Возмещение ндс 2021 году по счет фактуре 2018 года
Обновлено: 17.06.2024
Подборка наиболее важных документов по запросу Дробление ндс в счет-фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Дробление ндс в счет-фактуре
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY") Налогоплательщик заявлял к вычету НДС по одному счету-фактуре частями в течение нескольких налоговых периодов в пределах трех лет с момента принятия основного средства к учету. Налоговый орган полагал, что по одному счету-фактуре НДС должен быть принят к вычету в одном налоговом периоде, дробление суммы вычета налоговым законодательством не предусмотрено. Налогоплательщик полагал, что указание в п. 1 ст. 172 НК РФ на то, что вычет производится в полном объеме, определяет только объем права налогоплательщика предъявить к вычету всю сумму налога без какого-либо ограничения после принятия основного средства на учет, при этом указанная норма не обязывает налогоплательщика принимать всю сумму налога к вычету единовременно или не запрещает принимать НДС к вычету частями, поскольку применение вычетов НДС является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Суд, руководствуясь п. 2 ст. 171, ст. 172, п. 2 ст. 173 НК РФ, Постановлением Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, пришел к выводу, что налогоплательщик вправе заявлять налоговый вычет по частям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Дробление ндс в счет-фактуре
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Можно ли по ОС и НМА принять "входной" НДС к вычету частями?
(Ермошина Е.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 1) Из права налогоплательщика на предъявление НДС к вычету в пределах трехлетнего периода, предусмотренного НК РФ, не вытекает право "дробления" НДС, выставленного в одном счете-фактуре, следствием чего является искусственное определение налоговой базы по НДС. Общество, пользуясь правом налогового вычета, искусственно формирует налоговую базу по налогу, а не определяет ее согласно фактическим хозяйственным операциям, пользуясь правом подачи уточненной налоговой декларации, неоднократно подавая их, тем самым нарушает порядок подачи уточненной декларации, неправильно определив период и подав ее не за период, в котором возникли все условия для заявления налогового вычета (II квартал 2015 года). В данном случае причиной подачи налогоплательщиком 10.01.2018 уточненной налоговой декларации является не обнаружение в I квартале 2017 года неполного отражения сумм налога, подлежащих вычету в ранее поданной им декларации по НДС, а оптимизация (регулирование) им финансовых потоков и уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, на сумму налогового вычета, право на который возникло в ином налоговом периоде в пределах трех лет.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Возмещение НДС в рассрочку. В каких случаях налоговый вычет можно растянуть на несколько лет
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 35) Позиция о вычете НДС по основным средствам весьма спорная, хотя и основана на тексте норм НК РФ. Пример тому - Постановление АС Северо-Кавказского округа от 18.06.2020 по делу N А25-171/2019. Суд пришел к выводу, что компания вправе заявить вычет по основному средству частями в налоговых периодах, следующих за периодом принятия основного средства к учету. Суть дела: компания приобрела нежилое здание. По сделке продавец выставил во II квартале 2015 г. счет-фактуру. НДС по этому счету-фактуре компания заявила к вычету частями - в IV квартале 2016 г. и I квартале 2017 г. При проверке декларации по НДС за I квартал 2017 г. налоговый орган в вычете отказал. По его мнению, п. 1 ст. 172 НК РФ не предусмотрен вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных периодах. В результате компании был доначислен НДС и она была привлечена к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в установленный срок. Компания с этим не согласилась и обратилась в суд с требованием признать отказ в вычете необоснованным. Решение первой инстанции и апелляции суды первой и апелляционной инстанций поддержали налоговиков. Они указали, что порядок предъявления НДС к вычету определен ст. 166, 169, 171, 172, 176 НК РФ. Этот порядок не устанавливает право налогоплательщика дробить вычет на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах и выбирать период, в котором заявлять налоговый вычет. Из предусмотренного Налоговым кодексом права на предъявление НДС к вычету в пределах трехлетнего периода не вытекает право дробления НДС, выставленного в одном счете-фактуре. По мнению судов, заявляя вычет по одному счету-фактуре в разных налоговых периодах, компания тем самым искусственно формирует налоговую базу по НДС, а не определяет ее согласно фактическим хозяйственным операциям. Из положений НК РФ следует, что НДС по зданию должен был быть принят к вычету компанией во II квартале 2015 г. Позиция кассации: Кассационный суд указал, что вывод судов не соответствует нормам действующего налогового законодательства. Статья 172 НК РФ, определяющая порядок применения налоговых вычетов, не исключает возможности вычета НДС за пределами налогового периода, в котором основные средства поставлены на учет (Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10807/05). Данная статья содержит лишь уточнение о временном условии для соблюдения налогового вычета по основным средствам - не ранее того периода, когда приняты на учет данные основные средства. Не содержит указанная норма и запрета на вычет НДС частями. Кассационный суд отметил, что применение налоговых вычетов частями за пределами налогового периода, когда такое право возникло, не приводит к неуплате налога в бюджет, поскольку применение налогового вычета в таком порядке влечет переплату по налогу в предыдущих налоговых периодах. Статья 172 НК РФ закрепляет только объем прав налогоплательщика и не устанавливает максимального или минимального размера вычета суммы НДС. Следовательно, компания вправе применить вычет по одному счету-фактуре в различных налоговых периодах, наступивших после принятия основного средства к учету. Вывод судов об умышленном выборе компанией периода заявления вычета не соответствует правовой природе налогового вычета, поскольку перенос вычета - это право налогоплательщика. Таким образом, компании не может быть отказано в праве заявить вычет по основным средствам только на том основании, что вычет заявлен в следующих налоговых периодах в пределах 3 лет и частями (то есть вычет по одному счету-фактуре раздроблен на несколько налоговых периодов). В результате кассационный суд признал отказ налоговой инспекции в вычете необоснованным.
Читайте также: