Возврат ндфл наследникам умершего налогоплательщика

Обновлено: 13.05.2024

Мой отец не использовал полностью право на получение имущественного вычета. Через неделю после подачи в инспекцию декларации по форме № 3-НДФЛ и заявления о возврате налога отец умер. В инспекции отказываются возвращать наследникам недополученную отцом сумму НДФЛ. Правомерен ли отказ? Кроме того, после смерти отца выяснилось, что на его лицевом счете в инспекции числится переплата по налогу на имущество. Возможен ли возврат этой суммы наследникам?

Нет налогоплательщика — нет и переплаты

Фискальная точка зрения по проблеме обосновывается следующим. В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в частности, физические лица, на которых возложена обязанность по уплате налогов. Именно налогоплательщики вправе претендовать на предоставление полагающихся им налоговых льгот и на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов (подп. 3 и 5 п. 1 ст. 21 НК РФ).

Так, возможность возврата НДФЛ реализуется налогоплательщиком при получении вычетов, установленных главой 23 НК РФ. Налогоплательщик имеет право в том числе на имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилья на территории РФ (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица. При этом задолженность умершего по транспортному, земельному налогу, а также по налогу на имущество физических лиц погашают его наследники в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Это следует из подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ. Обратите внимание: данная норма говорит только о долгах покойного налогоплательщика бюджету и скромно умалчивает об излишне уплаченных им налогах. Налоговики конечно же трактуют законодательство в свою пользу.

ФНС России из приведенных положений НК РФ делает такой вывод: законодательство о налогах и сборах четко указывает на то, что права и обязанности в этой сфере реализуются исключительно самим налогоплательщиком — физическим лицом. Данные права и обязанности, кроме обязанности по погашению задолженности по имущественным налогам, не передаются и не возлагаются на правопреемников гражданина, в том числе на наследников. Поэтому и возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов, в частности переплаты по НДФЛ, образовавшейся в связи с получением умершим имущественного вычета, не допускается (письмо ФНС России от 20.04.2006 № 04-2-02/330).

Отметим, что возврат излишне уплаченного налога осуществляется в в соответствии со ст. 78 НК РФ на основании поданного налогоплательщиком письменного заявления. Названная статья не предусматривает возврат сумм налога наследникам налогоплательщика в случае его смерти, что также может стать причиной для отказа.

Кроме того, по мнению фискалов, надо учитывать положения ст. 1112 ГК РФ, согласно которым в состав наследства входят только принадлежавшие наследодателю вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Таким образом, в наследственную массу включаются объекты гражданских прав, предусмотренные ст. 128 ГК РФ (вещи, в частности деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, и т.д.), право на которые возникло у наследодателя ранее на основании отношений, регулируемых именно гражданским законодательством. При этом согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется. То есть отношения по возврату излишне уплаченного налога, являющиеся налоговыми, не могут быть урегулированы нормами ГК РФ. Значит, суммы излишне уплаченных налоговых платежей, как личных, так и поимущественных, не могут быть возвращены наследникам умершего физического лица (письмо ФНС России от 20.04.2006 № 04-2-02/330).

С таким подходом согласен и Минфин России. Например, рассматривая вопрос о возможности получения остатка имущественного вычета супругой умершего налогоплательщика, финансисты указали, что передача одному из супругов права на имущественный вычет, в том числе в случае смерти другого, не предусмотрена положениями ст. 220 НК РФ (письмо от 18.05.2012 № 03-04-05/9-645). Однако с такими выводами чиновников можно поспорить.

Отказ в возврате переплаты наследникам нарушает Конституцию РФ

Переплаты по налогам могут быть весьма существенными, особенно когда вопрос касается граждан, осуществлявших предпринимательскую деятельность. Однако исходя из фискальной позиции получается, что, когда денежные средства находятся на счете гражданина в банке, проблем в наследовании не возникает, а если деньги попали на счет бюджета — все пропало. Но ведь переплату нельзя считать суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет. Это денежные средства налогоплательщика, которые по правилам НК РФ подлежат возврату (зачету). Так почему же переплата — не наследство? Изъятие этого имущества у наследников, по нашему мнению, может рассматриваться как нарушение права на частную собственность, закрепленного в ст. 35 Конституции РФ. Данная статья гарантирует и право наследования.

Так, Конституционный суд РФ в Определении от 30.09.2004 № 316‑О отметил, что право наследования включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Конституция РФ предусматривает возможность для собственника распоряжаться принадлежащим ему имуществом, что является основой конституционной свободы наследования.

В судах возможности наследования права на налоговый вычет дается не столь однозначная оценка, как в разъяснениях контролирующих органов. Например, Определением Красноярского краевого суда от 28.04.2010 по делу № 33-3519/2010 оставлено без изменения решение суда первой инстанции, которым были удовлетворены исковые требования наследника умершего налогоплательщика о включении в наследственную массу права на получение налогового вычета по НДФЛ и возврате из бюджета излишне уплаченной суммы налога.

В то же время мнения арбитров по аналогичным спорам с участием граждан-предпринимателей разошлись. Так, ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 11.04.2005 № А79-9953/2004-СК1-9882 рассмотрел кассационную жалобу жены умершего предпринимателя на решение суда, прекратившего производство по делу о возврате излишне уплаченного подоходного налога. Незадолго до смерти налогоплательщик подал в инспекцию заявление о возврате переплаты и получил отказ. Бизнесмен обратился в суд, но до назначенной даты заседания не дожил. Судьи ФАС указали, что спорное правоотношение не допускает правопреемства, поскольку обязанность по уплате налога прекращается со смертью физлица. Статус ИП не переходит от умершего к другому лицу в порядке правопреемства и прекращается со смертью гражданина. Поэтому в случае перехода имущества умершего к наследникам процессуальное правопреемство невозможно, хотя возможно материальное правопреемство, в частности принятие наследства. Вместе с тем Президиум ВАС РФ в постановлении от 04.09.2007 №1764/07 пришел к выводу, что наследник предпринимателя может выступать в качестве правопреемника в суде. И не важно, что статус индивидуального предпринимателя не переходит в порядке правопреемства. Отсюда можно сделать вывод, что наследники предпринимателя вправе потребовать через суд возврата излишне уплаченных покойным бизнесменом налогов.

Если умерший не успел вернуть налог при покупке квартиры, лечении и т.д., может ли наследник получить налоговый вычет за него? Часто речь идет о значимых суммах. По вопросу наследования налогового вычета обратимся к закону, разъяснениям государственных органов, а также к существующей судебной практике.

Разъяснения Минфина и ФНС по вопросу наследования налогового вычета

вычет на лечение, покупку лекарств,
вычет за ДМС,
вычет за обучение и др.

К имущественным налоговым вычетам относятся:

вычет по расходам на покупку недвижимости, т по расходам на оплату процентов ипотечного кредита на покупку недвижимости.

При получении имущественных налоговых вычетов суммы, которые возмещает налогоплательщик, могут быть существенными. Поэтому вопрос, может ли наследник получить налоговый вычет за умершего, зачастую становится очень актуальным.

Как разъясняется в Письме Министерства финансов РФ от 08.05.2013 N 03-04-05/16273 нормами законодательства о налогах и сборах не предусмотрено наследование права на получение социального налогового вычета, которое неразрывно связано с личностью налогоплательщика.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает передачу наследнику права на имущественный вычет, принадлежащего наследодателю (Письмо Минфина РФ от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261).

Судебная практика по вопросу наследования возвращаемой суммы налога в счет получения налогового вычета зачастую не совпадает с вышеизложенным мнением Минфина (об этом в конце публикации).

Имущественный вычет после смерти супруга

Итак, согласно разъяснениям госорганов наследование права на вычет не происходит. Однако согласно тем же разъяснениям наследник в определенных случаях вправе оформить имущественный налоговый вычет на приобретенную в браке унаследованную квартиру.

Может ли супруг – наследник умершего супруга получить имущественный налоговый вычет в сумме, неиспользованной умершим супругом части имущественного вычета?

В соответствии и со статьями 33 и 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности. Поэтому имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. То есть супруг — наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию подать декларацию 3 НДФЛ и остальные документы в налоговую инспекцию для получения имущественного налогового вычета в случае, если у него есть право на такой вычет, в сумме не использованной умершим супругом части имущественного налогового вычета вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности на квартиру и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение квартиры (Письмо Минфина РФ от 08.07.2013 N ЕД-4-3/12261). Таким образом, наследования имущественного налогового вычета не происходит, однако супруг при наличии облагаемых по ставке 13 % доходов может обратиться в ИФНС и получить положенный ему налоговый вычет (т.к. срока давности получения имущественного налогового вычета фактически не существует, вернуть 13 % можно через любое количество лет после покупки квартиры).

По вопросу наследования имущественного вычета супругом, необходимо учитывать, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается. Если супруг реализовал свое право на вычет, а супруга умерла, не полностью вернув налог, сможет ли супруг унаследовать право на остаток имущественного вычета? В случае если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю в праве собственности на указанную квартиру, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена (Письмо Минфина РФ от 14.04.2016 N 03-04-05/21570). Таково мнение Минфина (о судебной практике по данному вопросу можно прочитать в конце публикации).

Наследование доли недвижимости и налоговый вычет

В Письме Минфина РФ от 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36302 описывается следующая ситуация. Налогоплательщик и его отец приобрели дом в кредит в общую долевую собственность в равных долях. Позже в связи со смертью отца налогоплательщик стал собственником всего дома.

В случае если наследодатель не обращался за получением имущественного налогового вычета, то наследник не может воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет, принадлежавшим наследодателю. Но наследник вправе по самостоятельному основанию обратиться за получением имущественного налогового вычета в случае, если он произвел расходы по приобретению дома в части доли умершего лица и у него имеются соответствующие подтверждающие документы (Письмо Минфина РФ от 24 июля 2014 г. N 03-04-05/36302).

Если получил в наследство квартиру в ипотеку, можно ли получить вычет?

Если наследодатель приобрел квартиру в ипотеку с помощью ипотечного кредита, то, наследник, с момента вступления в наследство, оплачивавший задолженность по ипотечному кредиту (в том числе проценты по нему), вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в сумме фактических произведенных им расходов по оплате задолженности по ипотечному кредиту, в том числе, процентов за его пользование (Письмо ФНС России от 29.07.2015 N БС-4-11/13308@ (вместе с Письмом Минфина РФ от 27.07.2015 N 03-04-07/43152)).

Зачастую наследникам для получения имущественного налогового вычета наследодателя приходится обращаться в суд

Наследование вычета: судебная практика

И если суд вынесет решение, в котором обяжет ИФНС выплатить наследнику денежную сумму в счет налогового вычета, не полученную налогоплательщиком-наследодателем в связи со смертью, то наследник сможет получить налоговый вычет (Решение Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 29 мая 2020 г. по делу № 2-1246/2020).

Решение может быть вынесено в пользу наследника, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. В одном из судебных процессов суд указал нижеследующее. Доводы возражений со стороны налоговых органов о том, что право на получение имущественного налогового вычета неразрывно связано с личностью налогоплательщика и вытекает из налоговых правоотношений, а к указанным правоотношениям не может применяться гражданское законодательство, связанное с переходом имущественных прав и обязанностей в порядке наследования, судом могут посчитаться необоснованными, поскольку действия, которые были связаны с личностью налогоплательщика — им были совершены, в виде обращения за получением спорных сумм; сумма переплаты в указанном размере, принадлежащая налогоплательщику, относится к наследуемому имуществу, правом получения которого обладает истец, как единственный принявший наследство наследник умершего (Решение Курганского городского суда (Курганская область) от 27 мая 2020 г. по делу № 2-3676/2020).

При этом для судов важно, реализовал ли наследодатель свое право на получение налогового вычета. Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 — 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. С наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации право на возмещение налога, законодательство не связывает (Решение Альметьевского городского суда (Республика Татарстан) от 29 января 2020 г. по делу № 2-281/2020).

Из публикации Вы узнали, можно ли унаследовать право на налоговый вычет. По вопросу наследования налогового вычета наследникам зачастую приходится обращаться в суд, так как налоговые органы могут отказать в передаче налогового вычета (имущественного, социального и др.) по наследству. При этом для судов важно, успел ли наследодатель реализовать свое право на налоговый вычет.

В августе умер сотрудник, была выплачена компенсация при увольнении на карту сотрудника и удержан НДФЛ и профсоюзные взносы. Позже бух обнаружил ошибку и сделал перерасчет документа увольнение, документы перерасчет НДФЛ, возврат НДФЛ и вернул родственникам НДФЛ+проф.взносы через документ Постоянное удержание в пользу третьих лиц и документом Начисление зп и взносов расчитал.
А меня теперь вдруг мучает вопрос. А нужно ли было это делать?

В соответствии с пунктом 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат указанных сумм в ином порядке и иным чем налогоплательщик лицам, в том числе наследникам налогоплательщика, положениями статьи 231 и части первой Кодекса не предусмотрен

Министерство финансов Российской Федерации: Письмо № 03-04-06/7028 от 07.03.2013
Вопрос : В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ налоговый агент обязан сообщить гражданину о факте излишнего удержания НДФЛ, а также вернуть излишне удержанную из дохода физического лица сумму налога на основании письменного заявления налогоплательщика.

На основании разъяснений Минфина России от 12.11.2012 N 03-04-06/9-314, направленных в адрес ОАО, Компанией производится перерасчет сумм НДФЛ, удержанного в 2012 году из выплат, связанных с увольнением работников (выходные пособия, средний месячный заработок на период трудоустройства, иные выплаты, связанные с увольнением).

При этом возникают ситуации, когда лица, у которых был излишне удержан НДФЛ, в настоящее время являются умершими.

В связи с изложенным прошу разъяснить, вправе ли ОАО осуществлять возврат излишне удержанного НДФЛ наследникам бывших работников ОАО при получении от указанных лиц заявлений на возврат налога и соответствующих подтверждающих документов?

Ответ : Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу возврата излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из письма следует, что ОАО при увольнении части своих работников, которые в дальнейшем умерли, излишне удерживало налог на доходы физических лиц. При этом возврат излишне удержанных сумм налога не был произведен.

В связи с изложенным, возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах.

Вместе с тем, в случае вынесения судом решения о возврате наследникам указанных денежных средств и вступления его в законную силу, налоговый орган исполняет указанное решение по аналогии с исполнением иных судебных решений (вне рамок статьи 78 Кодекса) .

В августе умер сотрудник, была выплачена компенсация при увольнении на карту сотрудника и удержан НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 апреля 2017 г. № 03-15-06/24374 Об обложении НДФЛ и страховыми взносами сумм заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленных после дня смерти работника и выплачиваемых члену его семьи
8 июня 2017
Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение ООО по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленных после дня смерти работника и выплачиваемых члену его семьи, и сообщает следующее.

Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.

При этом согласно положениям статьи 141 Трудового кодекса заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Указанное положение корреспондирует со статьей 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно пункту 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.

В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Учитывая, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

В 2014 г. налогоплательщик представил декларацию по форме 3 НДФЛ с целью получения имущественного налогового вычета, связанного с приобретением квартиры. К декларации прилагалось заявление и все необходимые документы. Налоговый орган подтвердил право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета. Однако налогоплательщик не успел получить причитающуюся ему сумму, ввиду смерти. Его наследник, получив свидетельство о наследовании переплаты по НДФЛ, обратился в налоговый орган с заявлением о выплате ему этой суммы. ИФНС отказал в возврате, по причине того, что возврат налога неразрывно связан с личностью налогоплательщика. Правомерны ли действия налогового органа?

Ответ:

Действия налогового органа не правомерны. Излишне уплаченная денежная сумма является имуществом налогоплательщика и в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Обоснование:

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Исходя из условий рассматриваемого вопроса налогоплательщик при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив одновременно с декларацией по форме 3 НДФЛ за 2013 г. полный пакет документов, необходимый для принятия решения, при этом налоговый орган подтвердил право на получение имущественного налогового вычета.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В рассматриваемом случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного НДФЛ по причине смерти налогоплательщика. При этом излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии с ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу. Данное мнение подтверждается судебной практикой (решение Ленинского районного суда города Челябинска от 21 ноября 2014 года, Апелляционное определение Челябинского областного суда от 12.03.2015 г. по делу № 11-2606/2015).

Таким образом, действия налогового органа не правомерны. Излишне уплаченная денежная сумма является имуществом налогоплательщика и в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Читайте также: