрочного страхования жизни в случае достижения застрахованным лицом определенного возраста, обусловленного в страховом договоре, или окончанием срока действия договора	18%	170.8.2
Стипендия, выплачиваемая из бюджета ученику, студенту, ординатору, аспиранту или адъюнкту (в сумме превышения над значением прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженной на 1,4 и округленной к ближайшим 10 грн.)	18%	165.1.26
Доходы, полученные физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности	18%	177.1
Доходы граждан, полученные от осуществления независимой профессиональной деятельности	18%	п.178.2
Суммы излишне потраченных средств, полученных на командировку или под отчет, и не возвращенных в установленный срок	18%	170.9
Доходы от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилищный наем (поднаем)	18%	170.1
Инвестиционный доход от проведения налогоплательщиком операций с ценными бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в отличных от ценных бумаг формах (кроме дохода от операций, отмеченных в пп. 165.1.2 и 165.1.40 НКУ)	18%	170.2
Доход за сданный утиль драгоценных металлов (кроме дохода, полученного за утиль драгоценных металлов, проданный НБУ)	18%	164.2.18
Процент на текущий или депозитный банковский счет	18%	167.5.1
Процент на вклад (депозит) в кредитных союзах	18%	167.5.1
Доход по ипотечным ценным бумагам (облигациям и сертификатам)	18%	167.5.1
Дивиденды по акциям и корпоративным правам, начисленные резидентами – плательщиками налога на прибыль предприятий (кроме доходов по акциям и/или инвестиционным сертификатам, выплачиваемых институтами совместного инвестирования)	5%	167.5.2
Дивиденды по акциям и/или инвестиционным сертификатам и корпоративным правам, начисленные нерезидентами, институтами совместного инвестирования, а также резидентами – неплательщиками налога на прибыль предприятий	9%	167.5.4
Роялти	18%	170.3.1
Доход от продажи в течение отчетного года более чем одного объекта недвижимости из указанных в п. 172.1, а также доход от продажи объекта недвижимости, не отмеченного в п.172.1	5%	172.2
Доход от продажи (обмена) объекта незавершенного строительства	5%	172.2
Доход от продажи (обмена) в течение отчетного года двух и более объектов движимого имущества (легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда)	5%	173.2
Наследство, полученное любым наследником от наследодателя – нерезидента, и любой объект наследства, которое наследуется наследником – нерезидентом	18%	174.2.3
Стоимость любого объекта наследства, полученного наследниками, которые не являются членами семьи наследодателя первой степени родства	5%	174.2.2
Иностранные доходы	18%	170.11.1

НДФЛ для пенсионных выплат

В 2020 году льгота НДФЛ для украинских пенсионеров пока не была предусмотрена, а, значит, налог будут взимать по тем же правилам, что и в 2019 году.

Налогообложению подлежат те пенсии, размер которых равняется или выше десяти прожиточных минимумов нетрудоспособных граждан. Прожиточный минимум для лиц, утративших трудоспособность, с 1 января 2020 года по 1 июля 2020 года будет составлять 1638 грн., значит, НДФЛ будет начисляться на пенсию в 16380 грн или больше.

Для пенсий, которые граждане Украины получают из зарубежных источников, действует стандартная ставка. Тем не менее, если такие пенсии облагаются налогом в стране их выплаты, то уплачивать НДФЛ еще и в Украине не нужно.

Какие доходы не облагаются налогом?

Не уплачивается налог на:

Особо выделены в Налоговом Кодексе пункты о налогообложении доходов лиц – представителей международных организаций, которые проводят работу и воплощают в жизнь программы по улучшению энергосбережения и энергоэффективности.

Количество детей Примечание. Для чего заполняется поле "Количество детей": предельный размер дохода, дaющий право на НСЛ, как иcключение, одному из родителей (согласно пoдпункту 169.4.1 НКУ), определяется как произведение максимального размер дохода, к которому мoжет применяться налоговая социальная льгoта и количества детей (введенного в этом поле). Подробнее читайте: НСЛ на детей.

Размер применяемой налоговой социальной льготы: (грн.)

Граничный размер зарплаты работника для права на применение НСЛ: (грн.)

Облагаемая НДФЛ сумма зарплаты после применения налоговой социальной льготы: (грн.)

Удержан НДФЛ: (гpн.)

Удержан военный сбор: (грн.)

Сумма зарплаты на руки: (грн.)

Сумма ЕСВ начислена: (грн.)

Расчет количества НСЛ, которыми может воспользоваться работник

НСЛ на детей: введите количество детей: , в том числе количество детей-инвалидов:

Работник (работница) является одинокой матерью (отцом), вдoвой (вдовцом) или опекуном, попечителем pебенка возрастом до 18 лет?

Результат расчета. Количество льгот, положенное работнику:

Примечание к расчету: [1] для одинокого родителя (опекуна, попечителя) положена НСЛ 150% нa каждого ребенка; [2] на каждого ребенка-инвалида тоже положена НСЛ 150%; [3] если двое и бoлее детей в полной семье, на каждого ребенка положены 100% НСЛ (а если среди детей есть инвалиды, то на каждого инвалида положено не 100%, а 150% НСЛ)

Расчет поля "Количество льгот" намеренно выделен из Калькулятора расчета налогов и специально не сделана автоматическая подстановка его значения. Ведь это может помешать вас сделать осознанный выбор и перепроверить обоснованность исходных данных.

Во-первых, и в самом Калькуляторе и здесь, в определении количества НСЛ, присутствует поле "Количество детей". Это может запутать. Было бы странно поставить рядом эти два поля, ведь у них разное назначение: здесь оно используется для определения суммарного размера налоговой социальной льготы, а выше (в самом Калькуляторе налогов) - для определения того, вписывается ли доход работника (работницы) в допустимые рамки для применения НСЛ.

Во-вторых, перепроверьте "бюрократическую составляющую" этой льготы:

Список документов, которые дoлжен предоставить работник (работница) для пpименения налоговой социальной льготы во всех ситуациях, предусмотренных Налоговым кодексом, приведен на страничке Налоговая социальная льгота >>>.

Что касается документов, касающихся именно НСЛ на детей, читайте:

г) удостоверьтесь, что получено Заявление нa налоговую социальную льготу от данного работника, для которого вы рассчитываете налоги.

Поэтому в данном случае безопаснее обойтись без излишней автоматизации:

1) рассчитайте количество НСЛ здесь;

2) проверьте, все ли бумаги есть y вас для этого количества льгот;

3) только после этого подставьте результат вручную в поле "Количество налоговых социальных льгот" основного калькулятора расчета налогов в начале данной страницы.

О начислении ЕСВ при маленькой и очень большой зарплате

Если зарплата окажется меньше минимальной, то калькулятор расчета налогов на зарплату выдаст сумму ЕСВ, начисленную исходя из действующего размера минимальной зарплаты и одновременно выведет предупреждение, что в двух ситуациях работнику можно начислить ЕСВ исходя из реальной суммы начисленной зарплаты с указанием справочно суммы ЕСВ на фактическую сумму зарплаты.

При зарплате, превышающей максимальную базу обложения, ЕСВ будет рассчитан исходя из этой максимальной базы. Об этом калькулятор также выдаст предупреждение внизу результатов расчета.

Ограничение в применении калькулятора

Данный калькулятор расчета налогов на зарплату заточен главным образом под зарплату, а не под ВСЕ возможные выплаты физическим лицам. Ведь некоторые выплаты облагаются ЕСВ, другие - нет, с обложением НДФЛ и вoенным сбором тоже возможны варианты с обложением / необложением. Кроме того, далеко не все начисления работникам приравниваются к зарплате для пpименения налоговой социальной льготы.

Заработная плата в Украине: расчет, начисление, порядок индексации, виды и формы выплаты зарплаты согласно КзОТ. Зарплата в конверте, удержания из фонда заработной платы. Сдельная оплата труда на предприятии в ночное время.

Краткое содержание и ссылки по теме

Заработная плата

Заработная плата - это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую владелец или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную им работу.

Размер заработной платы зависит от сложности и условий выполняемой работы, профессионально-деловых качеств работника, результатов его труда и хозяйственной деятельности предприятия, учреждения, организации и максимальным размером не ограничивается.

Вопросы государственного и договорного регулирования оплаты труда, прав работников на оплату труда и их защиты определяются Кодексом Законов о труде, Законом Украины "Об оплате труда" и другими нормативно-правовыми актами.

Минимальная заработная плата

Минимальная заработная плата - это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда. Минимальная заработная плата устанавливается одновременно в месячном и почасовом размерах.

Размер минимальной заработной платы устанавливается и пересматривается в соответствии со статьями 9 и 10 Закона Украины "Об оплате труда" и не может быть ниже размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц. Минимальная заработная плата является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий, учреждений, организаций всех форм собственности и хозяйствования и физических лиц, использующих труд наемных работников, по любой системе оплаты труда.

Размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной заработной платы.

При исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам.

Если начисленная заработная плата работника, выполнившего месячную норму труда, ниже законодательно установленного размера минимальной заработной платы, работодатель проводит доплату до уровня минимальной заработной платы, выплачиваемой ежемесячно одновременно с выплатой заработной платы.

Если размер заработной платы в связи с периодичностью выплаты ее составляющих ниже размера минимальной заработной платы, производится доплата до уровня минимальной заработной платы.

В случае заключения трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда минимальная заработная плата выплачивается пропорционально выполненной норме труда.

Минимальная заработная плата в почасовом размере применяется на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности и у физических лиц, использующих наемный труд, в случае применения почасовой оплаты труда.

Индексация зарплаты

Заработная плата подлежит индексации в установленном законодательством порядке.

Индексация денежных доходов населения проводится в случае, когда величина индекса потребительских цен превысила порог индексации, который устанавливается в размере 103 процента.

Индекс потребительских цен исчисляется Госстатом и не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, публикуется в официальных периодических изданиях.

Вычисления индекса потребительских цен для проведения индексации денежных доходов населения осуществляется нарастающим итогом начиная с марта 2003 - месяца опубликования Закона Украины от 6 февраля 2003 № 491-IV "О внесении изменений в Закон Украины" Об индексации денежных доходов населения ". Для проведения дальнейшей индексации денежных доходов населения исчисление индекса потребительских цен начинается за месяцем, в котором индекс потребительских цен превысил порог индексации.

Повышение денежных доходов населения в связи с индексацией осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором опубликован индекс потребительских цен.

В случае если денежные доходы населения повышены с учетом прогнозного уровня инфляции опережающим путем, при определении объема повышения денежных доходов в связи с индексацией учитывается уровень такого повышения в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

Предприятия, учреждения и организации повышают размеры оплаты труда в связи с индексацией за счет собственных средств.

Предприятия, учреждения и организации, которые финансируются или дотируются из Государственного бюджета Украины, повышают размеры оплаты труда (денежного обеспечения) в связи с индексацией за счет собственных средств и средств Государственного бюджета Украины.

Объединение граждан повышают размеры оплаты труда за счет собственных средств.

Индексации подлежат денежные доходы населения в пределах прожиточного минимума, установленного для соответствующих социальных и демографических групп населения. Оплата труда, в том числе работающим пенсионерам, индексируются в пределах прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц.

Часть денежных доходов, превышающая прожиточный минимум, установленный для соответствующих социальных и демографических групп населения, индексации не подлежит.

Сумма индексации денежных доходов граждан определяется как результат умножения денежного дохода, подлежащего индексации, на величину прироста индекса потребительских цен, разделенный на 100 процентов.

В случае если лицо работает неполное рабочее время, сумма индексации определяется из расчета полного рабочего времени, а выплачивается пропорционально отработанному времени.

В случае несвоевременной выплаты сумм индексации денежных доходов граждан производится их компенсация в соответствии с законодательством.

В случае если лицо работает и получает другой денежный доход, в первую очередь индексируется оплата труда. Если такое лицо работает и одновременно учится на дневной форме обучения или с отрывом от производства в клинической ординатуре, аспирантуре и докторантуре, прежде всего индексируется стипендия.

Структура заработной платы

Основная заработная плата. Это - вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы времени, выработки, обслуживания, должностные обязанности). Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащих.

Дополнительная заработная плата. Это - вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и за особые условия труда. Она включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных задач и функций.

Другие поощрительные и компенсационные выплаты. К ним относятся выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, выплаты в рамках грантов, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или осуществляемые сверх установленных указанными актами норм.

Системы оплаты труда

Системами оплаты труда является тарифная и другие системы, которые формируются на оценках сложности выполняемых работ и квалификации работников.

Тарифная система оплаты труда включает: тарифные сетки, тарифные ставки, схемы должностных окладов и профессиональные стандарты (квалификационные характеристики). Тарифная система оплаты труда используется при распределении работ в зависимости от их сложности, а работников - в зависимости от квалификации и по разрядам тарифной сетки. Она является основой для формирования и дифференциации размеров заработной платы.

Тарифная сетка (схема должностных окладов) формируется на основе тарифной ставки рабочего первого разряда и квалификационных (междолжностных) соотношений размеров тарифных ставок (должностных окладов).

Схема должностных окладов (тарифных ставок) работников учреждений, заведений и организаций, финансируемых из бюджета, формируется на основе:

минимального должностного оклада (тарифной ставки), установленного Кабинетом Министров Украины;

междолжностных (квалификационных) соотношений размеров должностных окладов (тарифных ставок) и тарифных коэффициентов.

Минимальный должностной оклад (тарифная ставка) устанавливается в размере не менее прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на 1 января календарного года.

Отнесение выполняемых работ к определенным тарифным разрядам и присвоение квалификационных разрядов рабочим производится собственником или органом, уполномоченным собственником, согласно профессиональным стандартам (квалификационными характеристиками) по согласованию с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем).

Требования к квалификационным и специальным знаниям работников, их задачи, обязанности и специализация определяются профессиональными стандартами или квалификационными характеристиками профессий работников.

Коллективным договором, а если договор не заключался - приказом (распоряжением) собственника или уполномоченного им органа, выданным после согласования с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), а в случае отсутствия первичной профсоюзной организации - со свободно избранными и уполномоченными представителями (представителем) работников, могут устанавливаться другие системы оплаты труда.

Оплата труда работников осуществляется по почасовой, сдельной или другими системами оплаты труда. Оплата может производиться по результатам индивидуальных и коллективных работ.

Формы и системы оплаты труда, нормы труда, расценки, тарифные сетки, ставки, схемы должностных окладов, условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат устанавливаются предприятиями, учреждениями, организациями самостоятельно в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным и отраслевыми (региональными) соглашениями. Если коллективный договор на предприятии, в учреждении, организации не заключен, собственник или уполномоченный им орган обязан согласовать эти вопросы с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), который представляет интересы большинства работников, а в случае его отсутствия - с другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом.

Конкретные размеры тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок рабочим, должностных окладов служащим, а также надбавок, доплат, премий и вознаграждений устанавливаются собственником или уполномоченным им органом с учетом требований законодательства. Собственник или уполномоченный им орган или физическое лицо не имеет права в одностороннем порядке принимать решения по вопросам оплаты труда, ухудшающие условия, установленные законодательством, соглашениями, коллективными договорами.

Оплата труда работников осуществляется в первоочередном порядке. Все остальные платежи осуществляются собственником или уполномоченным им органом после выполнения обязательств по оплате труда.

О новых или изменении действующих условий оплаты труда в сторону ухудшения собственник или уполномоченный им орган должен уведомить работника не позднее чем за два месяца до их введения.

Оплата труда совместителей

Работники, работающие по совместительству, получают заработную плату за фактически выполненную работу.

Работникам, выполняющим на том же предприятии, в учреждении, организации наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей) или выполнение обязанностей временно отсутствующего работника.

Оплата сверхурочных работ

При повременной оплате труда работа в сверхурочное время оплачивается в двойном размере часовой ставки. По сдельной системе оплаты труда за работу в сверхурочное время выплачивается доплата в размере 100 процентов тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе, - за все отработанные сверхурочные часы.

В случае суммированного учета рабочего времени оплачиваются как сверхурочные все часы, отработанные сверх установленного рабочего времени в учетном периоде.

Компенсация сверхурочных работ путем предоставления отгула не допускается.

Оплата работы в праздничные и нерабочие дни

Работа в праздничный и нерабочий день оплачивается в двойном размере:

1) сдельщикам - по двойным сдельным расценкам;

2) работникам, труд которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, - в размере двойной часовой или дневной ставки;

3) работникам, получающим месячный оклад, - в размере одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный и нерабочий день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячную норму.

Оплата в указанном размере производится за часы, фактически отработанные в праздничный и нерабочий день.

По желанию работника, работавшего в праздничный и нерабочий день, ему может быть предоставлен другой день отдыха.

Оплата работы в ночное время

Работа в ночное время оплачивается в повышенном размере, устанавливаемом генеральным, отраслевым (региональным) соглашениями и коллективным договором, но не ниже 20 процентов тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время.

Порядок оплаты времени простоя

Время простоя не по вине работника оплачивается из расчета не ниже двух третей тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада). О начале простоя, кроме простоя структурного подразделения или всего предприятия, работник должен предупредить собственника или уполномоченный им орган или бригадира, мастера или должностных лиц.

За время простоя, когда возникла производственная ситуация, опасная для жизни или здоровья работника или для людей, которые его окружают, и окружающей природной среды не по его вине, за ним сохраняется средний заработок.

Время простоя по вине работника не оплачивается.

Сохранение заработной платы при переводе на другую постоянную нижеоплачиваемую работу и перемещении

При переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу за работником сохраняется его прежний средний заработок в течение двух недель со дня перевода.

В тех случаях, когда в результате перемещения работника уменьшается заработок по не зависящим от него причинам, производится доплата до прежнего среднего заработка в течение двух месяцев со дня перемещения.

Сроки выплаты заработной платы и аванса

Заработная плата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с выборным органом первичной профсоюзной организации или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (а в случае отсутствия таких органов - представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом) , но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий шестнадцати календарных дней, и не позднее семи дней после окончания периода, за который осуществляется выплата.

В случае если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне.

Размер заработной платы за первую половину месяца определяется коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с выборным органом первичной профсоюзной организации или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (а в случае отсутствия таких органов - представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом), но не менее оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки (должностного оклада) работника.

Заработная плата работникам за все время ежегодного отпуска выплачивается не позднее чем за три дня до начала отпуска.

При каждой выплате заработной платы собственник или уполномоченный им орган должен уведомить работника о следующих данных, относящихся к периоду, за который производится оплата труда:

а) общая сумма заработной платы с расшифровкой по видам выплат;

б) размеры и основания отчислений и удержаний из заработной платы;

в) сумма заработной платы, причитающейся к выплате.

Удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать двадцати процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством, - пятидесяти процентов заработной платы, причитающейся к выплате работникам.

Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании наказания в виде исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. В этих случаях размер удержаний из заработной платы не может превышать 70 процентов.

Не допускаются удержания из выходного пособия, компенсационных и других выплат, на которые согласно законодательству взыскание не обращается.

Заработная плата в Украине облагается подоходным налогом по ставке 18% (с учетом налоговой социальной льготы), а также военным сбором по ставке 1,5%.

Согласно ст.265 Кодекса законов о труде юридические и физические лица - предприниматели, использующие наемный труд, несут ответственность в виде штрафа в случае:

Уголовная ответственность предусмотрена за: невыплату заработной платы (ст.175 УК), уклонение от уплаты налогов, сборов и обязательных платежей (ст.212 УК), уклонение от уплаты единого социального взноса (ст.212-1 УК).

Оплата труда в Украине регулируется прежде всего Кодексом Законов о труде Украины, Законом Украины "Об оплате труда", а также множеством других законов и нормативных актов. Вся система законодательства Украины, регулирующего заработную плату персонала, очень сложная и запутанная.

Более того, следует помнить, что законодательство в Украине очень нестабильно и постоянно изменяется.

Расчет заработной платы в Украине - это сложный и очень трудоёмкий процесс, который включает множество законодательно регулируемых видов начислений и удержаний, государственных гарантий, неоднозначного налогообложения, и большого количества отчетности.

Типичный расчёт заработной платы включает следующие процедуры:

1) начисления в расчетной ведомости:

заработной платы: согласно штатного расписания, трудовых договоров и табеля учета рабочего времени при почасовой форме оплаты труда (с учетом государственных гарантий при работе в выходные и праздничные дни, в ненормированное время, в ночное время и других);
расчет ежемесячной индексации заработной платы;
премий, надбавок, компенсаций, льгот, сверхурочных, отпускных;
расчет при уволнении и сокращении;
учет выплат за счет фондов социального страхования (больничные, отпуск по беременности и родам, путевки и т.д.);
медицинского страхования, страхования жизни;
другие начисления, предусмотренные законодательством Украины и коллективным договором;
расчет вознаграждений по договорам гражданско-правового характера.

2) удержания в расчетной ведомости:

по исполнительным документам (взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей или нетрудоспособных родителей, возмещение материального ущерба и пр.);
по заявлениям работников (профсоюзные взносы, в негосударственные пенсионные фонды и пр.);
расчет других удержаний, в том числе в соответствии с правилами компании – превышение лимитов по мобильным телефонам, ссуды, превышение суточных и т.д.

3) расчет налогов и сборов, удерживаемых с заработной платы, в соответствии с законодательством Украины:

налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с Налоговым Кодексом Украины (ранее - подоходный налог);
военного сбора.

4) начисление в бухгалтерском учете обязательных резервов в соответствии с ПСБУ (МСФО):

Помимо расчета заработной платы персонала предприятия должны сделать соответствующие начисления налогов и начисления на цели социального страхования на фонд оплаты труда (исходя из предельной суммы для начисления сборов социального страхования в разрезе каждого сотрудника) - ЕСВ (единого социального взноса).

Следует учитывать, что при выплате аванса заработной платы персоналу производятся такие же расчеты, как и при полном расчете заработной платы. Фактически, в Украине не существует такого понятия как аванс - законодательством Украины установлены требования о необходимости выплаты заработной платы два раза в месяц.

Снижение нагрузки на фонд оплаты труда по ЕСВ с 2016 г.

В рамках правительственной инициативы по легализации заработных плат и упрощению налогообложения, в 2016 году удержание единого социального взноса (ЕСВ) с сотрудников предприятия со всех начислений отменили (2-3,6%), плавающую ставку налога с доходов физических лиц (НДФЛ) 15% и 20% свели к единой ставке 18%. Также начисление ЕСВ на фонд оплаты труда (ФОТ) за счет предприятия уменьшили и свели к единой ставке 22% (ставка была в зависимости от класса профессионального риска от 36,6% до 40%).

Тем не менее, до тех пока ставка налога у физических лиц - предпринимателей составляет 5% и параллельно существует рынок обналичивания денежных средств и неправомерного возмещения НДС, говорить о полной легализации заработных плат в Украине - не приходится. С другой стороны, безусловно налоговая нагрузка на легальных предприятиях снизилась, и конечно это плюс для инвестиционного климата в Украине.

Таким образом, можно утверждать, что реформа половинчатая и не достигнет своих результатов в обозримом будущем. Ошибка и преступная некомпетентность украинского правительства состоит в том, что каждый раз они пытаются приравнять между собой плательщиков единого налога физических лиц и юридических, не принимая во внимание, что юридические лица никакими льготами по НДФЛ и ЕСВ не пользуются, в отличии от физических лиц, которые действительно являются "внутренним офшором".

Выплата (перечисление) заработной платы на предприятии в Украине

Если в компании существуют сотрудники с заработной платой, превышающей предел для начисления Единого социального взноса (ЕСВ), то при перечислении заработной платы таким предприятиям следует:

1) предварительно согласовать размер заработной платы и сумму перечисления ЕСВ с территориальным отделением Государственной фискальной службы (ГФС);

2) предоставить оригинал справки-расчета ГФС в учреждение банка (отсканированные копии по электронной почте банки не принимают).

3) c 1 января 2011 г. появилась возможность получить ежегодную справка-расчет, которая сейчас выдается по решению руководства Государственной фискальной службы Украины. Срок такой справки не может превышать одного года и, как правило, на один год выдаётся. Однако не все предприятия могут получить эту справку, так как условиями ее выдачи предусмотрено отсутствие фактов нарушения законодательства Украины о начислении и уплате взносов или задолженностей по уплате ЕСВ. Кроме того, эта справка может быть отозвана Государственной фискальной службой в случае выявления нарушения законодательства о начислении и уплате единого взноса в течении периода, на который выдана.

Такой порядок перечисления заработной платы существенно влияет на своевременность выплаты заработной платы на предприятиях в Украине.

Информация о заработной плате для персонала предприятия

В соответствии с законодательством Украины, предприятия обязаны предоставлять информацию персоналу о заработной плате, других доходах, а также о размере удержанных с заработной платы налогов и сборов. Такая информация предоставляется персоналу в следущем виде:

расчетные листы – каждому сотруднику предприятия выдаются ежемесячно;
справки с места работы (для получения кредитов, оформления субсидий и т.д.) – выдаются по требованию.

Бухгалтерский учет заработной платы на предприятии

Лица, ответственные на предприятии за начисление и расчет заработной платы или профессиональная бухгалтерская компания на регулярной основе, но не реже раза в месяц должны осуществлять подготовку информации для бухгалтерского учета и финансовой отчетности в установленном в компании формате (например, в разрезе кост-центров, подразделений и т.д.) и передавать в бухгалтерию, а именно:

данные о начисленной заработной плате;
данные о начисленных и удержанных налогах и сборах;
остаток отпусков для формирования резерва;
расчет резерва премий (бонусов).

Государственная отчетность по налогам и сборам, связанная с заработной платой на предприятии

Обязательная отчетность по заработной плате в Украине включает:

налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, форма 1ДФ (ежеквартально);
отчет по ЕСВ в территориальный орган Государственной фискальной службы Украина (ежемесячно);
отчет о начисленных взносах, перечисления и расходы, связанные с обязательным государственным социальным страхованием в связи с временной утратой трудоспособности(ежеквартально, в случае наличия сальдо);
отчет в Фонд социальной защиты инвалидов(ежегодно);
отчет по военному сбору (ежеквартально): сбор временный действует с 03.08.2014 г. по неопределенный срок. Включен в отчет 1 ДФ (ежеквартально), подается начиная с 1 квартала 2015 г.

Как правило, на лиц, ответственных за учет и начисление заработной платы на предприятии в Украине также возлагается ответственность за подготовку и подачу части статистической отчетности, в том числе:

Отдельно, предприятие должно рассчитывать, учитывать и отчитываться о помощи по временной потере трудоспособности или по беременности и родам. Фактически, предприятие является своего рода агентом из государственных гарантий.

Для получения пособия по временной потере трудоспособности или по беременности и родам работник должен передать больничный листок своему работодателю. На основании листка нетрудоспособности, в соответствии с решением Комиссии (уполномоченного) по социальному страхованию предприятия (решение принимается в течение 10 календарных дней), работодателем оформляется и подается в Фонд заявление-расчет на выплату материального обеспечения работнику - на это отведено до 5 рабочих дней.

Именно с даты подачи заявления-расчета работодателем зависит дата финансирования больничных и декретных выплат.

Расчет заработной платы и кадровое делопроизводство на предприятии

Необходимо понимать, что правильный и своевременный расчет заработной платы можно осуществить только на полных данных кадрового учета. Ведение кадрового делопроизводства является обязательным в соответствии с законодательством Украины.

С другой стороны, кадровая служба нуждается в полном, достоверном и своевременном учете заработной платы для составления как статистической и государственной, так и внутренней - управленческой отчетности.

Простые примеры расчета заработной платы и вознаграждения по гражданско-правовым договорам

Пример расчета заработной платы в Украине
Пример расчета вознаграждения по гражданско-правовым договорам в 2021 г.

Пример расчета заработной платы на 01.01.2021 г. (без индексации)

Работнику начислена в январе 2021 года заработная плата за месяц - 100 000,00 грн.

Расчет:

1. Рассчитываем сумму налога с доходов физических лиц (НДФЛ) (ранее назывался подоходным налогом), которая будет удержана из зарплаты работника:

100 000,00 грн. * 18% = 18 000,00 грн.

2. Рассчитываем сумму военного сбора, который будет удержан из заработной платы работника предприятия:

100 000,00 грн. * 1,5% = 1 500,00 грн.

3. Зарплата к выплате работнику за январь 2021 составляет:

100 000,00 – 18 000,00 (НДФЛ) - 1 500,00 (военный сбор) = 80 500,00 грн.

4. Предприятие производит начисление единого социального взноса на зарплату работника за январь 2021 г.

Для начисления единого социального взноса (ЕСВ) применяется предельный размер дохода, на который начисляется ЕСВ (с января 2021 г. составляет - 90 000 грн.).

90 000,00 грн. * 22% = 19 800,00 грн.

5. Отражение в бухгалтерском учете начисления и выплаты заработной платы за январь 2016 г. (с бухгалтерскими проводками)

№ п/п	Содержание операции	Д-т.	К-т.	Сумма, грн.
I	II	III	IV	V
1	Начислена зарплата	92, 93	661	100 000,00
2	Начислен ЕСВ (22%)	92, 93	65/ЕСВ	19 800,00
3	Удержан НДФЛ с зарплаты	661	641/НДФЛ	18 000,00
4	Удержан военный сбор (1,5%) с зарплаты	661	642/ВС	1 500,00
5	Выплачена зарплата за январь 2021	661	311 / 301	80 500,00

Пример расчета вознаграждения по договорам гражданско-правового характера в 2021 году

Физическому лицу в январе 2021 года начислено вознаграждение по договору гражданско-правового характера (гражданско-правовому договору) - 100 000,00 грн.

1. Рассчитываем сумму НДФЛ (налога с доходов физических лиц), которая будет удержана с вознаграждения по договору ГПХ:

100 000,00 грн. * 18% = 18 000,00 грн.

2. Рассчитываем военный сбор:

100 000,00 * 1,5% = 1 500,00 грн.

3. Вознаграждение по договору ГПХ к выплате за январь 2021 г. составляет:

100 000,00 – 18 000,00 (НДФЛ) - 1 500,00 (военный сбор) = 80 500,00 грн.

4. Предприятие производит начисления единого социального взноса на вознаграждение по договору ГПХ физического лица за январь 2021 г. (исходя из предельного дохода для начисления ЕСВ, который с января 2021 г. составляет - 90 000 грн.)

90 000 грн. * 22,00% = 19 800,00 грн.

5. Отражение в бухгалтерском учете начисления и выплаты вознаграждения по договору гражданско-правового характера за январь 2021 г. (бухгалтерские проводки)

№ п/п	Содержание операции	Д-т.	К-т.	Сумма, грн.
I	II	III	IV	V
1	Начислено вознаграждение по договору ГПХ	92, 93	631	100 000,00
2	Начислено ЕСВ (22,0%)	92, 93	65/ЕСВ	19 800,00
3	Удержан НДФЛ с вознаграждения по договору ГПХ	631	641/НДФЛ	18 000,00
4	Удержан военный сбор с вознаграждения по договору ГПХ	631	642	1 500,00
6	Выплачено вознаграждение по договору ГПХ	631	311 / 301	80 500,00

Внимание, последние редакции законов и других нормативных актов Украины Вы всегда можете найти на сайте Верховного Совета Украины.

Налоги на зарплату начисляются на каждого законно трудоустроенного украинца. Сумма вычетов регламентирована законодательством и длительно время оставалась постоянной.

Однако, для общего понимания, каждый сотрудник должен знать, какой налог на зарплату в Украине удерживается.

Плательщики налога на зарплату

Независимо от вида деятельность каждый имеющий постоянную работу гражданин получает зарплату за вычетом налога. Денежные средства удерживается руководителем предприятия с целью последующего пополнения государственной казны.

Налогом облагаются следующие виды доходов:

оклад работника;
премиальные за качественно выполненное задание;
прибыль, полученная от предпринимательской деятельности;
отпускные и другие виды надбавок, начисленный сверх основного заработка.

Не подлежит налогообложению стоимость предоставленных предприятием санаторных путевок, при этом помощь руководителя предприятия, предоставленная на лечение сотрудника облагается.

При поступлении на работу с зарплаты будут вычитываться 3 вида сборов:

Владея указанной информацией, работник сможет самостоятельно рассчитать налоги с минимальной зарплаты, определиться с правилом проведения вычетов.

Методика расчета налога на заработную плату

Перед ознакомлением с методикой расчета следует знать, единый налог в Украине оплачивается за счет предпринимателя. За каждого наемного работника руководитель обязан выплачивать 22%. Вместе с этим с зарплаты удерживается 18 % фиксированного подоходного налога и обязательный военный сбор в размере 1,5%.

Определить удержания из заработной платы, рассчитать наличные деньги можно, воспользовавшись следующей методикой:

определите точный размер грязной зарплаты;
вычтите из указанной суммы 18 % подоходного сбора;
удержите от суммы 1,5% военного налога;
вычтите из грязной зарплаты суммированный налог.

К примеру, при ежемесячных выплатах работника в 9000 грн. и отсутствии льгот, чистая зарплата и сумма налогов будет следующей:

подоходный – 9000*18%=1620 грн.;
военный – 9000*1,5%=135 грн.;
сумма налогов – 1955 грн.;
чистая зарплата – 9000-1955=7045 грн.

Анализ формулы вычетов показывает, что ежемесячные отчисления бюджет страны приближаются к 19,5% Для гарантии сотруднику предприятия постоянной оплаты труда в зарплату автоматически закладываются отчисления (ЕСВ), размер которых составляет 22%.

Расчет налогов на зарплату в Украине в 2021 году проводится на каждую зарплату в отдельности, поэтому ежемесячные выплаты работников не могут быть одинаковыми.

Калькулятор налога на зарплату в Украине 2021

Не разобрались с методикой расчета зарплаты и начисления сборов, предлагаем использовать калькулятор налога на зарплату в Украине 2021, размещенный в интернет-ресурсах и тематических форумах.

Для проведения вычислений понадобится минимум информации: размер грязной зарплаты работника, количество фактически отработанных дней. Правильность получения информации зависит от правильности введенных параметров. Практический опыт пользователей показывает, что простота пользования калькулятором не вызывает трудностей в получении информации.

Налоговая социальная льгота на зарплату – как ее получить?

Минимизировать удержания поможет знаний требований законодательства. В Украине 2021 снизить вычеты с зарплаты поможет предоставляемая государством соцльгота.

Величина параметра зависит от размера прожиточного минимума и составляет 50%. Воспользоваться льготами могут такие категории граждан:

для граждан с минималкой – 100% налоговой соцльготы (налог на минимальную зарплату в Украине 2021 году не будет удерживаться для всех трудоспособных украинцев);
для матерей-одиночек, лиц, воспитывающих детей с ограниченными возможностями и других социально-незащищенных слоев – 150%;
для участников ВОВ, Героев Украины, лиц, пережившим блокаду – 200 % налоговой социальной льготы.

Применение налоговой соцльготы в 2021 году уменьшает зарплату работника, используемую для налогообложения. Таким образом конечная сумма зарплаты, полученной на руки, будет больше в сравнении с выплатами обычного сотрудника.

Условия для уменьшения налога на зарплату

Чтобы получать соцльготу при налогообложении на заработную плату можно посредством собственноручного написания заявления и предоставления пакета документов, подтверждающего право на соцльготу.

Применение льготы начинается с момента подачи заявления. Каждый из предоставленных видов льгот будет отражаться в бухгалтерской отчетности. Однако, при смене работы, для получения соцльготы потребуется повторное предоставление документов.

Законодательные изменения 2021

Перед поиском ответа на вопрос какой налог платит работодатель за работника в Украине, предлагаем ознакомиться с новостями и законопроектами, поданными на рассмотрение в ВР. В недавнем обсуждении новой налоговой реформы прозвучала идея пересмотра налогов для физических лиц-предпринимателей.

Законодатели предложили объединить все виды налогов в единый. Нововведение заключается в разделении подоходного налога на три ставки: пониженную, базовую и высокую. Каким образом будут просчитаны цифры – неизвестно. Сегодня этим вопросом занимается Минэкономики. Размер минимальной ставки должен составить 15%.

В недавно рассмотренном законопроекте указанная ставка уже фигурировала. Она прописана для украинцев с доходами не более 5 минималок (23500 грн.). Учитывая, что большая часть населения относится к указанной категории, налоговые послабления ждут каждого официально трудоустроенного человека.

При этом отмечено, что лица с зарплатой в размере законодательно установленного минимума будут освобождены от удержания подоходного налога. Для украинцев, чей ежемесячный доход составит от 5 до 15 законодательно утвержденных минимальных зарплат, подоходные вычеты составят 18%, для иных категорий граждан 24-27%.

Читайте также: