Может ли выступать в качестве страхователя арендатор имущества

Обновлено: 13.05.2024

Что заподозрят налоговики

Вправе ли ООО арендовать имущество (например, автомобиль) у своего учредителя, если тот получил статус самозанятого? Формально — вправе. Такая сделка не противоречит действующему законодательству.

Но на практике у компании, скорее всего, возникнут конфликты с налоговиками. Инспекторы заподозрят искусственное снижение облагаемой базы:

По налогу на доходы, ведь вместо НДФЛ по ставке 13% арендодатель платит налог на профдоход (НПД) по ставке 6%.
По страховым взносам, так как юрлицо-арендатор не должно начислять взносы на выплаты самозанятому арендодателю.

Сразу скажем: доказать обратное будет очень непросто. У проверяющих есть несколько веских причин, чтобы начислить НДФЛ и взносы. Поэтому самое лучшее — заранее отказаться от подобной сделки. Но если она уже заключена, можно попробовать доказать свою добросовестность.

Рассмотрим каждую из причин доначисления платежей в бюджет, и возможные контраргументы налогоплательщика.

Первая причина: самозанятый не может оказывать услуги для своего работодателя

В Федеральном законе от 27.11.18 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ) закреплено такое правило. Нельзя платить НПД в отношении выручки от оказания услуг (выполнения работ), полученной физлицом по договору гражданско-правового характера, если заказчиком является работодатель данного физлица. Запрет действует и в случае, когда заказчик был работодателем менее двух лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).

Корректно ли считать ООО-арендатора работодателем для учредителя-арендодателя? Это мы обсудим позже. Сейчас рассмотрим другой не менее важный вопрос. Можно ли утверждать, что передача имущества в аренду — это услуга?

Составляйте договоры ГПХ по готовым шаблонам Составить бесплатно

Какие контраргументы привести в свою защиту

То же относится и к Закону № 422-ФЗ. В перечне видов дохода, не подпадающих под уплату НПД, аренда (наем) жилых помещений и оказание (выполнение) услуг (работ) значатся в разных пунктах (п. 3 и п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ соответственно).

В арбитражной практике есть примеры, когда судьи признавали: передача имущества в аренду не является услугой, в том числе и для целей налогообложения (постановление Президиума ВАС РФ от 22.07.03 № 3089/03).

Как следствие, рассмотренный запрет на применение НПД не распространяется на договор аренды. Этот довод можно использовать, чтобы доказать право самозанятого учредителя заключить договор аренды с собственной компанией.

Вторая причина: ООО и учредитель состоят в трудовых отношениях

Как уже упоминалось, подрядчик не может платить НПД по работам и услугам, если выполнено хотя бы одно из двух условий (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ):

в роли заказчика выступает работодатель физлица-исполнителя;
заказчик и исполнитель менее двух лет назад состояли в трудовых отношениях.

Возникает вопрос: если в ООО один учредитель, и он выполняет функции директора, можно ли расценивать это как трудовые отношения? Все зависит от того, заключен ли с ним трудовой договор.

При наличии трудового договора ответ очевиден — компания-арендатор является работодателем. Значит, арендодатель (он же работник) не вправе платить налог на профдоход с полученной выручки.

Инспекторы тоже расценивают директора — единственного учредителя ООО как работника. И отказывают ему в праве платить НПД с арендной платы, полученной от своей организации, даже при отсутствии трудового договора.

Какие контраргументы привести в свою защиту

Согласно статье 16 ТК РФ, трудовые отношения между работодателем и работником возникают на основании трудового договора. Никакие другие документы, в частности приказ или распоряжение, в указанной статье не упомянуты. Отсюда можно сделать вывод: учредитель, не заключавший со своим ООО трудового договора, не является работником учрежденного им ООО. Поэтому он может оказывать своей организации услуги, выполнять работы и передавать ей в пользование имущество, выступая при этом в роли самозанятого.

Третья причина: у арендодателя-учредителя нет договоров с другими арендаторами

Налоговики лояльно относятся к ситуации, когда у плательщика НПД есть несколько клиентов. С точки зрения проверяющих это доказывает, что человек действительно занимается бизнесом, а не использует режим самозанятости для ухода от налогов.

По этой причине передача имущества самозанятого во временное пользование только одному арендатору вызовет недоверие инспекторов. Тем более, если данный арендатор —это компания, учрежденная арендодателем.

Какие контраргументы привести в свою защиту

Единственное, что можно противопоставить подозрениям налоговиков — это отсутствие у самозанятого другого имущества, которое можно было бы сдать в аренду. Ведь если человек владеет, например, одним грузовиком, то он в состоянии передать во временное пользование только этот грузовик. При подобных обстоятельствах заключить договоры с разными клиентами не получится. Но покупка новых машин и заключение новых договоров — в планах на ближайшее будущее.

Дополнительным плюсом будет наличие других видов бизнеса, подпадающих под НПД. Если учредитель получает деньги не только от сдачи в аренду своего имущества, статус самозанятого выглядит оправданным.

Четвертая причина: существуют другие способы передачи имущества от учредителя к ООО

В статье 54.1 НК РФ названы условия, позволяющие налогоплательщикам уменьшать облагаемую базу. Одно из условий сформулировано примерно так: у каждой сделки (операции) должна быть основная цель, отличная от неуплаты (не полной уплаты, возврата) налогов.

В ситуации, когда компания арендует имущество у своего самозанятого учредителя, инспекторы спросят: почему операция оформлена именно так? Ведь есть и другие способы, в частности:

получить объект как вклад в уставный капитал;
приобрести объект и поставить его на баланс организации;
платить арендодателю компенсацию за использование его личного имущества.

Какие контраргументы привести в свою защиту

Нужно рассмотреть каждый альтернативный вариант действий и наглядно показать, почему он менее предпочтителен для организации. При этом подчеркнуть, что компания не ставила задачей уменьшение облагаемой базы.

Что конкретно написать, зависит от особенностей бизнеса.

Кому-то подойдет довод, что приобретение собственного имущества пока не по карману для фирмы. Поэтому было решено обойтись в первые месяцы арендованными объектами.

Кто-то скажет, что платить компенсацию за пользование личном имуществом невозможно, так как с учредителем-арендодателем не заключен трудовой договор.

В любом случае необходимо показать, что в течение срока действия договора аренды самозанятый не пользовался переданным имуществом в внерабочее время. Если речь идет об автомобиле, то отсутствие поездок по выходным и праздникам может стать аргументом в пользу налогоплательщика. Подобными доказательствами могут стать, среди прочего, грамотно оформленные путевые листы.

Нежилое помещение может и должно приносить прибыль своему собственнику. Для того чтобы процесс передачи помещения для коммерческих целей стал как можно менее проблематичным, важно на старте определить условия взаимодействия между его владельцем и второй стороной — арендатором. Законодательство рассматривает различные способы передачи нежилых помещений под бизнес-цели. Безусловно, в этой сфере без нюансов не обходится. Разобраться с тем, как грамотно сформировать договор аренды, нам поможет наш эксперт — адвокат Марина Светлицкая.

В каких ситуациях гражданину может понадобиться заключение договора аренды нежилого помещения?

Первым делом выясним, каким образом закон определяет статус нежилого помещения. Подчеркнем некоторые признаки:

отсутствие в этом помещении прописанных граждан;
обособленный выход либо на улицу, либо в служебное помещение;
квадратные метры нежилого помещения описаны и оформлены в Росреестре;
если помещение принадлежит к многоквартирному дому, оно должно быть выделено как нежилое;
земельный участок, на котором размещен нежилой объект, связан с данным помещением.

Российское законодательство четко разделяет помещения, пригодные для проживания и непригодные для этих целей. Площади, оформленные как нежилые, не могут служить для проживания людей — они должны использоваться только для ведения коммерческой деятельности.

Несмотря на востребованность подобных сделок, гражданское законодательство РФ специальных норм, прописывающих порядок сдачи помещений, не предназначенных для проживания, в аренду, не предусматривает. Юридическая и судебная практика связывает эти вопросы с правами на здания и сооружения, так как помещение является их частью. Гражданский кодекс, например, гласит, что земельный участок должен обладать прочной связью с тем зданием, где расположено помещение. При этом перемещение объектов, размещенных на земле, без ущерба для их целостности невозможно. В аренду может быть отдана часть помещения, а не вся площадь целиком — законодательство это допускает. В таком случае помещение или его часть должны быть достаточным образом индивидуализированы.

Право на сдачу имущества во временное арендное пользование принадлежит его собственнику. Арендодателями также могут выступать лица, которых собственник на законных основаниях уполномочил передавать принадлежащее ему имущество в аренду.

Как грамотно составить договор аренды нежилого помещения? Можно ли сделать это собственноручно?

Договор аренды нежилого помещения считается заключенным, если между арендатором и арендодателем возникло обоюдное соглашение по самым главным условиям. При этом соблюдены все существенные законодательные нормативы и положения, необходимые при оформлении данного договора. Ориентиром законодательных актов, регулирующих данную сделку, считаем пункт 1 статьи 432 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Поскольку предметом договора аренды служит нежилое помещение, то требуется указать данные, четко устанавливающие имущество, которое подлежит передаче в аренду. Обязательно следует прописать, что является объектом договора, а также указать его индивидуальные характеристики, в частности на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости (площадь арендуемого помещения, поэтажный план, месторасположение здания).

Договор аренды должен включать в себя информацию о правоустанавливающих документах владельца помещения (например, договор аренды с правом субаренды или договор купли-продажи). Также в договоре прописывается срок, на который площадь передается в аренду, и права всех сторон — участников сделки. При неопределенном сроке сделка влечет за собой соответствующие условия, в том числе связанные с расторжением соглашения. Насколько полно они учитывают интересы двух сторон — вопрос спорный.

Важное условие договора аренды нежилого помещения — размер арендной платы и порядок ее взимания и внесения арендатором. Чем подробнее будет описан данный пункт, тем с меньшим количеством проблем столкнутся стороны договора в реальности.

Участникам сделки следует определить порядок передачи нежилого помещения арендатору и порядок возврата имущества арендодателю. На практике окончание договорных отношений арендатора и арендодателя оформляется подписанием актов о сдаче-приемке помещения.

Договор должен содержать пункт о правилах содержания арендуемого помещения, в частности осуществление текущего и капитального ремонта. В разделе о правах и обязанностях двух сторон соглашения прописывается возможность собственника находиться на сдаваемой площади в период действия договора, возможность совершать какие-либо действия, требовать от арендатора улучшать внешний вид территории.

Юристы также рекомендуют максимально подробно описать всевозможные ситуации разрешения споров и их урегулирования. К таким нюансам можно отнести сроки нарушения внесения арендной платы, уклонение арендодателя от передачи помещения, порядок расторжения договора.

Существуют ли отличия в содержании и алгоритме заключения договора аренды нежилого помещения между физическими и юридическими лицами, ИП, ООО?

Договор может быть подписан между физическим лицом (без образования ИП) и организацией различных организационно-правовых форм. При этом специфика данного соглашения подразумевает определенные пункты: полная характеристика сдаваемого в аренду имущества, прописанный размер платы за коммунальные услуги. Арендные выплаты не включают НДС, рассчитываться с собственником возможно как наличными, так и безналичным способом. Размер платы за аренду разрешено изменять только раз в год.

Индивидуальный предприниматель, несмотря на приравнивание его статуса к субъекту бизнеса, остается по факту физическим лицом. Договор аренды в такой ситуации рассматривается со стороны предпринимательской деятельности и закрепляет за предпринимателем использование арендуемого помещения на законном основании. Соглашение не может считаться заключенным, если оно выражено в устной форме — только в письменной, за подписью обеих сторон. В остальном правила передачи помещения в аренду аналогичные тому, как происходит и с юридическим лицом.

Что касается соглашения между двумя физическими лицами, то его порядок устанавливается с учетом всех положений Гражданского кодекса Российской Федерации, главы 34, параграфа 1.

На какой срок можно заключать такой договор?

Договор о сдаче в аренду нежилого помещения может быть заключен на неопределенный срок, на срок менее одного года или же на срок, превышающий один год.

Как и на каких условиях происходит расторжение договора?

Расторжение договора аренды может происходить в добровольном порядке, когда обе стороны достигли такого соглашения. Вторая причина — истек срок аренды, прописанный в договоре. И третий, самый энергозатратный, вариант — одна из сторон нарушила условия, прописанные в документе. Тогда признание расторжения сделки может осуществляться только путем обращения в суд.

Читайте также: