Срок сдачи усн за 2019 год для ип в связи с коронавирусом

Обновлено: 18.05.2024

Отсрочка и перенос сроков уплаты налогов: в чем разница

Федеральная налоговая служба (ФНС) предлагает три способа поддержки компаний, пострадавших от распространения коронавирусной инфекции:

полная отсрочка на 6 месяцев для малого бизнеса по некоторым налоговым платежам;
рассрочка по взносам;
перенос сроков уплаты по ряду обязательных взысканий.

Организации и ИП, деятельность которых осуществляется в особо пострадавших сферах экономики, получают полугодовую льготу по уплате некоторых налоговых и авансовых платежей (102-ФЗ от 01.04.2020, ПП РФ №409 от 02.04.2020, №570 от 24.04.2020). Отсроченные взносы придется единовременно уплатить после окончания налоговых каникул. Рассрочка — это другая мера. Она подразумевает постепенную выплату сумм задолженности в соответствии с установленным графиком.

Третья мера поддержки от налоговиков — это перенос действующих сроков уплаты по обязательным взысканиям. Такое продление происходит автоматически. Налоговые и авансовые платежи, срок которых продлен, осуществляют равными частями по 1/12 от общей суммы, подлежащей к уплате, ежемесячно. Первую выплату необходимо перечислить не позже последнего числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил продленный срок уплаты. Получается, для налогоплательщиков доступна не отсрочка по УСН за 2019 год (ЕСХН), а продление срока уплаты.

Вот все перенесенные выплаты.

Отсрочка или рассрочка доступны только для тех платежей, срок перечисления которых наступил в 2020 году. Все правила предоставления налоговых каникул из-за коронавируса в таблице:

Получается, что отсрочка по ЕНВД для малого бизнеса доступна только по тем суммам, которые начислены и подлежат уплате в 2020 году. Для всех взносов за 2019 год действует перенос платежных сроков. Разница между отсроченными и перенесенными выплатами заключается в том, что перенос — это общая мера поддержки для субъектов малого и среднего предпринимательства, а рассрочка (как и отложенная уплата) относится к адресной (индивидуальной) помощи пострадавшим компаниям.

Кто вправе получить отсрочку

Льгота доступна далеко не всем налогоплательщикам. На господдержку вправе рассчитывать:

субъекты МСП, указанные в ПП РФ №570;
представители малого и среднего бизнеса, которые осуществляют деятельность в наиболее пострадавших отраслях, утвержденных в ПП РФ №434, 479, 540, 657;
стратегические, градообразующие и системообразующие компании, на деятельность которых негативно повлиял коронавирус.

Если рассматривать возможность льгот по этим критериям, то отсрочка по налогам для ООО доступна, только если компания относится к субъектам МСП из особо пострадавших отраслей экономики. Другой вариант для оформления каникул — общество с ограниченной ответственностью принадлежит к системообразующим, градообразующим или стратегическим объектам. Важное условие для получения льготы — наличие фактического убытка из-за распространения коронавирусной инфекции.

Посмотрите все коды ОКВЭД, по которым предоставляется отсрочка, в постановлениях Правительства РФ. Полный перечень пострадавших видов деятельности приведен в ПП РФ №434 от 03.04.2020, №479 от 10.04.2020, №540 от 18.04.2020, №657 от 12.05.2020.

Какие условия предусмотрены для заявителей

Для оформления налоговых каникул действуют конкретные условия. Вот какие требования для отсрочки по налогам в связи с коронавирусом установила ФНС:

Принадлежность к отрасли экономики, пострадавшей из-за коронавируса. Определяется по основному виду экономической деятельности. Посмотрите ваш ОКВЭД в выписке ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Даже если один из ваших ОКВЭД (не основной) входит в правительственный перечень, вам откажут. Решение о предоставлении налоговых льгот принимают по основному коду ОКВЭД.
Принадлежность к субъектам малого и среднего предпринимательства, подтвержденная записью в Едином реестре (по состоянию на 1 марта 2020 года). Дополнительно отсрочка налогового платежа из-за коронавируса предоставляется системообразующим предприятиям. Подтверждать факт принадлежности нет необходимости, налоговики произведут проверку в процессе рассмотрения заявления.
Снижение доходности от операций по нулевому НДС или доходов от реализации на 10% и выше. Требуется подтвержденный убыток за отчетные периоды 2020 года при условии, что 2019 год для налогоплательщика — безубыточный.

Что сделать, чтобы получить отсрочку по налогам из-за коронавируса

Налоговые каникулы требуют отдельного оформления. Вот как это сделать.

Шаг 1. Зайдите на официальный сайт ФНС — в личный кабинет юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Шаг 3. Проверьте, доступна ли вам налоговая отсрочка малому бизнесу в связи с коронавирусом, в специальном сервисе. Введите ИНН или ОГРН, и сразу узнаете все меры господдержки, которые вам положены.

Шаг 4. Составьте заявление. Используйте форму, рекомендованную ФНС, или разработайте собственный бланк. Вместе с заявлением необходимо предоставить обязательство соблюдения условий по отсроченным выплатам. Если вы оформляете рассрочку, подготовьте график платежей. Если вы запрашиваете льготу на полгода, обеспечение не потребуется (услуга беспроцентная). Для рассрочки на больший период понадобится залог (по недвижимости, кадастровая стоимость которой не ниже образовавшейся задолженности), поручительство или банковская гарантия. Подготовьте этот документ в бумажном виде.

Отсканируйте все приложения и прикрепите их к обращению.

Период рассмотрения достигает 30 рабочих дней. Но есть нюансы: если вы не сдали декларацию, подтверждающую снижение дохода или появление убытков, заявление не начнут проверять до момента поступления отчета. Это же правило касается и декларации с платежами, которые требуется отсрочить. Исключение действует для плательщиков УСН. Им достаточно указать факт снижения доходности в заявлении.

Об авторе этой статьи

Александра Задорожнева Бухгалтер, эксперт проекта Практикующий бухгалтер.
Работаю с начала учебы в ВУЗе. Есть опыт работы и в коммерции, и в бюджете. С 2006 по 2012 работала бухгалтером-кассиром и кадровиком. С 2012 по настоящее время — главный бухгалтер в бюджетном учреждении. Помимо прямой бухгалтерии занимаюсь закупочной и планово-экономической деятельностью. 4 года пишу тематические статьи для профильные изданий.

Президент РФ подписал Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, предусматривающий перенос сроков уплаты налогов, сдачи налоговой отчетности, а также приостановление мер налогового контроля на период распространения коронавирусной инфекции. Рассказываем, какие послабления получит бизнес на время борьбы с пандемией.

Перенос сроков уплаты налогов

В соответствии с подписанным законом Правительство РФ наделяется на период до 31 декабря 2020 года полномочиями по продлению установленных НК РФ сроков уплаты налогов (в том числе, и по спецрежимам), страховых взносов и авансовых платежей по налогам.

Касается это не только федеральных налогов. Правительство получило соответствующее право и в отношении авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, которые устанавливаются региональным законодательством и нормативными правовыми актами муниципальных образований (пп. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Новые сроки уплаты налогов установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

На 6 месяцев переносятся сроки уплаты:

налога на прибыль за 2019 год;
налогов и авансов по ним, за исключением НДС, за отчетные периоды, приходящиеся на март и I квартал 2020 года;
единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, ЕСХН за 2019 год.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Президентом РФ подписан Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ, предусматривающий перенос сроков уплаты налогов, сдачи отчетности и приостановление мер налогового контроля на период распространения коронавирусной инфекции.

2. Правительство РФ наделяется на период до 31 декабря 2020 года полномочиями по продлению установленных НК РФ сроков уплаты налогов (в том числе, и по спецрежимам), страховых взносов и авансовых платежей по налогам.

3. Новые сроки уплаты налогов и сдачи отчетности установлены постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

4. До 1 июня 2020 года остановлены мероприятия налогового контроля.

5. Временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК, совершенных в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года. Уже начатое производство по таким нарушениям осуществляться не будет.

На 4 месяца переносятся сроки уплаты:

налогов, кроме НДС, уплачиваемых за отчетные периоды, приходящиеся на полугодие (II квартал) 2020 года

На 3 месяца переносятся сроки уплаты:

НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей.

На 30 октября 2020 года переносятся сроки уплаты:

авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за первый квартал 2020 года.

На 30 декабря 2020 года переносятся сроки уплаты:

авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу за второй квартал 2020 года.

Кроме того, для микропредприятий (и только для них!) пострадавших отраслей экономики были перенесены и сроки уплаты страховых взносов. Так, на 6 месяцев продлен срок уплаты страховых взносов за март-май 2020 года. На 4 месяца продлен срок уплаты страховых взносов за период июнь и июль 2020 года и фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате не позднее 1 июля 2020 года.

Для кого перенесут сроки уплаты налогов

Сроки уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, а также страховых взносов будут переноситься не для всех организаций и ИП.

В соответствии с правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409, сроки уплаты налогов перенесены для организаций и ИП, включенных по состоянию на 01.03.2020 в единый реестр МСП и ведущих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от коронавирусной инфекции COVID-19. Действующий перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержден постановлением Правительства от 03.04.2020 № 434.

Такие организации и ИП определяются по основному виду деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП .

Что касается других мер поддержки (переноса сроков сдачи отчетности, приостановления проверочных мероприятий и неприменения штрафов), то они будут предоставлены всем организациям и ИП.

Перенос сроков сдачи налоговой отчетности

Одновременно Правительство РФ получило право продлевать сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций/расчетов, бухгалтерской отчетности и иных документов, представляемых организациями и ИП (пп. 6 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Новые сроки сдачи налоговой отчетности установлены правительственным постановлением от 02.04.2020 № 409.

На 3 месяца перенесен срок представления:

налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам (за исключением деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам), срок представления которых приходится на март-май 2020 года;
бухгалтерской отчетности.

До 15 мая 2020 года перенесен срок представления:

налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за первый квартал 2020 года.

На 20 рабочих дней продлен срок представления:

документов, пояснений и иных сведений по требованию налоговых органов, полученных в срок с 1 марта до 1 июня 2020 года.

На 10 рабочих дней продлен срок представления:

документов, пояснений и иных сведений по требованиям, касающимся НДС.

Кроме того, законом пересматривается статья 6.1 НК РФ (п. 4 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ), устанавливающая порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с изменениями, если крайний срок сдачи отчетности или уплаты налогов придется на выходной, праздничный нерабочий или нерабочий день, установленный указом президента, данный срок переносится на первый рабочий день.

Напомним, по действующим правилам, срок переносится лишь в тех случаях, когда он выпадает на выходной и праздничный нерабочий день.

Календарь бухгалтера 2022 - УСН поможет сориентироваться в определении крайних сроков сдачи отчетности и осуществления платежей во все необходимые инстанции. Он увяжет их с периодами сдачи отчетности, видами отчетов, которые нужно подготовить, видами оплачиваемых налогов и взносов, и в итоге поможет бухгалтеру эффективно организовать свою работу.

Состав официального календаря бухгалтера

Официальным календарем могут пользоваться бухгалтеры всех организаций, в том числе ведущие учет на УСН.

Календарь, представленный в справочно-правовых системах, как правило, состоит из 4 частей:

Календарь по установленным датам , которые одинаковы для всех. Выглядит он как обычный календарь с датами, помеченными гиперссылками. По ним можно пройти и посмотреть, какой вид отчетности или платежа приходится на эту дату и какого плательщика он касается.
Календарь по неустановленным датам . Эти даты относятся к каким-либо определенным событиям. Здесь приведен список всех официальных нормативных актов, в которых можно уточнить вопросы, касающиеся сдачи отчетности и оплаты. Но если речь идет об УСН, такой календарь не подходит.
Группировка дат по событиям . Этот табличный список может быть очень полезен, если перед глазами есть перечень налогов, которые нужно платить или по которым должен отчитываться налогоплательщик. Здесь перечислены все события и приведены даты. Упрощенная система налогообложения выделена отдельной строкой.
Правила переноса сроков . Содержит список всех постановлений, касающихся этих правил.

В целом ориентироваться в календаре бухгалтера достаточно просто. Однако если речь идет только об УСН, то нужно внимательно следить за тем, какие даты относятся исключительно к этому режиму. Многие его даты легко запомнить, потому что варианты сроков для УСН не отличаются разнообразием. Для них, как и для всех сроков, касающихся сдачи отчетности и уплаты налогов, действует правило переноса даты, попадающей на выходной день, на ближайший следующий рабочий день.

Обратите внимание, что в календаре не приведены сведения о сроках уплаты:

НДФЛ, подчиняющихся своим особым правилам;
региональных налогов и сборов, сроки которых устанавливаются законами субъектов РФ и могут существенно различаться.

Если не сдать отчеты в ИФНС или Фонды своевременно, будут наложены санкции как на фирму, так и на должностных лиц. Об ответственности за просрочку сдачи деклараций и расчетов узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс, получив пробный доступ бесплатно.

Что и когда сдавать в Пенсионный фонд на УСН

Отчетность, сдаваемая в ПФР, касается только работодателей. Состоит она:

из отчетности по стажу работников (формы СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1), сдаваемой по завершении каждого года не позднее 1 марта следующего за ним года;
сведений о застрахованных лицах, трудившихся у работодателя в прошедшем месяце (форма СЗВ-М), подаваемых не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
сведений о трудовой деятельности работников (СЗВ-ТД), направляемых ежемесячно до 15 числа (кроме приема сотрудника на работу и увольнения, когда отчет подается не позднее, чем на следующий день).

Что и когда сдавать и платить в Фонд соцстрахования на УСН

В ФСС работодателям по-прежнему нужно сдавать ежеквартальный отчет по взносам на травматизм (форма 4-ФСС), представляя его в месяце, наступающем по завершении каждого из кварталов, не позднее:

20 числа, если отчет сдается на бумаге (это доступно страхователям со среднесписочной численностью работников не более 25 человек);
25 числа, если его подают электронно.

И оплачиваются они по-прежнему в ФСС с той же периодичностью (ежемесячно) и в тот же срок (не позднее 15 числа месяца, идущего вслед за отчетным).

Подробнее об этих взносах – в этом материале.

Сохранилась и необходимость ежегодного подтверждения вида деятельности, осуществляемого страхователем. Документы для этого, составленные по данным прошедшего года, нужно сдать в ФСС не позднее 15 апреля следующего за ним года.

Что и когда сдавать и платить в ФНС на УСН

В ФНС налогоплательщиками, применяющими УСН, 1 раз за год (по его завершении) сдается декларация по УСН-налогу. Сроки ее представления для фирм и ИП различаются: организации декларацию сдают раньше — не позднее 31 марта года, наступающего после отчетного, а предприниматели имеют больше времени для ее подготовки и сдают этот отчет не позже 30 апреля. В 2022 году эти сроки таковы:

для организаций - 31.03.2022;
для ИП - 04.05.2022 (за счет переноса с выходного дня 30.04.2022 на ближайший рабочий день).

Платят УСН-налог ежеквартально (авансовые платежи) в срок не позднее 25 числа месяца, наступающего по окончании очередного квартала. Платеж по итогам года осуществляется в сроки, совпадающие с датами подачи УСН-отчетности и поэтому различающиеся для юрлиц и ИП.

Если у организации есть основания для начисления и уплаты земельного, транспортного или водного налога, налога на имущество от кадастровой стоимости, то она сдает отчетность по ним (не декларируются транспортный и земельный налоги) и осуществляет платежи в законодательно установленные для этого сроки. Для ИП расчет имущественных налогов делает ИФНС, и он уплачивает их так же, как прочие физлица, — один раз за год на основании уведомления, присланного из налоговой, в единый срок, установленный для платежей физлиц (до 1 декабря года, наступающего за расчетным).

Работодатели подают в ИФНС:

ежеквартальный сводный отчет по страховым взносам, сдаваемый в срок не позднее 30 числа месяца, наступающего после отчетного квартала;
ежеквартальный отчет, отражающий суммы и сроки причитающегося к уплате НДФЛ (форма 6-НДФЛ), который сдается в срок не позже последнего числа месяца, наступающего за соответствующим кварталом, и не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом, если в отчете речь идет о последнем квартале отчетного года. Начиная с отчетности за 2021 год, в состав 6-НДФЛ входит форма 2-НДФЛ.

Оплата страховых взносов, уплачиваемых в ИФНС, осуществляется ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, идущего за оплачиваемым.

В связи с распространением COVID-19 очень многие предприятия потерпели значительные убытки, поскольку были вынуждены приостановить свою деятельность или значительно сократить ее объемы. В такой ситуации государством на федеральном и региональном уровнях принято ряд мер, направленных на поддержку бизнеса. Это и прямые субсидии, налоговые послабления, отсрочки арендных платежей по государственному имуществу, возможность предоставления льготных кредитов и т.п. Об эффективности каждой из этих мер можно рассуждать долго, я же хочу доступным языком попробовать объяснить, на какие основные налоговые послабления может рассчитывать бизнес.

Также в Петербурге вдвое снижен налог на имущество организаций, но касается это послабление только отелей (код ОКВЭД 55, за исключением кода 55.9) и санаторно-курортных учреждений (ОКВЭД 86.90.4). Причем, для них тоже действует условие про МРОТ 19 тыс. рублей на сотрудника.

Федеральные меры поддержки можно разделить на семь групп в зависимости от порядка и условий их применения.

Первая группа — отмена уплаты некоторых налогов, авансовых платежей и страховых взносов. С 01 апреля 2020 года наиболее пострадавшие от коронавируса ИП и организации, включенные в реестр МСП по отчетности 2018 года, а также организации, включенные в Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций и являющиеся с 2017 года получателя грантов Президента РФ, субсидий и грантов органов власти федерального, регионального и местного уровня, поставщики социальных услуг, а также некоторые некоммерческие и религиозные организации освобождаются от обязанности уплаты следующих налогов и авансовых платежей. Так, по налогу на прибыль не нужно платить следующие авансовые платежи: ежемесячные авансовые платежи во II квартал 2020 г.; за отчетные 4, 5, 6 месяцев 2020 года за минусом ранее начисленных авансовых платежей за отчетный период 3 месяца; за полугодие 2020 года за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал 2020 года.

Можно не платить акцизы за апрель- июнь 2020 года, водный налог за II квартал 2020 года. По ЕСХН – авансовый платеж за полугодие 2020 года. По УСН – отменена уплата авансового платежа за полугодие 2020 года, уменьшенного на авансовый платеж, уплаченный за I квартал 2020 года. Не нужно также платить за II квартал 2020 года налог по ЕНВД и торговый сбор. Кроме того, за период владения транспортными средствами, недвижимым имуществом, земельным участком с 1 апреля по 30 июня не уплачиваются транспортный налог, налог на имущество организаций и физических лиц, а также земельный налог соответственно, при условии, что указанные объекты налогообложения используются или предназначены для использования в предпринимательской и (или) уставной деятельности.

Отсрочкой уплаты также могут воспользоваться организации, включенные в Реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, получающих меры поддержки в связи с распространением коронавирусной инфекции. А дальше собственно суть отсрочек для каждой категории:

Вид налога/авансового платежа/страхового взноса

налог на прибыль организаций за 2019 г., ЕСХН за 2019 г., налог по УСН за 2019 г.

НДФЛ за 2019 г., уплачиваемый ИП (п.6 ст. 227 НК РФ)

налоги и авансовые платежи (за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) за март и I кв. 2020 г.

налоги и авансовые платежи (за исключением НДС, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) за апрель - июнь, за II кв. и первое полугодие 2020 г.

налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения со сроком уплаты на II кв. 2020 г

страховые взносы за март - май 2020 г.

страховые взносы за июнь - июль 2020 г

страховые взносы исчисленных ИП за 2019 год с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.

Третья группа поддержки бизнеса — это продление сроков сдачи отчетности. Установлен новый срок сдачи для налоговых деклараций по НДС, расчетов по страховым взносам, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2020 года — до 15 мая 2020 года (этот срок уже миновал, однако некоторые этой мерой все-таки воспользовались, в том числе, наши клиенты). На 3 месяца продлены сроки сдачи всех налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам (кроме НДС и расчетов по СВ), расчета сумм НДФЛ (форма 6-НДФЛ), налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, если сроки их подачи приходятся на март — май 2020 года. Например, декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно сдать до 29 июня 2020 года, а форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года — до 30 июля.

Важно учитывать, что продление сроков сдачи отчётности не влечет продление сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), даже в том случае, когда в соответствии с НК РФ срок уплаты налога (авансового платежа по налогу) установлен не позднее даты представления налоговой декларации (расчетов). Зато распространяется эта льгота на все организации и всех ИП без исключения.

Четвертая группа — пониженные страховые взносы для работодателей - субъектов МСП. Размер страховых взносов для выплат в пользу физических лиц, превышающих федеральный МРОТ, снижен в 2 раза. Указанная мера с 01 апреля по 31 декабря 2020 года действует как временная мера, а с 2021 года – в качестве постоянной. Суть послабления состоит в следующем. Для выплат в пользу физических лиц (собственно работников и привлеченных по гражданско-правовым договорам лиц), превышающих федеральный МРОТ, устанавливаются пониженные страховые взносы:

на пенсионное страхование —10 %,

на обязательное медицинское страхование — 5 %,

на случай временной нетрудоспособности ВНиМ — 0 %.

Таким образом, если выплаты в пользу физических лиц превышают федеральный МРОТ, то с суммы МРОТ страховые взносы начисляют в обычном порядке (в 2020 г. в пределах предельной базы на 1,292 млн рублей ставка пенсионного страхования составляет 22%, ОМС — 5,1%, ВНиМ — 2,9%), а с суммы превышения МРОТ – по вышеуказанным льготным тарифам. Распространяется льгота на всех субъектов МСП.

Пятая группа - продление сроков предоставления информации и документов по требованиям налогового органа. Документы или информация по требованию, полученному любой компанией или любым ИП без исключения с 1 марта до 30 июня 2020 года продлевается на 10 рабочих дней (по НДС) и на 20 рабочих дней (по другим требованиям).

Шестая группа - приостановление проведения выездных налоговых проверок/валютных проверок. Изначально срок приостановки истекал 31 мая 2020 года, но 30 мая он был продлен до конца июня. Все это время не принимаются решения о проведении выездных налоговых проверок (ВНП) и повторных ВНП/по сделкам между взаимозависимыми лицами. Также приостанавливаются уже назначенные ВНП/повторные ВНП/проверки сделок между взаимозависимыми лицами. Приостанавливается инициирование и проведение проверок соблюдения валютного законодательства (за исключением уже начатых, по которым истекает срок давности привлечения к административной ответственности до 1 июня 2020 года). Сроки проведения мероприятий в рамках ВНП/ повторных ВНП/ проверок сделок между взаимозависимыми/производств по налоговым правонарушениям приостанавливаются (не составляются и не вручаются акты и решения налоговых органов, не представляются и не рассматриваются возражения на акты налоговых проверок и т.п.). Не выносятся решения о приостановлении операций по счетам за непредставление налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчетов сумм удержанных НДФЛ (страховых взносов), за несвоевременное представление налогоплательщиком налоговой декларации, за необеспечение получение документов по ТКС, за несвоевременное направление квитанции о приеме требований и уведомлений налогового органа. И, наконец, вводится мораторий привлечения к ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление документов/сведений, если срок их представления – с 1 марта по 30 июня 2020 года.

К седьмой группе можно отнести льготные условия отсрочек или рассрочек по уплате налогов, предоставляемых по заявлениям налогоплательщиков (у нас в практике было несколько кейсов с получением льгот этой группы). Организации и ИП, наиболее пострадавшие от коронавируса, некоторые стратегические и градообразующие организации, а также компании сферы туризма и гостиничного бизнеса вправе рассчитывать на отсрочку и рассрочку уплаты некоторых налогов, авансовых платежей и страховых взносов, срок оплаты которых наступил в 2020 г. Кроме того, на отсрочку и рассрочку уплаты налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по таким налогам, а также налога на имущество физических лиц в 2020 г. вправе претендовать арендодатели, представшие арендаторам отсрочку или рассрочку по арендной плате.

Подробные условия, предъявляемые к претендентам, содержатся в Правилах предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 г. N 409. В зависимости от наличия определённых обстоятельств (процент снижения дохода, наличие убытков, сфера деятельности и т.п.) сроки предоставления отсрочки варьируются от 3 месяцев до 1 года, рассрочки – от 3 лет до 5 лет. При этом для предоставления отсрочки на срок до 6 месяцев предоставление обеспечения (залог, поручительство, банковская гарантия) не требуется.

В целом следует отметить, что несмотря на достаточно широкий перечень принятых государством мер, невозможно не отметить, что многие из них применимы лишь к достаточно узкому кругу лиц. Не исключена возможность расширения перечня налоговых послаблений, в том числе и на региональном уровне, например, через определение иных критериев отнесения деятельности предпринимателей к пострадавшим отраслям (напр., процент снижения выручки). Однако решение таких вопросов требует более детальной проработки и учета опыта других регионов.

Читайте также: