За 2 квартал в 2020 году малому бизнесу спишут налоги по категориям оквэд

Обновлено: 18.05.2024

Президент России подписал ранее утвержденный Госдумой ФЗ о налоговых преференциях бизнесу за коронавирусный 2 квартал 2020 года. Закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ вносит изменения в НК РФ. Помимо решения задач по поддержке бизнеса в текущей ситуации, его нормы ориентированы и на будущее. Что же изменили в налоговой системе? Как это будет работать на практике? Разбираем закон Путина об отмене (списании) налогов и взносов за 2 квартал 2020. Ведь спишут не всё и не всем.

Освобождение от НДС безвозмездной передачи имущества

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона № 172-ФЗ освобождены от НДС операции по безвозмездной передаче имущества, если такая передача была:

в целях борьбы с распространением коронавирусной инфекции;
для диагностики и лечения коронавируса;
получатель имущества – госструктура или госучреждение.

Стоимость переданного подобным образом имущества может быть списана в расходы передающей стороны.

Восстанавливать НДС, уплаченный при приобретении переданного для борьбы с COVID-19 имущества, не нужно.

Освобождение от налогов дохода по списанным кредитам

Если компания или ИП брали средства на выплату заработной платы за нерабочие оплачиваемые дни и впоследствии банк простит невозвращенные по такому кредиту деньги (сам кредит или проценты) – эту сумму можно не включать в налогооблагаемую прибыль (доход) фирмы или ИП.

Пока формальные признаки кредитов, доход от прощения которых может быть выведен из-под налогообложения, такие:

Кредит предоставлен налогоплательщику с 1 января по 31 декабря 2020 года.
В отношении кредитного договора банку предоставлена субсидия из бюджета по процентной ставке в соответствии с законодательством РФ. Причем данную информацию налогоплательщику должен предоставить кредитующий его банк.

Освобождение от НДФЛ некоторых видов доходов

НДФЛ не нужно платить с той части доходов физлица, которая выступает:

стимулирующей выплатой за особые условия труда и дополнительную нагрузку в условиях пандемии коронавируса (в первую очередь это касается мед. персонала и работников соц. структур, задействованных в работе с зараженными COVID-19);
субсидией (грантом) в размере налога на проф. доход, возвращенного самозанятым за 2019 год (напомним, что налог, уплаченный самозанятыми в 2019 г., возвращен ФНС на счета самозанятых напрямую. Закон № 172-ФЗ снял вопрос с налогообложением этих сумм).

Снижение страховых взносов

Фиксированный размер страховых взносов за 2020 год на ОПС (для ИП) снижен до 20 318 рублей.

Чтобы воспользоваться льготой, ИП должен соответствовать тем же критериям, что и для получения субсидии: основной вид деятельности по ОКВЭД должен относиться к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям, а сам ИП относиться к МСП.

Тарифы зарплатных страховых взносов (с выплат физлицам) за апрель-июнь 2020 снижены до 0% для всех организаций, и ИП, кто подпадает под критерии пострадавших от коронавируса.

Освобождение от налогов

В порядке, установленном Правительством РФ (критерии те же: представители пострадавших отраслей по Перечню МСП и т. д.), налогоплательщики освобождены от уплаты:

налога на прибыль – в части ежемесячных авансов, подлежащих уплате во 2 кв. 2020; авансов за отчетные периоды: четыре, пять и шесть месяцев 2020 за вычетом сумм к уплате за 3 первых месяца 2020; авансовых платежей за первое полугодие 2020 за вычетом сумм к уплате за 1 квартал 2020;

В новом законе об отмене налогов за 2 кв 2020 учтены все варианты уплаты налога на прибыль, чтобы исключить из расчетов только 2 квартал 2020.

акцизы – платежи за налоговые периоды апрель, май и июнь 2020;
водного налога – только за 2 квартал 2020, без нюансов;
НДПИ – за налоговые периоды апрель, май и июнь 2020;
ЕСХН – можно не платить аванс за первое полугодие 2020, его зачтут в в счет уплаты ЕСХН по итогам 2020 г.;
УСН – расчет освобождаемой от налога суммы аналогичен расчету по налогу на прибыль: налог за полугодие уменьшают на налог к уплате за 1 квартал 2020;
ЕНВД – за 2 квартал 2020;
транспортный налог – можно не оплачивать авансы по т/с, используемым в предпринимательской деятельности, которыми владели с 1 апреля по 30 июня 2020;
налог на имущество – аналогично транспортному: не платят налог с 1 апреля по 30 июня 2020. Причем норма распространяется и на имущество организаций, и на имущество физических лиц;
земельный налог – не уплачивают суммы за период с 01.04.2020 по 30.06.2020;
НДФЛ – исключена из оплаты сумма налога, исчисленная как разница между размером аванса к уплате за полугодие и авансом за 1 квартал 2020;
торговый сбор – освобождены от уплаты суммы, исчисленные за 2 квартал 2020;
ПСН для ИП на патенте – платеж в бюджет должен быть уменьшен на суммы, приходящиеся на календарные дни апреля, мая и июня 2020.

Вступление в силу

Закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ об отмене налогов за 2 квартал 2020 вступает в силу с даты его публикации. Этот ФЗ имеет обратную силу: его положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Малому и среднему бизнесу, работающему в наиболее пострадавших из-за пандемии отраслях, во 2 квартале 2020 г. не придется платить налоги и взносы, за исключением НДФЛ за работников и НДС. Никакие документы подавать не требуется, списание будет происходить автоматически, всем, кому оно будет положено, ИФНС разошлет официальные письма.

В середине мая Президентом РФ было поручено Правительству для части предприятий списать налоги и взносы за апрель, май и июнь, т.е. за 2 квартал 2020 года. Глава ФНС Д.В. Егоров 19 мая на совещании по этому вопросу рассказал, как будет происходить такое списание.

Как будет происходить списание

Программа будет действовать таким образом, что налогоплательщики еще до наступления срока оплаты будут уведомлены по информационным каналам о том, что платеж производить не следует. По предварительным подсчетам к данной программе отнесены 1,9 млн субъектов, в которых работает более 4,7 млн человек.

Закон будет действовать не как отсрочка платежа, а произойдет именно списание налогов и страховых взносов, которые следовало бы внести в бюджет.

Кому спишут?

Разработанная программа коснется только индивидуальных предпринимателей, предприятий малого и среднего бизнеса, работающих в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях (полный список ОКВЭД прикреплен ниже), а также к социально ориентированным некоммерческим организациям. 22 мая представленный законопроект был принят Госдумой в третьем чтении и в настоящее время находится на рассмотрении Советом Федераций.

Какие налоги будут списаны?

Согласно предложенному законопроекту, под списание попадают следующие платежи, относящиеся к трем месяцам 2-го квартала 2020 года:

Что можно не платить

За какой период

Налог на прибыль организаций

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во II квартале 2020 года.

Авансовые платежи, подлежащие уплате за отчетные периоды 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период 3 месяца.

Авансовые платежи, подлежащие уплате за полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал.

За апрель, май, июнь 2020 года.

За II квартал 2020 года.

Налог на добычу полезных ископаемых

За апрель, май, июнь 2020 года.

Авансовый платеж за полугодие 2020 года. Он засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода 2020 года.

Авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму аванса за I квартал 2020 года.

Налог за II квартал 2020 года.

Налог и авансовые платежи за период владения транспортным средством с 1 апреля по 30 июня 2020 года — в отношении объектов, предназначенных для предпринимательской и (или) уставной деятельности.

Налог на имущество организаций

Налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года — в отношении объектов, предназначенных для предпринимательской и (или) уставной деятельности.

Налог на имущество физлиц

Налог за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года — в отношении объектов, предназначенных для предпринимательской и (или) уставной деятельности.

НДФЛ для ИП со своих доходов, нотариусы, адвокаты и прочие

Авансовый платеж за полугодие 2020 года, уменьшенный на сумму аванса, исчисленного за I квартал 2020 года.

Сбор, исчисленный за II квартал 2020 года.

Налог в рамках патентной системы

При исчислении (перерасчете) патентного налога, подлежащего уплате в 2020 году, из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

Как видим, НДФЛ с доходов сотрудников не указан в списке для списания. Значит, его нужно будет вносить в бюджет так же, как и НДС.

Рассмотрим на примере, что произойдет с налогом на прибыль.

Пример

Налогооблагаемая база компании за 1-й квартал – 200 тыс. руб.

Налог к уплате – 40 тыс. руб.

Налогооблагаемая база за полугодие – 250 тыс. руб.

Начисленный налог за полугодие к уплате – 50 тыс. руб., из которых 10 тыс. руб. будут списаны.

Что будет со взносами

По страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) в пользу своих работников организациям и предпринимателям можно применять ставку 0%.

ИП, уплачивающие фиксированную ставку в части обязательных пенсионных взносов за себя, проведут расчет с учетом дополнительного вычета в сумме 12 130 руб., т.е. произойдет уменьшение на 1 МРОТ. В результате в 2020 году вместо 32 448 руб. будет применяться тариф 20 318 руб.

Те ИП, которые применяют патент, смогут не учитывать в расчете срока его действия три месяца 2-го квартала 2020 года – апрель, май и июнь.

Как узнать, будет ли вам списание

Данное налоговое послабление коснется только предприятия и ИП, чья деятельность входит в список отраслей, наиболее пострадавших от пандемии коронавируса. Данный перечень с кодами ОКВЭД менялся несколько раз (Постановление от 03.04.2020 № 434, 10.04.2020 № 479, 18.04.2020 № 540 и 12.05.2020 № 657).

Чтобы узнать, имеете ли вы право на списание налогов, посмотрите окончательный вариант перечня, скачав его по ссылке ниже:

Сделаем выводы

Формулировки предложенного законопроекта в некоторых местах вызывают неоднозначные трактовки, которые после опубликования будут уточнены соответствующими федеральными службами. Остается дождаться этих документов.

Освобождение от уплаты налогов за II квартал 2020 года — это одна из мер поддержки малого и среднего бизнеса в период пандемии коронавируса. Но получить такую льготу смогут не все.

Кому разрешили не платить

Федеральный закон от 08.06.2020 №172-ФЗ — закон о списании налогов за II квартал 2020 года — вступил в силу с момента официального опубликования. По нему антикризисную льготу предоставили:

компаниям из реестра МСП и ИП, которые ведут деятельность в пострадавших отраслях экономики, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 №434. В этом документе вы найдете ОКВЭД для списания налогов за II квартал 2020 года: после принятия последних поправок в конце июня их уже почти 50;
юридическим лицам из реестра социально ориентированных некоммерческих организаций, который формирует Минэкономразвития;
централизованным религиозным организациям;
некоторым наиболее пострадавшим от пандемии некоммерческим организациям.

Чтобы проверить, распространяется ли постановление об освобождении от налогов во II квартале 2020 года на ваш бизнес, воспользуйтесь специальным сервисом ФНС России. Введя только ИНН, вы узнаете, сможете ли не платить страховые взносы и налоговые сборы.

Если вы найдете себя в списке компаний или ИП, которым предоставят освобождение, не забудьте вовремя сдать декларации. Обязанность своевременно и корректно отчитываться никто не отменял.

Какие суммы спишут

Поскольку послабление предусмотрено не для всего бизнеса, обнуление налогов за II квартал в связи с коронавирусом не смогли ввести в отношении всех обязательных платежей. Компаниям и ИП разрешили не платить:

Вид налога или сбора

ежемесячные авансовые платежи за II квартал 2020 г.;
авансовые платежи за апрель — июнь 2020 г. за минусом ранее начисленных авансовых платежей за 3 месяца;
авансовые платежи за первое полугодие минус ранее начисленные суммы авансовых платежей за I квартал.

Суммы за апрель — июнь

Суммы за II квартал

Авансовый платеж за полугодие 2020 года

Авансовый платеж за полугодие 2020 г., уменьшенный на авансовый платеж за I квартал

НДФЛ, который платят ИП

Налоги и авансовые платежи за период с 1 апреля по 30 июня, но только по тем объектам, которые используются или предназначены для использования в предпринимательской или уставной деятельности

На имущество физлиц

На имущество юрлиц

Налог и авансовые платежи за апрель — июнь

Суммы за календарные дни действия патента, которые приходятся на апрель — июнь

Помимо этого, для ИП и организаций из наиболее пострадавших сфер предусмотрена отмена страховых взносов на 3 месяца, точнее — нулевой тариф для взносов в отношении выплат физлицам, начисленных в период с апреля по июнь.

Освобождение не затрагивает НДС, налог на игорный бизнес и НДФЛ за сотрудников. Не забудьте вовремя рассчитать и перечислить их.

Если у индивидуального предпринимателя нет работников, отмена страховых взносов для малого бизнеса для него превратится в вычет в размере действующего федерального МРОТ – 12130 рублей. Благодаря ему фиксированный взнос ИП за себя в текущем году снизится до 20 318 рублей.

Как получить освобождение

Никакие заявления ни ИП, ни юридическим лицам подавать не придется, налоговики сами определят, кому положено списание сумм и в каком размере. Но если вы уверены, что льгота вам положена, но про вас почему-то забыли, обратитесь в инспекцию по местонахождению (жительства) либо через личный кабинет налогоплательщика.

Возврат уплаченных сумм самозанятым гражданам

Физическим лицам, которые в 2019 году уплачивали налог на профессиональный доход (НПД), власти пообещали возврат налогов за 2019 год для ИП в связи с коронавирусом независимо от сферы деятельности. На основании Постановления Правительства РФ от 29.05.2020 №783, которым регламентированы правила возврата, ФНС перечислит деньги в беззаявительном порядке на привязанные банковские счета самозанятых. Если вы до сих пор не получили денежные средства, проверьте, возможно, они пошли на погашение задолженностей.

Помимо возврата уплаченной в прошлом году суммы, самозанятые получат налоговый капитал на сумму 12 130 рублей на уплату НПД в текущем году. Деньги перечислят дополнительно к стандартному вычету в 10 000 рублей тем, кто зарегистрировался и работает в качестве плательщика НПД в прошлом или текущем году.

Мы живем в сложное время. Впервые за нашу жизнь мы столкнулись с таким понятием как пандемия. Многие люди остались без работы. Многие виды бизнесов пострадали настолько, что находятся на грани банкротства. Государство день за днем анонсирует новые меры поддержки для бизнеса. Среди них:

Приостановка проверок.
Продление сроков сдачи отчетности.
Кредитные каникулы.
Продление сроков лицензий.
Субсидии на выплату зарплаты.
Освобождение от арендных платежей по договорам аренды федерального имущества и другие.

Но одна из самых действенных мер, на мой взгляд, это — отмена налогов, сборов и страховых взносов за 2 квартал 2020 года. Давайте же разберемся с этим вопросом поподробнее.

Пострадали все — пострадавших единицы

Отмена налогов за 2 квартал 2020 года распространяется не на всех. Перечень организаций и индивидуальны предпринимателей, имеющих право на освобождение от уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов установлен Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172. Прежде всего, организация или индивидуальный предприниматель должны быть включены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации.

Кстати, некоторые мои знакомые были уверены, что они относятся к малому бизнесу. Оборот был меньше трех миллионов в год, а сотрудников всего двое. Но, увы, при проверке в реестре оказалось, что это не так. Причина в том, что для работы они выбрали форму акционерного общества. А это уже не малый бизнес.

Других исключили из данного реестра по ошибке. Пришлось писать письма. Поэтому хотя бы раз в год рекомендую вам заходить по ссылке и проверять этот факт. Там все достаточно просто. Если вы относитесь к СМСП, то сможете скачать выписку, подтверждающую, что ваша организация или ИП внесены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации.

Но не спешите радоваться даже, если вы нашли себя в этом перечне. Право на неуплату налогов за 2 квартал 2020 года имеют только:

1. Субъекты относятся к пострадавшим отраслям. Этот перечень утвержден постановлением правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434. Это авиаперевозчики, санатории, турагентства, гостиничный бизнес. Полный перечень вы найдете в конце данной статьи.

2. Социально ориентированные организации. При условии, что они являются:

получателями грантов президента Российской Федерации;
получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти;
получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов РФ.

3. Централизованные религиозные организации в соответствии с подпунктом 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Некоммерческие юридические лица , которые есть в реестре некоммерческих организаций, пострадавших из-за коронавируса.

Разобраться во всех этих списках и критериях сложно. Поэтому налоговая запустила специальный сервис, с помощью которого можно проверить освобождается ли организация от уплаты налогов, сборов и страховых взносов во втором квартале 2020 года или нет.

Для того, чтобы воспользоваться этим сервисом, нужно:

Перейти по ссылке.
Ввести ИНН.
Указать свою систему налогообложения.

Сервис очень прост и выглядит вот так:

Какие налоги можно не платить?

Наименование	Период и условия отмены
Налог на прибыль организаций	Ежемесячные авансовые платежи за апрель, май, июнь
Налог на прибыль организаций	Авансовые платежи за 6 месяцев за вычетом начисленных платежей за 1 квартал
ЕСХН	Авансовый платеж за отчетное полугодие 2020 года
Налог, уплачиваемый при УСН (упрощенной системе налогообложения)	Авансовый платеж за 6 месяцев 2020 года, уменьшенный на сумму авансового платежа за первый квартал
ЕНВД (единый налог на вмененный доход)	Не платится налог за 2 квартал 2020 года
НДФЛ за себя для ИП, нотариусов, адвокатов и других специалистов частной практики	Не нужно платить за первое полугодие 2020 года (1 квартал вычитается)
ПСН (патентная система налогообложения)	Если патент приобретен на этот период, то налоговая произведет перерасчет и вернет деньги. При расчете исключат все календарные дни, выпавшие на апрель, май и июнь 2020 года
Страховые взносы	Ставка страховых взносов с выплат работникам в апреле, мае, июне 2020 года составит 0%
Акцизы	Не платим акцизы за апрель, май, июнь 2020 года
Водный налог	Не платим за II квартал 2020 года
НДПИ	Не платим за апрель, май, июнь 2020 года
Торговый сбор	Не платим за II квартал 2020 года
Налог на имущество организаций	Для всех объектов не платится за 2 квартал 2020 года
Транспортный и земельный налоги	Для транспортных средств и земельных участков, которые используются или предназначены для использования в предпринимательской или уставной деятельности
Налог на имущество физлиц	Для недвижимости, используемой или предназначенной для использования в предпринимательской деятельности

Транспортный и земельный налоги

Для транспортных средств и земельных участков, которые используются или предназначены для использования в предпринимательской или уставной деятельности.

Налог на имущество физлиц

Для недвижимости, используемой или предназначенной для использования в предпринимательской деятельности.

Какие налоги придется заплатить в любом случае?

Обязательно обратите внимание, что есть налоги, которые все равно придется заплатить. Если вы нашли свою организацию в списке тех, для кого отменены налоги, то вам все равно нужно будет заплатить:

НДС.
Налог на игорный бизнес.
НДФЛ, удерживаемый при выплате доходов физическим лицам.

Но, например, если вы ИП на УСН и у вас нет сотрудников, то платить ничего не нужно.

Как получить свое заветное освобождение?

Тут все просто. Благодаря цифровизации, не нужно подавать никаких заявлений и куда-либо обращаться. Также не нужно сдавать нулевые отчеты, если у вас были обороты. Налоговая сама обнулит начисленные налоги и не будет отражать их в карточке расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Читайте также: