Заявление на льготу по транспортному налогу 2020 для юридических лиц

Обновлено: 25.05.2024

Обобщенные рекомендации о заявлении льгот содержит письмо ФНС от 10.12.2019 № БС-4-21/25284@. С этим документом ознакомятся все специалисты налоговой службы, на которых возложены полномочия по рассмотрению заявлений компаний о предоставлении налоговых льгот.

С какого налогового периода можно использовать заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному и земельному налогам по форме, предусмотренной приложением № 1 к приказу ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@?

Заявление можно подать в целях предоставления налоговой льготы, относящейся к налоговому периоду с 2020 года.

В течение 2020 года организация, имеющая налоговые льготы, намерена ликвидироваться. Каким образом можно заявить налоговые льготы за период с начала 2020 года до ликвидации?

Учитывая, что в рассматриваемом случае налоговый период 2020 года полностью не истек, налоговые льготы заявляют в соответствии с ранее действовавшими положениями нормативных актов, относящихся к порядку представления налоговых деклараций по транспортному и земельному налогам (п. 3 ст. 55 НК РФ, приказы ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ и от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@).

Допустимо ли применять налоговые льготы при исчислении и уплате авансовых платежей по транспортному или земельному налогам в течение налогового периода в случае, если заявление о льготе в этом налоговом периоде не представлено?

Положения глав 28 "Транспортный налог" и 31 "Земельный налог" Налогового кодекса не связывают уплату авансовых платежей по налогам и применение налоговых льгот с обязательным представлением заявления о льготе в течение какого-либо определенного периода.

В какой срок необходимо представить заявление о льготе?

Налоговый кодекс не устанавливает срок для представления в инспекцию заявления о льготе.

До вступления в силу приказа в качестве рекомендованных можно применять формы, предусмотренные приложениями 6 и 7 к письму ФНС от 25.09.2019 № БС-4-21/19518@.

Да, допускается при наличии соответствующих оснований применительно к разным периодам действия заявленной налоговой льготы или разным налогам, по которым представлено заявление.

Допускается ли подача заявления по объектам, которые не являются налогооблагаемыми?

По транспортным средствам и земельным участкам, которые не являются объектами налогообложения, отсутствует необходимость представления заявления в связи с тем, что по ним не имеется налогоплательщиков.

Можно ли в первый месяц налогового периода представить заявление для использования льготы в течение всего налогового периода?

Срок для представления заявления о льготе в инспекцию определяет сам налогоплательщик.

Какой налоговый орган уполномочен рассматривать заявление о льготе?

Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения, указанного в заявлении (п. 5 ст. 83 НК РФ, п. 1.6, 2.1 приложения к письму ФНС России от 25.09.2019 № БС-4-21/19518@).

Допускается ли направление заявления через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС?

Нет, не допускается. Личный кабинет налогоплательщика используется для реализации им своих прав только в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом (п. 1 ст. 11.2 НК РФ). Представление юрлицом заявления о льготе через личный кабинет налогоплательщика не предусмотрено.

Требуется ли представление заявления для применения пониженной налоговой ставки в отношении земельных участков определенного вида разрешенного использования?

Нет, не требуется. Полномочия по определению налоговых ставок по земельному налогу не отождествляются с полномочиями по установлению налоговых льгот. В отличие от налоговой ставки налоговая льгота не является обязательным элементом налогообложения.

Пониженные налоговые ставки для налогообложения земельных участков определенных видов не являются налоговыми льготами для целей налогового администрирования (письмо Минфина от 01.10.2018 № 03-05-04-01/70113).

obrazec_zayavleniya_nalogovoy_lgoty_po_transportnomu_nalogu.jpg

Заявление на льготу по транспортному налогу

Данное заявление оформляют граждане, имеющие право на получение льготы. Документ является обязательным для заполнения, без него налогоплательщик не будет освобожден от уплаты налога даже в том случае, если он относится к категории льготников.

Заявление на налоговую льготу по транспортному налогу заполняется по унифицированной форме. Бланк утвержден Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@. В этом же приказе можно найти подробные рекомендации по заполнению заявления. Бланк заявления применяется с 1 января 2018 года, в конце статьи он доступен для скачивания в формате PDF. Это машиночитаемая форма, заполнить ее можно с помощью программы AdobeReader.

Кто может подавать заявление на получение налоговой льготы по транспортному налогу

Точный перечень льготников утверждается на федеральном и на региональном уровне. Так как транспортный налог относится к региональным, власти каждого субъекта России самостоятельно определяют перечень категорий лиц, которые могут быть освобождены от уплаты данного налога. Для того, чтобы выяснить, какие категории налогоплательщиков освобождены от перечисления налогов в конкретном регионе РФ, надо обратиться в налоговую службу этого региона или найти нужную информацию на официальном ]]> сайте ИФНС ]]> .

Как правило, в категорию льготников власти российских регионов включают:

героев СССР и РФ;

представителей детей-инвалидов и др.

Следует учитывать, что не во всех субъектах РФ введены льготы по транспортному налогу для вышеперечисленных категорий граждан. Поэтому наличие льготы надо заранее уточнить в ИФНС конкретного региона.

Законодательством предусмотрен целый ряд оснований для освобождения от уплаты налогов. В частности, некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения. Полный перечень таких транспортных средств приведен в п. 2 ст. 358 НК РФ.

В какой срок надо подать заявление на льготу по транспортному налогу в ИФНС

Законодательством не установлены конкретные сроки для подачи заявления в налоговую службу. Но сами налоговики рекомендуют подавать документ до наступления мая, т.е. до того времени, когда будет сформировано налоговое уведомление за прошедший отчетный год. Это избавит от необходимости обращаться в ИФНС для проведения перерасчета.

Налогоплательщикам следует учитывать, что ежегодно подавать заявление на получение льготы по транспортному налогу не нужно. Если в поданном ранее заявлении не было указано временных ограничений, право на получение льготы будет автоматически пролонгировано.

Как правильно заполнить заявление

Бланк заявления, утвержденный приказом ФНС № ММВ-7-21/897@, состоит из титульного листа и 3 страниц. Он предназначен для заявления на льготу по нескольким налогам (транспортный, земельный, налог на имущество физлиц). Если гражданин хочет заявить только о льготах по транспортному налогу – он заполняет соответствующий ему раздел, а все остальные разделы оставляют пустыми.

В налоговую инспекцию нужно подать заявление, которое состоит из титульного листа и сведений о праве на льготу по соответствующему налогу. Для транспортного налога заполняют страницу № 2. Если на титульной странице прописан ИНН физлица, налогоплательщику не нужно указывать дату и место рождения, а также сведения о документе, удостоверяющем личность.

Образец заявления на льготу по транспортному налогу, представленный ниже, можно взять за основу при заполнении аналогичного заявления.