Срок сдачи 6 ндфл за 2 квартал 2020
Обновлено: 19.05.2024
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года
При формировании расчета по страховым взносам (РСВ) за 9 месяцев 2020 года используется редакция формы, приведенная в Приложении № 1 к приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
При заполнении отчета следует учитывать поправки, касающиеся страховых взносов, которые внесены в НК РФ Федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.
Льготные тарифы
В III квартале 2020 года продолжают действовать льготные тарифы страховых взносов, установленные Законом № 102-ФЗ для организаций и ИП, включенных в реестр малого и среднего предпринимательства (МСП).
Проверить, внесена ли организация в этот реестр , можно на сайте ФНС России.
В период с 01.04.2020 до 31.12.2020 для указанных выше плательщиков применяются следующие тарифы страховых взносов:
1. На выплаты в пользу физических лиц, не превышающие МРОТ (определяемый по итогам каждого месяца), взносы исчисляются по общим тарифам (ст. 425 НК РФ):
на пенсионное страхование — 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
на медицинское страхование — 5,1 %;
на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9 % или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).
2. На выплаты в пользу физических лиц в части, превышающей МРОТ (определяемый по итогам каждого месяца), взносы начисляются по пониженным тарифам (ст. 6 Закона № 102-ФЗ):
на пенсионное страхование — 10 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
на медицинское страхование — 5 %;
на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0 %.
Федеральный МРОТ на 01.01.2020 составляет 12 130 руб. (Федеральный закон от 27.12.2019 № 463-ФЗ).
Указанные плательщики страховых взносов вправе применять тарифы страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о них внесены в реестр МСП, но не ранее чем с 01.04.2020 (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
Если плательщика страховых взносов исключают из реестра МСП, то он теряет право на применение пониженных тарифов с 1-го числа месяца, в котором произошло это событие (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).
При расчете взносов в документах Начисление зарплаты и взносов, Увольнение никаких дополнительных колонок не возникает. В колонках отображаются общие суммы взносов.
Особенности расчета взносов по пониженным тарифам
В некоторых случаях существуют особенности расчета взносов по пониженным тарифам.
Если у сотрудника несколько видов начислений, то для расчета базы в пределах МРОТ сумма рассчитывается пропорционально с каждого вида начисления, облагаемого взносами (рис. 2).
Если сотрудник работает на неполную ставку, корректировка МРОТ на количество занимаемых ставок не предусмотрена (п. 9 ст. 2, ст. 6 Закона № 102-ФЗ).
Пример
Сотрудник работает на 0,5 ставки с окладом 20 000 руб. Начислено за апрель — 10 000 руб., сумма начислений в пределах МРОТ (12 130 руб.) – 10 000 руб., сумма взносов в ПФР — 10 000 руб. х 22 % (основной тариф) / 100 = 2 200 руб.
Если сотрудник работает на нескольких должностях, например, 0,5 ставки по основному месту и еще 0,2 ставки по совместительству, база для расчета взносов суммируется по физическому лицу и сравнивается с МРОТ, т. е. пониженная ставка применяется в целом к сумме начислений по физическому лицу (ст. 6 Закона № 102-ФЗ). Если в организации применяется районный коэффициент или северная надбавка, корректировка МРОТ на эти показатели не предусмотрена. Порядок расчета взносов для всех регионов одинаковый.
Этот код не указан в Приложении 5, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, однако специалисты ФНС России рекомендуют указывать именно его, пока в Порядок заполнения расчета не внесены соответствующие изменения (письмо от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).
Несколько тарифов в течение отчетного периода
В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в расчет включается столько Приложений 1 к Разделу 1 (либо только отдельных подразделов Приложения 1 к Разделу 1), сколько тарифов страховых взносов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (п. 5.4 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).
В строках 070–090 отражается информация в целом по плательщику страховых взносов.
Коды категорий застрахованных лиц в подразделе 3.2.1
При этом по каждому застрахованному лицу суммы выплат и исчисленных взносов отражаются двумя строками с разными категориями застрахованного лица (рис. 4).
Нулевой тариф взносов
Нулевой тариф страховых взносов установлен Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ и распространяется только на доходы, начисленные за II квартал 2020 года.
Поэтому организациям, ранее получившим право на применение нулевого тарифа, с 01.07.2020 в учетной политике организации необходимо не забыть установить тариф, который применялся организацией до 01.04.2020.
Кроме того, нулевой тариф не применятся к дополнительным тарифам страховых взносов, установленных статьями 428 и 429 НК РФ (взносы на выплаты работникам, занятым на вредных и опасных работах, членам летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельным категориям работников организаций угольной промышленности). Об этом предупреждает Минтруд России в письме от 07.08.2020 № 21-3/10/В-6512.
При заполнении РСВ, в случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, в расчет включается столько Приложений 1 к Разделу 1 (либо только отдельных подразделов Приложения 1 к Разделу 1) и Приложений 2 к Разделу 1, сколько тарифов страховых взносов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.
Например, организация применяла следующие тарифы:
с 01.01.2020 — основной тариф страховых взносов;
с 01.04.2020 — тариф, установленный для пострадавших от коронавируса отраслей;
с 01.07.2020 — для субъектов малого или среднего предпринимательства.
Контрольные соотношения (КС) для действующей формы РСВ приведены в письме ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@ (с изменениями и дополнениями).
Дополнительные КС 2.11–2.13 приведены в письме ФНС России от 10.06.2020 № БС-4-11/9607. Они проверяют обязательность соблюдения условий для применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных Законом № 172-ФЗ
Срок сдачи отчета РСВ
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020 года необходимо сдать не позднее 30.10.2020 (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года
Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года представляется в налоговые органы по форме, утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме.
Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:
отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период;
введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты;
рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.
Титульный лист
Дата подписания отчета, указанная на титульном листе, влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ, а именно — на заполнение строки 080 Раздела 1.
Таким образом, дата подписания на титульном листе должна быть больше или равна дате выплаты доходов за последний месяц, входящий в отчетный период. Если на дату подписи вся зарплата выплачена, строка 080 будет нулевой.
Раздел 1
В Разделе 1 показатели формируются нарастающим итогом с начала налогового периода.
По каждой ставке налога заполняются отдельные блоки строк 010–050. Строки 020–045 формируются по дате получения дохода.
для доходов в виде оплаты труда (коды дохода 2000, 2530) — как последнее число месяца, за который начислен доход (или дата увольнения, если сотрудник был уволен);
для прочих доходов дата получения дохода — по дате выплаты, указанной в документе на выплату дохода (Ведомость в банк; Ведомость в кассу; Ведомость через раздатчика; Ведомость на счета).
Для анализа доходов по дате фактического получения дохода используется отчет Сводная справка 2-НДФЛ (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам), рис. 5.
Раздел 2
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ заполняются сведения о фактически полученных доходах и удержанном налоге с этих доходов.
Раздел заполняется по сроку перечисления налога — на какой отчетный период (квартал) приходится срок перечисления налога (строка 120), в расчет за такой период и должна включаться операция.
Напомним, в строках Раздела 2 отражается:
строка 100 — дата фактического получения дохода;
строка 110 — дата удержания налога — это дата фактической выплаты.
В программе удержание налога производится документами выплаты (ведомостями). Сумма удержанного налога в ведомости рассчитывается автоматически. И в случае несовпадения планируемой даты выплаты, указанной в документе-начислении, и фактической даты в ведомости, при проведении документа Ведомость дата получения дохода для доходов, учитываемых по дате выплаты, переопределяется датой, указанной в ведомости. Например, в документе Отпуск, была указана планируемая дата выплаты 30.09.2020, а фактически выплатили отпускные 01.10.2020, дата получения дохода в этом случае будет 01.10.2020.
Для анализа общей суммы удержанного НДФЛ используется отчет Удержанный НДФЛ (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам).
В строке 120 отражается дата, не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ. Например, если это пособие по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), отпускные, то срок перечисления до конца месяца, в котором выплачивались такие доходы. Все остальные доходы, в том числе зарплата — это следующий день после удержания налога. Если срок перечисления налога выпадает на выходной, то он переносится на следующий за ним рабочий день.
Реальная дата перечисления в отчете нигде не отражается. Но важно контролировать фактические даты перечисления НДФЛ и даты в строке 120, так как данные сверяются ИФНС с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА). Если дата по строке 120 будет меньше даты фактической уплаты суммы налога (строка 140), то при проверке в инспекции будет отражаться, что, возможно, нарушен срок перечисления НДФЛ, и, скорее всего, организации будут начислены штрафы и пени.
В строке 130 отражается обобщенная сумма фактически полученных доходов в указанную в строке 100 дату. Данная строка не включена в контрольные соотношения показателей формы расчета, т. е. строка ни с чем не сверяется, она является справочной.
В строке 140 отражается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. Сумма налога указывается без учета суммы возврата НДФЛ.
Сведения о фактически полученных доходах и удержанном налоге с этих доходов, по которым одновременно совпадают три даты (дата фактического получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога), суммируются и указываются в одном блоке строк 100–140.
Если не совпадает хотя бы одна из дат, доход и удержанный налог с него отражаются отдельно, т. е. по ним заполняется отдельный блок строк 100–140.
Для проверки и анализа данных Раздела 2 расчета 6-НДФЛ используется отчет Проверка разд. 2 6-НДФЛ (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам).
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ
В соответствии с Налоговым кодексом отчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2020 года необходимо сдать не позднее 02.11.2020 (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Представлять в контролирующие органы всю необходимую регламентированную отчетность удаленно, без посещения контролирующих органов, можно с помощью встроенного в 1С сервиса 1С-Отчетность. Сервис работает и в облаке , и через 1С:Линк .
Порядок заполнения прописан в Приказе ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. С 1 квартала 2021 года в состав расчета 6-НДФЛ войдет справка 2-НДФЛ приложением, отдельно ее сдавать больше не потребуется. Справка 2-НДФЛ раз в год заполняется отдельно на каждое физическое лицо, которому был выплачен доход, а 6-НДФЛ ежеквартально подается в целом по организации.
В квартальной отчетности отражается совокупный доход, выплаченный всем физическим лицам. Данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ показываются за последние три месяца отчетного периода, в разделе 2 — нарастающим итогом с начала года. Справки о доходах и сумме налога заполняются один раз в год, с квартальными отчетами их сдавать не надо.
Представлять отчетность нужно по месту регистрации организации или ИП. На каждое обособленное подразделение представляется отдельный расчет 6-НДФЛ по месту его регистрации (письмо Минфина РФ от 19.11.2015 № 03-04-06/66970, письмо ФНС РФ от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Небольшим фирмам с численностью работников до 10 человек разрешается сдавать отчетность 6-НДФЛ на бумажном бланке.
Если численность превышает 10 человек, отчитаться придется в электронной форме. Эта норма применяется с 01.01.2020 в соответствии с поправками, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
Если в течение отчетного периода организация не выплачивала доходы сотрудникам, сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ не нужно. Но есть случаи, когда лучше перестраховаться и подать форму. Подробнее в статье.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ необходимо сдавать не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом. А годовой расчет — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом п. 2.ст. 230 НК в редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).
С учетом выходных и праздничных дней в 2021 году предусмотрены следующие сроки отчетности:
- за 2020 год — не позднее 01.03.2021;
- за 1 квартал 2021 — до 30.04.2021;
- за полугодие — до 02.08.2021;
- за девять месяцев — до 01.11.2021.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.
Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.
В этом разделе нужно сгруппировать доходы за последние три месяца по датам получения. По каждой группе нужно отметить даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
Так, в строке 020 указывается обобщенная сумма удержанного налога по всем работникам за последние три месяца, в строке 021 — дата, не позднее которой налог надо перечислить в бюджет, в строке 022 — обобщенная сумма удержанного налога к уплате. Строки 030-032 предусмотрены для сумм НДФЛ, которые вернули работникам.
Сумма в поле 020 должна быть равна сумме полей 022, которых должно быть столько же, сколько полей 021. Аналогичные правила предусмотрены для строк 030-032.
С 2021 года дату получения доходов физическим лицом, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода указывать не нужно.
Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.
Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.
Уточненный расчет
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Ответственность
Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:
- несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
- за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
- нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Вопрос-ответ
Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ?
Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ?
Правильность заполнения 6-НДФЛ проверяют по контрольным соотношениям, установленным Письмом ФНС от 23.03.2021 № БС-4-11/3759. Значения определенной строки должны соответствовать другой строке, сумме строк, быть больше или меньше установленных показателей. Проверка 6-НДФЛ по контрольным соотношениям помогает исключить вопросы со стороны ФНС.
Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленным подразделениям?
6-НДФЛ по обособленным структурам сдают отдельными расчетами по месту регистрации каждого подразделения компании. Если место нахождения головной организации и ее обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ представляют в налоговый орган по месту учета одного из этих обособленных подразделений, выбранному компанией самостоятельно, или по месту нахождения головной организации. О выборе налогового органа необходимо заявить до начала налогового периода по специальной форме (абзац 7 п.2. ст.230 НК РФ).
Почему дивиденды не попадают в 6-НДФЛ?
Дивиденды также отражают в 6-НДФЛ. Суммы начисленных дивидендов и исчисленного НДФЛ выделяют в отдельных строках во втором разделе формы. В строке 111 — сумму дохода, начисленную в виде дивидендов, в строке 141 — сумму налога, исчисленную с доходов в виде дивидендов.
Как отразить натуральный доход в 6-НДФЛ?
В форму 6-НДФЛ[1] внесены поправки[2], которые необходимо учитывать при составлении этого отчета за 2021 год. Расскажем о порядке заполнения данной формы, исходя из последних изменений.
Общие положения
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ форму 6-НДФЛ за 2021 год необходимо представить в налоговый орган не позднее 1 марта 2022 года.
Этот отчет подается налоговым агентом или его представителем в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговый агент может сдать данный отчет на бумажном носителе в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Форма 6-НДФЛ включает:
При заполнении формы 6-НДФЛ на титульном листе проставляется код периода 34.
Заполнение раздела 1
В разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы налога, удержанного за последние 3 месяца отчетного периода.
Номер поля
Отражаемые сведения
Код бюджетной классификации по налогу
Обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода
Дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога
Обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату (при этом сумма налога, удержанная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 022)
Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ за последние 3 месяца отчетного периода
Дата, в которую налоговым агентом произведен возврат налогоплательщикам налога в соответствии со ст. 231 НК РФ
Сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со ст. 231 НК РФ в указанную в поле 031 дату (при этом сумма налога, возвращенная за последние 3 месяца отчетного периода, отраженная в поле 030, должна соответствовать сумме значений всех заполненных полей 032)
Заполнение раздела 2
В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам:
суммы начисленного и фактически полученного дохода;
суммы исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (отчетного периода) доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 заполняется для каждой из ставок налога.
В данный раздел добавлены следующие поля:
115 – в этом поле указывается обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма дохода из строк 112 и 113, начисленного по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода;
121 – в этом поле приводится общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
142 – в этом поле проставляется обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы, начисленные по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.
Заполнение справки
Справка подлежит заполнению при составлении формы 6-НДФЛ за календарный год. Она содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.
ФНС в Письме от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@ уточнила, что в справке налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде заработной платы, которые начислены и фактически выплачены физическим лицам (получены физическими лицами) на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ. Доходы, которые на дату представления этого расчета фактически не выплачены физическим лицам (не получены физическими лицами) (в частности, невыплаченная заработная плата), не отражаются налоговым агентом в справке.
При уточнении (корректировке) сведений, указанных в ранее поданных справках, требуется представление уточненной формы 6-НДФЛ с корректирующими (аннулирующими) справками.
00 – при формировании первичной справки;
соответствующий номер корректировки (например, 01, 02 и т. д.) – при составлении корректирующей справки взамен ранее представленной;
99 – при составлении аннулирующей справки взамен ранее представленной.
Раздел 2 справки
В случае выплаты физическому лицу – получателю доходов в течение налогового периода доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется необходимое количество страниц справки.
Остальные поля заполняются следующим образом.
Наименование поля
Особенности заполнения
Общая сумма дохода
Сумма налога исчисленная
Приводится общая исчисленная сумма налога
Сумма налога удержанная
Указывается общая удержанная сумма налога
Сумма фиксированных авансовых платежей
Проставляется сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая к уменьшению суммы исчисленного налога
Сумма налога перечисленная
Отражается общая перечисленная сумма налога
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
Приводятся не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика в налоговом периоде
Раздел 3 справки
1 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
2 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
3 – если налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
При отсутствии уведомлений названное поле не заполняется.
Раздел 4 и приложение к справке
В соответствующих полях этого приложения проставляются порядковые номера месяцев, коды доходов, суммы всех начисленных и фактически полученных доходов, коды вычетов, суммы вычетов.
В приложении не указываются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
Таким образом, при заполнении формы 6-НДФЛ за 2021 год необходимо учитывать следующие новшества:
1) добавлены поля для внесения сведений о высококвалифици-рованных специалистах;
2) введено поле для указания кода бюджетной классификации по налогу;
3) добавлена строка для отражения налога на прибыль, который подлежит зачету при исчислении НДФЛ с доходов от долевого участия (строка 155 разд. 2)[4];
4) скорректирован бланк формы.
[4] Данное нововведение в статье не рассмотрено как неактуальное для казенных учреждений силовых министерств и ведомств.
Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, работодатели будут сдавать новую форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Она заметно отличается от той, что действует сейчас. Разделы поменялись местами. Доходы, вычеты и налог, посчитанные нарастающим итогом с начала года, нужно указывать в разделе 2. А данные за три последних месяца отчетного периода — в разделе 1. Плюс к этому появилось приложение № 1, которое, по сути, является знакомой всем справкой 2-НДФЛ. Как заполнять обновленный отчет? Когда его сдавать? Как вносить корректировки? Читайте в нашей статье.
Строки 020, 021 и 022
Строка 020 предназначена для НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода. Здесь проставляется обобщенная сумма налога по всем физлицам.
- для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
- для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);
- для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
ВАЖНО
В пункте 3.2 порядка заполнения новой форме 6-НДФЛ сказано: показатель в строке 020 должен равняться сумме цифр, указанных в строках 022. Отсюда можно сделать важный вывод. Предположим, выплата приходится на один отчетный период (например, на январь, первый квартал), а срок перечисления налога — на другой (например, на апрель, полугодие). Тогда операцию следует отразить в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за тот период, на который выпадает срок перечисления. В нашем примере — за полугодие.
Строки 030, 031 и 032
В строке 030 указывается НДФЛ, возвращенный налоговым агентом налогоплательщикам за последние три месяца отчетного периода в соответствии со статьей 231 НК РФ. Нужно проставить обобщенную сумму налога по всем физлицам.
При этом показатель в строке 030 должен соответствовать сумме цифр, указанных в строках 032. Таким образом, если перерасчет НДФЛ состоялся в одном периоде, а возврат в другом, операция отражается в периоде возврата.
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать
По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.
Но есть и отличия.
Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.
ВНИМАНИЕ
Впервые сдать обновленный расчет 6-НДФЛ предстоит по итогам первого квартала 2021 года в срок не позднее 30 апреля 2021 года. При этом за 2020 год следует отчитаться по прежней форме (не позднее 1 марта 2021 года).
Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно
Если начисление дохода и дата выплаты относятся к разным годам
Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.
Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.
Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году
Строки расчета
6-НДФЛ за 2021 год
6-НДФЛ за 2022 год
50 000 (по сроку перечисления)
50 000 (по дате удержания)
Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.
За 2020 год налоговые агенты будут сдавать справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Срок подачи — не позднее 1 марта 2021 года.
Единственное существенное отличие — в приложении № 1 формы 6-НДФЛ есть раздел 4, в котором следует фиксировать сведения о неудержанном налоге. Он заменил собой строку с аналогичным названием, которая входит в раздел 2 действующей справки 2-НДФЛ.
ВНИМАНИЕ
Здесь возможны два варианта.
Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.
ВАЖНО
До 1 марта 2021 года налогоплательщики должны сдать расчёт по форме 6-НДФЛ, то есть о выплатах заработной платы работникам и о суммах налога на доходы физических лиц. На начало 2021 года действуют две формы расчёта:
старая, утверждённая Приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@;
новая, утверждённая Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.
В статье расскажем об изменениях формы 6-НДФЛ с 2021 года, о порядке её заполнения и представления, а также о формате представления расчёта в налоговую.
Изменения формы 6-НДФЛ с 2021 года
Новый бланк расчёта значительно изменился по сравнению со старым. В состав новой формы 6-НДФЛ входят:
Изменения начинаются уже на титульном листе. Здесь стоит обратить внимание на новые названия полей:
Также налогоплательщикам следует обратить внимание на то, что в новом расчёте 6-НДФЛ разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 следует указывать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — общую информацию. Если вместо количества сотрудников, получивших доход, будет указана сумма начисленного дохода, налоговая сочтёт это искажением сведений и наложит штраф.
Помимо этого, можно выделить следующие нововведения:
в обоих разделах появились поля для КБК — поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2. В связи с тем, что с 2021 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ, для каждой ставки нужно заполнять отдельные разделы;
в разделе 2 появились поля для сумм дохода, начисленных по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), и для излишне удержанной суммы налога (поле 180);
из раздела 1 исключены поля для дат фактического получения дохода и удержания налога, а также для суммы фактически полученного дохода — теперь в нём отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022);
в разделе 1 появились поля для сумм НДФЛ, возвращённых в последние 3 месяца отчётного периода, с расшифровкой по датам возврата.
Как сдавать 6-НДФЛ в 2021 году на новом бланке
Расчёт за 2020 год следует сдавать по старой форме. Начиная с отчётности за 1 квартал 2021 года, применяется новый бланк 6-НДФЛ.
Основное новшество в порядке сдачи расчёта состоит в том, что теперь в состав документа входит справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ — Приложение №1 к расчёту. Больше не нужно сдавать её отдельно. Справку сдают один раз в год, вместе с годовым расчётом 6-НДФЛ. Включать её в квартальные расчёты не нужно.
Сдавать форму 6-НДФЛ в налоговую необходимо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Сдача в бумажном виде разрешена только в том случае, если количество физических лиц, получивших доход, не превышает 10 человек.
С 2021 года вводятся новые правила уточнения сведений:
01 марта 2021 года – срок представления годового расчёта 6-НДФЛ за 2020 год (представляется по старой форме);
30 апреля 2021 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года (представляется по новой форме);
30 июля 2021 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года;
01 ноября 2021 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года;
01 марта 2022 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 2021 год.
При этом днями сдачи расчёта считаются следующие дни:
день фактического представления, если расчёт сдали лично или через представителя;
день отправки, если расчёт отправляют по почте;
день отправки по ТКС, если расчёт сдают в электронном виде.
Санкции за просрочку расчёта или ошибки в нём
Новая форма расчёта отличается от той, к которой привыкли налогоплательщики, поэтому есть риск заполнить документ с ошибками или просрочить его сдачу. Штраф за несданный вовремя расчёт составляет 1000 рублей за каждый просроченный месяц, в том числе неполный. Также за просрочку более 10 дней ФНС вправе приостановить операции по банковскому счёту налогоплательщика-нарушителя.
Накажут также за неточности и ошибки в расчёте — штраф составит 500 рублей.
Читайте также: