Порядок рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей и санкций судебная практика

Обновлено: 16.05.2024

Общая характеристика. Данная категория дел и по ранее действовавшему арбитражному процессуальному законодательству была подведомственна арбитражному суду.
Споры о взыскании обязательных платежей и санкций составили в 2003 г. около 72% от всех рассмотренных дел: из 445 тыс. дел административного судопроизводства 320 тыс. — дела о взыскании обязательных платежей и санкций.
Данная категория дел не должна рассматриваться в арбитражных судах, поскольку в таких делах отсутствует спор о праве .
———————————
Вестник ВАС РФ. 2002. N 4. С. 8 — 9; 2004. N 4. С. 5.
Если же законом установлена судебная подведомственность, то указанные дела должны рассматриваться в исковом производстве.
Под обязательными платежами понимаются установленные Налоговым кодексом РФ налоги и сборы. Понятие налога и сбора дано в ст. 8 НК РФ, виды налогов и сборов — в ст. 12 НК РФ.
В случае, когда налогоплательщик не уплачивает в установленный законом срок сумму налога или сумму сбора, образуется недоимка (ст. 11 НК РФ), которая и подлежит взысканию налоговым органом. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном и в судебном порядке (ст. ст. 45, 46, 47 НК РФ).

Под санкцией понимается в первую очередь налоговая санкция, которая является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке (ст. 114 НК РФ).
Заявителями могут быть налоговые органы (в большинстве случаев), органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы (ст. 45 НК РФ), органы местного самоуправления, иные органы, осуществляющие контрольные функции.
В качестве примеров можно привести следующие:
заявления инспекций Министерства по налогам и сборам о взыскании недоимок по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, подоходному налогу, о взыскании суммы налога с продаж за определенный период времени, о взыскании штрафа за нарушение постановки на учет в налоговом органе, о взыскании штрафа за несоблюдение условий работы с денежной наличностью, о взыскании штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации;
заявления отделений Пенсионного фонда о взыскании пеней за задержку исполнения платежных документов по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;
заявления фонда обязательного медицинского страхования о взыскании недоимки по платежам на обязательное медицинское страхование ;
———————————
Там же. 2004. N 7. С. 39.
заявления иных органов, осуществляющих контрольные функции, например лесхоза о взыскании лесных податей.
Указанные выше органы вправе обратиться в арбитражный суд с соответствующим заявлением, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания. Под иным порядком понимается бесспорный порядок взыскания.
Возбуждение производства по делу. Заявление подается в арбитражный суд, если требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке не было исполнено или был пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.
В заявлении, помимо общих требований, необходимо также указать:
наименование платежа, подлежащего взысканию, размер и расчет его суммы;
нормы федерального закона и иного нормативного правового акта, предусматривающего уплату платежа;
сведения о направлении требования платежа в добровольном порядке.
Документ, подтверждающий направление заявителем такого требования, должен быть приложен к заявлению.
Судебное разбирательство и принятие решения. Рассмотрение дела о взыскании обязательных платежей и санкций производится судьей единолично в срок, не превышающий двух месяцев, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается законом на заявителя.
Арбитражный суд в случае непредставления заявителем доказательств по делу, необходимых для рассмотрения дела и принятия решения, вправе истребовать их по своей инициативе.
При рассмотрении дела суд устанавливает:
имеются ли основания для взыскания суммы задолженности;
полномочия органа, обратившегося с заявлением о взыскании;
проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
Суд также выясняет наличие обстоятельств, исключающих привлечение лица к налоговой ответственности. В частности, судом проверяется соблюдение давностных сроков, установленных НК РФ, применительно к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 113) и ко взысканию налоговых санкций (ст. 115 НК РФ).
Если арбитражным судом удовлетворяется требование заявителя о взыскании обязательных платежей и санкций, то в резолютивной части решения указывается:
наименование лица, обязанного уплатить сумму задолженности, его местонахождение или место жительства, сведения о государственной регистрации;
общий размер подлежащей взысканию денежной суммы, с определенной отдельно от основной задолженности и санкции.
Решение арбитражного суда о взыскании обязательных платежей и санкций может быть обжаловано в апелляционном и кассационном порядке в сроки, установленные законом для подачи апелляционной и кассационной жалоб.

Дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства.

Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Заявление подается в арбитражный суд по месту нахождения или месту жительства ответчика (ст. 35 АПК РФ). Заявление может быть подано по месту нахождения филиала юридического лица (п. 5 ст. 36 АПК РФ).

При рассмотрении данной категории дел необходимо учитывать следующее:
- уплата обязательных платежей и, соответственно, их взыскание, взыскание санкций должно быть предусмотрено федеральным законом. В настоящее время перечень обязательных платежей, т.е. налогов и сборов предусмотрен ст. 13-15 НК РФ;
- государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы должны обладать правом контроля за уплатой обязательных платежей и, соответственно, правом взыскания этих платежей и санкций;

- наряду со взысканием обязательных платежей и санкций по правилам настоящей главы возможно взыскание пени, так как этот платеж является обеспечительной мерой по уплате обязательных платежей;

- при определенных условиях дела данной категории могут быть рассмотрены в порядке упрощенного производства.

Заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно соответствовать требованиям, предусмотренным частью 1, пунктами 1, 2 и 10 части 2, частью 3 статьи 125 настоящего Кодекса.

В заявлении должны быть также указаны:

1) наименование платежа, подлежащего взысканию, размер и расчет его суммы;

2) нормы федерального закона и иного нормативного правового акта, предусматривающие уплату платежа;

3) сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

К заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, указанные в пунктах 1 - 5 статьи 126 настоящего Кодекса, а также документ, подтверждающий направление заявителем требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд, включая срок на подготовку дела к судебному разбирательству и принятие решения по делу.

Арбитражный суд извещает о времени и месте судебного заседания лиц, участвующих в деле. Неявка указанных лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела, если суд не признал их явку обязательной. Арбитражный суд может признать обязательной явку в судебное заседание лиц, участвующих в деле, и вызвать их в судебное заседание для дачи объяснений. Неявка указанных лиц, вызванных в судебное заседание, является основанием для наложения штрафа.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. В случае непредставления заявителем доказательств, необходимых для рассмотрения дела и принятия решения, арбитражный суд может истребовать их по своей инициативе.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

При удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения должны быть указаны:

1) наименование лица, обязанного уплатить сумму задолженности, его место нахождения или место жительства, сведения о его государственной регистрации;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Взыскание обязательных платежей и санкций в рамках споров, происходящих из публичных правоотношений, станет предметом настоящей статьи. Рассмотрим основные особенности такой процедуры с учетом имеющейся судебной практики.

Взыскание обязательных платежей: общие сведения

В настоящий момент споры о взыскании обязательных платежей и санкций с физлиц подлежат рассмотрению судами в порядке административного судопроизводства (подп. 3 п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее — КАС РФ), п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ)).

Напомним, что к таким платежам относятся в т. ч. налоги и сборы, предусмотренные законодательством РФ, пенсионные взносы и др.

Право на обращение в суд с указанными выше требованиями в регламентированном КАС РФ порядке у осуществляющего надзор органа (например, ФНС, ПФР) возникает при одновременном наличии следующих обстоятельств:

задолженность образовалась именно у физлица (а не у субъекта предпринимательской деятельности, в т. ч. не у индивидуального предпринимателя, — в этих случаях судопроизводство ведется в ином порядке, ст. 212 Арбитражного процессуального кодекса РФ, п. 1 ст. 47 НК РФ);
требование производящего соответствующий надзор органа о погашении такой задолженности не было выполнено соответствующим гражданином на добровольной основе или был упущен срок уплаты, определенный в требовании;
законодательством РФ не регламентирован другой порядок взыскания.

Обратите внимание! По подведомственности споры о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к райсудам (ст. 19 КАС РФ), если они разрешаются в порядке искового производства. Вынесение же приказов о взыскании таких платежей отнесено к компетенции мировых судей (ст. 17.1 КАС РФ).

Важно! Срок рассмотрения предъявленных по такому виду споров требований — 3 месяца с момента подачи иска в суд (п. 1 ст. 289 КАС РФ).

Общий порядок производства по указанному виду споров определяется разд. III КАС РФ с учетом нюансов, регламентированных гл. 32 данного кодекса.

Взыскание санкций и обязательных платежей: сроки исковой давности при подаче иска о взыскании

Обратите внимание! При определении этих сроков надлежит учитывать следующее:

Исковое заявление в рамках КАС РФ может быть подано по общему принципу до истечения 6 месяцев с момента завершения срока выполнения требования надзорного органа о погашении возникшей задолженности (п. 1 ст. 286 КАС РФ). Однако НК РФ регламентированы и специфические правила расчета срока для представления указанного требования органами ФНС в суд. Так, если в течение 3 лет с момента окончания срока выполнения самого первого требования об уплате недоимки и неустойки по ней сумма общей задолженности физлица по налогам, сборам (с учетом санкций) составила более 3 тыс. руб., надзорный орган правомочен обратиться в суд с иском о взыскании задолженности в течение 6 месяцев с того момента, как общий размер долга достиг указанной суммы. Если же в течение названного срока сумма долга (с учетом санкций) не превысила порога в 3 тыс. руб., орган из структуры ФНС обращается с иском о взыскании в суд в течение 6 месяцев с момента окончания указанного 3-летнего срока (п. 3 ст. 48 НК РФ).
Требование о взыскании обязательных платежей и санкций может быть представлено в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).
В случае пропуска срока представления требования по объективным основаниям такой срок может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 286 КАС РФ). Если же суд не усмотрит в доводах ходатайствующей стороны уважительных оснований для восстановления срока, то требования надзорного органа будут оставлены без удовлетворения в полном объеме (см. решение Индустриального райсуда г. Барнаула Алтайского края от 17.08.2017 по делу № 2а-3176/2017).

Взыскание на основании судебного приказа

Взыскание сумм задолженности по платежам в бюджет, носящим обязательный характер, и начисленной по ним неустойки может происходить в порядке как приказного, так и исполнительного производства (в последнем случае — если требования были разрешены судом в порядке искового производства, в т. ч. после отмены судебного приказа о взыскании).

Приказ по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций может быть вынесен мировым судьей (ст. 17.1 КАС РФ). Такой приказ одновременно выступает и исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство (п. 3 ст. 123.3 КАС РФ). В случае отсутствия возражений ответчика в продолжение установленного срока после вынесения приказа второй экземпляр приказа выдается либо на руки взыскателю, либо направляется непосредственно приставу- исполнителю (п. 1 ст. 123.8 КАС РФ).

Важно! Пропущенный по объективному основанию срок направления возражений относительно исполнения судебного приказа может подлежать восстановлению мировым судьей. Так, к объективным обстоятельствам, которые суд может признать достаточными для восстановления указанного срока, может быть отнесено неполучение ответчиком копии данного судебного акта:

в связи с нарушением требований доставки корреспонденции почтой;
ввиду отсутствия должника по месту проживания в связи с болезнью, пребыванием в командировке, отпуске, переездом и т. д. (п. 51 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36).

Исполнительное производство при взыскании обязательных платежей и санкций: общая схема

Взыскание такой задолженности реализуется по общим правилам, регламентированным законом № 229-ФЗ. При этом надлежит учесть следующее:

Итак, взыскание платежей обязательного характера и начисленной неустойки в рамках споров, происходящих из публичных правоотношений, осуществляется по общим правилам, установленным законом № 229-ФЗ, с учетом особенностей, регламентированных гл. 32 КАС РФ.

Взыскателем в рассматриваемой ситуации выступает контрольный орган, должником — гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем.

Споры о взыскании обязательных платежей и санкций могут рассматриваться как в порядке приказного производства, так и по правилам искового производства. При наличии исключительных обстоятельств суд может предоставить отсрочку или рассрочку по уплате суммы задолженности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

1. Дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

2. Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.

Комментарии к ст. 212 АПК РФ

Текст комментария: Под ред. В.В. Яркова "КОММЕНТАРИЙ К АРБИТРАЖНОМУ ПРОЦЕССУАЛЬНОМУ КОДЕКСУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" (ПОСТАТЕЙНЫЙ)"

Авторы: Абсалямов А.В., Абушенко Д.Б., Бессонова А.И., Бурачевский Д.В., Гребенцов А.М., Дегтярев С.Л., Долганичев В.В., Загайнова С.К., Кузнецов Е.Н., Лазарев С.В., Плешанов А.Г., Раздьконов Е.С., Ренц И.Г., Решетникова И.В., Скуратовский М.Л., Соломеина Е.А., Спицин И.Н., Тарасов И.Н., Тимофеев Ю.А., Хазанов С.Д., Халатов С.А., Чудиновская Н.А., Ярков В.В.

1. Часть 1 комментируемой статьи дублирует ч. 1 ст. 189 АПК.

К делам о взыскании обязательных платежей и санкций, исходя из места нормы в структуре АПК, следует относить любые дела, как содержащие спор о праве, так и не содержащие такового, в результате разрешения которого подлежат взысканию денежные средства в счет исполнения публично-правовой обязанности по их уплате, за исключением случаев, когда обязанность по уплате возникла в результате совершения административного правонарушения или преступления.

Если сумма, заявленная ко взысканию, не превышает 100 тыс. руб., то дело подлежит рассмотрению в порядке приказного производства (п. 3 ст. 229.2 АПК). В порядке приказного производства не подлежат разрешению дела, если в них усматривается наличие спора о праве (п. 3 ч. 3 ст. 229.4 АПК), в связи с чем по общим правилам искового производства могут быть рассмотрены требования о взыскании обязательных платежей и санкций и в случае предъявления указанного требования в сумме не более 100 тыс. руб., если в таком деле усматривается спор о праве. Аналогичные последствия должны наступать и в случае отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа по иным основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 229.4 АПК, а также в случае отмены судьей судебного приказа в соответствии с ч. 4 ст. 229.5 АПК.

В порядке, предусмотренном гл. 26 АПК, в том числе подлежат рассмотрению дела о взыскании:

- налогов, сборов и санкций, предусмотренных НК;

- таможенных платежей и санкций, предусмотренных Таможенным кодексом Евразийского экономического союза;

- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и санкций (п. 9 ст. 26.6 ФЗ от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний");

- финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений (ч. 3 ст. 17 ФЗ от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования");

- штрафов и пеней за нарушение порядка совершения операций с материальными ценностями государственного резерва (ст. 16 ФЗ от 29.12.1994 N 79-ФЗ "О государственном материальном резерве");

- штрафа за нарушение обязательных резервных требований, установленных Банком России (ч. 7 ст. 38 ФЗ от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)";

- платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную массу свыше 12 т (ст. 31.1 ФЗ от 08.11.2007 N 257-ФЗ "Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации");

- экологического сбора (ст. 24.5 ФЗ от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления");

- платы за негативное воздействие на окружающую среду (ст. 16 ФЗ от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды");

- платы за пользование радиочастотным спектром (п. 4 ст. 23 ФЗ от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи").

Подведомственность дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражному суду определяется в соответствии с общим порядком, установленным ст. ст. 27 и 29 АПК. Применительно к рассмотрению указанной категории дел следует учитывать, что с точки зрения субъектного состава арбитражным судам подведомственны дела о взыскании обязательных платежей и санкций с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, являющихся организациями, имеющими статус юридического лица, а также имеющих статус индивидуального предпринимателя граждан. В случае взыскания обязательных платежей и санкций с иных лиц дело может быть подведомственно арбитражному суду только в силу прямого указания закона. Статус лица, необходимый для отнесения дела к подведомственности арбитражного суда, должен быть установлен на момент принятия заявления арбитражным судом. Так, если заявление о взыскании обязательных платежей и санкций с гражданина-предпринимателя было принято арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности, а в дальнейшем гражданин утратил статус предпринимателя, то такое дело надлежит продолжить рассматривать в арбитражном суде, однако если гражданин осуществлял предпринимательскую деятельность без государственной регистрации, то дело о взыскании с него обязательных платежей и санкций следует рассматривать в суде общей юрисдикции в соответствии с порядком, установленным КАС .

Вопрос 11 разъяснений по вопросам, возникающим в судебной практике, Обзора судебной практики ВС РФ N 2 (2016), утв. Президиумом ВС РФ 06.07.2016; Обзор судебной практики ВС РФ N 1 (2014), утв. Президиумом ВС РФ 24.12.2014.

2. Для возбуждения дела о взыскании обязательных платежей и санкций с соответствующим заявлением в арбитражный суд должно обратиться лицо, обладающее правом на обращение в суд с таким требованием, установленным нормативным правовым актом.

В соответствии с буквальным толкованием ч. 2 комментируемой статьи к указанным лицам могут относиться исключительно государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы. Однако в связи с тем, что в настоящее время оператором системы взыскания обязательных платежей может быть не только орган, но и лицо, не обладающее признаками органа, в том числе коммерческие организации - юридические лица, а также индивидуальные предприниматели (например, оператор системы взыскания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную массу свыше 12 т), то считаем возможным расширительное толкование ч. 2 комментируемой статьи и распространение процессуального порядка взыскания обязательных платежей и санкций, предусмотренного гл. 26 АПК, в том числе и права обращения в суд с указанными требованиями, на требования лиц, не являющихся государственными органами, органами местного самоуправления и иными органами.

Задайте вопрос юристу:

Читайте также: