Излишне уплаченные пенсионные взносы могут вернуть россиянам

Обновлено: 05.05.2024

Переплата по страховым взносам может возникнуть вследствие человеческого фактора в момент создания платёжного поручения, при определении размера взносов был применён неверный тариф, который завысил сумму к уплате, и прочие внешние факторы и события. (см. Кто имеет право использовать пониженные ставки по взносам?)

По данным учёта организация может самостоятельно определить наличие переплаты, но эти данные не всегда соответствуют тем, что находятся у налоговой инспекции. Поэтому с целью сверки рекомендуется создать электронный запрос на получение справки о состоянии расчётов по форме КНД 1160080, который направляется в инспекцию с помощью ТКС или с использованием ЛК налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Рекомендуется также осуществлять сверку расчётов с Фондом социального страхования по взносам на травматизм. После обращения страхователю будет представлен Акт сверки по форме 21-ФСС РФ.

Отметим, что прежде чем обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачёте необходимо установить причину возникновения переплаты, возможно, что после сдачи декларации с начислениями она исчезнет.

Как использовать переплату: возврат или зачёт

В соответствии со ст. 78 НК РФ у налогоплательщика есть выбор, как поступить с выявленной суммой переплаты:

зачесть в счёт будущих платежей или покрытия текущей задолженности
вернуть на расчётный счёт

Организация может воспользоваться таким правом в течение трёх лет с момента возникновения переплаты.

Существуют определённые ограничения:

Компаниям, чья деятельность осуществляется в отраслях наиболее пострадавших от распространения COVID-19, был установлен нулевой тариф по страховым взносам за апрель, май и июнь. В случае если компания перечислила взнос, то ФНС пообещала произвести зачёт сумм в счёт будущих платежей без обращения в инспекцию. (см. Кто освобождается от уплаты налогов и взносов за II квартал 2020 года)

Если переплата образовалась по пенсионному, медицинскому или обязательному социальному страхованию, то заявление необходимо направлять в налоговую инспекцию.

При этом для возврата предусмотрена форма КНД 1150058, а для зачёта – КНД 1150057. Различий в бланках для организаций и ИП нет.

Для каждого вида взносов заполняется отдельное заявление.

Форма подачи заявления может быть следующая:

бумажная – путём личной передачи, почтового отправления
электронная – через ТКС, личный кабинет налогоплательщика

Фонд социального страхования вправе в одностороннем порядке произвести зачёт переплаты в счёт погашения текущей задолженности или будущих платежей.

Срок возврата сумм переплат по страховым взносам

Налоговая инспекция должна в течение 1 месяца с момента поступления заявления вернуть средства на расчётный счёт страхователя. За это время происходит:

Страхователь может показать суммы переплат в Расчёте по страховым взносам на отчётную дату. Тогда после завершения трёхмесячной проверки инспекция в десятидневный срок должна вынести решение о возврате или отказе.

Срок возврата средств от ФСС – 1 месяц со дня подачи заявления.

Отражение полученного возврата по взносам в декларациях

Полученную на расчётный счёт сумму переплаты по страховым взносам не нужно учитывать в составе доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Тоже правило касается и определения суммы налога по УСН.

Ещё материалы по теме

Взносы и СЗВ-М на самозанятых: спорная позиция ПФР

РСВ: новые контрольные соотношения

Страховые взносы по пониженным тарифам

Отчетность

Последнее

Заполнение декларации по УСН при переходе на повышенную ставку налога

Налогоплательщики на УСН должны отчитаться за 2021 год по новой форме. В бланке будет учитываться применение обычных и повышенных ставок. ФНС в письме от 24.11.2021 № СД-4-3/16342@ разъяснила, как правильно заполнить декларацию, если в течение года Вы перешли с обычной налоговой ставки на повышенную.

Что нужно успеть бухгалтеру до Нового Года 2022?

У бухгалтера в конце года аврал: слишком многое нужно успеть. Предлагаем календарь бухгалтерских задач на конец декабря, чтобы Вы не забыли ни о чём необходимом.

Льготы для общепита с 2022 года

Законом установлено освобождение общепита от уплаты НДС с 01.01.2022. Для компаний с численностью работников до 1 500 человек начнут действовать сниженные ставки по страховым взносам. Льготы установлены ФЗ от 02.07.2021 № 305-ФЗ. Какие условия нужно соблюдать, чтобы пользоваться льготами?

Конституционный Суд также высказался за внесение необходимых изменений в правовое регулирование. Впредь до этого при решении вопроса о возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС следует исходить из недопустимости ограничения такого возврата лишь в силу самого факта учета сведений на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, т.е. без учета указанных обстоятельств.

31 октября Конституционный Суд РФ провозгласил постановление по делу о проверке конституционности ряда норм, касающихся страховых взносов в ПФР, а также НК РФ, в связи с запросом Верховного Суда РФ.

По мнению заявителя – Верховного Суда – ограничение права на распоряжение образовавшейся переплатой не должно приводить к ограничению права собственности без достаточных на то оснований

Организация обратилась в суд, однако тот посчитал, что возврат средств невозможен, поскольку сведения об уплаченных взносах учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц – сотрудников компании. Запрет на возврат страховых выплат в таких случаях был прямо предусмотрен в утратившем силу с 1 января 2017 г. Законе о страховых взносах, а с 1 января 2017 г. установлен в п. 6.1 ст. 78 НК. Вышестоящие суды решение первой инстанции поддержали.

Общество обратилось в Верховный Суд, который приостановил производство по делу и направил обращение в Конституционный Суд РФ. По мнению Суда, ограничение права на распоряжение образовавшейся переплатой не должно приводить к ограничению права собственности без достаточных на то оснований. Создается ситуация, когда плательщик страховых взносов лишается права распорядиться свои имуществом в силу лишь одного факта разнесения сведений об уплаченных взносах по лицевым счетам застрахованных лиц – безотносительно того, способен ли возврат излишних платежей в действительности привести к нарушению их прав.

Кроме того, Верховный Суд обратил внимание на отсутствие механизма зачета страховых взносов, излишне уплаченных за периоды до 1 января 2017 г., в счет уплаты страховых взносов, которые урегулированы с указанной даты в Налоговом кодексе. Исходя из этого, Верховный Суд попросил проверить КС РФ оспариваемые нормы на соответствие Конституции.

В ходе рассмотрения жалобы в Конституционном Суде судья Верховного Суда Анатолий Першутов отметил, что законодательство об обязательном пенсионном страховании не содержит положений, которые позволяли бы застрахованным лицам безусловно рассчитывать на назначение пенсии в будущем за счет ошибочно начисленных им страховых взносов, т.е. по существу за счет чужого имущества. В рассматриваемой ситуации ограничение права плательщика страховых взносов на распоряжение его собственностью, образовавшееся вследствие допущенной ошибки переплаты, приобрело произвольный характер.

По мнению судьи ВС, текущее законодательство не предусматривает возможности уменьшения недоимок по страховым взносам на сумму излишне уплаченных страховых платежей за периоды до 1 января 2017 г. В своем Письме от 10 апреля 2017 г. ФНС России указала на отсутствие оснований для проведения территориальными налоговыми органами подобного рода зачета и необходимости осуществления процедуры взыскания недоимок в полном объеме.

Он посчитал, что законодатель не лишен возможности дифференцировать эти ситуации либо предусмотреть обязанность ПФР передавать налоговым органам не только сведения об имеющейся задолженности по страховым взносам, но и о фактах переплаты, с тем чтобы налоговые органы имели возможность произвести зачет переплаты в счет будущих платежей или в счет недоимки по страховым взносам.

Конституционный Суд пояснил, что если в отношении лица не наступил страховой случай, то расчет размера пенсии не производится. Следовательно, изъятие излишне начисленных сумм страховых взносов не может уменьшить страховое обеспечение и нарушить права застрахованных лиц.

Со ссылкой на ряд собственных правовых позиций КС РФ отметил необходимость распространения на обязательные платежи в государственные внебюджетные фонды конституционных гарантий, установленных для налоговых платежей. Ранее Суд отмечал, что при переплате налогов на эту сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. Данный вывод в полной мере распространяется на случаи переплаты страховых взносов.

Высшая судебная инстанция подчеркнула, что оспариваемые нормы чрезмерно ограничивают право добросовестного страхователя на возврат ошибочно уплаченных сумм. Такое ограничение, подчеркнул КС, влечет нарушение конституционных принципов защиты права частной собственности, равенства и поддержания доверия граждан к закону и действиям государства. Ведь оно (безотносительно структуры тарифа страховых взносов, включающей индивидуальную и солидарную части) не учитывает следующие обстоятельства:

наступил ли в отношении конкретного застрахованного лица страховой случай;
приведет ли изменение сведений о ранее учтенных средствах на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица к уменьшению размера такого обеспечения.

В итоге Суд постановил признать оспариваемые нормы неконституционными в той мере, в которой они ограничивают право страхователя на возврат излишне уплаченных взносов по ОПС лишь в силу самого факта учета разнесения последних по индивидуальным лицевым счетам застрахованных лиц без учета структуры тарифа страхового взноса и факта наступления страхового случая.

В этой связи федеральному законодателю надлежит внести необходимые изменения в соответствующее правовое регулирование. Впредь до этого при решении вопроса о возврате излишне уплаченных страховых взносов на ОПС следует исходить из недопустимости ограничения такого возврата лишь в силу самого факта учета сведений на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, т.е. без учета указанных обстоятельств. Это касается возврата излишне уплаченных страховых взносов, относящихся как к периодам до 1 января 2017 г., так и к последующим периодам.

Читайте также: