Зарубежные счета физических лиц налоговых резидентов рф

Обновлено: 16.05.2024

С сентября 2018 года начался автоматический обмен информацией между российскими и зарубежными налоговыми органами в соответствии с Многосторонним соглашением компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией (MCAA) от 29 октября 2014 года. Это означает, что российские налоговые органы будут в автоматическом режиме передавать информацию о счетах зарубежных пассивных компаний и их контролирующих лицах в страны их резидентства, а главное — получать аналогичную информацию от зарубежных налоговых органов, присоединившихся к соглашению.

С какими странами будет происходить обмен

По состоянию на июль 2018 года к автоматическому обмену присоединились 90 государств. Из них готовность передавать информацию в Россию уже в сентябре 2018 года подтвердили 82 юрисдикции, в том числе:

— Швейцария — направит информацию за 2018 отчетный год к осени 2019 года:

— Бермуды, Британские Виргинские острова, Джерси, Ирландия, Кипр, Люксембург, Мальта, Нидерланды — эти юрисдикции заявили о готовности направлять информацию без указания на конкретные сроки.

Из России информация будет передаваться в 59 стран (по состоянию на июль). Первый такой обмен с ФНС РФ произойдет в текущем месяце.

Какая информация будет передаваться

Согласно соглашению об обмене, передаваться будут следующие сведения:

— информация о счете (номер счета, наименование и данные банка, где открыт счет);

— финансовая информация по состоянию за и на конец отчетного года (баланс счета, общая сумма процентов, поступивших на счет по вкладу, депозитарному счету; общая сумма дивидендов; купонного дохода по облигациям);

— для клиентов-физических лиц: код страны, ИНН, ФИО, дата рождения, адрес проживания;

— для клиентов-юридических лиц: код страны, ИНН, наименование, регистрационный адрес;

— данные о контролирующем лице пассивной компании и, если это контролирующее лицо — нерезидент, то еще и код страны, ИНН, ФИО, дата рождения, адрес проживания;

— поступления за отчетный период и остаток на счете на конец отчетного периода.

Обращаем внимание, что этот перечень является закрытым. Например, сведения об источнике происхождения денежных средств в нем отсутствуют, а значит, могут быть предоставлены только по дополнительному запросу.

В соответствии со Стандартом по автоматическому обмену информацией (CRS) будет передаваться информация о следующих счетах:

— о всех счетах физических лиц, независимо от суммы баланса счета;

— о существующих корпоративных счетах (счета компаний, трастов, партнерств и частных фондов), остаток по которым на 31 декабря соответствующего года не менее $250 000. Причем если клиент и (или) его контролирующее лицо является налоговым резидентом иностранного государства, то этот порог носит для банка рекомендательный характер (то есть информацию можно передавать и по счетам с суммой менее $250 000);

— обо всех новых корпоративных счетах, независимо от суммы.

Общий срок предоставления информации — до 31 мая года, следующего за отчетным.

Кроме того, до 31 июля 2018 года финансовым организациям нужно было отчитаться в ФНС России по ранее заключенным договорам с физическими лицами на сумму свыше $1 млн (эквивалент в другой валюте) и с с юридическими лицами — по договорам на сумму больше $250 000.

Информация будет передаваться организацией финансового рынка налоговому органу страны своего резидентства и оттуда направляться в зарубежный налоговый орган. К организациям финансового рынка относятся (ст. 142.2 НК РФ): кредитная организация, страховая компания, участник рынка ценных бумаг, управляющий по договору доверительного управления имуществом, негосударственный пенсионный фонд, акционерный инвестиционный фонд; управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда.

Информация из банков

На сайте ФНС России автоматический обмен схематично представлен следующим образом:

Банки должны осуществить процедуры due diligence в отношении существующих и вновь открываемых счетов своих клиентов (физических и юридических лиц), а также определить, относится ли клиент к подотчетному лицу (являющемуся резидентом страны-участника соглашения), определить налоговое резидентство держателя счета. Информация будет анализироваться на основе данных, полученных банком при анкетировании клиента.

При этом российские налоговые органы будут получать информацию как по личным зарубежным счетам российских налоговых резидентов, так и по счетам зарубежных пассивных компаний, контролирующие лица которых — российские бенефициары (физические лица — налоговые резиденты РФ).

Если у физического лица — российского налогового резидента — есть зарубежная пассивная компания (не менее 50% дохода которой генерируется от пассивных доходов — процентов, дивидендов, роялти, арендных платежей), например на Кипре, то вся идентифицирующая информация и информация по счету будет направляться в автоматическом режиме в ФНС России.

Пример

Компания в Лихтенштейне контролируется налоговым резидентом России и имеет счет в банке Кипра. Все упомянутые страны присоединились к автоматическому обмену. Кипрский банк устанавливает:

— налоговое резидентство компании-клиента — Лихтенштейн (страна присоединилась к обмену);

— сумму остатка по счету в отношении ранее открытых счетов (от $250 000, то есть банк обязан подавать информацию);

— налоговое резидентство контролирующего лица пассивной компании-клиента — Россия (страна присоединилась к обмену).

Новая реальность

Таким образом, совсем скоро Россия будет передавать, а главное — получать информацию обо всех зарубежных счетах российских бенефициаров. При этом в части обмена информацией Россия скорее получающая, чем передающая сторона. Это позволит быстрее выявлять технические компании: сейчас налоговики могут получить нужные сведения у зарубежных коллег, но только по запросам. Автоматический обмен упростит и ускорит получение информации.

Полученные данные могут использоваться территориальными налоговыми органами на предмет контроля соблюдения требований валютного законодательства, правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК), трансфертного ценообразования, требований о фактическом получателе дохода при применении льготных ставок по соглашениям об избежании двойного налогообложения (выявление фиктивных иностранных контрагентов, номинальных посредников).

Однако в отношении раскрытия бенефициаров роль автообмена нельзя преувеличивать: обычно досье на клиента составляется банком на основе данных, представленных самим клиентом. Предоставление клиентом достоверной информации о бенефициаре во многом зависит от механизмов, предусмотренных национальным законодательством страны: местонахождения банка, возложена ли на банк обязанность по выявлению бенефициаров и, главное, какие средства есть в арсенале у банка для ее исполнения.

Например, уже давно в анкете российского банка есть строка про бенефициара, но полученный от клиента ответ, как правило, недостоверный. У российских банков нет настолько широких полномочий по выявлению бенефициаров, как у налоговых органов, — в основном они руководствуются информацией, полученной от самого клиента (например, в случаях применения льготной ставки при выплате процентов в адрес иностранной компании). Конечно, банк может отказаться работать с юрлицом, которое не раскрывает сведения о бенефициаре, однако проблему достоверности таких сведений это все равно не решает.

Разработаны новые формы отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов для компаний, ИП и физических лиц – резидентов. Теперь в отчете нужно сообщать об активах, находящихся на иностранных банковских счетах или в ИОФР

Отметим, что начиная с января 2021 года владельцы иностранных счетов в банках, а также в ИОФР должны передавать в налоговую службу соответствующий отчет по новой форме. По общему правилу он должен быть предоставлен в срок до 1 июня 2021 года.

С 1 января 2021 года вступило в силу Постановление Правительства РФ от 09.12.2020 г. № 2051 (далее – Постановление № 2051), которым внесены изменения в Правила представления резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и ИОФР, расположенных за пределами территории Российской Федерации. (Ранее формы были утверждены постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365). Обновленные формы отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов для юридических лиц и ИП – резидентов, а также для физических лиц – резидентов содержатся в Приложении к Постановлению № 2051.

В новой форме отчета заполняются сведения о резиденте, о счете (вкладе) в банке или ИОФР, расположенных за пределами РФ, сведения о движении денежных средств по такому счету (вкладу), сведения о зачисленных и списанных денежных средствах за отчетный период, о видах и стоимости иных финансовых активов на счетах (вкладах) в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, в обновленной форме отчета можно указать:
• о движении денежных средств по банковским счетам;
• о стоимости иных активов, находящихся на банковских счетах или в ИОФР.

В первую очередь изменения актуальны для владельцев иностранных брокерских счетов, счетов, открытых в иностранных платежных системах, счетов в иностранных страховых компаниях, по которым теперь нужно отчитываться.

Важно: в связи со вступившими в силу изменениями компаниям необходимо запрашивать выписки со счетов в зарубежных банках для их предоставления в налоговый орган.

Сведения о зачислении, списании и остатках иных финансовых активов на счетах резидентов в ИОФР ИП и юридические лица представляют, начиная с отчета за I квартал 2021 года, а физические лица - с отчета за 2021 год (до 01.06.2022 года, а при закрытии счета – не позднее месяца с момента его закрытия).

Отчет можно передать в бумажной форме лично или через представителя, а также по почте, или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. В последнем случае отчет должен быть подписан усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Так, за представление уведомления об открытии/закрытии счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в иностранном банке и ИОФР с нарушением срока или не по установленной форме предусмотрен штраф для граждан в размере от 1000 до 1500 р.; для должностных лиц – от 5000 до 10.000 р; для компаний - от 50.000 до 100.000 р. (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).
За непредставление уведомления предусмотрен штраф для граждан в размере от 4000 до 4500 р.; для должностных лиц – от 40.000 до 50.000 р; для компаний - от 800.000 до 1 млн р. (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
За несоблюдение порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в иностранных банках и ИОФР предусмотрен штраф для граждан в размере от 2.000 до 3.500 р.; для должностных лиц – от 4.000 до 5.000 р; для компаний - от 40.000 до 50.000 р. (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

Важно: в связи со вступившими в силу изменениями компаниям необходимо запрашивать выписки со счетов в зарубежных банках для их предоставления в налоговый орган:

Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (п. 7 ст. 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

Эта обязанность есть у физических лиц — налоговых резидентов РФ, если они имеют счета в иностранных финансовых организациях, так как иностранный брокер или банк не являются налоговыми агентами в отношении доходов, поступивших на эти счета.

При этом о самом наличии счетов в иностранных финансовых организациях нужно предварительно сообщить в российские налоговые органы.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, которые фактически проводят на территории России 183 дня и более в календарном году. Если этот срок меньше, то физическое лицо признается налоговым нерезидентом РФ, и ему не нужно отчитываться о доходах по иностранным счетам перед налоговыми органами РФ. Но это потребуется сделать в соответствии с законодательством той страны, где такое физическое лицо является налоговым резидентом в соответствующем налоговом периоде.

Чтобы сообщить о доходах, полученных на иностранных счетах, нужно заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам соответствующего календарного года.

Какие именно доходы нужно задекларировать?

Физические лица — налоговые резиденты РФ должны самостоятельно сообщать в российские налоговые органы обо всех доходах, полученных на счета у иностранных банков или брокеров. Вот примерный перечень таких доходов:

доходы от продажи или погашения ценных бумаг;
дивиденды;
купоны;
доходы от сдачи в аренду недвижимости либо от продажи недвижимости за пределами РФ;
доходы в виде процентов по вкладам в иностранных банках.

Отличие иностранного брокера от российского с точки зрения налогообложения заключается в том, что российский брокер выступает налоговым агентом в отношении большинства доходов, поступивших на российский брокерский счет: он исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет РФ налог с таких доходов самостоятельно.

Но в случае поступления дохода на иностранный брокерский счет налогового агента нет, поэтому физическому лицу — налоговому резиденту РФ нужно самостоятельно указать доходы в декларации по форме 3-НДФЛ, а потом уплатить необходимую сумму налога в бюджет РФ.

Какие документы от иностранного брокера или банка нужны, чтобы задекларировать доход?

Точный комплект подтверждающих документов будет зависеть от того, какой именно доход был получен на иностранных счетах. Вот какие документы понадобятся при получении дохода от инвестиционной деятельности.

Отчет иностранного брокера по поступившим доходам за прошедший календарный год — этот документ отражает все поступившие за год доходы, которые нужно отразить в декларации. Отчет нужно приложить к декларации 3-НДФЛ, если вы указываете в ней доходы от реализации или погашения ценных бумаг, а также доход от дивидендов и купонов.

В отчете должна обязательно содержаться следующая информация:

сумма дохода,
дата поступления дохода,
валюта дохода,
указание природы самого дохода — то есть что это: дивиденды, купон и т. д.
к какой ценной бумаге относится эта выплата.

Запросить этот документ можно у вашего иностранного брокера — обычно отчет доступен для скачивания в личном кабинете на сайте брокера.

Отчет брокера по расходам на приобретение ценных бумаг — этот документ подтверждает расходы, которые инвестор понес на покупку активов, от реализации которых впоследствии он получил доход. Сумму таких расходов можно будет вычесть из суммы дохода и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу. При этом к расходам относятся брокерские и другие виды комиссий, уплаченные при покупке и продаже ценных бумаг.

Этот отчет нужно приложить к декларации 3-НДФЛ, если указываете в ней доход от реализации или погашения ценных бумаг.

Договор брокерского обслуживания — рекомендуем запросить его у вашего иностранного брокера и приложить к декларации 3-НДФЛ.

Важно: все документы от иностранного брокера или банка должны быть переведены на русский язык, а переводы нужно заверить у нотариуса.

Какая ставка налога на доход по иностранным счетам будет применяться в России?

Для налоговых резидентов РФ основная ставка налога составляет 13%. Она применяется в том числе и к доходам, поступившим на счета у иностранных брокеров или банков: при выплате дивидендов или купонов, а также при реализации или погашения ценных бумаг.

Вместе с тем 1 января 2021 года вступили в силу изменения в налоговом законодательстве РФ, в соответствии с которыми с дохода, превышающего 5 млн Р в год, нужно платить налог по повышенной ставке — 15%. Доходы меньше или равные 5 млн Р по-прежнему облагаются по ставке 13%. К доходам, полученным в 2020 году, повышенная ставка не применяется.

Как избежать двойного налогообложения?

Если при выплате дивидендов на счет у иностранного брокера налог на доход был уже удержан эмитентом, то в России можно зачесть сумму налога, удержанного в иностранном государстве, — если между Россией и этим иностранным государством (страной регистрации эмитента) заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Важно, чтобы это соглашение действовало в течение соответствующего отчетного периода.

При этом возможны две ситуации:

Налог с дохода в виде дивидендов в иностранном государстве был удержан по ставке ниже, чем в России, — то есть меньше 13% (15%). В этом случае разницу нужно будет заплатить в бюджет РФ, предварительно заполнив декларацию 3-НДФЛ.
Налог за рубежом был удержан по ставке равной или выше той, что действует в России. Тогда в РФ доплачивать налог не потребуется, но декларацию все равно подать нужно, указав в ней полученный доход. Вернуть переплату налога, удержанного за рубежом, не получится.

Важно: точные правила зачета налога, удержанного в иностранном государстве, определяются соответствующим СОИДН. А сам зачет производится только по решению налоговых органов России, когда они изучат декларацию 3-НДФЛ конкретного налогоплательщика.

Что будет, если вовремя не сообщить о доходах на иностранных счетах?

Если не отчитаться о своих доходах, сделать это с опозданием или просрочить уплату налога, Федеральная налоговая служба России может вас оштрафовать:

если опоздали со сроком подачи декларации — штраф составит 5% от неуплаченного налога за каждый месяц опоздания, но не меньше 1000 Р и не больше 30% от неуплаченного налога — ст. 119 НК РФ;
если не указали в декларации часть доходов — штраф составит 20% от неуплаченного налога, если налоговая не увидит в этом злого умысла. И 40%, если в налоговой посчитают, что вы скрыли доходы намеренно, — ст. 122 НК РФ;
если не заплатили налог по декларации до 15 июля — со следующего дня налоговая начнет считать штрафные пени в размере 1/300 от ставки Центрального банка РФ за каждый день просрочки — ст. 75 НК РФ.

Крайняя дата для подачи декларации по форме 3-НДФЛ — 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, декларацию за 2021 год нужно подать до 30 апреля 2022 года.

Крайняя дата для уплаты налога по декларации за соответствующий отчетный налоговый период — 15 июля года, следующего за отчетным. Например, по декларации за 2021 год налог нужно уплатить до 15 июля 2022 года.

В дополнение к этим требованиям на счета в иностранных финансовых организациях распространяются и требования валютного законодательства РФ. По ним нужно уведомлять налоговые органы России о наличии счетов в иностранных банках и у иностранных брокеров, а также о движении денежных средств по таким счетам.

За непредставление этих данных российским законодательством предусмотрены штрафы до 20 000 Р . Кроме того, операции по иностранным счетам, сведения о которых не были предоставлены российским налоговым органам, могут быть признаны незаконными, что влечет штраф в размере 75—100% от суммы каждой незаконной операции.

Всем привет, это снова Артур Дулкарнаев. Я - налоговый юрист. Это моя вторая статья из блока статей про валютное регулирование для физических лиц. Я буду выпускать статьи несколько раз в неделю на протяжении нескольких недель. В начале каждой статьи будут главные мысли - зачастую будет достаточно только этого. Эти статьи можно и нужно использовать как гайд или инструкцию. Но помните, что каждый случай - уникальный. Подписывайтесь на мой блог и делитесь в комментариях про ваш опыт!

Здесь про декларирование зарубежных счетов. Этот материал будет полезен владельцам счетов в зарубежных банках и иных организациях финансового рынка.

Валютные резиденты РФ пользуются счетами в зарубежных банках и в зарубежных организациях финансового рынка.
Валютные резиденты РФ декларируют зарубежные счета – уведомляют налоговые органы об их открытии и закрытии.
Валютные резиденты РФ уведомляют налоговые органы об изменении реквизитов зарубежных счетов.
Удобнее всего задекларировать зарубежный счет и уведомить об изменении реквизитов зарубежного счета через личный кабинет налогоплательщика – физического лица.
Валютные резиденты РФ при первом переводе денег на свой зарубежный счет не предъявляют российскому банку документы, подтверждающие декларирование зарубежного счета. Такое требование было до 2018 года.
Валютные резиденты РФ декларируют зарубежные небанковские счета – уведомляют налоговые органы об их открытии и закрытии, а также об изменении их реквизитов.
ФНС России считает, что зарубежные договоры страхования жизни также нужно декларировать.
Штраф за недекларирование зарубежных счетов – 5 тысяч рублей.

Валютные резиденты РФ пользуются счетами в зарубежных банках и в зарубежных организациях финансового рынка

Валютные резиденты РФ могут открывать счета в зарубежных банках.

Валютные резиденты РФ могут открывать счета в иных зарубежных организациях финансового рынка. Валютное регулирование для операций по таким счетам для валютных резидентов РФ мягче, чем для счетов в зарубежных банках.

В законе нет четкого определения какие именно структуры и организации подпадают под определение иных организаций финансового рынка. К ним могут быть отнесены брокеры и депозитарии, страховые и пенсионные организации, а также иные организации, предоставляющие финансовые продукты и решения.

Организации финансового рынка – это организации, которые оказывают услуги, связанные с привлечением и размещением финансовых активов:

Для хранения.
Для управления.
Для инвестирования.
Для совершения иных сделок в интересах валютного резидента РФ.

Брокеры.
Дилеры.
Управляющие.
Депозитарии.
Регистраторы.
Акционерные инвестиционные фонды и управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.
Специализированные депозитарии.
Негосударственные пенсионные фонды.
Страховые организации.
Страховые брокеры.
Общества взаимного страхования.
Микрофинансовые организации.
Кредитные потребительские кооперативы.
Жилищные накопительные кооперативы.
Сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы.
Форекс-дилеры.
Инвестиционные советники.

Валютные резиденты РФ декларируют зарубежные счета – уведомляют налоговые органы об их открытии и закрытии

Валютные резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы:

Об открытии зарубежных счетов.
О закрытии зарубежных счетов.

Валютные резиденты РФ обязаны сделать это не позднее одного месяца со дня открытия или закрытия зарубежного счета в банке и иной организации финансового рынка.

Чтобы задекларировать зарубежный счет, узнайте:

Наименование зарубежного банка или иной организации финансового рынка.
SWIFT код зарубежного банка, если счет открыт в зарубежном банке.
Налоговый номер зарубежного банка или иной организации финансового рынка.
Адрес зарубежного банка или иной организации финансового рынка.
Номер счета, дату открытия счета.
Тип счета: личный или общий (совместный).
Количество совладельцев счета, если счет общий (совместный).
Валюту счета.
Дату заключения договора об открытии счета, номер договора об открытии счета.

Согласно части 9 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, положения статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” не распространяются на счета валютных резидентов РФ, открытые в расположенных за пределами РФ филиалах российских банков. То есть физические лица не обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) счетов и об изменении реквизитов счетов в филиалах российских банков, расположенных за пределами РФ. Поскольку расположенные за пределами РФ филиалы российских банков – это российские кредитные организации, которые полностью подчинены российским законам.

Валютные резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы об изменении реквизитов зарубежных счетов.

Валютные резиденты РФ обязаны сделать это не позднее одного месяца со дня изменения реквизитов зарубежного счета в банке и иной организации финансового рынка.

Согласно части 9 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, положения статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” не распространяются на счета валютных резидентов РФ, открытые в расположенных за пределами РФ филиалах российских банков. То есть у физических лиц – валютных резидентов РФ, нет обязанности уведомлять налоговые органы об открытии или о закрытии счетов и об изменении реквизитов счетов в зарубежных филиалах российских банков.

Удобнее всего задекларировать зарубежный счет и уведомить об изменении реквизитов зарубежного счета через личный кабинет налогоплательщика – физического лица

Валютные резиденты РФ при первом переводе денег на свой зарубежный счет не предъявляют российскому банку документы, подтверждающие декларирование зарубежного счета

Согласно части 4 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” валютные резиденты РФ могут переводить на свои зарубежные банковские счета, деньги со своих счетов в российских банках или с других своих зарубежных банковских счетов. По сути это перекладывание денег из одного своего кармана в другой. Это законная операция, так делать можно.

Раньше, когда ты собирался в первый раз перевести деньги со своего российского счета на свой зарубежный счет, ты должен был показать российскому банку экземпляр уведомления об открытии счета с отметкой налоговой инспекции. Так банк контролировал, что валютный резидент РФ задекларировал свой зарубежный счет. Сейчас ты можешь переводить деньги и не показывать банку экземпляр уведомления с отметкой.

В соответствии с абзацем 2 части 4 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”, с 01 января 2018 года требование о предъявлении российскому банку при первом переводе уведомления налогового органа об открытии счета с отметкой о принятии указанного уведомления не распространяется на физических лиц – валютных резидентов РФ. Это положение введено Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 427 "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле".

Часто банки продолжают запрашивать такой документ и сейчас. Как быть? Кто-то выбирает все-таки показать уведомление с отметкой налогового органа, а кто-то решает спокойно донести до банка тезис, что такой обязанности у физического лица давно нет. Например, можно показать такой скрин. Один раз мы с клиентом показали этот скрин сотрудникам Тинькофф и все было ок. Еще несколько раз мы показали выписки из личного кабинета налогоплательщика о том, что счет задекларирован и тоже все было ок.

Валютные резиденты РФ декларируют зарубежные небанковские счета – уведомляют налоговые органы об их открытии и закрытии, а также об изменении их реквизитов

До 2020 года в соответствии с положениями Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” валютные резиденты РФ были обязаны декларировать только свои зарубежные банковские счета. То есть все зарубежные счета, открытые не в банках, а где-то в другом месте - оставались в серой зоне. Много лет физические лица не отчитывались о брокерских счетах в Interactive Brokers - по закону не нужно было.

С 2020 года Федеральным законом от 02 августа 2019 года № 265-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле” в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств” предусмотрено, что требование об уведомлении валютными резидентами РФ об открытии счетов, о закрытии счетов и об изменении реквизитов счетов, а также представлении отчетов по ним распространяется на счета, открытые в иных организациях финансового рынка, у которых нет лицензии банка.

Федеральным законом “О валютном регулировании и валютном контроле” не предусмотрены исключения для каких-либо счетов, открываемых валютными резидентами РФ в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ.

В связи с этим требования частей 2 и 7 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” распространяются на все счета валютных резидентов РФ в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ, возможность открытия которых предусмотрена частью 1 статьи 12 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле”.

Уведомлять налоговые органы об открытых до 01 января 2020 года счетах в расположенных за пределами РФ организациях финансового рынка, не являющихся банками, не надо. Например, если вы открыли в 2017 году брокерский счет в Interactive Brokers, то подавать уведомление об открытии такого счета в налоговую инспекцию не нужно. Нужно только отчитываться о движении денег и финансовых активов по этому счету. Но если вы открыли брокерский счет в Interactive Brokers в 2021 году, то по закону нужно подать уведомление об открытии счета.

ФНС России указывает, что с 01 января 2020 года Федеральным законом от 02 августа 2019 года № 265 “О внесении изменений в Федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле” в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств” предусмотрено, что требование об уведомлении валютными резидентами РФ налоговых органов по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов и об изменении реквизитов счетов, а также представлении отчетов по ним распространяется не только на счета в расположенных за пределами РФ банках, но и счета, открытые в иных организациях финансового рынка.

Уведомлять налоговые органы об открытых до 01 января 2020 года счетах в расположенных за пределами РФ иных организациях финансового рынка не требуется.

Физические лица обязаны представлять отчеты о движении средств по счетам в расположенных за пределами РФ иных организациях финансового рынка, начиная с отчета за 2020 год (до 1 июня 2021 года, а в случае закрытия счета - в месячный срок со дня закрытия счета).

Частью 2 статьи 1 Федерального закона “О валютном регулировании и валютном контроле” предусмотрено, что используемые в нем институты, понятия и термины гражданского и административного законодательства РФ, других отраслей законодательства применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства РФ, если иное не предусмотрено Федеральным законом “О валютном регулировании и валютном контроле”.

Понятие организации финансового рынка установлено пунктом 2 статьи 142.1 Налогового кодекса РФ, согласно которому под организацией финансового рынка понимается организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов деньги или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента, в том числе страховщик, осуществляющий деятельность по добровольному страхованию жизни.

В строке “Номер счета” отчета о движении средств по счетам в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами РФ, указывается идентифицирующий признак счета, который может состоять из комбинации буквенно-цифровых символов, отраженной в договоре об открытии счета. Например, если идентифицирующим признаком счета является номер договора, в строке “Номер счета” возможно указание данного идентифицирующего признака в латинской транскрипции.

Читайте также: