Как работать не привлекая внимания налоговиков выводы из секретных инструкций фнс

Обновлено: 25.06.2024

В. Н. Шамрей
автор статьи, консультант Аскон по бухучету и налогообложению

Налогоплательщики в недоумении, почему они должны разъяснять данные факты и откуда такой повышенный интерес. Давайте разберемся, что происходит, как с этим жить и что делать.

Предыстория

Очевидно, что для организаций сотрудничество с самозанятыми - это один из довольно выгодных законных способов налоговой оптимизации. А любой предприниматель всегда ищет возможности сэкономить. Перечислять достоинства можно долго, напомним самые основные:

Для физических лиц преимущества заключаются в:

• пониженной налоговой ставке, вместо 13% НДФЛ, 4% при получении дохода от физлиц и 6% от юридических лиц;
• отсутствие отчетности;
• простота и удобство использования;
• легализация доходов.

Вот тут-то мы и подобрались к основной цели и причине тех самых проверок, которые проводит Роструд совместно с налоговыми органами.

Что проверяют и что ищут

Как было указано выше, организации тут же оценили все преимущества нового налогового режима и стали, в целях экономии, подменять трудовые отношения отношениями с самозанятыми. Это и стало основной причиной проверок.

В Информации ФНС России от 27.11.2019 все предельно ясно написано: «По закону самозанятые не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам. Однако налоговые органы выявляют случаи, когда самозанятые, заключая с организациями (индивидуальными предпринимателями) договоры на оказание услуг, фактически работают у них. При этом работодатели минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.

Выявление признаков трудовых отношений является основной причиной проверок и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства. В частности, в соответствии с КоАП предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток. Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Что делать

На какие критерии обращают внимание проверяющие

Это выявляют по данным фактам:

• регистрация в качестве плательщика НПД — обязательное условие заказчика;
• заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
• заказчик определяет режим работы плательщика НПД (продолжительность рабочего дня, смены, время отдыха и т.д.);
• сотрудник заказчика руководит работой самозанятых, контролирует ее.

- инфраструктурная зависимость, о ней можно судить по тому, что плательщик НПД выполняет работу, используя только материалы, инструменты и оборудование заказчика.

Судебная практика и опыт дополняет, что проверяющие обращают внимание на следующие факты:

• Отсутствие ранее (менее двух лет назад) трудовых отношений с теми физическими лицами, с которыми заключены гражданско-правовые договора как с самозанятыми.

Вводя режим НПД, сразу было понятно, что некоторые работодатели захотят сэкономить, расторгнуть со своими сотрудниками трудовые договоры и заключить с ними гражданско-правовые договоры как с самозанятыми. Поэтому прямо в законе есть ограничение, что если работодатель привлекает самозанятых, с которыми у него были трудовые отношения, и с даты их увольнения прошло менее 2 лет, то специальный налоговый режим применяться не будет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

Привлечение компаниями самозанятых граждан должно иметь разумное обоснование данного сотрудничества.

Не рекомендуется использовать в качестве аргумента экономическую составляющую, такую как налоговая оптимизация (НДФЛ, страховые взносы), т.к. это только усугубит ситуацию и проверяющие скорее этот аргумент используют против вас.

Необходимо обосновать разумную деловую цель, например, конкурентные преимущества по срокам, наличие специальных навыков или более высокого профессионального уровня для выполнения определенных работ или оказания услуг конкретным самозанятым, отсутствие подходящей штатной единицы на предприятии и т.д.

• Отсутствие массового заключения договоров с самозанятыми.

Особое внимание может привлечь массовое заключение договоров с самозанятыми лицами в отношении деятельности, не предполагающей разовый характер.

• Отсутствие должным образом оформленных документов.
  • Статус самозанятого лица должен быть подтвержден информацией с официального сайта налоговой службы.
  • Наличие своевременно и правильно оформленного чека от самозанятого за оказанные услуги или выполненные работы.
  • Наличие актов оказания услуг или выполненных работ, подписанных с двух сторон, об оказанных услугах и выполненных работах не с общими фразами, а с конкретным описанием объема оказанных услуг или выполненных работ.
  • Наличие подписанного гражданско-правового договора, в котором:

  - указан статус самозанятого, даты регистрации,

  - обязанности самозанятого по выдаче чека,

  - наличие направленности деятельности самозанятого на конечный результат, а не на наличие иных признаков систематической деятельности с признаками трудовой,

  - отсутствие указаний на наличие графика работы, материальной ответственности, подчинения трудовому распорядку, указания на тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции,

  - отсутствие указания на должность, специальность,

  При отсутствии экономического обоснования сотрудничества формальный статус физических лиц, а также наименование договора не значат ничего, всегда рассматривается реальная суть взаимоотношений. Об этом неоднократно напоминала ФНС России (Письма ФНС России от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).

  Установленных требований к порядку заключения договора с самозанятыми в Законе 422-ФЗ не содержится, поэтому при заключении договоров необходимо опираться на нормы гражданского кодекса с учетом особенностей Закона о НПД.

  Если будет доказано иное, то считается, что трудовые отношения между вами возникли с того момента, как физическое лицо допустили к работе (ст. 19.1 ТК РФ).

  Соответственно, организации грозит, помимо ранее перечисленного:

  • приостановление деятельности на срок до 90 суток;
  • недоимку по страховым взносам в зависимости от того, с кем вы заключили ГПД:
    • если договор заключен с ИП или самозанятым - по взносам на ОПС, ОМС и по ВНиМ. Это связано с тем, что при выплате доходов этим лицам вы не начисляли взносы в принципе (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 15 Закона о налоге на профдоход);
    • если договор заключен с обычным физлицом - по взносам по ВНиМ. При выплате доходов таким гражданам вы должны были начислять и уплачивать взносы на ОПС и ОМС (п. 1 ст. 420, пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);

    Не хотелось бы пугать организации и наводить на мысль, что стоит отказаться от заключения договоров с самозанятыми. Гражданско-правовые отношения с физическими лицами в статусе НПД разрешены и законны. Законопослушным и добросовестным компаниям при экономически обоснованном и грамотном юридическом оформленном взаимоотношении, вышеуказанные риски не страшны.

    Вам пришло письмо из налоговых органов о взаимоотношениях с самозанятыми?

    Найдите все ответы в КонсультантПлюс. Вам одобрен доступ на 3 дня бесплатно.

    
    

    В. Н. Шамрей
    автор статьи, консультант Аскон по бухучету и налогообложению

    Бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год

    Поможем не забыть сделать главное

    Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.

    Вы маникюрный мастер, массажист, делаете ресницы или шугаринг? Берете деньги с клиентов на свою карту или наличными? Эта статья для Вас! Расскажем что можно делать, а что нельзя, как работать официально и как брать деньги с клиентов

    
    

    Можно ли работать как физическое лицо

    Если Вы несколько раз в год делаете маникюр подругам за деньги, то по доходам можно отчитываться, подавая декларацию 3-НДФЛ. Но если Вы получаете доход систематически — это уже предпринимательская деятельность. А значит нужно зарегистрировать либо ИП, либо ООО (Вот здесь мы уже писали о том, что выбрать лучше – ООО или ИП). Если этого не сделать, то можно получить штрафы и доначисление налогов.

    Важно! В четырех регионах (Москва и Московская область, Калужская область, Республика Татарстан) с 2019 года введен налог на профессиональный доход — режим налогообложения, который позволяет вести предпринимательскую деятельность без регистрации ИП или ООО.

    Что лучше ООО или ИП

    Для мастера маникюра самым простым решением будет регистрация ИП, а не ООО. Все потому, что:

    Какие налоги платить

    Плюсы и минусы каждой системы рассмотрим далее.

    УСН для мастера маникюра

    • Декларация подается один раз в год;
    • Сумму налога можно уменьшить на сумму страховых взносов. Если предприниматель работает без сотрудников, то налог можно уменьшить до 0, а если с сотрудниками — на 50%.

    Пример. Анастасия — предприниматель, имеет студию дизайна ногтей. За год ее доход составил 300 000 рублей, а размер страховых взносов, уплаченных ею в течение года, равен 32 000 рублей. Сумма налога УСН по ее доходам равна 300 000*6%=18 000 рублей, но Анастасия может ее уменьшить полностью уплаченными страховыми взносами, потому что наемных сотрудников у нее нет. Значит сумма к уплате налога УСН равна нулю.

    ЕНВД для мастера маникюра

    Важно! В Москве ЕНВД применять нельзя. А вот в Московской области — можно.

    Патент для ногтевого сервиса

    • ИП на Патенте не нужно сдавать отчетность;
    • Стоимость Патента является постоянной величиной и ее можно посмотреть на сайте налоговой в сервисе Расчет стоимости Патента.

    Важно! Для каждого региона установлена разная стоимость Патента.

    Налог на профессиональный доход

    Важно! НПД — это один из самых простых и понятных налогов, чтобы платить его не обязательно регистрировать ИП.

    Страховые взносы предпринимателя

    • Для УСН — от всей суммы реально полученных и указанных в декларации доходов;
    • Для ЕНВД — от суммы вмененного дохода (7500*количество сотрудников*К1*К2);
    • Для Патента — от суммы предполагаемого дохода (указан в Патенте).

    Важно! Страховые взносы ИП должен платить даже если он не ведет деятельность, исключение — налог на профессиональный доход, когда взносы уплачиваются в добровольном порядке.

    Как брать наличные деньги с клиентов

    Оказывая услуги маникюра, Вы можете брать с клиентов наличные деньги. Если Вы выбрали для себя ЕНВД или Патент, то можете при получении денег выдавать квитанцию по требованию клиента; если же Ваша система налогообложения — УСН, то необходимо выдавать каждый раз бланки строгой отчетности (БСО, их можно заказать в любой типографии).

    Важно! С 1 июля 2019 года предприниматели и ООО, оказывающие парикмахерские и косметические услуги, должны будут выдавать кассовый чек. Но сейчас готовятся поправки в 54-ый Федеральный закон о кассах и, возможно, сроки ввода онлайн касс опять сдвинут.

    Можно ли перевести деньги за маникюр на карту

    • Первый способ — мастер ставит терминал для эквайринга. Это терминал, с помощью которого клиенты оплачивают услуги. Деньги списываются с карты клиента и зачисляются на расчетный счет мастера за минусом комиссии банка.
    • Второй способ — клиент переводит со своей карты оплату на личную карту мастера. Карта при этом оформлена на мастера как на физическое лицо. Этот способ не запрещает налоговая. Но его запрещает банк — личная карта не может быть использована в коммерческих целях, поэтому банк может заблокировать ее по 115-ому Федеральному закону.

    Выводы

    
    

    Самозанятым дали вольницу и зелёный свет…

    В последующие годы предлагали освободить самозанятых от контроля и надзора (министр финансов Антон Силуанов предложил это в апреле 2019 года), да и в целом СМИ создавали впечатление, что самозанятым дана вольница и зелёный свет. И действительно — чтобы провести налоговую проверку самозанятого, необходимо согласовать этот вопрос в ФНС России, чего территориальные инспекции делать, конечно, не хотят.

    Более того: без согласования с Управлением оперативного контроля ФНС России с самозанятым нельзя взаимодействовать (вызывать, запрашивать разъяснения) при проведении контрольных мероприятий (письмо ФНС РФ от 27.06.2019 № ЕД-4-20/12490@). Но все проверки — встречные: если инспекция проверяет заказчика самозанятого и получает от него некую информацию, то инспекция обязана и у самозанятого запросить информацию, чтобы сверить её тем, что она получила от заказчика.

    … и бизнес решил сэкономить на этом

    Но уже в том же 2019 году Силуанов предупредил, что налоговая отслеживает ситуацию с подменой трудового договора договором с самозанятыми, и однажды прилетят доначисления НДФЛ и взносов. Хотя и без Силуанова было понятно, что подменять эти правоотношения — большой риск, и час расплаты придёт.

    Мы об этом сразу предупреждали. И похоже, что инспекция подобралась к этой теме вплотную.

    Так что мораторий на проверки самозанятых появился не только из благородного стремления облегчить людям легализацию работы на себя, но и эту, куда более корыстную цель.

    Что сказала налоговая служба о самозанятых в письме от 16 сентября 2021 года № АБ-4-20/13183@

    ФНС изложила признаки схемы по уходу от взносов и НДФЛ с помощью самозанятых. Вот эти признаки:

    • чтобы работать у Заказчика, человек обязательно должен зарегистрироваться как самозанятый;
    • Заказчик сам распределяет, на каких объектах будут работать самозанятые;
    • Заказчик решает, сколько часов длится рабочий день, смены и время отдыха;
    • Заказчик руководит работой самозанятых на объекте;
    • в работе самозанятый использует материалы и оборудование Заказчика;
    • услуги, оказанные самозанятым, учитываются так, как это прописано в Трудовом кодексе;
    • Заказчик оплачивает услуги самозанятого так как это прописано в Трудовом кодексе.

    Инспекция резюмирует: эти признаки говорят о том, что самозанятый несамостоятелен в своей предпринимательской деятельности. А так как предпринимательская деятельность ведется на свой страх и риск, то есть самостоятельно, значит, самозанятость — никакая не самозанятость, а обычная работа по найму. Из чего следует необходимость заплатить страховые взносы, НДФЛ, пени и штраф.

    Выводы

    На практике, многие бизнесмены в целях оптимизации зарплатных налогов и получения наличных, используют самозанятых , подменяя тем самым трудовые отношения.

    С момента введения данного налога , государство ввело запрет на проверку деятельности труда самозанятых.

    Однако такое ограничение на проверки не будет действовать постоянно . Уже сейчас ФНС выпустило письмо с признаками подмены трудовых отношений, по заключенным договорам с самозанятыми. Учитывая, что с момента введения данного режима налогообложения прошло почти 3 года, то проверки со стороны налоговых инспекций не за горами.

    Предлагаем бизнесменам еще раз проверить, насколько безопасны их отношения с самозанятыми . С этой целью вы можете обратиться к нам за консультацией или приобрести полный комплект документов для работы с самозанятыми и инструкцию , где подробно рассказано, как должна строится безопасная работа с самозанятыми, как внедрять документы, в каком порядке это делать и многое другое.

    
    

    - Адвокат адвокатской палаты г. Москвы, Реестровый номер 77/9869; Руководитель адвокатской коллегии "Налоговые адвокаты";

    ИП-управляющий: как на самом деле должна строиться работа с ним и какие ошибки делают компании, назначая управляющего

    Брачный договор и банкротство: как не потерять имущество, пытаясь спасти его с помощью брачного договора. Свежая практика

    Конституционный суд разрешил взыскивать за долги единственное жильё. Но есть нюансы

    Суды начали разворачивать практику в сторону бизнеса или учесть расходы можно, даже если не раскрывать реального поставщика

    Возить документы в налоговую грузовиками больше не придётся?

    Как мы вернули из суда дело, грозящее бизнесменам 6-ю годами лишения свободы. Часть 1

    
    

    
    

    
    

    
    

    
    

    Напишите нам письмо

    
    

    Адвокатская защита руководителейПодготовка к допросуПомощь при налоговых проверкахПомощь при уголовном преследованииПри запросе документов из органов полицииНаши публикацииДополнительные услугиАбонентское обслуживание

    
    

    
    

    Thank you! Your submission has been received!

    Oops! Something went wrong while submitting the form

    Thank you! Your submission has been received!

    Oops! Something went wrong while submitting the form

    Также вы можете получить готовые решения для бизнеса

    Мы разработали комплекты документов, благодаря которым вы можете значительно и законно оптимизировать налоги, защитить компанию от обыска и сохранить личные активы. Документы готовы к внедрению.

    
    
    

    Документы для удалённой работы

    Перевести сотрудников на дистанционную работу — это правильное решение. Неудобства такой работы легко преодолимы, а выгоды очень существенны.

    
    
    

    Защитите информацию, которая обладает коммерческой ценностью от изъятия правоохранительными органами при обыске (выемке).

    
    
    

    Используя группу компаний, где одна на ОСН, а другая на УСН, вы получаете ряд выгод (не только экономию налогов) без риска претензий со стороны инспекции.

    
    
    

    Подходит всем компаниям и любым специалистам. Особенно удобно в Москве. Зарплата разбивается на оклад и компенсацию.

    
    
    

    Любая компания может заключить его вместо трудового и с новыми сотрудниками и с теми, кто уже работает в компании. Платится стипендия.

    
    
    

    Привлекать предпринимателей к работе можно. Если правильно оформить документы, то вы экономите без риска претензий налоговой.

    
    
    

    
    
    

    Защита от обыска в офисе

    Памятки для сотрудников и руководителя, что делать при внезапном обыске и как подготовить офис к нему, чтобы максимально защитить информацию.

    
    
    

    Работа с самозанятыми

    Полный пакет документов для работы с самозанятыми и исчерпывающая инструкция, как работать с ними, не вызывая повышенного внимания инспекции.

    Выездная проверка проводится за три года, предшествующих ее началу (ст. 89 НК РФ). Так в 2021 году инспекторы в рамках выездных контрольных налоговых мероприятий вправе проверить у вас 2018, 2019 и 2020 годы, а также месяцы текущего года до ее начала. Например, если проверку назначили на ноябрь 2021 года, то контролеры уполномочены проверить учет за 2018–2020 годы и январь-октябрь 2021 года.

    Чтобы выездная налоговая проверка началась, выносится соответствующее Решение руководителя ИФНС по месту регистрации фирмы или по месту прописки ИП. Разберемся, как не спровоцировать своими действиями выездную налоговую проверку, какие изменения в законодательстве произошли и какие планируются, а также традиционно примеры из практики и полезные советы.

    
    
    

    Распространенные заблуждения

    Бытует мнение, что новые компании и ИП первые 3 года работы не проверят, то есть делай, что хочешь, с высокой долей вероятности выездной проверки не будет. По факту контролеры могут принять решение провести проверку в отношении любой фирмы и предпринимателя, в любое время, если благодаря комплексному анализу данных они предполагают, что можно собрать больше денег в бюджет. Причем анализ этот производится в основном в автоматическом режиме с использованием качественного программного софта ФНС. Так что бизнесмены-новички от проверки вовсе не застрахованы, особенно если решат участвовать в незаконных схемах или проводить через себя операции по обналичке.

    Ошибочно считать, что смена юридического адреса фирмы и перевод в другую ИФНС поможет уклониться от выездной проверки. Способ не сработает. Сейчас невозможно сменить адрес до тех пор, пока не пройдет назначенная выездная проверка.

    Также ошибочным считается, что у ИП получится избежать проведения выездной налоговой проверки, если до ее начала он успеет сняться с учета. Этот финт не пройдет. Ликвидированное ООО налоговики действительно проверить уже не смогут, т.к. юридическое лицо, в отношении которого планируется проверка, уже не существует и исключено из реестра без правопреемства. Но в отношении ИП применяются другие правила. ФНС разрешается проверять работу предпринимателя как в процессе снятия с учета, так и в течение трех лет после ликвидации коммерческой деятельности.

    Учитывайте этот важный момент при ведении бизнеса через ИП, чтобы нежданная налоговая проверка не застала вас врасплох, поскольку предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом (включая личное).

    Аналогично начало процедуры банкротства ООО не спасет от выездной налоговой проверки его. Статья 89 НК РФ не подразумевает исключений для проведения выездной налоговой проверки в период банкротства предприятия (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-5626/2014 от 29.12.2014 года).

    Есть ли мораторий на выездные проверки в 2021 году

    Нет, мораторий на выездные налоговые проверки в 2021 отсутствует. Не путайте плановые налоговые проверки ФНС и плановые проверки, которые проводят другие госорганы.

    Правительство установило мораторий на проведение проверок постановлением № 1969 от 30.11.2020 года. Основную часть субъектов МСП не проверяют до конца 2021 года. Но запрет распространяется на плановые проверки Роспотребнадзора, Государственной Инспекции Труда, МЧС и другие неналоговые ревизии. Налоговых проверок указанные нормы не касаются и мораторий на них не действует.

    
    
    

    Как в 2021 году ФНС выбирает претендентов на проведение выездной налоговой проверки

    Инспекторы проводят выездную проверку с напутствием от начальства, что абсолютно у всех имеются схемы уклонения от уплаты налогов и любой предприниматель не доплачивает государству. Не секрет, что руководством ИФНС ставятся планы на то, какие минимальные доначисления контролеры должны собрать по результатам проверки. Сумма в 500 тыс. руб. сейчас считается легким испугом и крайне успешной выездной проверкой для налогоплательщика. Согласно официальной информации ФНС в 2020 году по результатам одной выездной проверки контролеры в среднем взыскивали с одной компании около 20 млн. руб.

    По-хорошему профессиональный бухгалтер всегда находится в режиме боевой готовности. Ведь к проверке обычно приводят стратегические просчеты в налоговом планировании, применение устаревших или высокорисковых способов оптимизации налогообложения, сделки с сомнительными контрагентами, неправильно сданные отчета, несвоевременные платежи в бюджет, а также регулярные изменения в законодательстве, за которыми не всегда успевает проследить бухгалтерия и т.д.

    налоговая нагрузка ниже средней по отрасли;

    убытки в течение 2-х лет подряд;

    высокая доля вычетов НДС (более 89%);

    среднемесячная заработная плата работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе

    частое приближение в лимитам, дающим право на применение спецрежимов (УСН, ПСН, ЕСХН);

    расходы ИП максимально близки к сумме его дохода;

    всевозможные посреднические сделки, в которых не прослеживается деловая цель;

    непредставление документов и пояснений по запросам налоговой инспекции (особенно по НДС и налогу на прибыль);

    смена места регистрации фирмы и миграция между ФНС;

    существенное отклонение уровня рентабельности;

    ведение деятельности с высоким налоговым риском (имеется ввиду подозрения на мнимые и фиктивные сделки и т.д.).

    На самом деле налоговики анализируют деятельность по более 100 критериям риска, но перечисленные 12 считаются основными.

    Как в оценке рисков выездной налоговой проверки поможет бухгалтерская программа 1С

    Информацию, полученную в этом отчете, нельзя считать 100% гарантирующей проведение выездной проверки или ее отсутствие, однако если бухгалтерская программа в автоматическом режиме обнаружила уязвимости в вашем учете есть повод над чем задуматься и пересмотреть в работе. Ну и конечно, чтобы отчет показал корректную информацию, должен качественно и своевременно вестись учет.

    Как снизить риск проведения выездной налоговой проверки

    Если от контролеров стало поступать много вопросов, то проведите самостоятельно внутренний аудит учета или пригласите для экспресс-аудита специалистов со стороны. Своевременное исправление ошибок, поможет избежать санкций и доначислений.

    Тщательно проверяйте контрагентов, с которыми работаете, вовремя собирайте первичные документы от поставщиков и покупателей, проверяйте с помощью сервисов на сайте ФНС свою рентабельность, налоговую нагрузку и допустимую долю вычетов, вовремя отвечайте на письма и требования из ФНС и т.д.

    
    
    

    Можно ли отсрочить проведение выездной налоговой проверки, если главбух в отпуске

    Нет, нельзя. В НК РФ не предусмотрена возможность переноса сроков выездной проверки из-за отпуска главбуха или вообще его отсутствия в организации (например, старый главный бухгалтер уволился, нового еще не приняли в штат). Более того, при назначении выездной налоговой проверки целесообразно оперативно отозвать главного бухгалтера из отпуска. Если это не представляется возможным, то за главного по финансам может выступить руководитель, либо иной сотрудник, назначенный приказом директора. Но отодвинуть срок проверки точно не удастся.

    А есть ли вообще какие-то способы перенести выездную налоговую проверку или ее отменить

    Если вы получили на руки Решение о начале проведения выездной налоговой проверки, то перенести срок ее начала не выйдет. Проверку может отсрочить только сама налоговая служба, например, из-за того что ей требуется собрать дополнительную информацию от контрагентов налогоплательщика.

    Налоговики не проводят выездную проверку за периоды, которые контролировались в рамках налогового мониторинга, правда, тоже с нюансами. Проверка может состояться только в случаях: если налоговый мониторинг прекратился досрочно, компания не выполнила указания, которые получила от ФНС во время мониторинга, или подала уточненную декларацию за период, который налоговая контролировала.

    Выездная проверка переносится или приостанавливается в результате ЧС, если на территории, где проводится контроль, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.

    Что ИФНС не имеет права делать, проводя выездную проверку

    Проверьте, не нарушаются ли ваши права, так инспекторы не могут проводить проверку:

    если в Решении о начале выездной проверки нет подписи начальника ФНС или его заместителя. В этом документе указывается срок проверки, рабочая группа сотрудников инспекции, а также налоги и сборы, которые будут проверяться.

    по одним и тем же налогам более двух раз в год, если проверяют один и тот же налоговый период. Больше двух месяцев (в особых случаях — до полугода), а с 1 июля 2021 года — больше 10 рабочих дней.

    Выездная проверка с участием сотрудников полиции

    Совместная с полицейскими проверка допускается даже из-за того, что инспекторы выявят у компании неблагонадежных по их мнению контрагентов (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа № А32-33703/2018 от 21.03.2019 года). Полный перечень оснований, дающих право налоговикам захватить с собой на проверку сотрудников правопорядка, указан в письме ФНС № АС-4-2/14007@ от 24.08.2012 года.

    
    
    

    Где посмотреть план выездных налоговых проверок

    Другие контролирующие органы ежегодно составляют план проверок, их проводят с определенной периодичностью, например, один раз в три года или пять лет. Налоговая служба план выездов для проверки исчисления и уплаты налогов не публикует, а отбор кандидатов ведется в течение всего налогового периода. Проверка назначается сразу после выявления достаточных оснований и выявления уязвимостей.

    Что в планах у налоговой службы на 2022 год

    В 2022 году планируется ужесточение обеспечительных мер, связанных с проведением выездных налоговых проверок.

    Инспекторам хватит только предположения, что вы участвуете в схеме, чтобы применить обеспечительные меры, соответствующие поправки в НК РФ Минфин направил в Правительство. Так, ваше имущество смогут арестовать уже сразу после назначения выездной налоговой проверки. Цель новых поправок лишение возможности недобросовестных налогоплательщиков уйти от взыскания. На данный момент налоговики после решения по проверке вправе применить обеспечительные меры. Так, если они считают, что компания может скрыть имущество, то введут запрет на отчуждение активов (ст. 101 НК РФ).

    Обеспечительные меры полностью отменят, только если по результатам проверки не выявят недоимку. Но компания сможет заменить арест имущества на другие меры — банковскую гарантию, залог ценных бумаг или поручительство.

    Читайте также:

      
    • Работа в аис гто может осуществляться в центре тестирования
      
    • Жизненные обстоятельства сложились так что свиридова будучи трудоспособной не смогла работать
      
    • Какой профессии научились три поросенка когда строили свои домики
      
    • Как правильно пользоваться мерником для проверки трк на точность дозы отпуска
      
    • Берут ли с паническими атаками на работу