Уменьшающая сумму исчисленного за налоговый отчетный период налога авансового платежа по налогу

Обновлено: 17.05.2024

Как отражается минимальный налог в декларации по УСНО?

Расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО. Поясним, как это сделать.

Вводная информация.

К сведению

Где и как рассчитывается минимальный налог?

Число заполняемых разделов декларации при УСНО зависит от применяемого объекта налогообложения.

Обратите внимание

Показатели доходов и расходов в разд. 2.1.1 и 2.2 надо отражать нарастающим итогом с начала года, не за квартал. При последнем варианте отражения показателей и авансовые платежи, и налог по итогам года будут посчитаны неверно (с нарушением п. 6.5 – 6.8, 8.14 – 8.27 Порядка заполнения декларации). Также напомним, что авансовые платежи и налог в декларации отражаются в размере исчисленных, а не уплаченных сумм (Письмо ФНС России от 22.05.2013 № ЕД-3-3/1807).

Минимальный налог за налоговый период рассчитывается при заполнении разд. 2.2 декларации. Сумма исчисленного за налоговый период минимального налога указывается в строке с кодом 280, а налога, рассчитанного в обычном порядке, – в строке с кодом 273.

Особое внимание надо уделить заполнению строк с кодами 100, 110 и 120:

  1. Если сумма налога (обычного) за налоговый период (строка 273 разд. 2.2) больше или равна сумме минимального налога, то заполняется либо строка 100, либо строка 110 – в зависимости от размера внесенных авансовых платежей.
  2. Строка 110 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу, а также при условии, что сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога.

Обратите внимание

  1. Строка 120 заполняется в случае, если по итогам налогового периода сумма исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) больше суммы исчисленного в общем порядке налога за налоговый период (строка 273 разд. 2.2) и сумма авансовых платежей меньше суммы минимального налога.

Таким образом, при уплате минимального налога по УСНО в бюджет авансовые платежи за девять месяцев налогового периода уже зачтены при расчете суммы минимального налога к доплате (строка 120) или к уменьшению (строка 110).

Расчет минимального налога на примерах

– сумма налога за налоговый период – 160 000 руб.;

– сумма внесенных авансовых платежей за девять месяцев – 150 000 руб.;

– сумма минимального налога – 145 000 руб.

Налог, исчисленный в общем порядке, больше минимального налога (160 000 руб. > 145 000 руб.). Следовательно, в данном случае компания должна уплатить обычный налог, предварительно скорректировав его на сумму осуществленных авансовых платежей по налогу.

Таким образом, доплате за налоговый период подлежит 10 000 руб. (160 000 ‑ 150 000). Соответственно, в строке 100 разд. 1.2 декларации компания должна указать 10 000 руб.

– сумма налога за налоговый период – 160 000 руб.;

– сумма внесенных авансовых платежей за девять месяцев – 190 000 руб.;

– сумма минимального налога – 175 000 руб.

Налог, исчисленный в общем порядке, меньше минимального налога (160 000 руб. 175 000 руб.), компания должна заполнить строку 110 разд. 1.2 – в ней указать 15 000 руб. (190 000 ‑ 175 000).

– сумма налога за налоговый период – 160 000 руб.;

– сумма внесенных авансовых платежей за девять месяцев – 150 000 руб.;

– сумма минимального налога – 175 000 руб.

Налог, исчисленный в общем порядке, меньше минимального налога (160 000 руб.

Читайте также: