Украина налог на недвижимость 2013

Обновлено: 07.07.2024

Содержание

С 1 декабря 2021 года минимальная заработная плата в Украине выросла до 6 500 грн. Вместе с этим повысились взаимосвязанные выплаты, льготы и сборы, в частности, налог на недвижимость. Редакция портала Domik.ua разбиралась в тонкостях налогообложения жилья. Сколько же придется платить собственникам за недвижимое имущество в 2022 году?

Как измеряется ставка налогообложения

Согласно НКУ, ставки налога для объектов жилой и нежилой недвижимости, находящиеся в собственности физических и юридических лиц, устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского или совета объединенных территориальных общин в зависимости от места расположения (зональности) и типов таких объектов. Размер ставки не должен превышать 1,5% от суммы минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. м базы.

База налогообложения — это общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, включая его части. База налогообложения объекта, находящегося в собственности физических лиц, исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, а также оригиналов соответствующих документов налогоплательщика, в частности, документов на право собственности. Юридические лица должны определять базу самостоятельно.

Льготы по уплате налога на недвижимость, отличную от земельного участка

Органы местной власти имеют право определять не только ставку налогообложения. Они также устанавливают льготы по налогу, уплачиваемому на соответствующей территории с объектов недвижимости, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, общественных объединений, благотворительных и религиозных организаций. Льготы для физических лиц определяются исходя из их имущественного положения и уровня доходов. Некоторые советы, например, освобождают от налога на недвижимость участников АТО и их семьи, а также ликвидаторов последствий аварии на ЧАЭС. НКУ не определяет отдельных льгот для пожилых людей, однако в некоторых населенных пунктах налог на недвижимость для пенсионеров отменили решением органов местной власти.

К льготам также относится уменьшение площади жилой недвижимости, подлежащей налогообложению. База налогообложения для жилья, находящегося в собственности физического лица, уменьшается один раз за налоговый год, для:

квартиры (квартир) независимо от их количества — на 60 кв. м;
жилого дома (домов) независимо от их количества — на 120 кв. м;
различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры (квартир) и дома (домов) — на 180 кв. м.

При наличии в собственности более одного объекта жилой недвижимости одного типа, в том числе их долей, налог исчисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов, с учетом льготной площади. Тоже самое касается объектов жилой недвижимости разных видов.

Например, лицу на праве собственности принадлежат две квартиры, одна из них площадью 80, другая — 40 кв. м. Налог начисляется на площадь 60 кв. м (120 кв. м - 60 кв. м = 60 кв. м).

Физлицо лишается льготы в двух случаях:

если недвижимость превышает пятикратный размер площади, которая не подлежит налогообложению: для квартиры/квартир — более 300 кв. м, для жилого дома/домов — более 600 кв. м, для разных типов объектов жилой недвижимости — более 900 кв. м;
объект используется собственниками с целью получения доходов (сдается в аренду, лизинг, ссуду, в предпринимательской деятельности).

Физические лица-предприниматели, которые отметили свое жилье как налоговый адрес и осуществляют деятельность в собственной квартире или доме, должны платить налог начиная с первого квадратного метра площади.

Как рассчитать налог на недвижимость в 2022 году

В качестве примера мы покажем, как рассчитать ежегодный налог для квартиры площадью 100 кв. м. Платить нужно за 40 кв. м. Сумма налога будет равна максимум 3 600 грн.

Для сравнения, в 2021 году собственник аналогичного жилья заплатил на 21% меньше. Налог исчислялся с учетом ставки 70,8 грн/кв. м. То есть за 40 кв. м, на которые превышается норма, получалось 2 832 грн.

С 1 декабря 2021 года минимальная заработная плата установлена в размере 6 500 грн. То есть ставка налогового сбора в 2022 году вырастет до 97,5 грн за кв. м. Поэтому в 2023 году жилье площадью 100 кв. м в многоэтажке обойдется уже в 3 900 грн.

В случае, если у недвижимости несколько владельцев, налогоплательщика определяют так:

если объект находится в общей долевой собственности нескольких лиц, платить будет каждый за принадлежащую ему долю;
если объект жилой или нежилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога будет один из таковых лиц-владельцев. Определяется плательщик по обоюдному согласию или по решению суда;
когда недвижимость находится в совместной собственности нескольких лиц и поделена между ними в натуре, каждый платит за свою долю.

Например, если жилплощадь в 100 кв. м пребывает в совместной собственности и не разделена в натуре, то нужно определить одного человека, который заплатит за лишние 40 кв. м. Если у квартиры 100 кв. м три владельца со своей долей собственности, каждый может воспользоваться льготой, предусмотренной для недвижимости меньшей 60 кв. м. В этом случае налог никто не обязан платить.

В случае перехода права собственности на объект к другому владельцу в течение календарного года, налог исчисляется для предыдущего собственника за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором прекратилось право собственности, а для нового владельца — начиная с месяца, в котором он приобрел недвижимость.

Налог на роскошь: кому и сколько платить

Расчет для квартиры площадью 305 кв. м в 2022 году будет выглядеть так: Определяем сумму налога: 305 кв. м (общая площадь квартиры) * 90 грн (ставка налога 6 000 грн * 0,015) = 27 450 грн. Увеличиваем сумму налога за квартиру за превышение общей площади 300 кв. м: 27 450 грн (сумма налога) + 25 000,0 грн = 52 450 грн. Следовательно, владельцу квартиры площадью 305 кв. м придется отдать за нее в 2022 году 52 450 грн налога.

Фотография из объявлений на портале Domik.ua. За квартиру площадью более 300 кв. м придется ежегодно платить дополнительные 25 тыс. грн

Как и когда платить налог на недвижимость в Украине

Сроки уплаты налога для физических лиц

Налог на недвижимость начисляется за предыдущий календарный год. Платежки от фискальной службы физические лица должны получить до 1 июля 2022 года. Уплатить сумму, указанную в них, нужно в течение 60-ти дней с момента получения квитанции. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет. Физические лица могут рассчитываться через кассы сельских или советов объединенных территориальных общин по квитанции о принятии налогов.

Физическому лицу, которое не внесло денежное обязательство, объясняют в Государственной налоговой службе (ГНС), грозит штраф за несвоевременную уплату налога на недвижимость в следующих размерах:

в случае задержки до 30-ти календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты, — в размере 5% погашенной суммы налогового долга;
в случае задержки более 30-ти календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты, — в размере 10% погашенной суммы налогового долга.

В случае, если контролирующий орган не направил налоговое уведомление до 1 июля, физическое лицо освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 124 НКУ за несвоевременную уплату. Вместе с тем, налоговое обязательство по этому налогу может быть начислено позже, причем сразу за три предыдущих года. Неуплаченный налог за 2021 год может быть начислен в 2024-м вместе с налогами за 2022 и 2023 гг.

Кроме штрафа, придется уплатить пеню (статья 129 НКУ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения, из расчета 120% годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.

Касательно нововведенного объекта жилой или нежилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом начиная с месяца, в котором возникло право собственности на него.

Сроки уплаты налога для юридических лиц

Юридическими лицами налог на недвижимость уплачивается авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации.

Юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и не позднее 20 февраля этого же года подают контролирующему органу по местонахождению объекта налогообложения декларацию.

Касательно нововведенного объекта декларация юридическим лицом подается в течение 30-ти дней со дня возникновения права собственности на него, а налог уплачивается начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

Налог на жилую недвижимость в городах Украины

Информация о ставках местных налогов и сборов размещена на сайте Государственной налоговой службы Украины.

К примеру, для собственников жилья в Киеве ставка налога в 2022 году установлена для всех домов и квартир одинаковая — на уровне 1,5%. В Запорожье решили не взимать налог с владельцев домов площадью до 250 кв. м и квартир до 120 кв. м. Для хозяев более просторных помещений ставка составит 1%. В Сумах в зависимости от зоны расположения одно- и двухквартирные дома будут облагаться налогом по ставке от 0,48 до 0,6%, с тремя и большим количеством квартир — от 0,28 до 0,35%.

В таблице ниже указаны утвержденные на 2021 и 2022 гг. ставки налогов на жилую недвижимость для физических лиц.

(% от суммы минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за один кв. м базы)

Кто не платит налог на недвижимость

Не облагаются налогами такие объекты недвижимости, как:

Выводы

Как платить налог на недвижимость в Украине с жилой недвижимости, квартиры, дома физическим лицам (в том числе пенсионерам): новое в системе налогообложения недвижимого имущества, порядок и сроки уплаты.

Краткое содержание и ссылки по теме

Плательщики налога на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимое имущество являются физические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой или нежилой недвижимости.

Если объект недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю.

Если объект недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является один из таких совладельцев, по их согласию, если иное не установлено судом.

В случае если объект жилой или нежилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю.

Объекты налогообложения

Объектом налогообложения является объект жилой и нежилой недвижимости, в том числе его доля.

Не являются объектом налогообложения:

Объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов на линии соприкосновения, которые находятся в собственности физических или юридических лиц, не являются объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка в период с 14 апреля 2014 по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции.

База налогообложения недвижимости

Базой налогообложения является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей.

База налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, которые безвозмездно предоставляются органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество и / или на основании оригиналов соответствующих документов налогоплательщика, в том числе документов на право собственности.

Льготы по уплате налога на недвижимость

База налогообложения объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица - налогоплательщика, уменьшается:

а) для квартиры / квартир независимо от их количества - на 60 кв. метров;

б) для жилого дома / домов независимо от их количества - на 120 кв. метров;

в) для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей) - на 180 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).

Кроме того, сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин устанавливают льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории, с объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц (в том числе пенсионеров).

Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой и нежилой недвижимости, для физических лиц определяются исходя из их имущественного положения и уровня доходов. Льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории с объектов нежилой недвижимости, устанавливаются в зависимости от имущества, являющегося объектом налогообложения.

Органы местного самоуправления до 25 декабря года, предшествующего отчетному, подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению объекта жилой или нежилой недвижимости решение по ставкам и предоставленным льготам по форме, утвержденной Кабинетом Министров Украины.

Льготы по налогу для физических лиц не применяются к:

объектам налогообложения, если площадь превышает пятикратный размер необлагаемой площади, установленной подпунктом 266.4.1 ст.266 НКУ;
объектам налогообложения, используемым их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности).

Ставка налога на недвижимость

Ставки налога устанавливаются по решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин в зависимости от местоположения (зональности) и типов таких объектов недвижимости в размере, не превышающем 1,5 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 квадратный метр базы налогообложения.

При наличии в собственности налогоплательщика объекта (объектов) жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического или юридического лица - плательщика налога, общая площадь которого превышает 300 квадратных метров (для квартиры) и / или 500 квадратных метров (для дома), сумма налога увеличивается на 25000 гривен в год за каждый такой объект жилой недвижимости (его часть).

Ставки налога на недвижимость в 2020 году

Ставка налога на недвижимость устанавливаются решением органов местного самоуправления в зависимости от места расположения и типа недвижимости. Размер такой ставки не может превышать 1,5 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 квадратный метр базы налогообложения.

В 2020 году минимальная заработная плата будет составлять 4723 грн., следовательно максимальный размер ставки налога на недвижимость в 2020 году - 70,85 грн. за 1 квадратный метр.

Органы местного самоуправления до 25 декабря года, предшествующего отчетному, подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению объекта недвижимости информацию о ставках и предоставленных льгот юридическим и физическим лицам по уплате налога на недвижимое имущество. Если ставки налога на недвижимость не установлены местными радами, налогоплательщики не обязаны платить налог на недвижимость.

При наличии в собственности налогоплательщика объекта (объектов) жилой недвижимости, общая площадь которого превышает 300 квадратных метров (для квартиры) и / или 500 квадратных метров (для дома), сумма налога увеличивается на 25000 гривен в год за каждый такой объект жилой недвижимости.

Порядок уплаты налога на недвижимость

Исчисление суммы налога с объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости.

Налоговое уведомление-решение об уплате суммы налога и соответствующие платежные реквизиты, в частности, органов местного самоуправления по местонахождению каждого из объектов жилой и / или нежилой недвижимости, направляются (вручаются) налогоплательщику контролирующим органом по месту его налогового адреса (месту регистрации) до 1 июля года, следующего за базовым налоговым (отчетным) периодом (годом).

Для нововведенного объекта жилой и или нежилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

Контролирующие органы по месту жительства (регистрации) налогоплательщиков в 10-дневный срок информируют соответствующие контролирующие органы по местонахождению объектов жилой и / или нежилой недвижимости об отправленных (врученных) плательщику налога налоговых уведомлениях-решениях об уплате налога.

Начисление налога и направление (вручение) налоговых уведомлений-решений об уплате налога физическим лицам - нерезидентам осуществляют контролирующие органы по местонахождению объектов жилой и / или нежилой недвижимости, находящихся в собственности таких нерезидентов.

Налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (регистрации) для проведения сверки данных относительно:

объектов недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности плательщика налога;
размера общей площади объектов недвижимости, находящихся в собственности плательщика налога;
права на пользование льготой по уплате налога;
размера ставки налога;
начисленной суммы налога.

В случае выявления расхождений между данными контролирующих органов и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, в частности документов на право собственности, контролирующий орган по месту жительства (регистрации) налогоплательщика производит перерасчет суммы налога и направляет (вручает) ему новое налоговое уведомление решение. Предварительное налоговое уведомление-решение считается отмененным (отозванным).

Органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество, а также органы, осуществляющие регистрацию местожительства физических лиц, обязаны ежеквартально в 15-дневный срок после окончания налогового (отчетного) квартала подавать контролирующим органам сведения, необходимые для расчета и взимания налога по месту расположения такого объекта недвижимого имущества по состоянию на первое число соответствующего квартала в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины.

В случае перехода права собственности на объект налогообложения от одного владельца к другому в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором прекратилось право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового владельца - начиная с месяца, в котором он приобрел право собственности. Контролирующий орган направляет налоговое уведомление-решение новому владельцу после получения информации о переходе права собственности.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения и зачисляется в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

Физические лица могут уплачивать налог в сельской и поселковой местности через кассы сельских (поселковых) советов или советов объединенных территориальных общин по квитанции о принятии налогов.

Сроки уплаты налога на недвижимость

Налоговое обязательство за отчетный год по налогу на недвижимость уплачивается физическими лицами в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения.

В случае если контролирующий орган не направил (не вручил) налоговое уведомление-решение в установленные сроки, физические лица освобождаются от ответственности, предусмотренной за несвоевременную уплату налогового обязательства. Налоговое обязательство по этому налогу может быть начислено за налоговые (отчетные) периоды (годы) в пределах сроков исковой давности

Читайте также: