Сверка отчета о доходах и расходах с декларацией по корпоративному подоходному налогу
Обновлено: 28.04.2024
Приближается отчетная кампания за 2021 год. Рассказываем, что изменилось в зарплатной отчетности, на что обратить внимание и какие нововведения ждут бухгалтеров в 2022 году.
"Коронавирусная" субсидия
В связи введением нерабочих дней с 30 октября по 7 ноября 2021 года из-за всплеска заболеваемости, правительство РФ в своем постановлении от 28.10.2021 № 1849 утвердило новую субсидию организациям, попавшим под ограничения в период локдауна.
Согласно пункту 89 статьи 217 НК РФ и пункту 1 статьи 442 НК РФ, доходы в виде оплаты труда работников в размере, не превышающем 12 792 рублей, выплаченные за счет субсидии, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. Выплаченную сумму вознаграждений за счет субсидии необходимо отразить в отчетности с кодом дохода 2000 – оплата труда, а полученную субсидию отразить как необлагаемую сумму с кодом вычета 620. При пониженном тарифе страховых взносов для малых и средних предприятий целиком необлагаемая сумма выплаты отразится по коду 01, а отсчет целиком облагаемой суммы минимального размера оплаты труда (МРОТ) по основному тарифу начнется с 12 793 руб.
Коды доходов
Согласно приказу ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@, из кода иных доходов 4800 отдельно выделены:
- код дохода 2763 – материальная помощь от образовательной организации студентам с кодом вычета 512,
- код дохода 2004 – ежемесячное вознаграждение за классное руководство
- код дохода 2015 – суточные, превышающие 700 рублей.
Также появился код социального вычета 329 – за физкультурно-оздоровительные услуги, который можно будет получить с 1 января 2022 года.
Форма 6-НДФЛ
С 1 января 2022 года вступает в силу новая форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.
Так для доходов, учитываемых по всем ставкам, кроме 13% и 15%, продолжает действовать основной КБК – 18210102010011000110.
По ставке 13% КБК:
18210102070011000110 – для прочих доходов (проценты, купоны по облигациям российских организаций с 1 января 2017 г.);
18210102010011000110 – для остальных доходов до 5 млн руб.;
18210102080011000110 – для остальных доходов, превышающих 5 млн руб.
По ставке 15% КБК:
18210102080011000110 – для доходов, превышающих 5 млн руб.;
18210102010011000110 – для остальных доходов, в том числе дивидендов нерезидентов.
Кроме этого, код бюджетной классификации добавлен в Приложение 1 новой формы расчета 6-НДФЛ. Теперь в разрезе КБК представляются справки о доходах и суммах налога физического лица, добавленные в форму расчета 6-НДФЛ, а расшифровка Раздела 2 показывает итоги сформированных справок в Приложении 1. Этим можно пользоваться для проверки корректности заполнения отчета.
Дивиденды
Но что делать, если дивиденды превышают сумму в 5 млн руб.? В своем письме от 30.03.2021 № БС-4-11/4206@ ФНС России разъяснила, что в первую очередь уменьшается исчисленный налог по ставке 15%. Если суммы налога на прибыль достаточно, то уменьшается налог, исчисленный по ставке 13%.
Высококвалифицированные специалисты
- сумма дохода ВКС (строка 115),
- количество ВКС (строка 121)
- сумма налога, исчисленная с доходов ВКС (строка 142).
Показатели дохода, численности и исчисленного налога заполняются на листах расчета 6-НДФЛ, исходя из ставки процента по НДФЛ.
Справки сотрудникам
Отдельно за 2021 год представлять справки о доходах не нужно. Они сформируются автоматически в Приложении 1 новой формы расчета 6-НДФЛ за 2021 год.
Новые формы РСВ и 4-ФСС
С 1 января 2022 года вступает в силу новая форма расчета по страховым взносам, утвержденная приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Форма изменилась в связи с переходом на прямые выплаты пособий за счет ФСС.
С осуществлением выплаты пособий непосредственно застрахованным лицам появились особенности заполнения формы расчета 4-ФСС за 2021 год:
Пониженный тариф страховых взносов
С 1 января 2022 года малые и средние организации общественного питания, среднесписочная численность работников которых больше 250 человек, получат право применять пониженные тарифы страховых взносов. В своем письме от 27.08.2021 № БС-4-11/12152@ ФНС России разъяснила условия применения пониженных тарифов:
сумма доходов организации не превышает в совокупности 2 млрд руб.;
удельный вес дохода от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов больше 70%;
среднемесячный размер заработной платы не ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ).
При этом порядок исчисления взносов остается прежним, а минимальный размер оплаты труда в 2022 году составляет 13 890 руб.
Предельная величина облагаемой базы по взносам в ФСС вырастет до 1 032 000 руб., а по взносам на ОПС – до 1 565 000 руб.
Социальный электронный документооборот с ФСС (СЭДО)
С 1 января 2022 года, согласно Федеральному закону от 30.04.2021 № 126-ФЗ, все листки нетрудоспособности будут выдаваться только в электронном виде. Основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам будет являться электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН).
Персонифицированный учет
С 1 января 2022 года вступают в силу требования к представлению внеочередных сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ. Согласно изменениям Федерального закона от 26.05.2021 № 153-ФЗ, внесенным в статью 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, организации должны представить в ПФР сведения о страховом стаже работника, оформившего заявление о выходе на пенсию, в течение 3 дней со дня обращения сотрудника с заявлением или поступления соответствующего запроса из ПФР.
Электронные трудовые книжки
С 1 августа 2021 года вступила в силу новая форма сведений о трудовой деятельности застрахованного лица (СЗВ-ТД), утвержденная постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п. В новой форме убрали отчетный период и добавили раздел сведений о работодателе-правопреемнике. Изменения также коснулись заполнения кода выполняемой функции по Общероссийскому классификатору занятий (ОКЗ) вместо кода профессионального стандарта по должности, а также добавлен код работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей.
Читайте также: