Транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя в 1с

Обновлено: 03.05.2024

По закону о лизинге имущество может учитываться как на балансе лизингополучателя, так и лизингодателя. При этом сам факт нахождения имущества на том или ином балансе принципиально не влияет на формирование финансового результата по сделке или на финансовую привлекательность лизинга как инструмента налоговой оптимизации. Учет на балансе лизингополучателя связан с необходимостью лизингополучателя платить налог на имущество. Однако, при нахождении имущества на балансе лизинговой компании налог на имущество все равно платится клиентом, только он возмещается в составе лизинговых платежей клиентом. С 2013 года для большинства групп движимого имущества налог отменен. Поэтому разница с точки зрения бухгалтерского учета для сторон сделки теперь отсутствует. Однако, учет и отражение лизингового имущества на балансе лизингополучателя несколько сложнее, так как подход бухучета в данном вопросе до конца не стандартизирован. При этом для недвижимого имущества тогда стоит отметить, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя не по сумме приобретения, а по сумме всего договора лизинга без НДС, таким образом, под обложение налогом на имущество попадают все проценты по сделке, вознаграждение лизинговой компании, дополнительные расходы, конвертации, комиссии по аккредитивам и прочее, что снижает эффективность сделки. Реальная экономическая целесообразность учета имущества на балансе лизингополучателя присутствует только если у самого клиента лизинговой компании есть льготы по налогообложению налогом на имущество, что позволяет не платить или существенно экономить в таком случае. Учет на балансе лизингополучателя может быть также интересен в случаях, когда компании выгодно показать рост активов или увеличение балансовой стоимости по своим внутренним причинам, которые обычно не имею связи с экономической целесообразностью.

На балансе лизингодателя

Наиболее распространенной ситуацией является отражение предмета лизинга на балансе лизинговой компании. Если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 "Расчёты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учёта затрат: обычно 20 счёту.

Проводки при получении предмета лизинга:

Дт 001 - принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС;

Проводки по текущим лизинговым платежам:

Дт 60 - Кт 51 - оплачен авансовый платёж по договору лизинга;

Дт 76 - Кт 68 - зачет НДСа с суммы авансового платежа;

Лизингополучатель имеет право на вычет по НДСу сразу со всей суммы авансового платежа.

Отнесение на затраты аванса по договору лизинга может производиться в первый месяц или на протяжении нескольких месяцев (в зависимости от структуры графика платежей).

При этом, если зачет аванса осуществляется в течение всего срока лизинга или в течение нескольких месяцев, лизингополучатель обязан каждый месяц восстанавливать сумму НДСа с зачета аванса в текущем месяце.

Дт 68 - Кт 76 - восстановлен НДС с части лизингового платежа по зачету аванса.

Дт 20 - Кт 76 - начислен лизинговый платёж на всю сумму, включая зачет аванса.

Дт 19 - Кт 76 - начислен НДС по лизинговому платежу на всю сумму, включая зачет аванса.

Дт 68 - Кт 19 - предъявлен НДС в бюджет с суммы лизингового платежа.

Дт 76 - Кт 51 - перечислен лизинговых платёж.

Проводки по выкупу предмета лизинга

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённом графике платежей по лизингу данная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 - Кт 76 - отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю (выкупная цена).

Дт 19 - Кт 76 - начислен НДС при выкупе предмета лизинга на выкупную стоимость.

Дт 68 - Кт 19 - предъявлен НДС в бюджет.

Дт 76 - Кт 51 - оплачена сумма выкупа предмета лизинга.

Дт 01 - Кт 08 - принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств, если стоимость предмета лизинга при выкупе более 40 тыс. руб.

Дт 20 - Кт 08 - стоимость приобретения предмета лизинга списана на затраты (когда выкуп осуществляется по условной или формальной цене 1000 или 100 руб.).

На балансе лизингополучателя

Отражение предмета лизинга на балансе лизингополучателя окончательно не отрегулировано, поэтому имеет несколько методов учета со своими особенностями.

Недостатками одних методов учета является тот факт, что возможности учета изменений лизинговой сделки отсутствует, недостатками других методов является например необходимость донастройки информационных систем бухгалтерии. При этом некоторые методы учета до сих пор связаны с налоговыми рисками. Выделим основные методологические проблемы бухгалтерского учета лизинговых операций у лизингополучателя при учете имущества (предмета лизинга) на его балансе.

Первоначальная стоимость имущества на балансе лизингополучателя отличается от первоначальной стоимости имущества на балансе лизингодателя (отличие 20-50% в зависимости от условий договора лизинга). Значит, налог на имущество у лизингополучателя будет на 20-50% выше, чем он был бы при учете на балансе лизингодателя.

Первоначальная стоимость имущества у лизингополучателя существенно различается по своей величине по данным бухгалтерского и налогового учета.

Если в договоре лизинга не прописан срок полезного использования предмета лизинга и метод амортизации, то они могут существенно отличаться от лизингодателя, как основные параметры расчета лизинговых платежей, у лизингополучателя, как фактически принятые условия амортизации по договору лизинга. Это приводит к большим сложностям при прерывании и окончании сделки.

В бухгалтерском учете на расходы лизингополучатель относит только амортизацию, обычно применяя линейный метод ее начисления. Если график лизинговых платежей неравномерен, то возникает превышение амортизации над лизинговыми платежами.

При прерывании сделки у лизингополучателя возникают сложности с отражением в учете выбытия имущества. Это касается как бухгалтерского, так и налогового учета.

Налоговая нагрузка по налогу на имущество значительно выше, чем при учете имущества на балансе лизинговой компании.

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то его стоимость (п.8 Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина РФ от 17.02.1997 №15), отражается по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции со сч.76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" без НДС В соответствии с общепринятой методикой учета в первоначальную стоимость предмета лизинга включают все суммы, которые лизингополучатель выплатит лизингодателю, то есть, первоначальная стоимость объекта основных средства равна сумме лизинговых платежей (пункт 8 ПБУ 6/01).

В НК РФ не определен порядок определения лизингополучателем первоначальной стоимости предмета лизинга, находящегося на балансе лизингополучателя и включаемого им предмета лизинга в состав амортизируемого имущества. Порядок формирования первоначальной стоимости предмета лизинга, определенный п. 1 ст. 257 НК РФ учитывает только расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, что подразумевает формирование первоначальной стоимости предмета лизинга у лизингодателя и не учитывает ситуацию, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Из данной нормы и отсутствия специальных норм в отношении определения первоначальной стоимости предмета лизинга лизингополучателем в момент принятия имущества на баланс следует, что и лизингополучатель принимает предмет лизинга к налоговому учету в сумме расходов лизингодателя, связанных с приобретением предмета лизинга. Таким образом, для целей налогового учета лизингополучателю необходимо иметь данные о первоначальной стоимости объекта лизинга, предоставленные лизингодателем. Сумма расходов лизингодателя на приобретение предмета лизинга должна быть подтверждена документами, предоставленными лизингодателем при передаче предмета лизинга на баланс лизингополучателя. Такими документами являются: Акт передачи имущества в лизинг и Акт приема-передачи основных средств ОС-1.

Более подробную информацию по отражению предмета лизинга в учете читайте в прилагаемом справочном материале, подготовленном агентством "Территория лизинга". В книге "Учет лизинговых операций" подробно освещены вопросы организации первичной документации как у лизингополучателя, так и у лизингодателя, рассмотрены особенности учета предмета лизинга в зависимости от балансодержателя, раскрыты отличия учета лизинга по РСБУ и МСФО.

Приветствую, коллеги! В данной статье поговорим о том, как правильно вести учет основных средств по лизингу, если объект по договору лизинга должен состоять на учете лизингополучателя.

1. Получение лизинга

Рис. 2 Документы по лизингу в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 3 Поступление предметов лизинга в 1С:ЕРП 2.4

· Выберите организацию и подразделение;

· При необходимости, впишите комментарий.

Рис. 4 Заполнение информации об основном средстве на балансе лизингополучателя

Рис. 5 Выбор из нескольких объектов на балансе лизингополучателя

Рис. 6 Подбор объекта на балансе лизингополучателя

Рис. 7 Выбор из списка объектов лизинга на балансе лизингополучателя

Укажите статью расходов при поступлении основного средства в лизинге на баланс лизингополучателя.

Рис. 8 Статья расходов при поступлении основного средства в лизинге на баланс лизингополучателя

Рис. 9 Тип расхода при поступлении объекта на баланс лизингополучателя

Проводки регламентированного учета формируются согласно выбранной в договоре лизинга группе фин. учета расчетов. Поступление ОС и формирование стоимости происходит, как правило, по 08 счету.

Рис. 10 Проводки при поступлении ОС в лизинге

2. Принятие к учету объекта основных средств

Рис. 12 Документы по ОС в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 13 Принятие к учету ОС по договору лизинга в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 14 Выбор основания для поступления предмета лизинга в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 15 Запрос на заполнение документа в 1С:ЕРП 2.4

Принятие к учету объекта на баланс лизингополучателя будет заполнено автоматически.

Рис. 18 Срок использования основного средства в лизинге на балансе

Рис. 19 Расходы на амортизацию основного средства в лизинге на балансе

Проводки регламентированного учета проставляются согласно выбранной в документе группе финансового учета. Учет основных средств на балансе ведется на счете 01.

Рис. 20 Учет основных средств на балансе

3. Учет лизинговых платежей и выкупной стоимости

Рис. 21 Приобретение услуг по лизингу

Заполните вкладку Основное в 1С:ЕРП 2.4:

· Выберите организацию и подразделение.

Рис. 22 Создание Приобретения услуг по лизингу в 1С ЕРП 2.4

Тип начисления – зачет обеспечительного платежа, услуга по лизингу или выкуп предмета лизинга – заполняется автоматически, согласно графику.

Рис. 23 Содержание операции для учета лизинговых платежей

Для обеспечительного платежа нужно выбрать платежный документ перечисления денежных средств из списка:

Рис. 24 Обеспечительный платеж для учета лизинговых платежей

Рис. 25 Функционал учета лизинговых платежей

Рис. 26 Продолжение операции учета лизинговых платежей

Впишите номер счета-фактуры из бумажного документа. При необходимости, поменяйте дату и дату получения. Остальные сведения заполняются автоматически.

Рис. 27 Завершение процесса учета лизинговых платежей

4. Начисление амортизации ОС

Начисление амортизации ОС производится регламентной операцией в рамках шагов по закрытию месяца:

Рис. 28 Путь к начислению амортизации ОС

Рис. 29 Начисление амортизации ОС вручную

Рис. 30 Расчет амортизации в 1С ЕРП 2.4

5. Возврат объекта лизингодателю в случае досрочного прекращения договора в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 32 Аналитика расходов при списании в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 33 Выбор ОС для списания в 1С:ЕРП 2.4

Рис. 34 Проводки регламентированного учета в 1С ЕРП 2.4

Вас могут заинтересовать следующие статьи:

94 [PROP_CODE] => TAGS2 [TITLE] => Вас могут заинтересовать следующие семинары: ) --> 95 [PROP_CODE] => TAGS [TITLE] => Вас могут заинтересовать следующие вебинары: ) -->

Вас могут заинтересовать следующие вебинары:

Считается, что взять имущество в лизинг выгоднее, чем приобрести его на заемные средства. Чаще всего фирмы и предприниматели берут в лизинг различное оборудование, транспортные средства.

Лизинг — вид договора, по которому одна сторона (лизингодатель) приобретает имущество с целью передать его в аренду другой стороне (лизингополучателю).

О договоре

Предмет договора — любые непотребляемые вещи (кроме земельных участков и других природных объектов), используемые для предпринимательской деятельности.

Объекты лизинга — движимое и недвижимое имущество.

Субъекты лизинга:

1. Лизингодатель – специально приобретает имущество для сдачи в аренду.

2. Лизингополучатель — получает имущество в аренду.

3. Продавец — объект сделки.

При обыкновенной аренде арендодатель приобретает оборудование на свой страх и риск, а не по заказу арендатора.

Лизинг или кредит? Что выгоднее?

Оплата лизинга существенно выше. Но, с другой стороны:

• Договор лизинга заключается на достаточно длительный срок.

• Существуют различные схемы погашения платежей.

• Если лизинговое имущество остаётся на балансе лизингодателя, налог на имущество также платит он.

Выбрать и согласовать оптимальные условия лизинга – достаточно сложная задача, требующая хорошего знания бухгалтерского учёта лизинговых операций и особенностей формулировок договора лизинга.

Подробнее читайте здесь

Бухгалтерский учет операций по договору лизинга, регулируется "Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" , утверждёнными приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15

Пример оформления передачи и принятия в лизинг основного средства в 1С: Бухгалтерия

Бухгалтерский учет

Первоначальная стоимость основных средств = фактические затраты.

Основные средства лизингодателя

Лизингодатель начисляет амортизацию по объекту лизинга.

Платежи по договору лизинга учитываются лизингодателем в составе доходов по кредиту.

Платежи, полученные в счет выкупной цены, учитываются как полученные авансы по кредиту.

Имущество на балансе лизингополучателя.

При передаче предмета лизинга составляется акт приема-передачи и имущество переходит в собственность лизингополучателя с одновременным списанием с баланса лизингодателя.

Если по условиям договора лизинга имущество числится на балансе у лизингодателя, то у лизингополучателя это имущество учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" по стоимости лизинга, указанной в договоре. Выкупная цена в данную стоимость не включается.

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то он принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по первоначальной стоимости, которая равна сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС.

Если в договоре лизинга выкупная стоимость выделена отдельно и предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю, то она также включается в учетную стоимость.

Условия договора

Ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 75 888,75 руб. (в т. ч. НДС 18% - 11 576,25 руб.). Выкупная цена составляет 130 095,00 рублей (в т. ч. НДС 18% - 19 845,00 руб.) и ее ежемесячный размер равен 10 841,25 руб. (в т. ч. НДС 18% - 1 653,75 руб.).

Учёт на балансе лизингодателя

Ситуация 2. Объект находится на балансе у лизингополучателя.

Объект находится на балансе у лизингополучателя, который установил срок полезного использования транспортного средства 61 месяц.

Амортизация начисляется линейным способом.

Была ли Вам полезна эта информация? Напишите в комментариях под статьей, нам будет очень интересно узнать Ваше мнение:)

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Лизинг сегодня – очень популярная форма предпринимательских взаимоотношений, поскольку позволяет получить необходимые основные средства быстро и с минимальными начальными вложениями. Автотранспорт довольно часто становится объектом лизинга. Если в сделке фигурирует транспорт, естественно, возникает вопрос об уплате транспортного сбора.

Какая сторона сделки по лизингу правомочна взять на себя обязательство по уплате транспортного налога (ТН), зависит от ряда обстоятельств, которые мы разберем в этой статье.

Стороны лизингового договора

Лизинг автотранспортного средства – это финансовая сделка, совершаемая насчет передачи в пользование определенного имущества, в нашем случае — транспортного средства, оформленная в виде договора. Как и в любом лизинговом договоре, в нем оговаривается срок, на который актив предоставляется в пользование, а по окончании этого срока транспортное средство может быть оставлено в собственность либо возвращено.

У договора лизинга всегда есть три стороны:

лизингодатель – физическое лицо либо организация, которая покупает у собственника какое-либо имущество (в том числе и автотранспорт), но не для собственного пользования, а для передачи этого права;
лизингополучатель – юридическое или частное лицо, которое получает указанное транспортное средство в платное пользование на оговоренный срок;
поставщик (продавец) – первичный владелец предмета договора, у которого лизингодатель приобретает имущество для лизинга.

Какая из этих сторон обязана уплачивать транспортный налог? Это зависит от ряда параметров, которые будут рассмотрены ниже.

Осторожно с автолизингом

Главная привлекательная черта лизинговых договоров относительно транспортных средств – это возможность пользоваться средством, даже если нет финансовой возможности приобрести его немедленно, а также перспектива получить его в собственность.

Но есть и негативные черты такой сделки, которые следует принять во внимание и правильно оценить риски перед заключением договора:

Законодательное регулирование транспортного налогообложения

Спорный вопрос об уплате транспортного налога при соответствующем лизинге рассматривается в ряде законодательных документов:

Основные постулаты ТН при лизинговой сделке

Итак, основные правоустанавливающие документы, касающиеся уплаты ТН при лизинге автотранспортных средств, утверждают следующее:

обязанность уплаты ТН лежит на владельце транспортного средства;
числиться владельцем может, в зависимости от обстоятельств, лизингополучатель или лизингодатель;
лицо, на которое регистрируется авто, определяет соглашение, заключенное между сторонами лизинговой сделки;
регистрация транспортного средства может оформляться на постоянный срок либо только на время действия лизингового договора;
транспортный сбор платит владелец независимо от сроков регистрации.

Как определить владельца

В договоре прописываются нюансы перехода имущества в собственность по условиям лизинга. При заключении соответствующего соглашения оно может находиться в собственности:

лизингодателя – до тех пор пока не истечет срок лизинга и не будут выполнены все его условия, особенно финансовые;
лизингополучателя – на постоянной или временной основе (в зависимости от соглашения).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если регистрация собственности на авто будет временной, в органы контроля автомобилей (ГИБДД или др.) надо предоставить копию лизингового договора и соглашение о временности регистрации.

Стороны сами принимают решение, кто будет юридическим владельцем предмета лизинга, и оформляют его в договоре или лизинговом соглашении.

Что нужно принимать во внимание, выбирая тип права собственности

Перед заключением договора лизинга нужно хорошо взвесить все факторы, могущие повлиять на стоимость передаваемого имущества, и принять решение, какое соглашение о передаче авто в собственность следует заключить. Значение имеют такие моменты:

ВАЖНО! Исчисление и уплата ТН производится согласно региональным законам по месту регистрации автотранспортного средства.

Бухучет транспортного налога при лизинге авто

Если взятое в лизинг транспортное средство применяется для основного вида деятельности ИП или организации, то транспортный налог будет относиться к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06 мая 1999 года № 33н).

Налогообложение на прибыль организаций и лизинг автомобилей

Читайте также: