Гарантии и компенсации работникам совмещающим работу с обучением презентация
Обновлено: 25.06.2024
В соответствии с гл. 26 и 31 ТК РФ и отдельными федеральными законами работники организаций, проходящие профессиональное обучение на производстве или обучающиеся в учебных заведениях без отрыва от производства, имеют право на получение установленных действующим законодательством гарантий.
При этом администрация организаций обязана предоставлять льготы работникам, совмещающим работу с обучением, лишь при соблюдении двух условий:
· образовательное учреждение, в котором проходят обучение работники, имеет государственную регистрацию;
· работники обучаются успешно, т.е. не имеют задолженностей.
Среди предоставляемых гарантий можно выделить:
Примечания: (+) — льготы и гарантии предоставляются;
(-) — предоставление льгот и гарантий не предусмотрено;
(+/-) — определяется по согласованию между работником и работодателем.
Работники могут самостоятельно поступать в образовательные учреждения или направляться работодателями в порядке повышения квалификации, подготовки, переподготовки. При этом никакого влияния на предоставление гарантий это не влияет — в обоих случаях льготы и гарантии должны быть предоставлены в полном объеме, если только выполняются вышеприведенные условия.
Общие принципы предоставления отдельных гарантий определены ст. 177 ТК РФ. Так, установленные гарантии и компенсации могу предоставляться только в том случае, если образование соответствующего уровня получается впервые. При обучении работника одновременно в двух образовательных учреждениях предусмотренные действующим законодательством гарантии и компенсации, могут предоставляться только в связи с обучением в одном из этих учреждений по выбору работника.
Совместителям льготы, гарантии и компенсации, связанные с обучением в образовательных учреждениях, могут предоставляться только по основному месту работы (ст. 287 ТК РФ).
Гарантии и компенсации, предоставляемые работникам,
обучающимся в общеобразовательных школах
В соответствии со ст. 176 ТК РФ работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях независимо от их организационно-правовых форм, должны предоставляться следующие гарантии и компенсации:
· дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи выпускных экзаменов следующей продолжительности: в IX классе — 9 календарных дней; в XI ( XII ) классах — 22 календарных дня;
· сокращенная на один рабочий день или на соответствующее количество рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели) на период учебного года рабочая неделя с сохранением 50 % среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.
Дополнительные отпуска предоставляются только лицам, успешно обучающимся в образовательных учреждениях, имеющих государственную аккредитацию.
Сокращенная рабочая неделя устанавливается по желанию работника, в связи с чем необходимо письменное заявление работника на имя руководителя организации, который не вправе отказать по такому заявлению.
Сокращение рабочего времени производится в течение учебного года. Фактически освобождение от работы производится не более чем на 36 рабочих дней при 6-дневной рабочей неделе или на соответствующее им количество рабочих часов.
За время освобождения от работы учащимся выплачивается 50 % средней заработной платы по основному месту работы, но не ниже установленного законом минимального размера оплаты труда.
Гарантии и компенсации, предоставляемые работникам, обучающимся в образовательных учреждениях профессионального начального образования
В соответствии со ст. 175 ТК РФ работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях начального профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм, предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года.
К таким отпускам согласно ст. 177 ТК РФ по соглашению между работником и работодателем могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска.
Если работники обучаются в образовательных учреждениях начального профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, предоставление гарантий и компенсаций может предусматриваться коллективным или трудовым договором. Но в этом случае расходы должны быть погашены за счет средств чистой прибыли организации.
Гарантии и компенсации, предоставляемые работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях профессионального высшего образования, а также лицам, поступающим в указанные образовательные учреждения
Перечень предоставляемых гарантий и компенсаций определен в ст. 173 ТК РФ.
Дополнительные оплачиваемые (учебные) отпуска. Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) форме обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:
- прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно — по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно — по 50 календарных дней;
- подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов — четыре месяца;
- сдачи итоговых государственных экзаменов — один месяц.
Для получения учебных отпусков обучающиеся лица должны представить справку–вызов, форма которой установлена приказом Минобразования России от 20 января 1997 г. № 91.
Оплата учебных отпусков производится в размере100 % среднего заработка.
Дополнительные отпуска без сохранения заработной платы. В соответствии со ст. 173 ТК РФ работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:
– работникам, допущенным к вступительным испытаниям в образовательные учреждения высшего профессионального образования, — 15 календарных дней;
– работникам — слушателям подготовительных отделений образовательных учреждений высшего профессионального образования для сдачи выпускных экзаменов — 15 календарных дней;
– работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации — 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов — четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов — один месяц.
Оплата проезда. Работникам, обучающимся по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно.
Оплата проезда производится в пользу лиц, проживающих вне места расположения учебного заведения, один раз в год для выполнения лабораторных работ, сдачи зачетов или экзаменов, сдачи государственных экзаменов, подготовки и защиты дипломного проекта. Как нам кажется, что соответствующий выбор должен сделать работник, представив письменное заявление на имя работодателя.
Сокращенная рабочая неделя. Работникам, обучающимся по заочной и очно–заочной (вечерней) формам обучения на период десяти учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на 7 часов.
За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 % среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.
Конкретный свободный от работы день определяется по согласованию работника с администрацией с учетом интересов производства и режима занятий в соответствующем учебном заведении.
Гарантии и компенсации, предоставляемые работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях среднего профессионального образования, а также лицам, поступающим в указанные образовательные учреждения
Перечень предоставляемых гарантий и компенсаций определен ст. 174 ТК РФ.
Дополнительные оплачиваемые (учебные) отпуска. Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в образовательные учреждения среднего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:
– прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно — по 30 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно — по 40 календарных дней;
– подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов — два месяца;
– сдачи итоговых государственных экзаменов — один месяц.
Оплата учебных отпусков производится в размере 100 % среднего заработка.
Отпуска без сохранения заработной платы. В соответствии со ст. 174 ТК РФ работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:
– работникам, допущенным к вступительным испытаниям в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения среднего профессионального образования, — 10 календарных дней;
– работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации — 10 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов — два месяца, для сдачи итоговых экзаменов — один месяц.
Оплата проезда. Работникам, обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения указанного образовательного учреждения и обратно в размере 50 % стоимости проезда.
Оплата проезда соответствующим видом транспорта производится только один раз в год в порядке, установленном законодательством о служебных командировках.
Сокращенная рабочая неделя. В соответствии со ст. 174 ТК РФ работникам, обучающимся по очно-заочной (вечерней) и заочной формам обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях среднего профессионального образования, в течение десяти учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на 7 часов.
За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 % среднего заработка по основному месту работы. Но не ниже минимального размера оплаты труда.
По соглашению сторон трудового договора сокращение рабочего времени производится путем предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю либо сокращения продолжительности рабочего дня в течение недели.
Гарантии и компенсации, предоставляемые
работникам — слушателям послевузовского образования
Докторантом считается лицо, имеющее ученую степень кандидата наук и зачисленное в докторантуру для подготовки диссертации на соискание ученой степени доктора наук.
Аспирантом считается лицо, имеющее высшее профессиональное образование и обучающееся в аспирантуре и подготавливающее диссертацию на соискание ученой степени кандидата наук.
Соискателем считается лицо, имеющее высшее профессиональное образование, прикрепленное к организации или учреждению, которые имеют аспирантуру и (или) докторантуру, и подготавливающее диссертацию на соискание ученой степени кандидата наук без обучения в аспирантуре, либо лицо, имеющее ученую степень кандидата наук и подготавливающее диссертацию на соискание ученой степени доктора наук.
Перечень гарантий и компенсаций, предоставляемый слушателям учреждений послевузовского образования, определен ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ.
Лицам, допущенным к вступительным испытаниям в аспирантуре, предоставляются отпуска продолжительностью 30 календарных дней с сохранением средней заработной платы по месту работы.
Аспиранты, обучающиеся в аспирантуре по заочной форме обучения, имеют право на:
– ежегодное предоставление дополнительных отпусков по месту работы продолжительностью 30 календарных дней с сохранением средней заработной платы, с добавлением к ежегодному дополнительному отпуску времени, необходимого на проезд от места работы до места нахождения аспирантуры и обратно, также с сохранением средней заработной платы (пп. 6, 7 ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ);
– оплату проезда от места работы до места нахождения аспирантуры и обратно один раз в год за счет средств организации-работодателя (п. 7 ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ);
– на один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере 50 % получаемой заработной платы, но не ниже 100 рублей (п. 7 ст. 19 Федерального закона № 125-ФЗ).
Кроме того, организация-работодатель вправе предоставлять аспирантам по их желанию на четвертом году обучения дополнительно не более двух свободных от работы дней в неделю без сохранения заработной платы.
Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением установлены гл. 26 ТК РФ.
Порядок предоставления гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с обучением определяется ст. 177 ТК РФ:
- предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые;
- могут предоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме.
- работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из этих образовательных учреждений (по выбору работника) .
К дополнительным отпускам, предусмотренным статьями 173 - 176 настоящего Кодекса, по соглашению работодателя и работника могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска.
Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, и работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения
направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно
в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм
по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения,
успешно обучающимся в этих учреждениях,
- предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка;
- предоставляет отпуск без сохранения заработной платы;
- оплачивает проезд к месту нахождения учебного заведения и обратно (один раз в учебном году);
- устанавливается рабочая неделя, сокращенная на 7 часов, - по желанию работников, обучающихся по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения на период десять учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов.
Дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка предоставляются для:
- прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно - по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно - по 50 календарных дней (при освоении основных образовательных программ высшего профессионального образования в сокращенные сроки на втором курсе - 50 календарных дней);
- подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца;
- сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.
Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы:
- работникам, допущенным к вступительным испытаниям в образовательные учреждения высшего профессионального образования, - 15 календарных дней;
- работникам - слушателям подготовительных отделений образовательных учреждений высшего профессионального образования для сдачи выпускных экзаменов - 15 календарных дней;
- работникам, обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой, для прохождения промежуточной аттестации - 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - четыре месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов - один месяц.
Работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно .
Работникам, обучающимся по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования на период десять учебных месяцев перед началом выполнения дипломного проекта (работы) или сдачи государственных экзаменов устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на 7 часов . За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 процентов среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.
По соглашению сторон трудового договора сокращение рабочего времени производится путем
предоставления работнику одного свободного от работы дня в неделю либо
сокращения продолжительности рабочего дня в течение недели.
Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.
Формы справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию, утверждены приказом Минобразования РФ от 13 мая 2003 г. N 2057О гарантиях и компенсациях, предоставляемых лицам, совмещающим учебу в высшем учебном заведении с работой, а также о дополнительных гарантиях и компенсациях лицам, поступающим в аспирантуру, аспирантам, соискателям и докторантам, см. Федеральный закон от 22 августа 1996 г. N 125-ФЗ
Гарантии и компенсации работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования, и работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения
Особенности гарантий и компенсаций работникам, обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования, и работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения:
- по продолжительности дополнительных отпусков с сохранением среднего заработка ( сокращенный по сравниению с получением высшего образования );
- по продолжительности отпуска без сохранения заработной платы работникам, допущенным к вступительным испытаниям, а также для подготовки и сдачи итоговых испытаний ( сокращенный по сравниению с получением высшего образования) ;
- по оплате проезда к месту нахождения образовательного учреждения и обратно ( в размере 50 процентов стоимости проезда ).
Формы справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного оплачиваемого отпуска и других льгот, связанных с обучением в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию, утверждены приказом Минобразования РФ от 17 декабря 2002 г. N 4426
Гарантии и компенсации работникам, обучающимся в образовательных учреждениях начального профессионального образования
Работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях начального профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм, предоставляются дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года.
Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях начального профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.
Гарантии и компенсации работникам, обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях
Работникам, успешно обучающимся в имеющих государственную аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях независимо от их организационно-правовых форм, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для сдачи выпускных экзаменов в IX классе - 9 календарных дней, в XI (XII) классе - 22 календарных дня.
Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются коллективным договором или трудовым договором.
Работникам, обучающимся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях, в период учебного года устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращенная на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов (при сокращении рабочего дня (смены) в течение недели). За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50 процентов среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.
Для реализации конституционных прав на труд и образование закон предусматривает дополнительные гарантии и компенсации для граждан, совмещающих работу с получением образования. И компаниям необходимо понимание того, когда и на какие льготы могут претендовать эти сотрудники, в каком случае им можно отказать, а также как учесть возникающие при этом расходы.
В соответствии со ст. 173 ТК РФ их можно разделить на 3 группы:
• предоставление дополнительных отпусков;
• оплата проезда к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно;
• сокращение продолжительности рабочей недели.
Вышеперечисленные гарантии по общему правилу могут быть предоставлены только при получении работником соответствующего образования впервые. Но из этого правила есть исключение.
• по программам бакалавриата или программам специалитета – для лиц, имеющих диплом бакалавра, диплом специалиста или диплом магистра;
• по программам магистратуры – для лиц, имеющих диплом специалиста или диплом магистра.
Ученические льготы
Если работник получает образование одновременно в двух организациях, осуществляющих образовательную деятельность, то воспользоваться так называемыми ученическими льготами можно только в части получения образования в одной из этих организаций, определяемой по выбору работника (ст. 177 ТК РФ).
Имейте в виду, что они предоставляются работникам, совмещающим работу с получением образования, только по основному месту работы (ст. 287 ТК РФ). Соответственно, совместители, получающие образование в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, воспользоваться данными льготами не могут.
Необходимо заметить, что предоставление работникам ученических льгот зависит от многих факторов. Прежде всего на их предоставление определяющее влияние оказывает наличие государственной аккредитации на программу бакалавриата, программу специалитета и (или) программу магистратуры у образовательной организации, в которой получает образование работник. Вместе с тем отсутствие государственной аккредитации не исключает возможности предоставления ученических льгот, но при условии, что их предоставление закреплено в коллективном или трудовом договоре.
Кроме того, в предоставлении работникам ученических льгот немаловажную роль играет успешность обучения сотрудника. Работник может рассчитывать на получение ученических льгот в виде оплачиваемого отпуска, а также оплаты проезда к месту нахождения образовательной организации и обратно, только в случае если он успешно осваивает имеющую государственную аккредитацию программу бакалавриата, программу специалитета или программу магистратуры.
Вместе с тем о том, что понимается под успешным обучением, ТК РФ умалчивает. В общепринятом смысле под успешно обучающимся студентом понимается лицо, не имеющее задолженности за предыдущий курс (семестр) и к началу промежуточной аттестации сдавшее все зачеты и выполнившее все работы (контрольные, курсовые и так далее) по предметам, вынесенным на сессию. Заметим, что на практике критерии успешной учебы обычно устанавливают сами организации, осуществляющие образовательную деятельность.
На предоставление ученических льгот влияет и форма обучения. Иначе говоря, в зависимости от того, по какой форме обучается работник (заочной, очно-заочной или очной), ему могут быть предоставлены соответствующие льготы.
Согласно ст. 173 ТК РФ работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающим эти программы, работодатель обязан предоставить дополнительные отпуска (далее – учебные отпуска) с сохранением среднего заработка, а именно:
• для прохождения промежуточной аттестации на 1-м и 2-м курсах соответственно – по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно – по 50 календарных дней (при освоении образовательных программ высшего образования в сокращенные сроки на 2-м курсе – 50 календарных дней);
• для прохождения государственной итоговой аттестации – до 4 месяцев в соответствии с учебным планом осваиваемой работником образовательной программы высшего образования.
Учебный отпуск
Отпуск без сохранения заработной платы работодатель обязан предоставить:
• работникам, допущенным к вступительным испытаниям, – 15 календарных дней;
• работникам – слушателям подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования для прохождения итоговой аттестации – 15 календарных дней;
• работникам, обучающимся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по очной форме обучения, совмещающим получение образования с работой, для прохождения промежуточной аттестации – 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – 4 месяца, для сдачи итоговых государственных экзаменов – 1 месяц.
К учебным отпускам по соглашению работодателя и работника могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска. Однако если ежегодный оплачиваемый отпуск совпадает по времени с учебным, то ежегодный оплачиваемый отпуск прерывается на время учебного. При этом неиспользованную часть ежегодного отпуска работник может отгулять в любое другое время.
При предоставлении учебного отпуска работодателем оформляются следующие документы:
• приказ о предоставлении отпуска (форма № Т-6 или Т-6а);
• личная карточка работника (форма № Т-2 или Т-2ГС (МС);
• лицевой счет (форма № Т-54 или Т-54а);
• записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-60) – если работнику предоставляется оплачиваемый учебный отпуск.
Так как учеба и работа могут проходить в разных городах, то при предоставлении учебного отпуска в некоторых случаях работодатель обязан компенсировать работнику стоимость проезда к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно.
Согласно ст. 173 ТК РФ работодатель оплачивает один раз в учебном году проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно работнику, успешно осваивающему имеющую государственную аккредитацию программу бакалавриата, программу специалитета или программу магистратуры по заочной форме обучения.
При этом, для того чтобы работодатель смог оплатить проезд, работнику необходимо представить следующие документы:
• заявление на компенсацию расходов по проезду, написанное по возвращении из учебного отпуска;
Учет расходов
Помимо оплачиваемого учебного отпуска, работникам, осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения, по их желанию может быть установлена сокращенная рабочая неделя. В данном случае речь идет о периоде в 10 учебных месяцев перед началом прохождения государственной итоговой аттестации. При этом рабочая неделя может быть сокращена лишь на 7 часов. За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда.
В целях исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль затраты в виде среднего заработка, выплачиваемого работнику за время его нахождения в учебном отпуске, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании п. 13 ст. 255 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
В силу ст. 177 ТК РФ гарантии и компенсации предоставляются работникам, совмещающим работу с получением образования соответствующего уровня впервые, и работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным для получения образования работодателем. Поэтому если организация предоставила учебный отпуск работнику, уже имеющему высшее образование по программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры, который самостоятельно поступил в организацию, осуществляющую образовательную деятельность, с целью получения второго высшего образования, то учесть сумму отпускных в составе расходов на оплату труда она не сможет. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в Письме Минфина РФ от 31.08.2012 № 03-03-06/1/454.
Кроме того, в составе расходов на оплату труда на основании п. 13 ст. 255 НК РФ учитываются расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно, но при условии, что данные расходы сотрудника-студента отвечают требованиям ст. 177 ТК РФ и всем критериям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогооблагаемыми расходами для целей исчисления прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы.
Следует отметить, что вопрос признания расходов в виде среднего заработка, сохраняемого на время учебных отпусков, а также расходов на оплату проезда к месту нахождения организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно для целей налогообложения никак не связан с должностными обязанностями сотрудника-студента и получаемым им образованием. Как сказано в Письме Минфина РФ от 24.04.2006 № 03-03-04/1/389, так как ТК РФ не содержит условия о том, что средняя заработная плата, сохраняемая на время учебных отпусков, а также компенсация проезда связаны с обучением работника по специальности, соответствующей трудовым обязанностям работника, то организация обязана оплатить работнику учебный отпуск и проезд даже в том случае, если он учится на врача, а работает продавцом.
Что касается учета в расходах сумм среднего заработка, начисленного за время освобождения от работы в связи с сокращением рабочей недели, то данные суммы учитываются в расходах на оплату труда на основании п. 6 ст. 255 НК РФ, в силу которого к расходам на оплату труда относится сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ о труде.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы физического лица, признаваемого плательщиком указанного налога, полученные им как в денежной форме, так и в натуральной, или право на распоряжение которыми у него возникло. Исключением являются доходы, перечисленные в ст. 217 НК РФ, которые не подлежат налогообложению НДФЛ.
Отметим, что сумма оплаты учебного отпуска работника, а также выплачиваемый средний заработок за время освобождения от работы в связи с сокращением продолжительности рабочей недели в данном перечне не поименованы, следовательно, указанные выплаты облагаются НДФЛ на общем основании. Причем облагаются указанные суммы независимо от того, предусмотрены ли они трудовым законодательством или трудовым (коллективным) договором.
В отношении налогообложения НДФЛ оплаты расходов работника, совмещающего работу с получением образования, на проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно необходимо сказать следующее. В статье 217 НК РФ перечислены доходы налогоплательщика НДФЛ, освобождаемые от налогообложения. Пунктом 1 ст. 217 НК РФ определено, что не подлежат налогообложению (если иное не предусмотрено названным пунктом) все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных в том числе с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников.
Соответственно, оплата расходов работника, совмещающего работу с получением образования, на проезд к месту нахождения образовательной организации и обратно на основании п. 1 ст. 217 НК РФ не облагается НДФЛ. Данный вывод подтверждают письма Минфина РФ от 24.07.2007 № 03-04-06-01/260, от 01.09.2015 № 03-04-06/50182.
Статья 173 начинает раздел 26 ТК, посвящённый льготам для сотрудников, совмещающих свою основную трудовую деятельность с повышением образовательного уровня. В ней перечислены возможные гарантии для этих групп работников: оплата проезда, предоставление дополнительного отпуска и т.д.
![Статья 173 ТК РФ]()
Содержание ст. 173
В её начале дан перечень сотрудников, для которых действуют перечисленные далее льготы. К ним относятся лица, совмещающие основную работу с обучением по программам с госаккредитацией, на которые они:
- направлены нанимателем;
- поступили самостоятельно.
Указано, что эти лица для получения положенных им льгот от нанимателя должны успешно осваивать соответствующие учебные программы.
Первая группа льгот предназначена для учащихся как в заочной, так и в очно-заочной форме. В неё включают отпуск с выплатой за этот срок заработка в среднем размере. Его предоставляют для:
- прохождения промежуточной аттестации – 40 или 50 дней в зависимости от курса;
- прохождения итоговой аттестации – до 4 месяцев.
Также наниматель обязан регулярно предоставлять им отпуск, уже неоплачиваемый, для:
- сдачи вступительных экзаменов – 15 дней;
- обучения на профильных программах подготовки для прохождения конечной аттестации – 15 дней.
На срок до 10 месяцев перед итоговой аттестацией для них может быть установлена по их просьбе сокращённая на 7 часов трудовая неделя. За это время наниматель выплачивает им 50% их среднего заработка, но в объёме не меньше МРОТ. Оговорены две формы этого сокращения:
- уменьшается время работы;
- трудовая неделя сокращается на день.
Вторая группа гарантий положена для сотрудников, которые вместе с работой учатся в очном формате. Сюда входит целевой отпуск за счёт учащегося. Он предоставляется нанимателем для:
- прохождения промежуточной аттестации – 15 дней;
- сдачи итоговых экзаменов и создания ВКР – 4 месяца;
- сдачи только итоговых экзаменов – месяц.
Особые гарантии прописаны для сотрудников, обучающихся только в заочном формате. Для них наниматель раз в год оплачивает их проезд к месту учёбы и обратно. Статья специально не прописывает льготы для тех лиц, которые учатся по программам без госаккредитаций. В ней говорится, что льготы для них допустимы, но они должны быть закреплены в трудовом договоре коллективного или индивидуального формата.
Разобранная статья, как видно из её пунктов, предусматривает достаточно широкий спектр льгот для сотрудников, успешно совмещающих учёбу в разнообразном формате, с трудовой деятельностью.
Вопросы по практическому использованию положений ст. 173
Что подразумевается в этой статье под успешностью освоения сотрудником учебных программ?
Это означает, что обучающийся сотрудник:
- не имеет непогашенной учебной задолженности за истёкший семестр;
- благополучно защитил положенные разновидности учебных работ;
- удачно сдал предусмотренные зачёты и экзамены.
По умолчанию подразумевается, что его обучение проходит в корректной форме, без скандалов и несоответствующего поведения.
Для подтверждения благополучного характера учёбы сотрудника используется специальная форма справки, одобренная Приказом №1368 Минобрнауки от 19.12.13.
Отдельно нужно отметить, что оценка успешности обучающегося лица не принадлежит вузу. Об этом ясно говорит Апелляционное определение Московского городского суда №18728/13 от 20.06.13. Сам факт того, что обучающемуся сотруднику выдана справка и он допущен к сдаче экзаменов, свидетельствует о его успешности, по крайней мере с точки зрения разбираемой статьи.
Какие дополнительные гарантии могут быть установлены для лиц, обучающихся на программах без госаккредитаций?
Они зависят от конкретных договорённостей между трудовым коллективом и руководством организации-нанимателя. Их примерами являются:
- запрет на привлечение подобных лиц для сверхурочных работ – за исключением случаев, когда сам сотрудник добровольно согласен на эту работу;
- уменьшенная продолжительность трудового дня с сохранением оплаты;
- определённого размеры выплаты, связанные с учебными процессами.
Данные гарантии имеют договорной характер, т.е. не обязательны для нанимателя. Предоставляет он их лишь при наличии у него необходимых денежных и иных ресурсов.
Могут ли совмещаться льготы для различных категорий учащихся, классифицированных в этой статье?
Нет, статья этого не предусматривает. Она ясно разделяет несколько разновидностей сотрудников, которые вместе с работой учатся:
- в очной форме;
- в заочной форме;
- как в заочной, так и в очно-заочной форме;
- по программам без госаккредитаций в произвольном формате.
Для каждой из этих групп статья ясно прописывает свои особые льготы. Причём в последнем случае они имеют договорной формат.
Читайте также:
