В налоговом учете деловая репутация организации амортизируется в течение тест
Обновлено: 16.05.2024
Идентификатор публикации: ТМ-009/120
Внимание! Во всех вопросах правильным может быть только один вариант ответа!
Ответы на первые пять вопросов мы предоставляем Вам бесплатно:
1. Методологическую основу налогового учета составляют
А. Введение специальных учетно-налоговых показателей, установление специальных правил формирования налоговых показателей, способы определения момента возникновения налогового обязательства, способы определения величины налогооблагаемой базы, способы исчисления налога
Б. Метод двойной записи
В. Документация и инвентаризация
Г. Способы исчисления налога
2. Система налогового учета
А. Автономна по отношению к системе бухгалтерского учета
Б. Выступает подсистемой бухгалтерского учета
В. Оба ответа верны
Г. Оба ответа не верны
3. По степени автономности системы налогового учета по отношению к системе бухгалтерского учета различают
А. Две модели (варианта) организации налогового учета
Б. Три модели (варианта) организации налогового учета
В. Четыре модели (варианта) организации налогового учета
Г. Пять моделей (вариантов) организации налогового учета
4. Выберите наиболее правильное определение налоговой системы
А. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей
Б. Совокупность установленных государством условий налогообложения
В. Совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, принципов, форм и методов организации налогообложения, осуществления налогового контроля, а также система ответственности за нарушение налогового законодательства
Г. Система ответственности за нарушение налогового законодательства
5. Для каких целей вводятся налоги в современном обществе
А. Для покрытия государственных расходов
Б. Для реализации целей политики государства
В. Только для регулирования экономических процессов в обществе
Г. Исключительно для содержания аппарата государственной власти и бюджетной сферы
6. Что означает пропорциональный метод налогообложения
А. Для каждого налогоплательщика установлена равная, сумма налога
Б. Для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога
В. С ростом налоговой базы средняя налоговая ставка возрастает
Г. С ростом налоговой базы налоговая ставка снижается
7. Налог — это
А. Обязательный, индивидуальный возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в качестве компенсации за услуги государства
Б. Обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц
В. Обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц
Г. Обязательный, индивидуальный, безвозмездный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав и выдачу разрешений
8. Каким образом устанавливаются местные налоги и сборы
А. Только Налоговым кодексом РФ
Б. Налоговым кодексом РФ и законами местных органов власти
В. Налоговым кодексом РФ, законом субъекта Федерации и постановлениями местных органов власти
Г. Только законами и постановлениями местных органов власти
9. Нормативные правовые акты местных органов самоуправления, федеральных органов исполнительной власти субъектов Федерации, органов государственных внебюджетных фондов по вопросам, связанным с налогообложением и сборами
А. Дополняют налоговое законодательство и обязательны к применению
Б. Не могут изменять и дополнять законодательство о налогах и сборах
В. Изменяют налоговое законодательство в пределах, установленных Правительством РФ
Г. Изменяют и дополняют Налоговый кодекс РФ в случаях, прямо в нем не оговоренных
10. В каком порядке происходит признание нормативного акта недействительным
А. По решению Правительства РФ
Б. Только в судебном порядке
В. В судебном порядке или вышестоящими органами в порядке до судебного рассмотрения
Г. По решению Президента РФ
11. В налоговом учете учетная политика изменяется в случаях
А. Изменения налогового законодательства РФ
Б. Изменения производственной собственности
В. Реорганизация предприятия
Г. Не изменяется
12. При разработке учетной политики в целях налогообложения в обязательном порядке утверждают
А. Способ отражения на счетах хозяйственных операций
Б. Адреса представления внешней отчетности
В. Порядок контроля за хозяйственными операциями
Г. Формы аналитических регистров и порядок отражения в них информации
13. Учетная политика организации утверждается
А. Главным бухгалтером
Б. Бухгалтером
В. Не утверждается
Г. Директором
14. Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм
А. На бумажных носителях
Б. По телекоммуникационным каналам связи
В. В электронном виде
Г. На бумажных и электронных носителях
15. Задачи налогового учета
А. Составление финансовых отчетов и выявление финансовых результатов
Б. Контроль, управление организацией и анализ управленческих решений
В. Формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций и уплаты налогов в бюджет
Г. Уплата налогов в бюджет
16. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных разрабатываются
А. В законодательном порядке
Б. Вышестоящей организацией
В. Налогоплательщиком самостоятельно
Г. Отраслевой инструкцией
17. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения, признается их текущая рыночная стоимость
А. В бухгалтерском и налоговом учете
Б. В бухгалтерском учете
В. Только в налоговом учете
Г. В управленческом учете
18. Единицей налогового учета основных средств является
А. Остаточная стоимость
Б. Инвентарный номер
В. Инвентарный объект
Г. Номенклатурный номер
19. Остаточная стоимость определяется
А. Как сумма начисленной амортизации – первоначальная стоимость
Б. По восстановительной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации
В. Первоначальная стоимость – сумма начисленной амортизации
Г. Как рыночная стоимость объекта
20. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве ОС, если выполняются следующие условия
А. Объект предназначен для последующей перепродажи
Б. Объект предназначен для использования в производстве продукции, для управленческих нужд организации
В. Объект предназначен для использования его в течение короткого времени (меньше 12 месяцев)
Г. Объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем
21. Учет амортизации НМА может осуществляться с использованием счетов
А. 05
Б. 91
В. 02
Г. Учет затрат
22. В налоговом учете деловая репутация организации амортизируется в течение
А. 10 лет
Б. 20 лет
В. 20 лет, но не более срока действия организации
Г. Нет правильного ответа
23. В учетной политике организации информация о НМА должна быть раскрыта по направлениям
А. Способы оценки
Б. Порядок определения первоначальной стоимости
В. Способы начисления амортизации
Г. Принятые организацией сроки полезного использования
24. В налоговом учете начало начисления амортизации ведется
А. С 1-го числа месяца, в котором объект был введен в эксплуатацию
Б. С 1-го числа месяца, в котором объект был приобретен
В. С 1-го числа следующего за месяцем, в котором объект был приобретен
Г. С 1-го числа следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию
25. В налоговом и бухгалтерском учете прекращение начисления амортизации по НМА начинается
А. С 1-го числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта, либо списание его с бухгалтерского учета
Б. С 1-го числа месяца полного погашения стоимости объекта, либо списание его с бухгалтерского учета
В. С последнего числа месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта, либо списание его с бухгалтерского учета
Г. С последнего числа месяца полного погашения стоимости объекта, либо списание его с бухгалтерского учета
В организации имеются полностью самортизированные объекты нематериальных активов (НМА). В рамках процедуры ежегодной инвентаризации активов и обязательств было выявлено, что данные НМА продолжают использоваться в производственной деятельности организации. Возникла необходимость уточнения срока полезного использования данных объектов НМА.
Каким образом отразить возникшие в связи с уточнением срока полезного использования корректировки в налоговом и бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете полностью самортизированные объекты нематериальных активов, которые продолжают использоваться в деятельности организации, не списываются с баланса, при этом делать какие-либо дополнительные записи в учете не нужно.
В налоговом учете организация вправе использовать такие активы без увеличения срока полезного использования.
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете срок полезного использования определяется организацией при принятии НМА к бухгалтерскому учету исходя из (абзац 1 п. 25, п. 26 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (далее ПБУ 14/2007):
срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и периода контроля над активом;
ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.
Согласно п.п. 27 и 30 ПБУ 14/2007 срок полезного использования нематериального актива ежегодно проверяется организацией на необходимость его уточнения. В случае существенного изменения продолжительности периода, в течение которого организация предполагает использовать актив, срок его полезного использования подлежит уточнению*(1). Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях*(2).
В соответствии с п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", утвержденному Приложением N 2 к приказу Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н, изменение оценочного значения по общему правилу подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации (перспективно):
периода, в котором произошло изменение, если такое изменение влияет на показатели бухгалтерской отчетности только данного отчетного периода;
периода, в котором произошло изменение, и будущих периодов, если такое изменение влияет на бухгалтерскую отчетность данного отчетного периода и бухгалтерскую отчетность будущих периодов.
При этом в случае изменения организацией срока полезного использования нематериального актива в бухгалтерской отчетности сравнительные данные за период (периоды), предшествующий (предшествующие) отчетному, не изменяются (смотрите Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2017 год (приложение к письму Минфина России от 19.01.2018 N 07-04-09/2694)).
Если бы на момент уточнения срока полезного использования актив еще амортизировался, то результат пересмотра СПИ повлиял бы на расходы текущего и будущих периодов в части изменения ежемесячной суммы амортизации. Но так как в рассматриваемой ситуации стоимость НМА уже полностью перенесена на затраты путем начисления амортизации, то какие-либо дополнительные записи в бухгалтерском учете делать не нужно.
Вместе с тем факт полной амортизации НМА не является основанием для списания такого актива с бухгалтерского учета, поскольку организация продолжает использовать его по назначению в производственной деятельности и получать экономические выгоды от использования (п. 34 ПБУ 14/2007).
Обращаем внимание, что информация о наименовании нематериальных активов с полностью погашенной стоимостью, но не списанных с бухгалтерского учета и используемых для получения экономической выгоды, подлежит раскрытию в составе информации об учетной политике организации (п. 40 ПБУ 14/2007).
Налоговый учет
Согласно п. 2 ст. 258 НК РФ определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Нормами НК РФ не предусмотрено увеличение срока полезного использования нематериальных активов (письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-03-06/1/25101).
Таким образом, организация вправе использовать нематериальные активы после погашения их стоимости через механизм амортизации без увеличения срока полезного использования, не отражая факт хозяйственной жизни в налоговом учете (письмо Минфина России от 20.03.2013 N 07-01-06/8590).
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Срок полезного использования НМА для целей бухгалтерского учета;
- Вопрос: В учете ООО "ХХХ" (далее - Общество) числится объект нематериального актива "Автоматизированная система документационного обеспечения управления ООО "ХХХ" (АСДОУ ХХХ) (далее - НМА). Срок полезного использования НМА - 10 лет, который истекает в 2020 году. Амортизация начисляется линейным способом путем накопления соответствующих сумм на счете 05 "Амортизация нематериальных активов". Общество планирует увеличить срок полезного использования актива. Прошу дать рекомендации по отражению в бухгалтерском и налоговом учете увеличения срока полезного использования актива (ООО "АНТ-Консалт", январь-февраль 2019 г.);
- Бухгалтерская отчетность: отражение изменений оценочных значений (Е.А. Мизиковский, М.А. Штефан, "Аудиторские ведомости", N 10, октябрь 2010 г.).
22 октября 2019 г.
*(1) В ПБУ 14/2007 понятие "существенность" не раскрывается, поэтому организация должна самостоятельно разработать и закрепить этот критерий в учетной политике. Например, существенным можно считать уменьшение или увеличение изменения срока полезного использования более чем на пять процентов.
*(2) Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам, резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов, других оценочных резервов, сроки полезного использования основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др. (п. 3 ПБУ 21/2008).
Читайте также: