Как получить субсидию на зарплату и иные расходы в связи с коронавирусом
Обновлено: 28.04.2024
В разгар эпидемии коронавируса медики оказались в прямом смысле на линии фронта и приняли удар на себя. Правительством определено, какие выплаты положены работающим людям при коронавирусе, — меры поддержки медицинским работникам, бригадам скорой помощи ( ПП РФ № 1762 от 30.10.2020 ). В Постановлении № 1762 определен размер допвыплат медработникам с 01.11.2020 по 31.12.2021 (п. 2 Постановления № 1762).
Вот как считать зарплату работающим с коронавирусными больными медицинским работникам: доплата определяется по должности, характеру работы за одну нормативную смену — 1/5 продолжительности рабочего времени в неделю, которая установлена для категории работника.
Смотрите в таблице, сколько дополнительно заплатят медработникам:
Категория медработника | Установленный размер выплаты на сотрудника в пандемию за нормативную смену, в рублях |
---|---|
Скорая медпомощь | |
Врачи | 2430 |
Средний медицинский персонал | 1215 |
Младший медицинский персонал | 950 |
Фельдшеры, медсестры | 600 |
Водители | 1215 |
Медицинская помощь в стационаре | |
Врачи и медицинские работники с высшим образованием | 3880 |
Средний персонал | 2430 |
Младший персонал | 1215 |
Медицинская помощь амбулаторно | |
Врачи | 2430 |
Средний медперсонал | 1215 |
Младший медперсонал | 600 |
Патологоанатомическое бюро, его отделения | |
Врачи | 3880 |
Средний медперсонал | 2430 |
Младший медперсонал | 1215 |
Санитарная авиация | |
Члены летных экипажей | 1215 |
Действует еще одно материальное поощрение сотрудника в период пандемии — страховые выплаты для медиков, которые заразились на рабочем месте. Медработники, бригады скорой помощи получат ( Указ президента № 313 от 06.05.2020 ):
- пособие по временной нетрудоспособности составит — 68 811 рублей;
- медикам, получившим инвалидность I группы — 2 064 339, II — 1 376 226, III — 688 113 рублей;
- в случае смерти родственники получат 2 752 452 рублей.
Ни в одном из действующих постановлений нет информации, какие выплаты положены учителям в связи с коронавирусом, — заболевшим педагогам заплатят только по больничному листу. Дополнительных поощрений для педагогических работников детских садов, школ, вузов не предусмотрено.
Субсидии работодателям от государства
Федерального регламента, какие выплаты во время карантина на предприятии, нет. Но правительство предлагает меры поддержки работодателям, оказавшимся в сложной ситуации. В октябре 2021 меры поддержки малого бизнеса обновили. Нормативные документы пока не выпустили: как только они появятся, обновим информацию. Кабмин предлагает два варианта помощи:
- Выплаты по одному МРОТ (по 12 792 рублей) на каждого работника. Работодатели подают заявление на госпомощь с 01.11 по 15.12.2021. Это безвозмездная поддержка: возвращать деньги в бюджет не требуется. Компания вправе потратить их на любые цели, в том числе и на материальное поощрение сотрудника при пандемии коронавируса.
- Льготные кредиты под 3%. Размер кредита рассчитывается по штату и минимальной оплате труда: МРОТ × кол-во работников × 12. Малому бизнесу положены льготный займ по ставке 3%, а разницу банку выплатит государство. А первые полгода ставка составит 0%. Но льготное кредитование возможно, только если работодатель сохранит занятость на уровне 90% работников.
Материальная помощь сотрудникам
Сотрудникам полагается материальная помощь от работодателя в период коронавируса, если такая возможность закреплена коллективным, трудовым договором и другими локальными актами (ст. 135 ТК РФ). Если во внутренних нормативах компании зафиксирована материальная помощь по различным основаниям, руководство вправе выплатить денежную поддержку работнику, заболевшему коронавирусом.
Руководитель издает приказ, определяет тех, кто получит матпомощь, и в каком размере. Основание для выплат — заявление служащего. Такая матпомощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217, пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 125-ФЗ от 24.07.1998, письмо Минфина № 03-15-05/53998).
Многие крупные работодатели выпустили отдельные положения и ввели дополнительные меры поддержки сотрудников в пандемию. К примеру, материальная помощь при ковиде сотрудникам Почты России заключается в выплате до оклада за период нетрудоспособности из-за коронавируса, допвыплатах при нахождении на стационарном лечении из-за ковида, денежных выплатах родственникам в случае смерти работника из-за COVID-19 или инфекционно-воспалительных заболеваний легких.
Минимальные размеры выплат по больничным
Госдума приняла закон, по которому увеличен размер выплаты по листку нетрудоспособности (№ 104-ФЗ от 01.04.2020). В 2020 больничный рассчитывали, исходя из МРОТ. Минимальный размер оплаты составлял 12 130 руб. В 2021 году эту меру ввели на постоянной основе, а минимальную выплату увеличили до 12 792 рублей. Минимальный среднедневной заработок в 2021 равняется 412,64 рублям.
Оплата удаленной работы
Огромное количество вопросов вызывают объявленные президентом нерабочие дни — с 30.10.2021 по 07.11.2021 (Указ президента № 595 от 20.10.2021). Оплата за этот период сохраняется в полном объеме. Это не праздники и не выходные, двойная оплата за работу в нерабочие дни не положена.
Многие работодатели сочли возможность перевода работников на дистанционный труд хорошим способом оптимизировать расходы на зарплату. Но Минтруд разъяснил, что с изменением места выполнения производственных функций при сохранении должностных обязанностей уровень оплаты труда не меняется. Перевод на дистанционку оформляется дополнительным соглашением к трудовому договору. Если с переводом существенно снижается объем должностных обязанностей, возможен пересмотр заработной платы в сторону понижения. Если такой перевод и уменьшение оплаты носит временный характер, это указывается в допсоглашении. Все части заработной платы, положенные по ст. 129 ТК РФ, учитываются при расчете в полном объеме:
- оклад;
- компенсационные, стимулирующие, премиальные выплаты;
- доплаты, надбавки.
В трудовом договоре прописывается порядок доплаты сотрудникам, в период коронавируса работающим дистанционно, за использование собственных (арендованных) технических средств, компенсации амортизационных и других расходов, подтвержденных документально.
Кроме льготных кредитов, переноса сроков уплаты налогов/взносов, понижения ставок арендной платы, государство решило оказать бизнесу и реальную помощь. А именно перечислить на расчетные счета организаций и ИП деньги из бюджета безвозмездно, то есть даром. Но дадут бюджетные субсидии не всем, сумма будет ограничена, а для получения надо еще соблюсти определенные условия. Обещали, что и с налогами проблем быть не должно.
Правительство намерено выделить субсидии только микро-, малому и среднему бизнесу по Перечню отраслей, которые в наибольшей степени пострадали из-за коронавируса. К ним относятся, в частности, услуги по автоперевозкам, розничная торговля непродовольственными товарами, услуги парикмахерских, салонов красоты, деятельность общепита, фитнес-центров, турагентств (Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 (ред. от 18.04.2020) "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции").
Но имейте в виду, что в Постановлении Правительства, которым утверждены пострадавшие отрасли, напротив каждой из них указан конкретный код вида деятельности по ОКВЭД2. И субсидии дадут только тем, у кого этот код указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как основной по состоянию на 1 марта 2020 г. (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"). Если ваш вид деятельности не основной либо он вообще не указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, то, даже если вы ведете его по факту, субсидию вам не дадут. Многие организации и ИП стали в спешном порядке менять коды ОКВЭД2, но, увы, изменение их задним числом не спасет. Здесь налоговики будут действовать формально.
Каковы условия получения бюджетных денег
- организация/ИП должны быть включены в реестр субъектов МСП по состоянию на 01.03.2020;
- в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 должен быть зафиксирован основной вид деятельности по ОКВЭД2 из Перечня наиболее пострадавших отраслей;
- организация не находится в процессе ликвидации, не принято решение о ее предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, в отношении организации или ИП не введена процедура банкротства;
- у организации/ИП по состоянию на 01.03.2020 недоимка по налогам и страховым взносам в совокупности не превышает 3000 руб.;
- количество работников организации/ИП в месяце, за который выплачивается субсидия, составляет не менее 90% от количества работников в марте 2020 г.
ФНС дополнила правительственный Перечень еще одним условием — заявитель вовремя сдал СЗВ-М за март 2020 г.
Сколько выделят
- для организации — 12 130 руб. х Количество работников в марте;
- для ИП с работниками — 12 130 руб. х Количество работников в марте, увеличенное на единицу, то есть еще и на самого ИП;
- для ИП без работников — 12 130 руб.
Количество работников ФНС будет брать из форм СЗВ-М, которые вы сдали в свое отделение ПФР. Для этого налоговики будут сами запрашивать информацию из ПФР. Перед тем как выделить субсидию за апрель, они сравнят количество работников, указанное в СЗВ-М за март и за апрель. А перед выделением субсидии за май — за март и за май. Например, если в марте в организации или у ИП занято 10 человек, то для получения субсидии в апреле и в мае должно работать как минимум 9 человек.
Однако есть одна проблема. Дело в том, что в СЗВ-М указываются как лица, с которыми заключены трудовые договоры, так и лица, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера. И из формы СЗВ-М не видно, кто из указанных в ней работник организации, а кто нет. И если при штате 10 человек в марте, помимо своих работников, было два человека, работающих по ГПД, а уже в апреле и мае работающих по ГПД не было, то по СЗВ-М получится, что количество человек в апреле и мае по сравнению с мартом составит 83,3% (10 чел. / 12 чел. х 100%). А раз оно будет менее 90% от количества работников в марте, то организация, которая не сокращала штат работников, будет лишена субсидии по формальному основанию. Хотя на самом деле она имеет право ее получить.
С вопросом, будет ли ФНС отслеживать тех, кто является работниками, и тех, кто выполняет работы по ГПД, и какие данные она будет принимать во внимание, мы обратились к специалисту ФНС.
На физлиц, с которыми заключены ГПД, субсидия не положена
Григоренко Екатерина Сергеевна, оветник государственной гражданской службы РФ 2 класса:
— Как указано на сайте ФНС и в Постановлении Правительства от 24.04.2020 № 576, для того чтобы принять решение о выплате субсидии налоговые органы будут руководствоваться именно СЗВ-М в части количества лиц. Причем из Постановления № 576 следует, что субсидия положена именно работодателям, которые сохранили количество работников в апреле и в мае на уровне не менее 90% по отношению к марту 2020 г. То есть на физлиц, с которыми заключены ГПД, субсидия не должна предоставляться.
И действительно, принимать во внимание только форму СЗВ-М для решения вопроса о выплате субсидии может быть недостаточно в том случае, если у компании имелись в марте 2020 г. заключенные договоры гражданско-правового характера.
Полагаю, что налоговый орган для решения указанного вопроса может руководствоваться также расчетом по страховым взносам (Приказ ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@"). В нем разграничены лица, работающие по трудовому договору и по ГПД. Поскольку выплаты по ГПД не подлежат обложению взносами на ВНиМ (ст. 422, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020)), то они не отражаются в приложении № 2 к разделу 1 РСВ. Этих физлиц нет и в строке 010 этого приложения в составе застрахованных лиц. Но количество этих лиц и выплаты им включаются в подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, поскольку взносы на ОПС и ОМС на выплаты по ГПД начисляются. Соответственно, при установлении разных данных между приложением № 2 и подразделами 1.1 и 1.2 приложения № 1 РСВ (в виде количества застрахованных лиц и сумм выплат) можно прийти к выводу, что у организации имеются лица, работающие по ГПД. Кроме того, выплаты физлицу по ГПД отдельно по каждому месяцу указываются в графе 160 подраздела 3.2.1.
Таким образом, по указанному алгоритму можно уточнить всех лиц, работающих по ГПД с целью определения соблюдения критериев для получения субсидий. Также рекомендуется в инициативном порядке представить сведения (о штатных и нештатных работниках) в налоговый орган одновременно с заявлением на получение субсидии.
Как получить субсидию
- для получения субсидии за апрель 2020 г. — с 1 мая до 1 июня;
- для получения субсидии за май 2020 г. — с 1 июня до 1 июля.
В этом заявлении необходимо указать реквизиты счета, на который вы хотите получить субсидию (номер счета, наименование банка, корсчет, БИК и т. д.).
Кстати, на сайте ФНС уже появился специальный онлайн-сервис, при помощи которого можно узнать, вправе ли вы претендовать на субсидию, и подать заявление на ее получение.
Когда поступят деньги на расчетный счет
- 3 рабочих дня дается ИФНС для проверки вашей организации/ИП на соответствие всем условиям. Если все хорошо, то ИФНС сообщит об этом в ФНС, а уже она рассчитает размер субсидии, включит вас в реестр получателей субсидий и направит его в электронном виде в Федеральное казначейство;
- 1 рабочий день отводится на получение реестра казначейством из ФНС и 3 рабочих дня дается казначейству на передачу реестра в банк для перечисления субсидии на ваш расчетный счет.
А могут ли отказать в помощи?
Да, если вы не удовлетворяете всем условиям, необходимым для выделения субсидии. В этом случае вам придет (через ТКС, личный кабинет или по почте) сообщение об отказе в предоставлении субсидии. Такое сообщение ФНС направит вам в течение 3 рабочих дней со дня получения от вас заявления, но не ранее 18 мая по субсидиям за апрель и не ранее 18 июня по субсидиям за май. Также в субсидии могут отказать, если вы нарушите срок подачи заявления на ее получение (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 N 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции").
На что можно потратить субсидию
Изначально предполагалось, что ее можно будет потратить на выплату зарплаты работникам. Но теперь в Правилах предоставления субсидий, утвержденных Постановлением № 576, сказано, что субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат, связанных с ведением деятельности, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г.
Поскольку субсидии будут выделяться постфактум, когда зарплаты за апрель и май в большинстве случаев уже будут выплачены работникам, то, видимо, их разрешили расходовать на любые текущие затраты (например, на оплату коммуналки, аренды, товаров).
А что с налогами?
- включать в доходы, поскольку эти субсидии прямо назвали в ст. 251 НК в числе доходов, не учитываемых при определении налоговой базы;
- учитывать при расчете налога на прибыль расходы, произведенные за счет этих субсидий (например, начисленную зарплату из расчета 12 130 руб. на одного работника либо стоимость сырья и материалов, оплаченную за счет субсидии). Получается, надо письменно зафиксировать, на что потрачены бюджетные деньги.
Обратите внимание, эта норма не касается зарплат, которые вы начислите работникам за счет субсидии. В общем порядке с этих зарплат надо исчислить НДФЛ, удержать его при выплате денег работникам и перечислить в бюджет (пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Все поправки, касающиеся налогообложения субсидий, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г. (ст. 3, Федеральный закон от 22.04.2020 N 121-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
К тому же в этих Правилах ничего не говорится о том, как налоговики собираются контролировать использование организациями и ИП полученных субсидий. Скорее всего, проверять будут при выездных проверках.
Читайте также: