Страховые организации как субъекты налогового права

Обновлено: 04.07.2024

Страховые компании должны вести бухгалтерский и налоговый учет. По результатам деятельности страховщики обязаны отчитываться в контролирующие органы. Учет и отчетность страховых организаций имеет свою специфику. Какие отчеты и куда сдавать, разберемся в статье.

Заполнить, проверить и сдать отчетность через интернет

Бухгалтерская отчетность страховых организаций

Страховщики, как и все организации, формируют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Кроме этого, Положение ЦБ РФ от 28.12.2015 № 526-П (далее — Положение 526-П) предписывает страховщикам составлять промежуточную отчетность по состоянию на 31 марта, 30 июня и 30 сентября. Порядок и состав отчетности утвержден указанным выше Положением ЦБ РФ.

Страховым компаниям не нужно направлять экземпляр отчетности в ФНС, так как они отчитываются перед Центральным банком РФ. Данное заключение вытекает из пп. 4 п. 4 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Годовая отчетность страховщика должна быть передана ЦБ РФ в течение 35 рабочих дней после окончания отчетного периода. К отчетности необходимо приложить аудиторское и актуарное заключения, которые представляются в электронной форме в виде электронных образов.

У бухгалтерской отчетности обычно есть различные приложения. Страховщик вправе включить в состав приложений дополнительную сопутствующую информацию, не предусмотренную Положением 526-П. Данные включаются, если отчитывающаяся организация считает, что они нужны пользователям отчетности. Из таких приложений можно увидеть влияние конкретных операций и событий на финансовое положение и финансовые результаты страховщика.

Сдать бухгалтерскую отчетность в срок и без ошибок

По всем суммам, указанным в бухгалтерской отчетности за отчетный период, страховщик должен представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период.

Если у страховщика нет остатков по счетам учета активов, обязательств и финансового результата, такие показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Страховщик имеет право раскрыть дополнительную информацию в отчетности. Для этого он может добавить в отчетность строки, которые расшифруют показатели баланса и приложений к нему.

Бухучет в страховых организациях ведется на основании международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Отчетность формируется исходя из положений более 30 МСФО.

Для обществ взаимного страхования предусмотрены отдельные формы бухгалтерской отчетности. Например, баланс нужно составлять по форме ОКУД: 0420140 (п. 2.3 Положения 526-П).

Состав бухгалтерской отчетности страховщика

Баланс
Отчет о финансовых результатах
Приложения

1. Баланс

Баланс включает три раздела: активы, обязательства и капитал. Активы расписывают по 28 статьям (долевые инструменты, депозиты, займы и т.д.). В раздел II включено 29 разновидностей обязательств (выпущенные долговые ценные бумаги, кредиты, займы, резервы и т.д.). В третьем разделе помимо уставного, резервного и добавочного капитала представлены строки по различным резервам.

На первом листе баланса следует указать полное или сокращенное наименование страховой компании, код по ОКАТО и регистрационный номер (порядковый номер). В графе с регистрационным номером страховщик указывает регистрационный номер, присвоенный Банком России при внесении в реестр организаций определенного вида деятельности. Если регистрационного номера нет, данная графа не заполняется.

Чтобы верно составить баланс, бухгалтер страховой компании должен воспользоваться таблицей примерной группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии со статьями бухгалтерского баланса страховой организации. Такую таблицу можно найти в приложениях 10-13 к Положению 526-П. Некоторые приложения утратят свою силу с 01.01.2023 года. В Положение 526-П уже внесены приложения, которые будут действовать с 2023 года.

Подготовить, проверить и сдать баланс через Контур.Экстерн.

В графе 1 бухгалтерского баланса указывается номер соответствующей строки, в графе 2 — наименование показателя по строке, в графе 3 — номера примечаний, раскрывающих состав и экономическое содержание показателя по строке.

В графе 4 бухгалтерского баланса приводятся значения показателей по соответствующим строкам на конец отчетного периода, в графе 5 — сопоставимые данные на конец предыдущего отчетного года.

Если нужно отразить влияние ретроспективного пересчета на начало предшествующего отчетного периода, страховщик включает в состав бухгалтерской отчетности дополнительный бухгалтерский баланс по состоянию на начало и конец предшествующего периода с учетом ретроспективного пересчета.

2. Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах страховщика бывает квартальный и годовой. Код формы по ОКУД — 0420126. Отчет содержит четыре раздела:

страховая деятельность;
инвестиционная деятельность;
прочие операционные доходы и расходы;
прочий совокупный доход.

В отчет о финансовых результатах страховщика за год включаются остатки по соответствующим счетам бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года. Таблица соответствия счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов текущего года и счетов бухгалтерского учета по учету доходов и расходов прошлого года приведена в приложении 20 к Положению 526-П.

3. Приложения к балансу и к отчету о финансовых результатах

Приложения к балансу и к отчету о финансовых результатах включают:

отчет об изменениях собственного капитала страховой организации;
отчет о потоках денежных средств страховой организации;
примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Отчет об изменениях собственного капитала состоит из 30 строк и 18 граф.

Отчет о денежных потоках (ОКУД) 0420128 включает информацию о денежных потоках от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Подать приложения к бухгалтерской отчетности страховой организации через интернет.

Примечания к бухгалтерской отчетности заполняются в виде таблицы. Каждая таблица содержит четыре столбца: номер строки, вид стандарта МСФО, требования к раскрытию информации и описание. Необходимо заполнить 69 примечаний, среди которых: описание страховой деятельности, инвестиций, страховых премий, доходов и расходов по процентам и т.д. Примечания составляют все страховщики, кроме страховой медицинской организации, работающей в сфере обязательного медицинского страхования.

Отчет о целевом использовании средств

Общества взаимного страхования также составляют отчет о целевом использовании средств. В нем отражается поступление и использование целевых средств обществ. В отчете следует соблюдать такое равенство: значение показателя в графе 3 строки 1 равно значению показателя в графе 4 строки 21.

Отчетность страховых компаний в ЦБ РФ

Страховые компании внесены в единый государственный реестр субъектов страхового дела. Реестром пользуются органы надзора. Одним из таких органов выступает Центральный банк РФ.

Страховые компании сдают в ЦБ РФ и его территориальные подразделения такие виды отчетов:

Также виды необходимой отчетности перечислены в Указании ЦБ РФ от 03.02.2021 № 5724-У. Страховщики сдают формы: 0420150, 0420151, 0420152, 0420154, 0420155, 0420156, 0420157, 0420158, 0420159, 0420160, 0420161, 0420163, 0420164, 0420165, 0420166, 0420167, 0420168, 0420169, 0420170, 0420171, 0420172 и 0420173. В документе Банка России даны подробные разъяснения по заполнению каждой формы.

Статистическая отчетность страховых компаний

Также страховщики сдают форму 1-СК. Направляют отчет напрямую в Росстат на 35-й день после отчетного периода, а за год — до 10 апреля.

Отчитаться в Росстат через интернет — в срок и без ошибок.

Состав статистической отчетности может меняться. Список необходимых отчетов можно уточнить в Росстате или в Центральном банке, который является органом надзора для страховщиков.

Налоговая отчетность страховой организации

Страховые компании представлены на российском рынке в форме обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ. Последние, в свою очередь, подразделяются на открытые и публичные.

Страховщики на ОСНО работают в соответствии с Налоговым кодексом и уплачивают все установленные налоги.

Удобный сервис для сдачи отчетности

Страховые компании формируют отчетность с учетом специфики своей деятельности. В отличие от обычных организаций, бухгалтерскую (финансовую) отчетность страховщики сдают не в ФНС, а в Банк России. А вот налоговая отчетность формируется согласно правилам НК РФ, которые распространяются на всех юридических лиц.

Отчитаться в контролирующие органы через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Читайте также: