Продажа имущества акционерного общества порядок

Обновлено: 28.04.2024

Как устанавливается продажная цена?

Для начала определяют стоимость имущества, выставляемого на торги, которое включается в инвентаризационную имущественную опись. Арбитражный управляющий привлекает оценщика (который должен соответствовать определенным требованиям Закона об оценочной деятельности) для определения стоимости имущества должника.

Продают имущество компании-банкрота в порядке, установленном ст.111 Закона № 127-ФЗ, с учетом особенностей, установленных ст.139 Закона № 127-ФЗ.

Важно: имущество на торгах продают по цене не ниже установленной независимой оценкой. На основании решения собрания либо комитета кредиторов оценка движимого имущества должника, балансовая стоимость которого на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления о банкротстве, составляет менее чем 100 тысяч рублей, может быть проведена без привлечения оценщика.

Имущество должника, балансовая стоимость которого составляет меньше 100 тысяч рублей на последнюю отчетную дату до даты открытия конкурсного производства, продается в порядке, установленном собранием или комитетом кредиторов (п.5 ст.139 Закона № 127-ФЗ, Письмо ФАС РФ от 24.09.2019 г. №РП/83261/19).

Физическое лицо тоже может быть признано банкротом. Такую процедуру можно инициировать, если требования к физлицу составляют не менее 500 тыс. рублей и они не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда должны были быть исполнены (п.2 ст.213.3 Закона № 127-ФЗ).

Кроме того, при наличии обстоятельств, свидетельствующих о том, что гражданин не сможет рассчитаться с кредиторами в установленный срок, он вправе подать в суд заявление о признании его банкротом. В этом случае размер неисполненных обязательств не имеет значения (п.2 ст.213.4 Закона № 127-ФЗ, п.11 постановления Пленума ВС РФ от 13.10.2015 г. № 45).

То есть заявить о банкротстве может как само физическое лицо, так и его кредиторы.

Как оценивается имущество физического лица?

Оценку имущества физического лица производит финансовый управляющий.

Важно: оценка имущества гражданина, которое включено в конкурсную массу, проводится финансовым управляющим самостоятельно. Он принимает решение в письменной форме (п.2 ст.213.26 Закона № 127-ФЗ).

Сама оценка может производится затратным методом (например, сколько средств нужно вложить сейчас, чтобы построить аналогичный объект недвижимости) либо сравнительным методом (сколько стоит на рынке аналогичное имущество).

При этом проведенная оценка может быть оспорена гражданином-банкротом, а также его кредиторами и уполномоченным органом в деле о банкротстве гражданина.

Все ли имущество может уйти с молотка?

В торгах может принимать участие любое лицо (юридическое или физическое). И имущество должника продается в объеме, необходимом для расчета с кредиторами.

Но не все имущество физического или юридического лица может быть включено в конкурсную массу. Так, у физических лиц из конкурсной массы исключается имущество, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии со ст.446 ГПК РФ (п.3 ст.213.25 Закона № 127-ФЗ). Например, нельзя выставлять на торги единственное жилье, предметы обихода, личные вещи.

Для компаний-банкротов ограничение установлено ст.132 Закона № 127-ФЗ. Нельзя выставлять на торги имущество, которое ограничено в обороте (например, оружие). Лицензия на продажу оружие финансовому управляющему не требуется, поскольку оружие должника будет продаваться от его имени, а у должника разрешения на хранение и ношение указанного оружия имеется (постановление Первого ААС от 27.03.2018 г. №А43-28854/2016).

Процедурные моменты реализации имущества

Как мы уже отмечали, имуществом компании ведает конкурсный управляющий, который не позднее трех месяцев обязан его проинвентаризировать и в установленные сроки опубликовать информацию о ее результатах в ЕФРСБ, провести его оценку (самостоятельно или привлекая специалиста) и приступить к продаже (п.2 ст.129, п.3 ст.139 Закона № 127-ФЗ).

В течение месяца после проведения инвентаризации и оценки конкурсный управляющий должен представить свои предложения по продаже имущества должника на утверждение собранию кредиторов или в комитет кредиторов.

Имущество компании-банкрота реализуется посредством проведения электронных торгов (которые, в свою очередь, могут проводиться в форме аукционов или конкурсов), за исключением имущества, балансовая стоимость которого на последнюю отчетную дату перед открытием конкурсного производства составляла менее 100 тысяч рублей.

Такое имущество продается в порядке, установленном решением собрания кредиторов или комитета кредиторов (п. 5 ст. 139 Закона № 127-ФЗ). То есть минуя торги, путем заключения напрямую договоров купли-продажи имущества.

Порядок проведения торгов имущества компаний-банкротов установлен ст.448 ГК РФ с учетом регламента проведения торгов в электронной форме при продаже имущества (предприятия) должников (приказ Минэкономразвития РФ от 23.07.2015 г. № 495).

Кто принимает участие в торгах?

В организации торгов принимают участие арбитражный управляющий, организатор торгов, оператор электронной площадки и участники торгов (потенциальные покупатели).

Организатором торгов может выступать арбитражный управляющий или специализированная организация, привлекаемая для этих целей с согласия собрания (комитета) кредиторов.

Арбитражный управляющий устанавливает размер задатка для участия в торгах.

Выигравшим торги на аукционе признается лицо, предложившее наиболее высокую цену, а по конкурсу — лицо, которое по заключению конкурсной комиссии, заранее назначенной организатором торгов, предложило лучшие условия.

Участникам торгов (кроме победителя) возвращают ранее внесенный задаток.

С даты определения победителя торгов по каждому лоту прием заявок по соответствующему лоту прекращается. Протокол о проведении торгов, утвержденный организатором торгов, размещается на электронной площадке.

В общем случае генеральный директор вправе совершать сделки от имени акционерного общества без каких-либо дополнительных согласований с его собственниками. Между тем на заключение некоторых сделок он обязан предварительно получить от них разрешение (согласие). Рассмотрим подробно каждую из таких сделок с учетом судебной практики.

В силу ст. 78 Закона об акционерных обществах в общем случае крупной сделкой считается сделка (в том числе заем, кредит, залог, поручительство) или несколько взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения прямо либо косвенно имущества, стоимость которого составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов, определенной по данным бухгалтерской отчетности акционерного общества на последнюю отчетную дату.

Между тем данный перечень видов сделок не является исчерпывающим, о чем, в частности, сказано в п. 30 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19. К крупным сделкам (при соответствующей сумме сделки), по мнению судей, могут относиться договоры об уступке требования, переводе долга, внесении вклада в уставный капитал другого хозяйственного общества в счет оплаты акций (доли) и другие, если в результате их заключения возникает возможность отчуждения имущества общества.

При рассмотрении споров о признании недействительными таких сделок ВАС РФ предписывает судам руководствоваться ст. 174 Гражданского кодекса РФ: сделка может быть признана судом недействительной по иску лица, в интересах которого установлены ограничения, лишь в случаях, когда будет доказано, что другая сторона в сделке знала или заведомо должна была знать об указанных ограничениях.

Это означает, что любые сделки, связанные с отчуждением или возможностью отчуждения имущества акционерного общества, при наличии определенных критериев могут быть отнесены к крупным сделкам и, следовательно, требуют одобрения совета директоров.

Договор залога. Договоры залога, заключаемые банками, часто признаются недействительными из-за нарушения внутрикорпоративных процедур залогодателя, необходимых для их одобрения. Согласно п. 6 ст. 79 Закона об акционерных обществах суд отказывает в признании недействительной крупной сделки, совершенной с нарушением процедур одобрения, если им установлено, что другая сторона по данной сделке не знала и не должна была знать о допущенных нарушениях. Признание договора залога недействительным в такой ситуации не просто чревато убытками для банка-кредитора - в отсутствие обеспечения кредитор не получает ничего.

Подобная судебная практика ставит под угрозу всю банковскую деятельность по кредитованию под залог или другое обеспечение, имевшую место до вступления в силу изменений в Закон об акционерных обществах, что, несомненно, усугубляет и без того непростую ситуацию, связанную с кредитованием реального сектора экономики. Поэтому соблюдению порядка и процедуры одобрения крупных сделок придается большое значение.

Соглашение об отступном. Предоставление отступного является одним из способов прекращения обязательства. Возникает вопрос: необходимо ли получать одобрение общего собрания акционеров на заключение соглашения о его предоставлении, если данное соглашение соответствует критериям, указанным в ст. 78 Закона об акционерных обществах?

Внесение вклада в уставный капитал другого хозяйственного общества. Является ли внесение вклада в уставный капитал другого хозяйственного общества сделкой, связанной с отчуждением имущества акционерного общества?

Вывод из судебной практики: внесение вклада в уставный капитал другого хозяйственного общества может признаваться сделкой, связанной с отчуждением имущества акционерного общества.

Суды исходят из того, что такие сделки являются крупными, поэтому, если стоимость отчуждаемого имущества составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов, они подлежат одобрению в порядке, предусмотренном для совершения акционерным обществом крупных сделок (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.01.2006 N А19-4999/05-53-Ф02-7062/05-С2 по делу N А19-4999/05-53, Северо-Западного округа от 05.02.2010 по делу N А56-56010/2008, Уральского округа от 18.01.2010 N Ф09-11026/07-С6 по делу N А47-9537/2006).

Договор аренды. Договор аренды не предполагает отчуждения или возможности отчуждения арендуемого имущества (за исключением договора аренды, предусматривающего выкуп арендованного имущества, - ст. 624 ГК РФ), поскольку он не влечет перехода права собственности на арендуемое имущество к другому лицу.

Между тем в некоторых случаях суд прибегает к расширительному толкованию понятия "отчуждение" и использует его в том числе для определения появления или утраты возможности пользоваться имуществом. В этом случае для оценки того, является ли договор аренды крупной сделкой, суд использует такие критерии, как прекращение уставной деятельности акционерного общества - арендодателя, срок аренды, стоимость передаваемого в аренду имущества и т.д.

Вывод из судебной практики: договор аренды может быть признан сделкой, связанной с отчуждением акционерным обществом имущества, если в результате его исполнения прекращена производственная деятельность арендодателя.

Суды, признавая сделки крупными, исходят из того, что стоимость переданного в аренду имущества превышала 25% балансовой стоимости активов акционерного общества и в результате такой передачи акционерное общество фактически лишалось возможности использовать свои основные активы (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66).

Сделка по уступке права (требования). Является ли цессия сделкой, связанной с приобретением или отчуждением имущества?

Вывод из судебной практики: договор цессии может признаваться сделкой, связанной с отчуждением или приобретением имущества акционерного общества.

Соглашение о переводе долга. Соглашение о переводе долга в числе крупных сделок отсутствует, между тем в судебной практике возник вопрос: является ли такое соглашение сделкой, связанной с отчуждением или возможностью отчуждения имущества акционерного общества?

Вывод из судебной практики: соглашение о переводе долга признается сделкой, связанной с отчуждением или возможностью отчуждения имущества акционерного общества, принимающего долг (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 13.03.2001 N 62, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.07.2008 по делу N А43-25573/2007-19-413).

Договор лизинга. По договору лизинга имущество передается арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование (т.е. отчуждение или возможность отчуждения имущества отсутствует, за исключением договора лизинга, предусматривающего выкуп арендованного имущества). Связан ли договор лизинга с отчуждением или возможностью отчуждения имущества акционерного общества и распространяются ли на него правила одобрения крупных для акционерного общества сделок?

По этому вопросу существует две судебные позиции.

Первая. Договор лизинга не является сделкой, связанной с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения имущества для акционерного общества - лизингополучателя, если предмет лизинга не переходит в его собственность (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.06.2008 по делу N А21-7422/2007).

Вторая. Договор лизинга для акционерного общества - лизингополучателя признается сделкой, связанной с приобретением или отчуждением имущества, независимо от наличия условия о последующем выкупе предмета договора лизинга. На практике при рассмотрении судами дел о признании недействительными договоров лизинга на основании ст. ст. 78 и 79 Закона об акционерных обществах суды удовлетворяют требования, если выяснится, что общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов лизингополучателя. Таким образом, договор лизинга относится к сделкам, связанным с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения прямо либо косвенно имущества общества (Определение ВАС РФ от 12.04.2007 N 4152/07 по делу N А56-28447/2005).

Мировое соглашение. Мировое соглашение представляет собой сделку, направленную на прекращение спора полностью или в части на выгодных для обеих сторон условиях.

В результате исполнения мирового соглашения может быть отчуждено или приобретено имущество, в связи с чем в судебной практике возник вопрос: может ли мировое соглашение признаваться крупной для акционерного общества сделкой и распространяется ли на него действие соответствующих положений Закона об акционерных обществах?

Договор доверительного управления имуществом. В процессе управления имуществом доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя. Может ли договор доверительного управления имуществом признаваться сделкой, направленной на отчуждение имущества?

Соглашение о новации. Новация, являющаяся с экономической точки зрения способом реструктуризации долга и вариантом урегулирования отношений с контрагентом, с юридической точки зрения представляет собой один из способов прекращения обязательств, вследствие чего возник вопрос: может ли договор новации признаваться сделкой, направленной на отчуждение имущества?

Вывод из судебной практики: договор новации признается сделкой, связанной с отчуждением или возможностью отчуждения имущества акционерного общества (Определение ВАС РФ от 06.10.2010 N ВАС-12994/10 по делу N А12-17264/2009, Постановление ФАС Поволжского округа от 21.05.2010 по делу N А12-17264/2009).

Взаимосвязанность сделок, совершаемых акционерным обществом. В процессе своей деятельности акционерное общество может принять решение о заключении вместо одной сделки по приобретению или отчуждению имущества стоимостью более 25% балансовой стоимости активов общества нескольких отдельных сделок, стоимость имущества по каждой из которых будет составлять менее 25% балансовой стоимости. Тогда формально необходимость в одобрении таких сделок отпадает (по признаку стоимости приобретаемого или отчуждаемого имущества). Однако согласно п. 1 ст. 78 Закона об акционерных обществах крупной может быть признана не только отдельная сделка, но и несколько сделок, которые являются взаимосвязанными.

Законодательство не содержит критериев определения взаимосвязанности сделок, совершаемых обществом. ВАС РФ также не дает разъяснений по данному вопросу.

В целом следует отметить, что ни один из признаков, выделяемых судами, не имеет абсолютного значения и может свидетельствовать о взаимосвязанности сделок только при условии его сопоставления с другими обстоятельствами конкретного дела. В связи с этим в судебной практике возникает много вопросов относительно тех критериев и их совокупностей, которые определяют взаимосвязанность сделок.

Судами сделки признаются взаимосвязанными, если:

Порядок заключения сделок, в совершении которых имеется заинтересованность. Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 10.04.2003 N 5-П, в силу природы акционерного общества совершаемые им сделки могут приводить к конфликту интересов между акционерами, обладающими значительным числом акций, органами управления обществом и акционерами, обладающими несколькими акциями.

Понятие "заинтересованность" носит, как правило, личностный характер. Имеется в виду материальный интерес определенного лица, которое, используя свое положение, может принять решение (повлиять на его принятие) о заключении сделки на выгодных для себя (или связанных с ним лиц) условиях. К числу заинтересованных Закон об акционерных обществах, исходя из этого, относит главным образом физических лиц, что видно не только из перечня, содержащегося в ч. 1 п. 1 ст. 81, но и из указания на их семейные и родственные связи с возможными участниками сделки.

Однако Закон допускает признание в качестве заинтересованного и определенное юридическое лицо, когда указывает на возможную заинтересованность управляющей организации или акционера, владеющего 20 и более процентами акций общества (таким акционером может быть как физическое, так и юридическое лицо). В этих случаях генеральный директор или иной представитель, уполномоченный выступать от имени юридического лица, является выразителем воли и интересов последнего. Будучи связанным с юридическим лицом отношениями, определяемыми занимаемой должностью, он также может иметь заинтересованность в совершении обществом сделки на условиях, выгодных как для представляемого им юридического лица, так и для себя лично. Отсюда вывод: перечисленные в Законе об акционерных обществах условия, при которых должностное лицо признается заинтересованным в совершении обществом сделки, должны учитываться применительно к физическим лицам, занимающим соответствующие должности не только в самом обществе, но и в управляющей организации или в организации, являющейся акционером общества и имеющей указанный выше пакет акций.

Из содержания норм, определяющих условия совершения рассматриваемых сделок, можно сделать еще один вывод: понятие "заинтересованность" не ограничивается возможностью получения прямой выгоды названными в Законе об акционерных обществах лицами, но предполагает наличие у них и косвенного интереса, заключающегося в получении выгоды близкими к ним другими физическими лицами либо юридическими лицами, в которых они представлены в органах управления либо в качестве участников, владеющих крупными пакетами акций.

Закон об акционерных обществах ставит заключение крупных сделок и сделок, в совершении которых могут быть заинтересованы лица, имеющие возможность оказывать влияние на принимаемые обществом решения, под контроль совета директоров и общего собрания акционеров общества. Сделка, в совершении которой имеется заинтересованность, должна быть одобрена до ее совершения советом директоров (наблюдательным советом) общества или общим собранием акционеров.

Согласно п. 5 ст. 79 Закона об акционерных обществах в случае, если крупная сделка одновременно является сделкой, в совершении которой имеется заинтересованность, к порядку ее совершения применяются только положения гл. XI Закона об акционерных обществах. В данной главе закрепляется комплекс мер, направленных на защиту имущественных интересов акционеров.

В ч. 1 п. 1 ст. 81 Закона об акционерных обществах перечислены лица, заинтересованность которых в совершении сделки имеет значение для признания ее сделкой, в совершении которой имеется заинтересованность. В ч. 2 указаны обстоятельства, при наличии которых перечисленные лица признаются заинтересованными в совершении обществом сделки. В отношении этих положений интересны разъяснения, данные в п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.11.2003 N 19.

При разрешении споров, связанных с заключением обществом сделок, в совершении которых имеется заинтересованность лиц, перечисленных в ч. 1 п. 1 ст. 81 Закона об акционерных обществах, необходимо учитывать, что предусмотренные правила совершения таких сделок применяются при наличии обстоятельств, указанных в ч. 2 того же пункта, а именно: если указанные лица, их родственники, или аффилированные лица являются стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в сделке; если кто-либо из этих лиц является владельцем (каждый в отдельности или в совокупности) 20 и более процентов акций (долей, паев) юридического лица, являющегося стороной, выгодоприобретателем, посредником или представителем в данной сделке; если кто-то из перечисленных лиц занимает должности в органах управления юридического лица, участвующего в совершении сделки или являющегося выгодоприобретателем, а также должности в органах управления управляющей организации такого юридического лица.

Для признания сделки подпадающей под признаки, указанные в ст. 81 Закона об акционерных обществах, необходимо, чтобы заинтересованность соответствующего лица имела место на момент совершения сделки. В п. 14 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 13.03.2001 N 62 также отмечалось, что в силу данной статьи заинтересованность в совершении обществом сделки необходимо устанавливать на момент ее совершения.

Перечень сделок, которые могут быть признаны сделками, в совершении которых имеется заинтересованность, довольно широк. Непосредственно в ч. 1 п. 1 ст. 81 Закона об акционерных обществах указано, что такими сделками наряду с прочим (как представляется, прежде всего, со сделками, связанными с отчуждением или приобретением имущества) могут быть признаны заем, кредит, залог, поручительство. Разумеется, к сделкам, в совершении которых имеется заинтересованность, могут быть отнесены и другие сделки, в частности сделка по уступке права (требования), соглашение о переводе долга одним обществом на другое.

Следует также иметь в виду, что в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 20.06.2007 N 40 сказано, что при применении нормы п. 1 ст. 81 Закона об акционерных обществах нужно исходить из того, что выгодоприобретателем в сделке признается не являющееся стороной в сделке лицо, которое в результате ее совершения может быть освобождено от обязанностей перед акционерным обществом (в частности, вследствие предоставления должнику согласия на перевод его долга перед обществом на другое лицо), а также лицо, непосредственно получающее права по данной сделке (в частности, выгодоприобретатель по договору страхования, выгодоприобретатель по договору доверительного управления имуществом, бенефициар по банковской гарантии, третье лицо, в пользу которого заключен договор в соответствии со ст. 430 ГК РФ); кроме того, в качестве выгодоприобретателя может рассматриваться должник по обязательству, в обеспечение исполнения которого акционерное общество предоставляет поручительство либо имущество в залог, за исключением случаев, когда будет установлено, что договор поручительства или договор о залоге совершен акционерным обществом не в интересах должника или без его согласия; так, заключение акционерным обществом соглашения с должником об условиях предоставления кредитору поручительства или залога в обеспечение исполнения обязательств должника свидетельствует о том, что должник является выгодоприобретателем в соответствующем договоре поручительства или договоре о залоге.

В п. 2 ст. 81 Закона об акционерных обществах предусмотрены случаи, на которые не распространяются положения гл. XI Закона об акционерных обществах, регламентирующие сделки, в совершении которых имеется заинтересованность.

Федеральным законом от 13.10.2008 N 173-ФЗ "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" указанный перечень расширен. В него включены также сделки по предоставлению субординированных кредитов (займов), выдаваемых Центральным банком РФ и Внешэкономбанком в целях преодоления кризисных явлений в экономике.

Первого Дома Консалтинга

"Что делать Консалт"

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности. --> Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

Добрый день, интересует пошаговая инструкция вывода(продажи) недвижимости(основных средств)ЗАО(один акционер- физ. лицо) другому юридическому или физ. лицу..

Дата: 22.12.2016 14:07

В консультации принимали участие

Ответы экспертов

Ваш вопрос требует небольшой подготовки и аналитики.

Ожидайте, пожалуйста ответа. В ближайшее время юристы подготовят конструктивный и предметный ответ.

Необходимо уточнение по системе налогообложения, применяемой указанным ЗАО.

Спасибо за уточнение. Ответ готовится, будет готов в ближайшее время.

Алгоритм действий должен быть примерно следующим:

1. Принятие решения единственным акционером о продаже ОС.

2. Заключение договора (договоров) купли- продажи ОС (с особенностями для недвижимого и движимого имущества).

4. Бухгалтерский и налоговый учет операций по продаже ОС.

На последнем остановлюсь подробнее.

Остаточная стоимость ОС = Первоначальная стоимость ОС – Сумма амортизации за период эксплуатации ОС, включая месяц продажи

Если по ОС применялась амортизационная премия, то остаточная стоимость ОС в налоговом учете определяется по формуле (п. 1 ст. 257 НК РФ):

Остаточная стоимость ОС = Первоначальная стоимость ОС – Сумма амортизации за период эксплуатации ОС, включая месяц продажи – Амортизационная премия

Даже если ОС продано с убытком, то есть по цене меньшей, чем его остаточная стоимость, восстанавливать НДС, принятый к вычету при покупке этого ОС, не надо (п. 3 ст. 170 НК РФ).

При продаже ОС надо начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ):

- на дату получения аванса, если вы получили его от покупателя ОС;

- на дату отгрузки ОС покупателю.

Датой отгрузки ОС признается (пп. 1 п. 1, п. 16 ст. 167 НК РФ):

- при продаже ОС, относящихся к движимому имуществу, - дата составления акта приема- передачи (например, по форме N ОС- 1);

- при продаже недвижимости - дата ее передачи покупателю по акту приема- передачи (например, по форме N ОС- 1а), независимо от даты государственной регистрации перехода права собственности.

Налоговая ставка, по которой надо исчислить НДС, зависит от того, как учитывался "входной" НДС при приобретении ОС.

1. Если изначально ОС было учтено на счете 01 без "входного" НДС (например, налог был принят к вычету или ОС было куплено у неплательщика НДС), тогда, продавая ОС, вы начисляете НДС по ставке 18% с полной цены продажи (п. 1 ст. 154 НК РФ).

2. Если в первоначальной стоимости ОС на счете 01 был учтен "входной" НДС (например, ОС использовалось только для не облагаемых НДС операций), то при продаже такого ОС НДС начисляется по ставке 18/118 с разницы между ценой продажи ОС с учетом НДС и остаточной стоимостью ОС по данным бухучета (п. 3 ст. 154 НК РФ). Поэтому при продаже ОС по остаточной стоимости или с убытком НДС платить не придется, ведь налоговая база будет равна нулю.

На дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю (по недвижимости - на дату государственной регистрации) в бухгалтерском учете надо отразить:

- продажную цену ОС - в составе прочих доходов;

- остаточную стоимость ОС - в составе прочих расходов.

Проводки будут такие:

Д 62 - К 91 Признан доход от продажи ОС

Д 91 - К 68 Начислен НДС

Д 02 - К 01 Списана начисленная амортизация

Д 91 - К 01 Остаточная стоимость ОС включена в расходы
Передача ОС покупателю оформляется актом по форме N ОС- 1, а если это недвижимость - по форме N ОС- 1а.

Плательщики налога на прибыль при продаже ОС отражают в налоговом учете (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ):

- в доходах от реализации - продажную цену ОС без НДС;

- в расходах, связанных с реализацией, - остаточную стоимость ОС;

- во внереализационных доходах - амортизационную премию, но только если ОС, по которому она применялась, продано взаимозависимому лицу (например, руководителю организации) до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Доходы и расходы признаются (пп. 1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ):

- при продаже недвижимости - на дату ее передачи покупателю по акту приема- передачи (форма N ОС- 1а), не дожидаясь государственной регистрации перехода права собственности;

- при продаже остальных ОС - на дату перехода права собственности на проданное ОС к покупателю. Обычно это дата передачи ОС покупателю по акту приема- передачи (форма N ОС- 1), хотя договором может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

Если остаточная стоимость ОС превышает доходы от его продажи, образовавшийся убыток списывается постепенно: начиная с месяца, следующего за месяцем продажи, он учитывается в прочих расходах равными долями в течение срока, рассчитываемого по формуле (п. 3 ст. 268 НК РФ):

Срок учета убытка от продажи ОС в расходах (в месяцах) = Срок полезного использования ОС (в месяцах) – Срок эксплуатации ОС (в месяцах), начиная с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, по месяц продажи включительно.

В декларации по налогу на прибыль за период, в котором продано ОС, заполните Приложение N 3 к Листу 02, в котором укажите (п. 8.1 Порядка заполнения декларации):

- по строке 010 - общее количество объектов ОС, проданных в данном периоде;

- по строке 020 - количество объектов ОС, проданных в данном периоде с убытком;

- по строке 030 - выручку от продажи ОС;

- по строке 040 - остаточную стоимость проданных ОС;

- по строке 050 - сумму прибыли от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с убытком);

- по строке 060 - сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, реализованных с прибылью).

В декларации за каждый период, в котором вы будете учитывать в расходах убыток от продажи ОС, сумму убытка, включаемую в прочие расходы периода, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 (п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

Обратите внимание! Декларацию по налогу на прибыль за 2016 г. нужно сдавать по форме Приказа ФНС от 19.10.2016 N ММВ- 7-3/572@).

(В ред. Приказа ОАО "РЖД" от 23.04.2009 г. N 89 и Распоряжения ОАО "РЖД" от 01.10.2012 N 2030р)

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, пунктом 16 устава ОАО "РЖД" и пунктом 2.4 Положения о порядке управления и распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД", утвержденного приказом ОАО "РЖД" от 9 июля 2004 г. N 100:

Утвердить прилагаемое Положение о порядке отчуждения имущества ОАО "РЖД" в федеральную собственность, собственность субъектов Российской Федерации и муниципальную собственность.

Президент ОАО "РЖД"
Г.М. Фадеев

1. Общие положения

1.1. Положение о порядке отчуждения имущества ОАО "РЖД" в федеральную собственность, собственность субъектов Российской Федерации и муниципальную собственность (далее - Положение) разработано в соответствии с федеральными законами "Об акционерных обществах", "О железнодорожном транспорте в Российской Федерации", "Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации", "Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта", "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", постановлениями Правительства Российской Федерации от 18 мая 2001 г. N 384 "О программе структурной реформы на железнодорожном транспорте" и от 18 сентября 2003 г. N 585 "О создании открытого акционерного общества "Российские железные дороги", приказом ОАО "РЖД" от 9 июля 2004 г. N 100 "О порядке управления и распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД".

1.2. Положение определяет основания и процедуру отчуждения имущества ОАО "РЖД" в федеральную собственность, собственность субъектов Российской Федерации и муниципальную собственность (далее - собственность публично-правовых образований).

1.3. В соответствии с настоящим Положением в собственность публично-правовых образований могут быть отчуждены находящиеся в собственности ОАО "РЖД" объекты недвижимого и движимого имущества, которые в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации могут находиться в собственности соответствующих публично-правовых образований, в том числе имущественные комплексы, здания, строения, сооружения, объекты незавершенного строительства, путепроводы, объекты, предназначенные для электро-, тепло-, газо- и водоснабжения, водоотведения, иные объекты инженерной инфраструктуры, жилые и нежилые помещения, а также земельные участки, на которых расположены указанные объекты недвижимого имущества; транспортные средства, оборудование и другие объекты (далее - объекты имущества ОАО "РЖД").

Объекты имущества ОАО "РЖД", ограниченные в обороте в соответствии с Федеральным законом "Об особенностях управления и распоряжения имуществом железнодорожного транспорта" и постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2004 г. N 57 "Об ограниченных в обороте объектах имущества открытого акционерного общества "Российские железные дороги", не могут быть отчуждены в порядке, установленном настоящим Положением.

1.4. Объекты имущества ОАО "РЖД", закрепленные на праве оперативного управления за негосударственными учреждениями ОАО "РЖД", могут отчуждаться в собственность публично-правовых образований на основании решений ОАО "РЖД" в соответствии с пунктом 1 статьи 296 Гражданского кодекса Российской Федерации.

1.5. Основными критериями, определяющими целесообразность, способ и условия отчуждения объектов имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правовых образований, являются:

отсутствие производственной необходимости дальнейшего использования объекта имущества ОАО "РЖД";
отнесение объекта имущества ОАО "РЖД" к объектам социального и культурно-бытового назначения, необходимым для функционирования публично-правовых образований и обременяющего производственно-технологический процесс работы железнодорожного транспорта ОАО "РЖД".

2. Основания и условия отчуждения объектов имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правовых образований

2.1. Отчуждение объектов имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правовых образований осуществляется на основании решений ОАО "РЖД" и решений филиалов ОАО "РЖД", принимаемых уполномоченными лицами в порядке, установленном настоящим Положением.

В соответствии с указанными решениями с объектами имущества ОАО "РЖД" могут совершаться следующие сделки:

договор купли-продажи без проведения их рыночной оценки и без проведения конкурса;
договор дарения (пожертвования).

2.2. К исключительной компетенции президента ОАО "РЖД" относится принятие решений об отчуждении имущественных комплексов в собственность публично-правовых образований по договорам дарения (пожертвования), кроме случаев, указанных в пункте 2.4 настоящего Положения.

2.3. Старшим вице-президентом ОАО "РЖД", в ведении которого находятся вопросы стратегического планирования и развития, по согласованию с вице-президентом ОАО "РЖД", в ведении которого находятся вопросы здравоохранения, или вице-президентом ОАО "РЖД" по управлению персоналом и социальным вопросам (в зависимости от профиля имущества), принимаются решения об отчуждении объектов недвижимого имущества ОАО "РЖД", являющихся объектами здравоохранения или объектами социально-культурной сферы, и относящихся к ним объектов инженерной инфраструктуры в собственность публично-правовых образований по договорам купли-продажи, без проведения торгов, по цене не ниже остаточной балансовой стоимости отчуждаемого объекта (объектов) недвижимого имущества с учетом налога на добавленную стоимость и относящихся к ним земельных участков, принадлежащих ОАО "РЖД" на праве собственности, при условии, что в совершаемых сделках публично-правовые образования берут на себя бессрочные обязательства по сохранению назначения отчуждаемых объектов и предоставлению работникам железнодорожной отрасли права пользоваться указанными объектами на льготной или безвозмездной основе.

(В ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 01.10.2012 N 2030р)

Для целей настоящего Положения под объектами социально-культурной сферы понимаются объекты культуры, детские лагеря отдыха, санатории (профилактории), базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта.

(Абзац введен Распоряжением ОАО "РЖД" от 01.10.2012 N 2030р)

2.4. Руководителями филиалов ОАО "РЖД" (за исключением начальника Центральной дирекции инфраструктуры - филиала ОАО "РЖД") и начальниками железных дорог (руководителями региональных центров корпоративного управления) - филиалов ОАО "РЖД" принимаются решения об отчуждении:

(Абзац дан в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 01.10.2012 N 2030р)

1) объектов недвижимого имущества ОАО "РЖД", являющихся объектами здравоохранения и социально-культурной сферы, которыми наделен соответствующий филиал ОАО "РЖД" (начальниками железных дорог (руководителями региональных центров корпоративного управления) - филиалов ОАО "РЖД" также принимаются решения в отношении объектов недвижимого имущества ОАО "РЖД", расположенных в границах соответствующей железной дороги (регионального центра корпоративного управления) - филиала ОАО "РЖД", которыми наделена Центральная дирекция инфраструктуры - филиал ОАО "РЖД"), а также относящихся к ним объектов инженерной инфраструктуры в собственность публично-правовых образований по договорам купли-продажи, без проведения торгов, по цене, определенной на основании отчета независимого оценщика, аккредитованного ОАО "РЖД", о рыночной стоимости отчуждаемого объекта (объектов) недвижимого имущества (но не ниже остаточной балансовой стоимости).

(Абзац дан в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 01.10.2012 N 2030р)

Указанное положение не распространяется на объекты недвижимого имущества, расположенные:

в населенных пунктах, являющихся административными центрами (столицами) субъектов Российской Федерации;
на территориях Московской, Ленинградской областей, Щербиновского, Ейского, Каневского, Приморско-Ахтарского, Славянского, Темрюкского, Туапсинского районов и в городах Анапе, Геленджике, Новороссийске и Сочи Краснодарского края, Москве и Санкт-Петербурге;

2) объектов недвижимого имущества ОАО "РЖД", относящихся к объектам инженерной инфраструктуры, жилых домов, жилых помещений, а также объектов движимого имущества, которыми наделен соответствующий филиал ОАО "РЖД", в собственность публично-правовых образований по договорам купли-продажи, без проведения торгов, и по договорам дарения (пожертвования).

(Пункт 2.4. дан в ред. Приказа ОАО "РЖД" от 23.04.2009 N 89)

2.5. В случае, когда объект недвижимого имущества, отчуждаемый в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Положения, расположен на земельном участке, собственником которого является ОАО "РЖД", на основании соответствующего договора купли-продажи или дарения (пожертвования) вместе с объектом отчуждается в собственность публично-правового образования и земельный участок, занятый объектом и необходимый для его использования.

В случае продажи объектов недвижимого имущества, отчуждаемых в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Положения, в цене объекта, определенной с учетом отчета независимого оценщика, аккредитованного ОАО "РЖД", о рыночной стоимости отчуждаемого объекта (объектов) недвижимого имущества, должна быть также учтена рыночная стоимость отчуждаемого одновременно с объектом земельного участка, занятого объектом и необходимого для его использования.

В случае продажи объектов недвижимого имущества в соответствии с пунктом 2.4 настоящего Положения по остаточной балансовой стоимости земельный участок, занятый отчуждаемым объектом и необходимый для его использования, продается по цене не ниже его балансовой стоимости.

(Пункт 2.5. добавлен Приказом ОАО "РЖД" от 23.04.2009 N 89)

3. Процедура отчуждения объектов имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правовых образований

3.1. Предложения об отчуждении объектов имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правовых образований вносятся:

органами государственной власти и органами местного самоуправления;
подразделениями аппарата управления ОАО "РЖД";
филиалами и другими структурными подразделениями ОАО "РЖД";
негосударственными учреждениями ОАО "РЖД";
иными заинтересованными лицами.

3.2. Обращения с предложениями об отчуждении объектов имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правовых образований направляются в Департамент управления имуществом.

Для подготовки проекта решения об отчуждении объектов имущества ОАО "РЖД" Департамент управления имуществом рассматривает следующие документы, представляемые филиалом ОАО "РЖД" (в отношении объектов недвижимого имущества ОАО "РЖД", которыми наделена Центральная дирекция инфраструктуры - филиал ОАО "РЖД", документы представляются железной дорогой (региональным центром корпоративного управления) - филиалом ОАО "РЖД", в границах которой расположены объекты недвижимого имущества ОАО "РЖД"):

Филиал ОАО "РЖД" обеспечивает представление документов с использованием системы управления имущественным комплексом, а также наличие в этой системе актуальных данных и документов об объектах недвижимого имущества ОАО "РЖД".

Департаментом управления имуществом могут быть затребованы и иные документы и сведения, необходимые для подготовки проекта решения об отчуждении объектов имущества ОАО "РЖД".

Подготовка проекта решения об отчуждении объектов социальной сферы в собственность публично-правового образования может проводиться с учетом мнения по указанному вопросу соответствующего выборного органа Российского профсоюза железнодорожников и транспортных строителей.

(Пункт 3.2. дан в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 01.10.2012 N 2030р)

3.3. Департамент управления имуществом и организационных структур в месячный срок со дня поступления всех необходимых для принятия решения об отчуждении объекта имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правового образования документов оценивает их с точки зрения соответствия предлагаемых условий отчуждения требованиям законодательства Российской Федерации и интересам ОАО "РЖД".

3.4. При положительном решении вопроса об отчуждении объекта имущества ОАО "РЖД" Департамент управления имуществом и организационных структур подготавливает проект решения об отчуждении объекта имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правового образования для представления его на подпись лицу, указанному в пункте 2.2 или в пункте 2.3 настоящего Положения.

3.5. В проекте решения ОАО "РЖД" Департаментом управления имуществом и организационных структур предусматриваются способ и основные условия отчуждения объекта имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правового образования, а также лицо, уполномоченное от имени ОАО "РЖД" заключить договор об отчуждении объекта имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правового образования и подписать передаточный акт.

3.6. Проект решения об отчуждении объекта имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правового образования согласовывается с причастными департаментами и управлениями ОАО "РЖД", вице-президентами ОАО "РЖД".

3.7. В случае, если принятие решения о совершении сделки с объектом имущества ОАО "РЖД" относится к компетенции филиала ОАО "РЖД", то предложение о совершении такой сделки рассматривается непосредственно филиалом ОАО "РЖД".

3.8. Предоставление порядковых номеров договорам об отчуждении объектов имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правовых образований, заключаемым в соответствии с настоящим Положением, учет и отчетность по заключенным договорам осуществляются в установленном Департаментом управления имуществом порядке.

(В ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 01.10.2012 N 2030р)

3.9. В случае принятия уполномоченным в соответствии с пунктами 2.2 - 2.4 настоящего Положения лицом решения о нецелесообразности отчуждения объекта имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правового образования, соответствующий ответ направляется заявителю обращения Департаментом управления имуществом и организационных структур или филиалом ОАО "РЖД".

4. Особенности оформления договоров по отчуждению объектов имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правовых образований

4.1. При отчуждении объектов имущества ОАО "РЖД" путем заключения договора дарения или пожертвования одаряемым может быть публично-правовое образование в лице уполномоченного органа (при этом объект имущества ОАО "РЖД" поступает в казну публично-правового образования) или государственное (муниципальное) учреждение.

Государственные (муниципальные) унитарные предприятия не могут выступать в качестве стороны указанных договоров.

В договор дарения не могут включаться положения о встречных обязательствах одаряемого.

Если ОАО "РЖД" заинтересовано в использовании отчуждаемого объекта имущества ОАО "РЖД" по определенному назначению, заключается договор пожертвования, в котором предусматривается использование указанного объекта имущества по определенному назначению.

4.2. При отчуждении объекта имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правового образования по договору купли-продажи покупателем может выступить публично-правовое образование в лице уполномоченного органа, государственное (муниципальное) учреждение или государственное (муниципальное) унитарное предприятие.

В случае заключения договора купли-продажи объекта имущества ОАО "РЖД" с условием о рассрочке платежа, в соответствующем договоре указывается полная стоимость отчуждаемого имущества, порядок, сроки расчета и размеры периодических платежей.

4.3. В договорах об отчуждении объектов имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правовых образований, подлежащих государственной регистрации, предусматривается условие о возложении обязанности по осуществлению необходимых юридических действий по государственной регистрации на покупателя или одаряемого.

4.4. При отчуждении объекта имущества ОАО "РЖД" в собственность публично-правового образования путем заключения договора купли-продажи договор заключается в соответствии с типовыми формами, предусмотренными приложениями N 3 и 4 к Положению о порядке распоряжения недвижимым имуществом ОАО "РЖД", утвержденному приказом ОАО "РЖД" от 7 ноября 2008 г. N 150 (в случае заключения договора купли-продажи с условием рассрочки платежа - в соответствии с примерной формой, предусмотренной приложением N 1 к настоящему Положению).

Договор дарения (пожертвования) заключается в соответствии с примерной формой, предусмотренной в приложении N 2 к настоящему Положению.

(Пункт 4.4. дан в ред. Распоряжения ОАО "РЖД" от 01.10.2012 N 2030р)

Приложения

Приложение 1. Договор купли-продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности ОАО "РЖД", с условием рассрочки платежа

Договор дарения (пожертвования) имущества, находящегося в собственности ОАО "РЖД", публично-правовому образованию или государственному (муниципальному) учреждению

Приложение 1. Договор купли-продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности ОАО "РЖД", с условием рассрочки платежа (примерная форма)

Приложение 2. Договор дарения (пожертвования) имущества, находящегося в собственности ОАО "РЖД", публично-правовому образованию или государственному (муниципальному) учреждению (примерная форма)

звонок бесплатный для всех регионов РФ

по всему миру, оплата в соответствии с тарифами вашего оператора связи

Мы используем cookie-файлы для улучшения пользовательского опыта и сбора статистики. Для получения дополнительной информации вы можете ознакомиться с нашей Политикой использования cookie-файлов.

Читайте также: