Возмещение штрафа гибдд сотрудником налог на прибыль

Обновлено: 04.07.2024

Как отразить в учете штраф за нарушение Правил дорожного движения (ПДД), уплаченный организацией и возмещаемый водителем путем внесения наличных денежных средств в кассу организации? Водитель организации, управляя в рабочее время служебным автомобилем, нарушил ПДД, выехав на полосу встречного движения. Этот факт был зафиксирован камерой видеонаблюдения, после чего в организацию по почте пришел штраф в размере 5000 руб. По распоряжению руководителя штраф был уплачен с расчетного счета организации. Работник признал свою вину и добровольно возместил сумму штрафа в кассу организации.

Административная ответственность за нарушение ПДД

К административной ответственности за административные правонарушения в области дорожного движения, совершенные с использованием транспортных средств, при фиксации этих административных правонарушений работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи привлекаются собственники (владельцы) транспортных средств (ч. 1 ст. 2.6.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях) .

Административное правонарушение за движение по полосе, предназначенной для встречного движения, в случае фиксации этого правонарушения работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами, имеющими функции фото- и киносъемки, видеозаписи, или средствами фото- и киносъемки, видеозаписи влечет наложение административного штрафа в размере пяти тысяч рублей (ч. 4 ст. 12.15 КоАП РФ).

В данном случае организация является собственником автомобиля и выступает субъектом правонарушения в области ПДД (абз. 8 вопроса 10 Обзора законодательства и судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за первый квартал 2010 года, утвержденного Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 16.06.2010).

Административный штраф должен быть уплачен лицом, привлеченным к административной ответственности (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ), т.е. в данном случае самой организацией.

Административный штраф является денежным взысканием, выражается в рублях и устанавливается для юридических лиц в общем случае в размере, не превышающем одного миллиона рублей (ч. 1 ст. 3.5 КоАП РФ). Сумма административного штрафа подлежит зачислению в бюджет в полном объеме (ч. 1, 5 ст. 3.5 КоАП РФ).

Трудовые отношения

Административное правонарушение в данном случае совершил конкретный работник - водитель организации. По общему правилу работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. К прямому действительному ущербу могут быть отнесены суммы уплаченного штрафа (ч. 1 ст. 238 Трудового кодекса РФ, абз. 5 Письма Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1).

В случае причинения работником ущерба в результате административного проступка, установленного соответствующим государственным органом, на работника возлагается полная материальная ответственность (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

Таким образом, в данном случае работник должен возместить ущерб, причиненный организации, в полном размере (ч. 1, 2 ст. 242 ТК РФ) .

Бухгалтерский учет

В данном случае собственником автомобиля является организация и именно она (а не водитель) привлечена к административной ответственности.

Сумма административного штрафа, уплаченная организацией за нарушение ПДД, учитывается в составе прочих расходов на основании п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Таким образом, при признании расхода в учете отражается запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 76 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами". Сумма перечисленного штрафа отражается по дебету счета 76 и кредиту счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Сумма возмещаемого работником ущерба признается в бухгалтерском учете прочим доходом организации и отражается по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы" (п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, Инструкция по применению Плана счетов).

На сумму внесенных работником в кассу денежных средств производится запись по дебету счета 73-2 и кредиту счета 50 "Касса", субсчет 50-1 "Касса организации" (Инструкция по применению Плана счетов).

Налог на прибыль организаций

Суммы пени и штрафов, перечисляемых в бюджет, не учитываются в целях налогообложения (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ, ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ).

Доходы организации в сумме подлежащего возмещению ей ущерба учитываются в качестве внереализационных, в данном случае на дату признания работником своей задолженности по возмещению ущерба (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ) .

Применение ПБУ 18/02

В результате признания в бухгалтерском учете в составе прочих расходов суммы административного штрафа, не учитываемого для целей исчисления налога на прибыль, образуются постоянная разница и соответствующая ей сумма постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

Если вы используете в своей деятельности автомобили, то хотя бы однажды, но вам, наверное, приходилось сталкиваться со штрафами ГИБДД за нарушение правил дорожного движения. Что делать, если пришло постановление? Удерживать деньги с работника или простить? Какие последствия? Как оформить? Об этом в данном материале.

Что делать, если на организацию пришел штраф ГИБДД

Прежде всего, остановимся на том, что согласно ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ штраф выписывается на собственника автомобиля и согласно ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ должен быть уплачен также собственником. Значит, если владеет автомобилем организация, то постановление придет именно в адрес юридического лица. Далее есть следующие варианты действий:

Обжаловать штраф, если организация категорически с ним не согласна.
Заплатить штраф, при этом

Удержать сумму с работника,
Не удерживать с работника,
После оплаты подать гражданский иск на водителя с целью возмещения потерь.

Ситуация 1. Обжаловать штраф

Ситуация 2. Заплатить штраф

Проводки:

Уплату штрафа отражаем бухгалтерской записью Д-т 76 К-т 51

Признаем штраф в прочих расходах бухгалтерской записью Д-т 91 К-т 76

В налоговом учете данная сумма не будет учитываться при расчете налога на прибыль (п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ, ч. 5 ст. 3.5 КоАП РФ).

Ситуация 2.1. Удержать штраф с зарплаты работника

Удержание с работника возможно, как возмещение материального ущерба, причинённого организации по ст. 238 ТК РФ. Организация, выплачивая штраф, тратит принадлежащие ей денежные средства, а значит несет прямой действительный ущерб (Письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1, Письмо Минфина от 22.08.2014 г. № 03-04-06/42105).

Здесь следует обратить внимание на ст. 239 ТК РФ, в которой описаны случаи, исключающие ответственность работника.

Если решение об удержании все-таки принято, то необходим приказ, при этом важно не забыть, что:

Максимальный размер удержания в месяц — 20% от начисленной заработной платы (ст. 138 ТК РФ);
Срок для удержания, как правило, отсчитываемый от дня уплаты штрафа, 1 месяц (ст. 248 ТК РФ);
Общий размер удержания – среднемесячный заработок работника (ст. 241 ТК РФ).

Все эти лимиты НЕ действуют только в случаях добровольного погашения работником. Добровольное волеизъявление работника документально подтверждается заявлением.

Проводки:

Удержание с работника отражаем бухгалтерской записью Д-т 70 К-т 73

Признание работником материального ущерба (штрафа) отражаем Д-т 73 К-т 91

Здесь отметим, что согласно п. 3 ст.250, пп.4 п. 4 ст. 271 НК РФ данная сумма может трактоваться как внереализационный доход и подлежать обложению налогом на прибыль. Существует противоположная точка зрения, что данная сумма не является экономической выгодой и не должна участвовать в расчете налога на прибыль. Выбор, как всегда, остается за налогоплательщиком.

Ситуация 2.2. Не удерживать штраф с работника

По поводу прощения суммы штрафа – такая ситуация тоже возможна, поскольку привлечение сотрудника к ответственности – это право, а не обязанность работодателя. Здесь возможно как полное, так и частичное прощение суммы штрафа. Согласно последним разъяснениям (письмо Минфина РФ № 03-04-07/105532 от 02.12.2020 г., письмо ФНС № ЕД-4-3/7135 от 18.04.2013 г.) натурального дохода в данной ситуации у работника не возникает, соответственно нет оснований для удержания НДФЛ.

Следует обратить внимание на изменение позиции контролирующих органов в данном вопросе. Так ранее в 2012 году ФНС РФ говорила о том, что обязанность по удержанию НДФЛ все-так появляется (письма № 03-04-06/12341 от 12.04.2013 г., № 03-04-06/10-310 от 08.11.2012 г.)

ВАЖНО! Обязанность по удержанию НДФЛ может возникнуть в ситуации, когда автомобиль принадлежит сотруднику и используется в служебных целях. Если работодатель все-таки принимает решение компенсировать такой штраф, хотя не обязан этого делать, то при выплате компенсации у сотрудника возникнет доход в натуральной форме (ст. 41, 211, 223, 226 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-05/28925 от 17.06.2014 г.). Кроме того, данную сумму нужно обложить страховыми взносами, поскольку она не входит в закрытый перечень необлагаемых выплат (ст. 420, 422 НК РФ, ст. 20.1, 20.2 Закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г.)

Ситуация 2.3. Оплатить штраф и подать иск на водителя

Читайте также: