Учет расчетов по имущественному и личному страхованию курсовая

Обновлено: 18.05.2024

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (сумма подлежащей уплате страховщику страховой премии) являются затратами организации, включаемыми в состав расходов по обычным видам деятельности (пункты 5, 7 ПБУ "Расходы организации").

Согласно Плану счетов для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу) используются счета 20 - 29 (реже - 20 - 39).

Перечисление страховых премий отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию", в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов).

Согласно п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов , установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Если же расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то они признаются в отчете о финансовых результатах путем их обоснованного распределения между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99).

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов предназначен счет 97 "Расходы будущих периодов".

Вместе с тем, нормативными документами, регулирующими ведение бухгалтерского учета, не установлено, в каком порядке организация обязана списывать расходы со счета 97. Это означает, что организация должна самостоятельно устанавливать в своей учетной политике порядок учета расходов будущих периодов.

Таким образом, если расходы по страхованию произведены в одном отчетном периоде, но относятся к будущим отчетным периодам, то организация может отразить их на счете 97, предусмотрев такой порядок в учетной политике:

76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию"

отражена в составе расходов будущих периодов страховая премия со сроком действия договора страхования более одного отчетного периода

По мере признания расходов на страхование расходами текущего отчетного периода в бухгалтерском учете производятся записи:

отражена в составе расходов текущего периода часть суммы страховой премии

При этом организация может отказаться от использования счета "Расходы будущих периодов" и единовременно списывать данные расходы, поскольку с 2011 года из п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, исключено упоминание о расходах будущих периодов в качестве отдельной статьи в бухгалтерском балансе. Ни один из нормативных актов по бухгалтерскому учету не предписывает использование этого понятия в отношении расходов на страхование.

Если организация приняла решение не использовать счет 97 для расходов на страхование, то его необходимо закрепить в учетной политике на основании п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации".

Первичными документами, на основании которых в бухгалтерском учете отражаются расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование, являются:

- договор страхования или страховой полис;

- платежное поручение на перечисление страховой премии и выписка банка по расчетному счету;

- бухгалтерская справка с расчетом списания расходов будущих периодов.

Пример

Организация арендует автомобиль. Условие о страховании арендатором автомобиля в пользу арендодателя установлено договором. Сумма страховой премии (25 000 руб.) уплачена страховщику единовременно в день заключения договора - 7 мая. Договор страхования заключен на один год. В учетной политике предусмотрено использование счета 97 для учета расходов по страхованию.

Страховые взносы — сбор, уплачиваемый организациями и индивидуальными предпринимателями, привлекающими наемных работников. За счет этих сборов выплачиваются пенсии, оплачиваются больничные листы, обеспечивается бесплатное медицинское обслуживание. Рассчитываются они от суммы выплачиваемого вознаграждения за труд. Как организовать учет страховых взносов, какую отчетность и куда сдавать по ним — расскажем в нашей статье.

Страховые взносы — это обязательные платежи, которые уплачиваются на социальное страхование наемных работников. Некоторые категории граждан обязаны также уплачивать такие взносы за себя (индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой).

Исчисляется этот вид обязательного сбора с заработной платы, выплачиваемой сотрудникам, а также иных вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей (например, за разовые работы по договорам подряда с физическим лицом).

С 01.01.2017 администрирование платежей на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование передано ИФНС, и их порядок начисления и уплаты регулируется Налоговым кодексом в главе 34 . Порядок начисления и уплаты взносов на травматизм регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Ставки и порядок исчисления

Налоговым периодом для расчета страховых взносов является календарный год. Начисляются платежи на соцстрахование отдельно по каждому сотруднику. Базой для расчета являются все начисления сотруднику, начисленные с начала года и связанные с выполнением им трудовых обязанностей.

Сумму к уплате рассчитывайте ежемесячно следующим образом:


Тарифы сборов во внебюджетные фонды установлены статьей 426 НК РФ . Для соцвзносов на пенсионное страхование и на случай временной нетрудоспособности установлены предельные размеры налогооблагаемой базы. Они пересматриваются ежегодно и устанавливаются Правительством РФ. Сверх нее сборы на социальное страхование не уплачиваются, а на пенсионное уплачиваются по пониженной ставке.

Тарифы страховых взносов

Тарифы для платежей на соцзащиту от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний устанавливаются Фондом социального страхования в зависимости от вида деятельности компании. Для этого необходимо ежегодно подтверждать основной вид деятельности. Ставка может варьироваться от 0,2 до 8,5 %. Если не подтвердить основной вид деятельности путем подачи заявления по форме, установленной Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55, то ФСС установит максимально возможный тариф исходя из видов деятельности компании, приведенных в ЕГРЮЛ.

Карточка учета платежей на соцстрахование

Согласно пункту 4 статьи 431 НК РФ , все плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат сотрудникам, а также исчисленных страховых взносов с них отдельно по каждому физическому лицу. Учетная форма не установлена законодательно. Каждая компания может разработать ее самостоятельно, обеспечив отражение в ней требуемых показателей.

В качестве образца можно использовать форму, рекомендованную ПФ и ФСС в Письме от 09.12.2017.

Образец карточки учета


Бухгалтерский учет

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, согласно плану счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), ведется на счете 69. Для организации разделения учета по видам платежей к счету открываются субсчета для учета расчетов по:

  • социальному страхованию;
  • пенсионному обеспечению;
  • обязательному медицинскому страхованию;
  • взносам на травматизм.

По кредиту счета отражаются суммы, начисленные к уплате, по дебету — уплаченные суммы в бюджет, а также суммы социальных пособий, на которые может быть уменьшена сумма к уплате, в соответствии с п. 2 ст. 431 НК РФ .

Операция Дебет Кредит
Начислена заработная плата, отпускные 20, 25, 26, 44 70
Начислены страховые взносы 20, 25, 26, 44 69
Начислены выплаты по листкам нетрудоспособности 69 70
Перечислены платежи на соцстрахование 69 51

Отчетность

По начисленным платежам на социальное страхование сдается ежеквартальная отчетность:

  • по платежам на ОПС, ОМС и ВНиМ — расчет по страховым взносам в ИФНС (до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом);
  • по платежам на травматизм — в Фонд социального страхования — форма 4-ФСС (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, если сдаете отчет в электронной форме, и до 20 — на бумаге).

Кроме того, все компании, использующие труд наемных работников, обязаны сдавать в ПФ РФ ежемесячный отчет СЗВ-М и ежегодный СЗВ-СТАЖ.

Читайте также: