Сведения о доходах иностранных граждан в налоговую за 2020

Обновлено: 18.05.2024

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

Налоговые последствия

В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог - НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов - 13%.

Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е. лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало "набирать" указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве

В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит, например, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%. Если сумма уплаченного за рубежом налога - выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога - также не предусмотрено), в случае же, если сумма уплаченного за рубежом налога - меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%. В ФНС, при этом, необходимо предоставить документ из компетентного органа иностранного государства (иностранная ФНС), подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.

Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы - например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д. Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов). Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы - сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве - и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

Если сумма уплаченного за рубежом налога - выше 13%, то формально в РФ необходимо заполнить и подать 3-НДФЛ, с указанием в ней суммы дохода и суммы налога, уплаченных в иностранном государстве и кода, указывающего на отсутствие налога к уплате. Однако, за непредставление такой декларации возможно применение штрафа только в размере 1 000 руб. - ст.119 НК РФ (ввиду отсутствия неплаченного налога).

Место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами. Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр., с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды - в стране - источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

Ответственность за неуплату налога

1) ст. 119 НК РФ - непредставление декларации - штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

Срок давности - 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.05.2015 г.+ 3 года = 01.05.2018 г.

2) ст.122 НК РФ - Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога - 20% от суммы неуплаченного налога (40% - если будет доказан умысле на неуплату налога)

Срок давности - 3 года с 01 января года следующего за годом, в котором необходимо было уплатить НДФЛ в бюджет.

В 2019 г. проводится камеральная проверка за 3 предыдущих отчетных года - 2016, 2017, 2018. Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то налог с нее должен быть заплачен до 15 июля 2015 г.
Срок давности истекает: 01.01.2016 г.+ 3 года = 01.01.2019 г.

Налогоплательщик освобождается от ответственности за данное правонарушение, если им самостоятельно исчислен и уплачен в бюджет налог ДО того, как ФНС направило налогоплательщику соответствующее предписание.

3) пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля)

4) ст.ст. 198 УК РФ - уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере.

Срок давности - 2 года

Валютное регулирование и валютный контроль

Как правило, в большинстве случаев зарубежный доход зачисляется на зарубежный счет, открытый российским налоговым резидентом в иностранном банке. В этой связи, если российский налоговый резидент является также и российским валютным резидентом, то он обязан:

При этом статусы налогового и валютного резидента РФ соотносятся следующим образом:

  • налоговые резиденты - п.2 ст.207 НК РФ - лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указанный период не прерывается на периоды выезда лица за пределы РФ на срок менее шести месяцев для лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья;
  • валютные резиденты - ст.1 ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле" - граждане РФ и иностранные граждане, имеющие российский ВНЖ.

Валютное законодательство РФ - ФЗ-173 "О валютном регулировании и валютном контроле" - устанавливает, что с 2020 года зачисление валютными резидентами РФ денежных средств от валютных нерезидентов на их зарубежные банковские счета возможно по любым основаниям, при условии, что такой банковский счет открыт в стране, с которой у России имеется соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией или в стране ЕАЭС - п.5.2. ст. 12 ФЗ 173 "О валютном регулировании и валютном контроле".

Ответственность за нарушение валютного законодательства

Напоминаю, что штраф за совершение незаконных валютных операций по зарубежному счету составляет от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции - ст.15.25 КоАП РФ.

Как ФНС может узнать о наличии у лица дохода за рубежом

Информация о наличии у российского налогового резидента иностранного счета, а также данные об остатках на начало и конец отчетного периода, а также суммы всех поступлений и списаний по счету будет передана в РФ в рамках автоматического обмена налоговой информацией, который впервые состоялся в сентябре 2018 года за 2017 год. Передача информации в дальнейшем будет осуществляться в сентябре каждого года за прошедший год.


Прием на работу иностранных граждан в 2021 - 2022 годах имеет ряд нюансов, несоблюдение которых может привести к штрафу. Как правильно принять иностранца? Какие документы нужны для оформления договора с иностранным работником? В каких случаях нужно уведомлять миграционную службу? Каковы особенности оформления высококвалифицированных специалистов? Мы подготовили для вас удобную таблицу-шпаргалку, которая подскажет порядок действий в каждом конкретном случае.

Прием на работу иностранных граждан в 2021 - 2022 годах

Трудоустройство иностранцев зависит от того, в каком статусе они находятся на территории страны:

  • временно пребывающий:
    • есть миграционная карта, но нет вида на жительство и разрешения на временное проживание;
    • может находиться на территории РФ на основании визы или в безвизовом порядке;
    • получил разрешение на временное проживание в РФ, которое выдается на 3 года;
    • есть вид на жительство, на который можно претендовать после того, как прожил в России 1 год;
    • вид на жительство дается на 5 лет, его можно продлевать.

    Отдельная категория иностранцев — высококвалифицированные специалисты, чья работа в России будет оплачиваться в размере:

    • не менее 83 500 руб. в месяц для занятых в научно-исследовательской, туристической, медицинской сфере;
    • не менее 167 000 руб. в месяц для задействованных в иных отраслях экономики;

    В Путеводителе по кадровым вопросам эксперты КонсультантПлюс детально разъяснили правила приема иностранных граждан на работу. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

    Трудоустройство беженцев из Украины проходит в упрощенной (относительно других иностранцев) форме — по правилам, действующим для российских граждан. Плюс они должны представить в организацию удостоверение беженца.

    Также на порядок приема на работу влияет то, из какого государства приехал работник и установлен ли с этим государством визовый режим. Визу нужно получать гражданам большинства территориально удаленных от РФ стран (например, США, Канады, стран Евросоюза). Из ближайших стран в визовом порядке приезжают эстонцы, латыши, грузины. Перечень стран с указанием необходимости получения визы для посещения России приведен в письме МИД РФ от 27.04.2012 № 19261/кд.

    Нужно ли уведомлять ФМС (УФМС России) о принятии временно пребывающего гражданина Киргизии на работу? Предусмотрена ли ответственность за прием на работу без заключения трудового договора и уведомления УФМС России? Ответы на эти вопросы есть в КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите в материал.

    Таким образом, именно от статуса иностранца и страны приезда зависит перечень документов, которые он должен будет представить в компанию при трудоустройстве и ваше взаимодействие с госорганами как работодателя.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Уведомлять миграционную службу (с апреля 2016 года полномочия ФМС переданы МВД России) о трудоустройстве иностранного сотрудника необходимо всегда (за редким исключением, о котором расскажем далее). Нарушение этого правила чревато для компании штрафом в размере от 400 000 до 1 000 000 руб. (в худшем случае приостановлением деятельности), а ответственное лицо может быть оштрафовано на сумму от 35 000 до 50 000 руб. (ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ).

    Уведомление оформляйте на бланке из приказа МВД России от 30.07.2020 №536. Вы можете скачать его бесплатно, кликнув по картинке ниже:

    Образец уведомления есть в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Типовую ситуацию. Это бесплатно.

    Согласно ст. 65 ТК иностранный работник должен предоставить работодателю разрешение на работу или патент при трудоустройстве. Проверять подлинность этих документов работодатель не обязан. Но если выяснится, что сотрудник предоставил поддельные документы, работодателя могут оштрафовать за привлечение к труду иностранца с нарушением требований миграционного законодательства (письмо Минтруда от 04.12.2018 №.14-2/В-966). Поэтому рекомендуем проверить документы на подлинность с помощью специального сервиса ГУ МВД.

    Прием на работу гражданина Белоруссии в 2021 - 2022 году

    В январе 2000 года вступил в силу договор о создании Союзного государства между Россией и Республикой Беларусь. Тесная интеграция 2 стран способствует тому, что на сегодняшний день трудоустроиться в России белорусам несложно. Кроме того, Беларусь, наряду с Арменией, Казахстаном, Киргизией и Россией, является членом ЕАЭС. Соответственно, при трудоустройстве гражданина Беларуси действуют правила договора о ЕАЭС от 29.05.2014.

    Для трудоустройства белорусские граждане не обязаны получать патент. Работодатель не оформляет для них приглашение на въезд и не запрашивает информацию о квотах иностранных сотрудников в службе занятости.

    При трудоустройстве гражданин Беларуси предъявляет белорусский паспорт и иные документы, указанные в ст. 65 ТК РФ:

    • трудовую книжку российского образца (если таковой нет, ее заведет работодатель);
    • сведения о регистрации;

    ВНИМАНИЕ! Граждане Белоруссии, прибывшие на территорию РФ, освобождаются от регистрации в компетентных органах по месту пребывания в течение 90 дней с даты въезда (ст. 3 Соглашения). По истечении указанного срока пребывающий в РФ гражданин Белоруссии подлежит постановке на миграционный учет в общем порядке, установленном действующим законодательством.

    • СНИЛС (постоянно не проживающие граждане оформлять этот документ не обязаны);
    • документы об образовании.

    Напомним, что с 2019 года СНИЛС в виде зеленой заламинированной карточки больше не оформляется. Что должен предоставить сотрудник вместо СНИЛС, узнайте в материале "СНИЛС отменили - что взамен?"

    Аналогичные правила приема на работу действуют для остальных иностранцев, прибывших из стран — членов ЕАЭС: при приеме на работу они предъявляют паспорт соответствующей страны и прочие документы согласно ст. 65 ТК РФ.

    По какой ставке будет платить налог с трудовых доходов иностранный гражданин, рассказывается в этой статье.

    Граждане Белоруссии имеют равные права с россиянами в оплате труда, режиме рабочего времени и времени отдыха, охране и условиях труда, а также в других вопросах трудовых отношений.

    Прием на работу иностранных граждан в 2021 - 2022 годах: таблица

    Для того чтобы вам было проще ориентироваться в правилах трудоустройства иностранцев, мы подготовили специальную таблицу. В ней вы найдете основные нюансы приема на работу граждан в зависимости от их статуса и страны пребывания.

    Прием на работу иностранных граждан в 2017–2018 годах: таблица

    ВАЖНО! Неисполнение норм трудового и миграционного законодательства чревато для компании крупными штрафами — до нескольких сотен тысяч рублей. Ответственный сотрудник работодателя штрафуется в меньшем размере. Сумма штрафа зависит от того, какую обязанность работодатель не выполнил. При этом наказание выносится не за сам проступок, а за каждого неверно принятого на работу сотрудника.

    Как ужесточилась ответственность работодателей за работу иностранцев без заключения с ними трудового договора, узнайте из этой публикации.

    Итоги

    В последние годы мобильность трудовых ресурсов значительно выросла. Люди уже не ограничивают поиск работы территориальными границами родного государства. В последние годы чиновники сделали многое, чтобы упорядочить миграционное законодательство и снизить поток нелегальной рабочей силы.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    image_pdf
    image_print


    Илья Назаров, управляющий партнер

    В настоящем обзоре указан перечень вопросов, о которых необходимо помнить и пора задуматься в оканчивающемся 2021 и наступающем 2022 году.

    Определиться с налоговым резидентством по итогам 2021 года

    Напоминаю, что итоговый статус налогового резидента/нерезидента РФ физического лица определяется путем сложения дней его нахождения на территории РФ / за пределами РФ за период с 1 января по 31 декабря каждого года. Таким образом, в настоящее время тем, кто еще не провел 183 дня в 2021 году в РФ/ за пределами РФ рекомендуется спланировать свой итоговый налоговый статус за 2021 год .

    Налоговый резидент РФ по итогам 2021 (более 183 дней в 2021 году на территории РФ):

    • представляет отчет о движении средств и иных активов (ОДС) по зарубежным счетам за 2021 год
    • представляет уведомление о КИК за 2021 год (в котором учитывается прибыль 2020 фин периода КИК)
    • представляет налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год

    Налоговый НЕрезидент РФ по итогам 2021 (более 183 дней в 2021 году за пределами РФ):

    • НЕ представляет отчет о движении средств и иных активов (ОДС) по зарубежным счетам за 2021 год
    • НЕ представляет уведомление о КИК за 2021 год (в котором учитывается прибыль 2020 фин периода КИК)
    • представляет налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год ТОЛЬКО при наличии доходов от источников в РФ

    Владельцам зарубежных банковских, брокерских счетов и счетов в иностранных платежных системах

    Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:

    Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:

    Из указанного списка выше:

    1. Не требуется
    2. Не требуется
    3. Не требуется
    4. Не требуется
    5. Не требуется
    6. Не требуется
    7. Требуется. Не требуется в случае совершения валютных операций с другим валютным резидентом, который по итогам года, в котором совершается такая валютная операция также находится за пределами РФ более 183 дней в году
    8. Требуется
    9. Требуется
    10. Требуется ТОЛЬКО в случае получения доходов от источников в РФ: заработная плата или дивиденды, или любой иной доход, выплачиваемый российскими организациями, при этом НДФЛ удерживается самими организациями, а если этого не произошло — декларацию 3-НДФЛ необходимо представить самостоятельно; доход от сдачи в аренду российской недвижимости, а также любые иные доходы, происходящие с территории РФ. При этом, ставка НДФЛ, установленная для налогового нерезидента составляет 15% по получаемым дивидендам и процентам по российским банковским вкладам (депозитам) и 30% по большинству остальных доходов. При этом в случае продажи объекта недвижимости налоговый нерезидент НЕвправе учесть при определении своей базы по НДФЛ расходы на приобретение этого объекта и должен заплатить НДФЛ по ставке 30% с полученного валового дохода, что делает продажу недвижимости ДО минимального срока в 5(3) лет крайне невыгодной для налогового нерезидента РФ

    Владельцам контролируемых иностранных компаний (КИК)

    Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:

    Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:

    Из указанного списка выше:

    1. Не требуется
    2. Не требуется
    3. Не требуется

    Лицам, получившим доход за пределами РФ

    Налоговым резидентам РФ по итогам 2021 необходимо:

    1. представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с задекларированным российским и зарубежным доходами — в срок до 30.04.2022

    Налоговым НЕрезидентам РФ по итогам 2021:

    1. представить в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2021 год с задекларированным ТОЛЬКО российским доходом — в срок до 30.04.202. Иностранный доход (доход от источников за пределами РФ), полученный налоговым нерезидентом РФ налогом на территории РФ НЕ облагается

    Что стоит и что НЕ стоит делать при смене налогового резидентства

    Если по итогам, например, 2021 календарного года Вы провели (проведете) в РФ более 183 дней, а 2022 планируете жить за границей, то Вам:

    НЕ стоит открывать зарубежные банковские счета в конце 2021 календарного года, проведенного в РФ

    т.е. Вам НЕ выгодно открывать счет за границей в конце 2021 года, т.к. Вам будет необходимо уведомить об этом российский налоговый орган (т.к. счет открыт в году, по итогам которого Вы находились в РФ более 183 дней) и подать в РФ ОДС за 2021 по той же причине.

    РЕКОМЕНДУЕТСЯ: при переезде в другу страну и открытии там счета рекомендуется делать это в начале календарного года, по итогам которого Вы планируете находиться за пределами РФ более 183 дней — Вам не потребуется уведомлять налоговый орган РФ об этом факте и не потребуется представлять ОДС за такой год.

    Стоит продавать недвижимость в РФ в конце 2021 календарного года, проведенного в РФ

    т.к. в случае продажи российской недвижимости в НЕрезидентном 2022 году, Вам потребуется уплатить с полученного дохода НДФЛ (доход, происходящий с территории РФ) по ставке налогового нерезидента — 30%, причем со ВСЕЙ ЦЕНЫ ПРОДАЖИ, без возможности применения налогового вычета в размере произведенных на покупку расходов (налоговый вычет предоставляется ТОЛЬКО НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТАМ РФ). Данное правило НЕ распространяется на объекты недвижимости, находившиеся в собственности более минимального срока 3 или 5 лет.

    РЕКОМЕНДУЕТСЯ: при переезде в другую страну и необходимости продать жилую недвижимость в РФ рекомендуется совершить эту сделку с резидентном году, НО ни в коем случае не в начале нерезидентного года.

    Дисклеймер

    Данный обзор не должен рассматриваться как окончательная юридическая консультация, т.к. вывод о правомерности совершения каждых юридических действий может быть сделан только после комплексного изучения всех условий и имеющихся документов.

    8 комментариев

    Здравствуйе! Вопрос: имеется счет в российском банке в USD , буду открывать счет в банке США, и планирую перевести со своего счета на счет в США сумму, налоговым нерезидинетом буду в следующем году.

    Правильно ли понимаю, что от меня требуется уведомить российскую налоговую об открытии счета в США и все?

    Заранее спасибо за ответ.

    Если счет в США будет открываться в году, по итогам которого Вы будете налоговым нерезидентом РФ — подавать уведомление о таком счете не потребуется.

    Здравствуйте, спасибо за памятку! В статье есть один момент, который не совсем понятен.
    1. Допустим, человек никогда не покидал РФ
    2. В январе он получает прибыль из источника за пределами РФ (продажа американских акций у американского брокера, например)
    3. На момент получения прибыли он, разумеется, прошлые 183 дня находился в РФ, а значит он налоговый резидент РФ
    4. В феврале он уезжает из РФ на весь оставшийся год, по итогам года он будет нерезидентом

    Правильно ли я понимаю, что тогда он может не подавать декларацию в РФ. Это странно, ведь на момент получения прибыли он был налоговым резидентом РФ… Где-то можно подробно почитать об этом? Заранее спасибо

    Итоговый налоговый статус определяется за период с января по декабрь, поэтому несмотря на то, что доход получен в момент когда физ лицо было резидентом, но в том году, по итогам которого оно стало нерезиидентом — описанный доход как от источников за пределами РФ НЕ будет облагаться НДФЛ в РФ — Письмо Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2019 г. N БС-4-11/19925

    Здравствуйте! Я имею пакет американских акций у российского брокера и с подписанной формой w-8ben плачу 10% + 3% налогов на дивиденты как резидент РФ. Какой налог я буду платить при потере налогового резидентства РФ?

    Дивиденды по акциям иностранных эмитентов — доход от источников за пределами РФ. Налоговые НЕрезиденты РФ вправе не декларировать такие доходы.

    Илья, добрый день. У меня такая ситуация — банк, в котором у меня был открыт счет был приобретен и поглощен другим банком. Правопреемник сообщил мне в уведомительном порядке о переводе старого счета на новый без необходимости подписывать какие-либо новые документы.
    По какой форме мне уведомить налоговую — закрытие счета и открытие нового или изменение реквизитов счета в банке?

    В большинстве подорбных случаев представляется Уведомление в связи с изменением реквизитов счета и банка. Рекомендую его, т.к. при подаче Уведомления о закрытии счета вместе с ним будет необходимо подать и ОДС, что влечет больший объем работ.

    Оставить комментарий Отменить ответ



    МЕТКИ:


    (СТАТЬЯ) Налоговая декларация 3-НДФЛ по ценным бумагам: автоматический обмен, особенности подготовки декларации

    Требования налоговых органов о представлении пояснений в связи с получением сведений из автоматического обмена С середины 2021 года налоговые органы стали все чаще направлять налогоплательщикам Требования о представлении пояснений (документов /информации)

    (СТАТЬЯ) Автоматический обмен налоговой информацией (CRS) 2022: как происходит, какая информация передается, ответственность владельцам КИК и иностранных счетов

    Актуально на 2022 год После присоединения России к Международной Конвенции ОЭСР в 2017 году об автоматическом обмене налоговой информацией мировое сообщество вело активные споры по поводу того состоится ли по


    ВИДЕО на YouTube

    Подпишитесь и Вы первыми узнаете о новых статьях и изменениях в профильном законодательстве, публикуемых на нашем сайте



    Приглашаем ознакомиться с прошедшими вебинарами, посвященными вопросам международного налогообложения, особенностям бухгалтерского учета по МСФО, аудиту, а также валютному регулированию и валютному контролю


    Зарубежные финансы, налоги. Аудит

    Мы в социальных сетях:

    of the Russian Federation providing legal and tax consulting services and being the member of global GPCG group of companies | All Rights Reserved

    Ограничение ответственности

    Являясь пользователем настоящего сайта, Вы осознаете, что все материалы, опубликованные на настоящем сайте, носят информационный характер и не являются правовым заключением. Никакая информация, опубликованная на настоящем сайте, не является консультацией или рекомендацией к совершению конкретных действий на ее основе. Вы также осознаете, что любая ситуация, дело, кейс и т.д. любого клиента являются строго индивидуальными и требующими индивидуального подхода при их разрешении. При этом, решения похожих, на первый взгляд, вопросов разных клиентов могут быть совершенно разными. Именно по указанной причине Консалтинговая группа "ГидПрава" (включая входящие в нее департаменты и подразделения: Юридическая компания "ГидПрава", "ГидПрава - Международное налоговое планирование, "ГидПрава" - Бухгалтерское обслуживание, "ГидПрава" - Недвижимость, Бюро юридического перевода "ГидПрава", Учебный центр "ГидПрава", Школа бизнес-английского "ГидПрава") (далее - "КГ "ГидПрава") рекомендует обращаться за оказанием услуг к специалистам с заключением соответствующего договора, влекущего возникновение прав, обязанностей и ответственности.

    КГ "ГидПрава" постоянно предпринимает все возможные меры для обеспечения актуальности, полноты, достоверности и соответствия действующему законодательству РФ всех публикуемых на ее сайте материалов, однако, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за точность публикуемой на сайте информации, в том числе, но не ограничиваясь, по причине того, что опубликованная информация может являться субъективным мнением специалиста-правоприменителя и может быть основана на его субъективном толковании норм действующего законодательства РФ и/или иностранных государств. КГ "ГидПрава" также не несет ответственности за последствия, которые наступили или могут наступить в результате любого использования пользователем настоящего сайта информации, расположенной на настоящем сайте, в том числе для решения стоящих перед ним вопросов правового или финансового характеров.

    Сайт КГ "ГидПрава" может содержать ссылки на сайты третьих лиц. При этом, КГ "ГидПрава" не несет ответственности за содержание и информацию, представленную на данных сайтах. Переход по указанным ссылкам является для пользователей настоящего сайта строго добровольным.

    КГ "ГидПрава" несет ответственность в пределах, согласованных со своими клиентами при заключении договора об оказании услуг (или иного договора в рамках оказания КГ "ГидПрава" своих профессиональных услуг), а также за последствия, наступившие в результате совершения клиентом действий, но только в том случае, если совершение данных действий было предварительно согласовано с КГ "ГидПрава". Профессиональная ответственность КГ "ГидПрава" может быть в добровольном порядке застрахована, о чем КГ "ГидПрава" вправе проинформировать своих клиентов.

    Конфиденциальность

    Компания не разглашает и не предоставляет полученные ею персональные данные Пользователей третьим лицам, за исключением случаев:
    - получения соответствующего предварительного согласия Пользователя;
    - истребования информации по запросу правоохранительных органов с соблюдением соответствующих процедур.

    Компания оставляет за собой право вносить изменения в правила настоящего раздела, о чем информирует Пользователей путем публикации измененного текста в настоящем разделе.

    Авторские права

    Любые иные действия являются незаконными и будут расценены Компанией как нарушение ее авторских прав.

    В случае нарушения настоящих правил, Компания оставляет за собой право защиты своих интересов всеми способами, предусмотренными законом, в том числе в рамках статей: 1229, 1259, 1263, 1301 Гражданского кодекса РФ, а также ч.1 ст. 7.12 КоАП РФ.

    Порядок налогообложения доходов иностранных работников зависит от их миграционного статуса и срока нахождения в России. В 2020 году этот порядок в целом не изменился, но коронавирус внес в него свои коррективы и их следует учитывать работодателям, привлекающим для работы иностранцев. Подробности — в нашем материале.

    Порядок обложения НДФЛ выплат работникам-иностранцам в 2020 году

    Доход иностранных сотрудников, работающих в РФ, вне зависимости от наличия у них статуса налогового резидента РФ, подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ, Письмо Минфина от 07.05.2018 № 03-01-11/30449).

    Для резидентов и нерезидентов различаются ставки подоходного налога (п. 1 , п. 3 ст. 224 НК РФ):

    НДФЛ с доходов иностранных работников в 2020 году

    НДФЛ с доходов иностранца из ЕАЭС

    Если вы привлекаете к работе по найму иностранцев из стран-участниц ЕАЭС (бе­ло­ру­сов, ка­за­хов, кир­ги­зов, ар­мян), то учитывайте следующие правила:

    • С первого дня их работы на территории РФ доходы таких граждан облагаются по ставке НДФЛ 13% (ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, п. 1 ст. 224 НК РФ).
    • По итогам года определяется окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в РФ (Постановление КС РФ от 25.06.2015 № 16-П).

    Что касается стандартных вычетов, применяемых при расчете НДФЛ, то сотрудники-иностранцы из ЕАЭС вправе ими воспользоваться только после приобретения статуса налогового резидента РФ (Письмо Минфина от 15.06.2018 № 03-04-05/40970).

    НДФЛ с доходов иностранных работников в 2020 году

    Минфин считает, что если в конце года иностранец из ЕАЭС не приобрел статуса налогового резидента РФ, то НДФЛ с его доходов от работы по найму за весь период с начала года следует пересчитать по ставке 30% (Письмо Минфина от 18.02.2020 № 03-04-07/11392). Налоговики с этим не соглашаются ─ ФНС не видит оснований для пересчета налога по итогам года, если статус гражданина из ЕАЭС изменился (Письмо ФНС от 28.11.2016 № БС-4-11/22588@).

    Минфин в Письме от 25.08.2020 № 03-04-06/74275 уточнил также, что после увольнения сотрудника-иностранца из ЕАЭС не требуется пересчитывать НДФЛ, удержанный по ставке 13%, если после даты увольнения выплаты ему не производятся.

    Иностранцы-граждане ЕАЭС могут не получать у налоговиков подтверждение налогового статуса. Работодатель сам определит его на основании копии страниц паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы (Письмо ФНС от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@).

    НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патенту

    Работодатель обязан исчислить НДФЛ в отношении всех доходов иностранца, источником которых он является (п. 2 ст. 226 НК РФ).

    Ставка НДФЛ и порядок исчисления налога с доходов иностранцев, работающих в РФ по патенту, определяются по нормам п. 2 ст. 210, п. 1 и п. 3 ст. 224 НК РФ с учетом разъяснений из Письма Минфина от 13.06.2017 № 03-04-05/36673.

    НДФЛ с доходов иностранных работников в 2020 году

    Таким образом, для резидентов и нерезидентов применяется единая ставка НДФЛ 13%, но различается порядок расчета налога. При этом иностранным сотрудникам, к доходам которых с первого дня работы в РФ применяется ставка НДФЛ 13%, никакие вычеты по этому налогу не положены. Их можно предоставлять только после того, как иностранный сотрудник приобретет статус налогового резидента РФ.

    Напомним, что иностранцы на патенте самостоятельно уплачивают фиксированные авансовые платежи и вправе обратиться работодателю с заявлением об уменьшении суммы НДФЛ на их сумму (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

    НДФЛ с доходов иностранцев-высокооплачиваемых специалистов

    НДФЛ с доходов иностранных работников в 2020 году

    Ставка НДФЛ 13% применяется к доходам иностранцев-ВКС вне зависимости от наличия или отсутствия статуса налогового резидента (п. 3 ст. 224 НК РФ). Это правило действует не для любых доходов, полученных таким сотрудником в РФ, а только для зарплаты (вознаграждения), выплаченного работодателем или заказчиком работ, услуг (Письмо Минфина от 24.01.2018 № 03-04-05/3543).

    Если иностранец-ВКС, не получивший статус налогового резидента РФ, получает доход, не связанный с оплатой труда, с него удерживается НДФЛ по ставке 30% (Письмо Минфина от 07.08.2018 № 03-04-06/55674).

    Работодателю, не соблюдающему минимальный уровень зарплаты иностранца-ВКС, следует учесть, что НДФЛ за месяцы, в которые ВКС получал такую зарплату, нужно удерживать по ставке 30% ─ льготную ставку 13% нельзя использовать, так как сотрудника с такой зарплатой нельзя признать ВКС (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ, п. 3 ст. 224 НК РФ).

    НДФЛ с выплат иностранцу по договору ГПХ

    Если иностранец не является ИП или самозанятым, исчисление и уплату НДФЛ по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг) с ним нужно производить с каждой выплаты дохода, включая авансы (п. 1, п. 2 ст. 226 НК РФ, п. 2 Письма Минфина от 23.06.2020 № 03-04-05/54027).

    Ставки НДФЛ и право на вычеты:

    • Налог исчисляется по ставке 13% с доходов иностранца, признаваемого налоговым резидентом РФ на дату выплаты дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ). Существует возможность уменьшения облагаемого дохода на стандартные и профессиональные вычеты по заявлению исполнителя (п. 1, п. 3 ст. 218, п. 2, п. 3 ст. 221 НК РФ).
    • Налог исчисляется по ставке 30%, если статуса налогового резидента у иностранца нет (п. 3 ст. 224 НК РФ). Вычеты не применяются (п. 3, п. 4 ст. 210 НК РФ).

    Если выплачен доход по договору ГПХ высококвалифицированному специалисту-нерезиденту, применяется ставка налога 13% (Письмо Минфина от 19.08.2010 N 03-04-06/6-182).

    Как уплачивать НДФЛ, если иностранный работник работает удаленно

    Работодателю бывает выгодно привлекать к удаленной работе иностранных граждан, особенно из стран ─ республик бывшего Советского Союза. В таком случае вознаграждение за выполнение работ для российской компании иностранным сотрудником из другого государства относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

    Если удаленный иностранный работник не является налоговым резидентом РФ, работодателю удерживать НДФЛ с таких выплат не нужно (п. 1 ст. 207 НК РФ, Письмо Минфина от 26.08.2019 № 03-04-05/65456).

    Отметим, что с иностранцем, работающим удаленно, безопаснее заключить договор ГПХ. Минтруд по ряду причин выступает против заключения трудового договора в такой ситуации (Письмо Минтруда от 07.08.2015 № 17-3/В-410).

    Подоходный налог с иностранцев в 6-НДФЛ

    В налоговой отчетности по НДФЛ работодатель, как налоговый агент, должен отражать выплаченные иностранным сотрудникам доходы и соответствующие суммы налога.

    В 2020 году такие сведения отражаются в 6-НДФЛ и оформляемой по итогам года справке 2-НДФЛ. Порядок отражения сведений обычный, но с учетом некоторых особенностей. Например, в суммовых показателях раздела 3 справки 2-НДФЛ, заполняемой по нерезидентам РФ, указываются нули, так как вычеты им не предоставляются. Если же иностранец работает по патенту, то в справке отражают сумму уплаченных им авансовых платежей, уменьшающих НДФЛ.

    Начиная с 2021 года сведения из справки 2-НДФЛ включаются в состав новой формы 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

    НДФЛ с доходов иностранцев в период коронавирусных ограничений

    Из-за обострения обстановки с коронавирусом законодателям пришлось временно изменить отдельные правила урегулирования правового положения иностранцев в РФ (Указ Президента РФ от 18.04.2020 № 274). Эти временные правила следует учитывать работодателям, у которых работают иностранные сотрудники.

    Разобраться с особенностями обложения НДФЛ доходов иностранных сотрудников в период коронавирусных ограничений помогут письма Минфина:

    Реквизиты письма Категория иностранных работников Как облагать НДФЛ доходы иностранцев
    Письмо Минфина от 30.04.2020 № 03-04-09/35512 Иностранные граждане, не имеющие патентов, не признаваемые налоговыми резидентами РФ Доходы облагаются по ставке НДФЛ 30%. Нормы ст. 227. 1 и абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ не применяются
    Письмо Минфина от 30.07.2020 № 03-04-09/66816 Иностранные граждане, имеющие патенты, срок действия которых истекает в период распространения коронавируса Налогообложение по нормам ст. 227.1 НК РФ ─ с уменьшением НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей

    Общие и временные правила определения статуса налогового резидента РФ для целей расчета НДФЛ в 2020 году

    По общим правилам налоговый резидент ─ это физлицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

    При подсчете указанных дней не учитываются дни нахождения физического лица за пределами РФ, за исключением отдельных случаев: краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения, а также исполнение трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья (Письмо ФНС от 27.02.2020 № ВД-3-17/1534@).

    Налоговый статус физического лица определяется на каждую дату получения им дохода исходя из фактического времени нахождения на территории РФ.

    Из-за ухудшения ситуации с коронавирусом в 2020 году действует временная норма, по которой физлицо признается налоговым резидентом, если (п. 2.2 ст. 207 НК РФ, Письмо Минфина от 31.07.2020 № 03-04-06/67274):

    • в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 физлицо находилось на территории РФ от 90 до 182 календарных дней включительно;
    • не позднее 30.04.2021 оно представит в налоговый орган по месту своего жительства/месту пребывания заявление в свободной форме, в котором укажет свои ФИО и ИНН.

    Работодателям в 2020 году следует исчислять НДФЛ по общим правилам с учетом 183 дней. При возникновении переплаты по налогу возврат ее из бюджета будут осуществлять сами работники.

    Штрафы по НДФЛ за иностранных сотрудников

    Работодатель в отношении выплат своим сотрудникам (в том числе иностранным) обязан выполнять функции налогового агента и за нарушения при их выполнении он несет ответственность.

    Его накажут штрафом в размере 20% от суммы НДФЛ, которую он не удержал и/или не перечислил в бюджет в установленный срок (п. 1 ст. 123 НК РФ). При умышленном занижении налоговой базы штраф возрастает вдвое (п. 3 ст. 122 НК РФ).

    Полезная информация от КонсультантПлюс

    В материалах справочной системы Консультант Плюс вы найдете подробные дополнительные разъяснения о возможных штрафах по НДФЛ, расчету пеней, а также подсказки по освобождению от штрафных санкций по этому налогу.

    Читайте также: