Как списать имущество с забалансового счета 21 с 2021 года

Обновлено: 01.05.2024

Единым планом счетов предусмотрено 30 забалансовых счетов (далее — з/с) под номерами от 1 до 27, а также 30, 31 и 40. Ко всем этим счетам применяется простая схема ведения учета, то есть приход отражается только по дебету, а расход — по кредиту, без корреспонденций.

для организации контроля сохранности имущества, которое находится на территории организации, но по которому нет права оперативного управления или которое, согласно правилам учета, не отражается на балансовых счетах (единицы библиотечного фонда, основные средства до 3 000 руб., находящиеся в использовании, награды и т. д.), а также прочих материальных ценностей;
для отслеживания расчетов и обязательств, ожидающих исполнения;
для сбора аналитической информации о прочих объектах учета и т. д.

Кроме того, для организации управленческого учета учреждения могут сами создавать дополнительные з/с.

Как ведут забалансовый учет коммерческие предприятия, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

монтажные расходы;
пуско-наладочные расходы;
транспортные расходы;
погрузочно-разгрузочные расходы;
консультационные услуги;
посреднические услуги;
платежи в бюджет, связанные с приобретением основного средства (госпошлины);
прочие расходы, связанные с приобретением основного средства

При приобретении имущества необходимо определить стоимость этого имущества, по которому оно будет принято к учету. Для формирования стоимости основного средства для целей налогового учета, необходимо руководствоваться пунктом 1 статьи 257 Налогового Кодекса РФ. В этой статье сказано, что первоначальная стоимость основного средства формируется как сумма всех затрат, которые возникли в связи с приобретением этого основного средства.

Как делать проводки по счетам 17 и 18

В соответствии с правилами пп. 365, 367 Единого плана счетов з/с 17 и 18 открываются к основным счетам 020100000 и 021003000, а также 030406000 (только для денежных расчетов). Чтобы понять, как использовать з/с 17 и 18, необходимо изучить учет денежных средств (далее — ДС).

Применение счета 020100000

Наименование счета	Синтетический счет объекта учета
	коды счета
	синтетический			аналитический
ДС на лицевых счетах учреждения в органе казначейства	2	0	1	1	0
ДС учреждения на лицевых счетах в органе казначейства	2	0	1	1	1
ДС учреждения в органе казначейства в пути	2	0	1	1	3
ДС учреждения в кредитной организации	2	0	1	2	0
ДС учреждения в кредитной организации в пути	2	0	1	2	3
ДС учреждения на специальных счетах в кредитной организации	2	0	1	2	6
ДС учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации	2	2	1	2	7
ДС в кассе учреждения	2	0	1	3	0
Касса	2	0	1	3	4
Денежные документы	2	0	1	3	5

Все типовые проводки по счетам приведены в инструкциях к частным планам счетов — приказы Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н, от 06.12.2010 № 162н, от 23.12.2010 № 183н.

Применение счета 021003000

Название операции	Дт	Кт
Подана заявка на выдачу наличных с лицевого счета в казначействе	021003560	020111610
Наличные получены в кассу учреждения по чеку	020134510	021003660
Оплачены материалы дебетовой банковской картой	020834560	021003660
Сданы наличные ДС из кассы на лицевой счет	021003560	020134610
Зачислены ДС на лицевой счет	020111510	021003660

Рассмотрим примеры применения счетов 17 и 18.

Учреждение получило субсидию на выполнение гос. задания 75 000 руб. Из них 20 000 руб. было выдано подотчетному лицу через кассу для оплаты услуг сторонней организации, 17 000 руб. было переведено на банковскую карту и также потрачено подотчетником на покупку материалов. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи.

Название операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
На лицевой счет поступила субсидия	020111510,

В следующем примере покажем отражение некассовых транзакций.

Учреждение оказывает платные услуги населению. В текущем месяце доход по таким услугам составил 187 000 руб. Выплаченная зарплата работникам составила 113 000 руб. Также учреждение понесло расходы на транспортные услуги, которые были оплачены через подотчетника, в размере 15 000 руб., а также были оплачены прочие работы, выполненные сторонней организацией в прошлом месяце на суму 23 000 руб. В бухучете были сделаны следующие записи.

Проводки по счетам 17 и 18 являются базой для составления некоторых форм отчетности государственных учреждений. В соответствии с приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н данные этих счетов используются:

в отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);
отчете об обязательствах учреждения (ф. 0503738);
отчете о движении денежных средств (ф. 0503723);
справке к балансу (ф. 0503730) о наличии имущества и обязательств на з/с.

А для учреждений, попадающих под действие приказа Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н, данные этих счетов используются:

в отчете о движении денежных средств (ф. 0503123);
отчете об исполнении бюджета (ф. 0503127);
отчете о бюджетных обязательствах (ф. 0503128);
справке к балансу (ф. 0503130) о наличии имущества и обязательств на з/с.

Отметим также, что в конце финансового года остатки по счетам 17 и 18 обнуляются.

Учетная политика — зачем нужен этот документ?

Различными нормативно-правовыми актами определяется механизм осуществления бухучета в компаниях. Организации должны принимать во внимание требования этих документов, но выбирать из них подходящие и используемые в определенной предпринимательской деятельности.

Именно выбранные способы учета фиксируются в учетной политике хозяйствующего субъекта. В общепринятом понимании она представляет собой документ, в котором зафиксированы методы группировки и оценки фактов хозяйственной жизни субъекта, амортизации ОС и НМА, применения учетных регистров, а также обработки сведений.

На основании положений учетной политики имеется возможность понять, как компания учитывает расходы, оценивает ОС, НМА, запасы, ТМЦ, незавершенное производство, готовую продукцию, а также признает доходы при продаже продукции или оказании услуг. В документе указываются используемые компанией методы наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной жизни.

Если в компании нет учетной политики, это вызывает определенные трудности в понимании, правильно ли организован и ведется учет, осуществляется оценка активов и обязательств, рассчитываются налоги. Поэтому наличие учетной политики — обязательный момент для всех хозяйствующих субъектов без каких-либо исключений.

Несоблюдение моментов, отраженных в учетной политике, налоговики рассматривают как грубое нарушение требований учета доходов и расходов и штрафуют налогоплательщиков согласно ст. 120 НК РФ. Минимум — на 10 000 руб. Если неиспользование учетной политики привело к снижению налоговой базы, то штраф будет 20% от размера неуплаченного налога, и при этом минимум по санкции — 40 000 руб.

Итоги

Записи по з/с 17 и 18 должны быть сделаны, если в учете имеют место операции, затрагивающие счета учета ДС и счет расчетов с финансовым органом по наличным ДС. К забалансовым проводкам не применяется метод двойной записи, то есть поступления отражаются только по дебету, а выбытия — по кредиту. Забалансовый учет движения ДС помогает контролировать эти активы, а также позволяет вести детальную аналитику, что необходимо для составления некоторых форм отчетности.

Источники: Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Учет основных средств в 2021 году

Не включается в первоначальную стоимость ОС только НДС и прочие возмещаемые налоги. Суммы, уплаченные поставщику (подрядчику) по договору за изготовление (сооружение) основных средств являются фактическими затратами.

Изменения в бухгалтерском учете основных средств 2021 коснулись и переоценки имущества. В соответствии с п. № 14 ПБУ 6/01, стоимость ОС, отраженная в учете на момент их принятия, не подлежит изменениям, кроме случаев, описанных в самом ПБУ 6/01, а также установленных законодательными актами РФ.

Последовательность списания основных средств

в правой части указывается ФИО и должность адресата;
обязательно нужно указать название документа;
проставляется дата и регистрационный номер записки;
отражается конкретный предмет этого документа;
описание ситуации;
подпись уполномоченного лица.

Ориентируясь на дебет счета 91, нужно будет указать, что из баланса предприятия выбывает остаточная стоимость указанного имущества, а также записать все остальные процедуры, которые обуславливаются данным списанием. При этом стоит отметить тот факт, что по кредиту должна также учитываться сумма износа и возможная прибыль от реализации данной собственности или же передачи ее в аренду другим лицам.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете, основные изменения в 2021 году

Данные ОС компания имеет возможность либо сразу списать как МПЗ или поставить на учет в виде ОС и амортизировать. Это правило распространяется как на бухучет, так и на налоговый учет. Однако компания должна закрепить применяемый способ в своей учетной политике.

Рекомендуем прочесть: Как За Долги Наложить Арест На Имущество Должника

Также субъекты бизнеса с упрощенными схемами учета получили право сразу же амортизировать по полной цене объекты ОС, относящиеся к инвентарю (у них небольшая цена и маленький срок эксплуатации). Такие меры позволяют таким субъектам снизить нагрузку при расчете налога на имущество.

Читайте также: