Как посчитать удельный вес работников занятых во вредных условиях труда

Обновлено: 07.05.2024

Министерство экономического развития Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ

от 20 декабря 2018 года N 751

Временно исполняющий обязанности

руководителя Федеральной службы

Приложение

к приказу Росстата

от 20 декабря 2018 года N 751

Методика расчета показателя "Удельный вес численности высококвалифицированных работников в общей численности квалифицированных работников"

I. Общие положения

1.2. Методика предназначена для расчета показателя "Удельный вес численности высококвалифицированных работников в общей численности квалифицированных работников".

Здесь и далее по тексту определения понятий приводятся исключительно для целей настоящей Методики.

1.3. Показатель "Удельный вес численности высококвалифицированных работников в общей численности квалифицированных работников" (далее - Показатель) исчисляется по Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, федеральным округам, видам экономической деятельности.

II. Основные понятия и определения

2. Специалисты высшего уровня квалификации;

3. Специалисты среднего уровня квалификации;

4. Служащие, занятые подготовкой и оформлением документации, учетом и обслуживанием;

5. Работники сферы обслуживания и торговли, охраны граждан и собственности;

6. Квалифицированные работники сельского и лесного хозяйства, рыбоводства и рыболовства;

7. Квалифицированные рабочие промышленности, строительства, транспорта и рабочие родственных занятий;

8. Операторы производственных установок и машин, сборщики и водители.

Группа 9 "неквалифицированные рабочие" в расчете численности квалифицированных работников не участвует.

Общероссийский классификатор занятий (ОК 010-2014) (далее - ОКЗ) согласован с Международной стандартной классификацией занятий (МСКЗ-08) и построен по принципу расположения групп занятий по уровню квалификации - от наибольшему к наименьшему.

2.2. К высококвалифицированным работникам относятся:

работники из 1-ой, 2-ой, 3-ей групп ОКЗ, которым для выполнения своих должностных обязанностей требуется высшее образование;

работники из 7-ой группы ОКЗ, которым для выполнения своих должностных обязанностей требуется высшее или среднее профессиональное образование по программам подготовки специалистов среднего звена.

Группы ОКЗ 4, 5, 6, 8 не содержат работ и занятий, выполнение которых требует высшего образования. Поэтому работники, входящие в состав этих групп, в численность высококвалифицированных работников не отбираются.

2.3. Источником информации для исчисления показателя являются данные о численности занятого населения с распределением по группам занятий ОКЗ, которые формируются на основе ежемесячных выборочных обследований рабочей силы, проводимых статистическими органами Российской Федерации, с последующим распространением итогов на всю численность населения обследуемого возраста. Единицами наблюдения являются домашние хозяйства и лица в возрасте 15 лет и старше, являющиеся членами этих домохозяйств.

Для расчета данных о численности квалифицированных и высококвалифицированных работников используются ответы респондентов на вопросы:

об уровне образования;

о профессии, занимаемой должности на основной работе;

о соответствии выполняемой работы и специальности (профессии), полученной в образовательной организации.

2.4. Алгоритм расчета численности высококвалифицированных работников

2.4.1. В численность высококвалифицированных работников из 1-ой группы ОКЗ "руководители" и 2-ой группы ОКЗ "специалисты высшего уровня квалификации" включаются все работники, имеющие высшее образование.

Лица, не имеющие высшего образования, в численность высококвалифицированных работников не включаются.

2.4.2. В численность высококвалифицированных работников 3-ей группы ОКЗ "специалисты среднего уровня квалификации" включаются работники, занятые на должностях и работах, требующих высшего образования.

Из всех занятых данной группы, имеющих высшее образование, отбираются лица, работающие по специальностям (профессиям), требующим этого уровня образования, то есть которые ответили, что выполняемая работа соответствует полученному образованию.

2.4.3. Из 7 группы занятий "квалифицированные рабочие промышленности, строительства, транспорта и рабочие родственных занятий" к высококвалифицированным работникам относятся работники, занятые по профессиям, требующим высшего или среднего профессионального образования по программам подготовки специалистов среднего звена.

Из всех занятых данной группы, имеющих высшее или среднее профессиональное образование по программам подготовки специалистов среднего звена, отбираются лица, работающие по специальностям (профессиям), требующим этого уровня образования, то есть которые ответили, что выполняемая работа соответствует полученному образованию.

III. Методика расчета показателя

3.1. Удельный вес численности высококвалифицированных работников в общей численности квалифицированных работников определяется по формуле:

- удельный вес численности высококвалифицированных работников в общей численности квалифицированных работников;

Если работник занят на работах с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, то он имеет право на определенные выплаты, компенсирующие работу в условиях, отличных от нормальных. Какие это компенсации? Каков их порядок налогообложения? Как определяется размер этих компенсаций? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Компаниям следует помнить, что доплата за вредность устанавливается для сотрудников только в том случае, если условия их труда были признаны вредными на основании спецоценки труда.

Если условия труда на рабочем месте признаны безопасными по результатам спецоценки, то д анная компенсация не устанавливается ( ч. 4 ст. 219 ТК РФ).

Компенсации за вредные условия труда

В Постановлении от 20.11.2008 № 870 Правительство РФ установило минимальный размер соответствующих компенсаций, предоставляемых по результатам спецоценки условий труда.

На сегодняшний момент устанавливаются следующие компенсации:

сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ);
ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ);
повышение оплаты труда — не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ч. 1 ст. 146, ч. 1 ст. 147 ТК РФ) .

Это минимальный, установленный законом, размер гарантий и компенсаций, которые работодатель обязан предоставить сотрудникам. Кроме того, есть еще один вид компенсации - выдача специальных продуктов питания сотрудникам, подвергающимся влиянию негативных факторов во время работы. В частности, в обязанность работодателя входит предоставление молока или равноценных пищевых продуктов специалистам, занятым на вредном производстве.

Размер доплаты не обязательно должен быть одинаковым для всех работников. Более высокий размер доплаты работодатель может установить в индивидуальном договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации с учетом мнения профсоюза (ч. 3 ст. 147 , ч. 3 ст. 219 ТК РФ). Кроме того, иные размеры могут быть установлены в отраслевых перечнях работ (в силу того, что продолжает действовать Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78 ). Так, например, для работ по добыче угля, строительных или строительно-ремонтных работ установлены определенные размеры доплаты за вредные условия труда.

Обратите внимание, если сотрудники трудятся в северных регионах, то на доплату за вредные условия труда должен начисляться районный коэффициент (Постановление Минтруда России от 11.09.1995 № 49).

Порядок установления компенсации

Порядок установления компенсаций за вредные и опасные условия труда Минтруд РФ привел в Информационном письме от 13.02.2013. В этом документе содержится перечень документов, которые работодатель может использовать для установления соответствующего размера компенсации:

Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22.
Инструкция о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20.
Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за вредные условия труда, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78.

Конституционный Суд в своем Определении от 07.02.2013 № 135-О отметил, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее семи календарных дней должен предоставляться всем работникам с вредными и (или) опасными условиями труда. Это касается даже тех работников, чьи профессии, должности или выполняемая работа не предусмотрены Списком, но работа которых в условиях воздействия вредных или опасных факторов подтверждается результатами аттестации рабочих мест по условиям труда.

Как рассчитать компенсацию за вредные условия труда

Порядок расчета доплаты за вредные условия труда рассмотрим на примере:

Работник Петрова Т.В. работает поваром в столовой металлургического предприятия с окладом в 40 000 руб. По результатам спецоценки было определено, что должность повара на данном предприятии относится к работе с вредными условиями труда. Конкретным фактором, который оказывает негативное воздействие, является работа в помещении с высокой температурой (у горячей плиты).

Минимальный размер доплаты за вредные условия труда должен составлять: 40 000 х 4% = 1 600 руб.

Однако по решению руководителя этот показатель был увеличен до 5% от оклада. Поэтому сумма доплаты, которую получит повар, составит:

Д = 40 000 х 5% = 2 000 руб.

Итоговая сумма расчета доплат за вредность составит 42 000 руб. (40 000 + 2 000).

Налогообложение НДФЛ компенсации за вредные условия труда

Рассмотрим вопрос с позиции налогообложения: какие компенсации и гарантии подлежат или не подлежат налогообложению НДФЛ:

1. Оплата дополнительных отпусков работникам, занятым во вредных условиях является гарантией, а не компенсационной выплатой. Поэтому суммы оплаты таких отпусков облагаются НДФЛ на общих основаниях и включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

2. Дополнительные выплаты к заработной плате за вредные условия труда выплачиваются на основании ст. ст. 147, 164 ТК РФ. Компенсационные выплаты по ст. 147 ТК РФ по своей сути не являются компенсацией, а представляют собой надбавку к заработной плате, на которую освобождение от НДФЛ не распространяется. Такие выплаты отличаются от компенсации за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда, которая установлена ст. 164 ТК РФ. Именно такие выплаты не облагаются НДФЛ (Письмо МФ РФ от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165).

Минимальный размер компенсации работникам, занятым на вредных и опасных производствах составляет 4% от зарплаты (Постановление № 870). По мнению МФ РФ она также подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо МФ РФ от 19.06.09 № 03-04-06-02/46).

3. Согласно ст. 222 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдаются бесплатно по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и порядок применения такой льготы приведены в Приказах Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н и от 16.02.2009 № 46н – для особо вредных производств.

Данные компенсации, включая лечебно — профилактическое питание для работников, занятых на особо вредных производствах, не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 14.02.2012 № ЕД-3-3/433@. При этом налоговики не увязывают применение данной нормы со спеоценкой условий труда.

Читайте также: