Структура налоговой службы дании
Обновлено: 16.05.2024
Резиденты уплачивают налог на имущество, расположенное как на территории Дании, так и за ее пределами. Нерезиденты - только на имущество, находящееся в Дании. В 1996 г. ставка налога на имущество установлена в размере 0,7 % от чистой стоимости имущества, стоимость которого превышает 2,4 миллиона датских крон.
Супружеские пары облагаются налогом на имущество раздельно.
Подарки облагаются налогом как обычный доход у их получателя. Однако подарки супругам, родителям или детям облагаются специальным налогом на подарки по ставке 15 %.
Структура налоговой службы Дании.
В состав Министерства налогообложения Дании (МТ)[36] входят 8 структурных подразделений, основным из которых является Центральная таможенная и налоговая администрация.
МТ Дании в коммерческом банке BG-BANK открыты счета по учету доходов, на которые зачисляются все налоги и сборы.
Банк, принимающий документы по НДС осуществляет не только перечисление денежных средств по платежным документам по НДС на счета МТ Дании, но и набивку деклараций по НДС.
Вся информация, содержащаяся в базе данных федерального уровня, распределена по следующим блокам:
- Учёт подоходного налога (удержание, возврат);
- Учет недоимки, безнадежных долгов, ликвидированных компаний, пени и штрафов;
- Система внутреннего учета (поступления, зачеты, возвраты).
Карточки лицевых счетов налогоплательщиков не ведутся.
Администрирование налогоплательщиков осуществляется путем доступа специалистов региональных управлений к единому информационному ресурсу.
«МТ Дании администрирует как таможенные, так и налоговые платежи и включает в себя службу приставов, осуществляющих принудительное взыскание недоимки, в том числе путем реализации изъятого имущества.
При осуществлении контроля за правильностью исчисления налогоплательщиками сумм налогов, подлежащих уплате в бюджеты всех уровней используется вся информация, содержащаяся в базе данных МТ Дании, поэтому сами декларации занимают не более одного листа (в том числе по НДС).
При исчислении подоходного налога с физических лиц в сумму налога, подлежащего уплате включаются все виды доходов, в том числе доходы, полученные по депозитным счетам, а также налог на имущество и другие.
Исчисленная налоговой службой сумма налога на доходы направляется работодателям для удержания полной суммы налога по месту работы, а также каждому физическому лицу для проверки правильности исчисления этой суммы. В случае возникновения разногласий сумма исчисленного налога может быть скорректирована налоговой службой.
В последнее время широко пропагандируется возможность представления деклараций по INTERNET. Защита информации обеспечивается использованием криптозащиты и присвоением налогоплательщику индивидуального ПИНКОДА, который сообщается ему только по почте. В настоящее время по INTERNET декларируется около 30-40% начислений.[39]
Уплата налоговых платежей осуществляется через коммерческие банки, по INTERNET, чеками и через региональные управления налоговой службы наличными денежными средствами.
Платежи через банки и по INTERNET поступают в базу данных только в электронном виде. Наибольшие трудности вызывает обналичивание чеков, однако от этого способа уплаты МТ Дании считает нецелесообразным отказываться.
Практикуется система уплаты налогов через специальную компанию. Например, Компания PBS имеющая доступ ко всем счетам в банках Дании осуществляет уплату налогов за тех налогоплательщиков, с которыми у нее заключены договора.
Специалисты региональных управлений, занимающиеся вопросами обеспечения погашения недоимки имеют доступ к соответствующим информационным ресурсам федерального уровня.
Вопросы урегулирования задолженности могут быть решены путем предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате задолженности. За несвоевременную уплату налогов взимаются пени в размере 9% в месяц от суммы недоимки. Расчет пеней по ставке 9% осуществляется независимо от количества дней просрочки платежа в данном месяце, плюс за дополнительную просрочку дополнительно будут взысканы 18% от суммы задержанного налога.
Если с налогоплательщиком не достигнута договоренность о добровольной уплате задолженности по налоговым платежам вступают в действие приставы. Приставы также имеют доступ к соответствующей информации в база данных федерального уровня и самостоятельно выбирают налогоплательщиков, по отношению к которым будет применена мера взыскания в виде изъятия и реализации имущества.
Для облегчения задачи выбора конкретного налогоплательщика (налогоплательщиков), для приставов в программном продукте заложено формирование специальных аналитических и группировочных таблиц.
За каждым приставом закреплены определенные районы и находящиеся на их территории налогоплательщики.
При наличии переплаты по одному налогу и недоимки по другому, налоговая служба проводит зачет переплаты без заявления налогоплательщика. О проведенной операции налоговая служба уведомляет налогоплательщика.
Если сумма недоимки не превышает 15 тыс. крон долг может быть перенесен на следующий год. В случае если сумма долга превышает 15 тыс.крон, в обязательном порядке осуществляется принудительное взыскание.
Возврат излишне уплаченного подоходного налога осуществляется в обязательном порядке без заявления плательщика.[40]
Каждому новорожденному в Дании присваивается индивидуальный номер. Указанный номер сообщается родителям по почте. В дальнейшем физическое лицо не может осуществить ни одной операции (покупка, продажа, кредит, открытие счета и т.д.) без указания в оформляемых документах своего индивидуального номера. Карточка с индивидуальным номером обновляется налоговой службой с периодичностью раз в пять лет. При этом индивидуальный номер физического лица сохраняет прежнее значение.[41]
Налоговая система Дании в большой мере интегрирована в экономику этой страны и является основой финансового перераспределения ресурсов. Основные налоги, такие как НДС и подоходный налог, перераспределяются налоговыми институтами по бюджетам министерств и ведомств. Относительно небольшая территория страны позволяет с особой эффективностью вести учёт налогоплательщиков и сбор налогов. Бюджетные средства, в которых наибольшую часть составляют налоговые поступления, расходуются в первую очередь на социальные программы и фонды труда.
Возможность применения опыта налогообложения в Дании к Российской налоговой системе.
Для начала хочу отметить, что сравнивать эти два государства довольно сложно. Уж очень мало общего у России и Дании. В первую очередь кардинальные различия в территориях, различия в климате, объёме природных ресурсов, структуре экономики, населении и т.д. Россия – федерация, Дания – унитарное государство, - отсюда все различия в налоговой, бюджетной и финансовой сферах.
Опыт Дании в области налогообложения довольно значителен. Налоговые доходы составляют основную часть всех доходов бюджета, а в связи с социально-ориентированной экономикой эти доходы довольно эффективно перераспределяются по министерствам и ведомствам.
Читайте также: