Срок предоставления 6 ндфл за 1 квартал 2020

Обновлено: 12.05.2024

Все предприятия и ИП, нанимающие сотрудников, должны отчитываться по налогу, удержанному с заработной платы, в органы налоговой службы. Они это делают с помощью 6-НДФЛ.

Содержание:

Декларация 6-НДФЛ

Эту форму ввели в 2016 году в дополнение к уже знакомой 2-НДФЛ. Сделали это для того, чтобы налоговая инспекция могла лучше контролировать:

правильность заполнения документа;
полноту отражения необходимой информации;
соответствие дат по исчислению и удержанию налога установленным.

По сравнению со старым отчетом новый отображает информацию о начисленных и удержанных средствах со всех работников организации в целом, а не по отдельному сотруднику. Он является обязательным документом и подлежит сдаче каждые 3 месяца с начала года.

Таким образом, при наличии выплат физическому лицу от работодателя в виде дохода, ему нужно будет сдавать новый отчет, в котором будут обобщенные данные по выплатам работникам, имеющим доход от наймодателя в течение квартала, а именно:

цифры касаемо полученных работниками средств;
начисленная и удержанная налоговая сумма;
дни поступления средств в виде дохода;
информация о днях удержания и перечисления всей налоговой суммы компании по конкретному периоду.

Таким образом, новый документ позволяет инспекторам налогового законодательства легко установить своевременность уплаты средств работодателей в государственную казну.

Кому нужно подавать форму 6-НДФЛ?

По налоговому законодательству обязательство по оплате подоходного налога лежит на всех работодателях, к которым относят предпринимателей (отчитываются в налоговые органы, к которым они относятся по регистрации) и организации (отчитываются по месту ведения деятельности).

Внимание! В письме ФНС есть важное уточнение. Если выплата доходов работодателем осуществлялась сотруднику на протяжении трех кварталов, а после этого выплат и начислений он не делал, то он должен сдавать 6-НДФЛ за 4 квартал, поскольку первую часть декларации необходимо оформлять нарастанию.

Важно! Не пишут в расчете такие выплаты:

частично облагаемые подоходным налогом;
предпринимателей, нотариусов, адвокатов и тех, кто ведет частную практику;
поступления, которые есть в статье 28 НК (по продаже принадлежащего собственнику имущества, получения вознаграждения от тех, кто не является работодателем, и др.);
иностранные поступления, не облагаемые налогами по договорам между странами.

Образец 6-НДФЛ - Титульный лист

Образец 6-НДФЛ - 1 и 2 раздел

Особенности сдачи 6-НДФЛ

Расчеты отчислений налога подаются за 3, 6 и 9 месяцев до последнего числа в месяце, идущем за указанным промежутком времени. Следовательно, в 2020 году отчет нужно сдавать в следующие сроки:

за I квартал - до 30 апреля;
за 6 месяцев – до 31 июля;
за 9 месяцев – до 2 ноября.

За все 12 месяцев отчетность нужно будет сдать до марта следующего года.

Внимание! Налоговый кодекс дает следующее уточнение: в случае, когда последний день предоставления отчета совпадает с праздником или выходным, то конечный срок переходит на следующий признаваемый рабочим день.

Предоставление отчета осуществляется в ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП. Если в компании имеются обособленные подразделения, то расчет в отношении работников нужно производить по месту учета каждого подразделения в отдельности. В этом случае не имеет значения тот факт, что подразделения стоят на учете в одной инспекции.

В случае, когда подразделения находятся на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация может встать на учет в одной из инспекций, чтобы туда подавать расчеты.

К примеру, сотруднику пришлось работать в нескольких филиалах организации в течение налогового периода. Поскольку для каждого филиала предназначено свой код ОКТМО, то организация должна представить по этому сотруднику несколько расчетов 6-НДФЛ.

В соответствии с НК РФ, за отступление от правил по сроку и способу сдачи этого отчета или выявление ошибок в предоставленных данных налоговый агент будет нести ответственность. Ее объем зависит от вида нарушения:

Если пропущен установленный период предоставления отчета, то за каждый просроченный месяц, в том числе неполный, будет назначен штраф в размере 1000 рублей. Просрочка свыше 10 дней повлечет блокировку расчетного счета работодателя.
Если отчетность содержит ошибки, недостоверные сведения, то налоговая служба оштрафует работодателя на 500 рублей за каждый такой отчет. Если сдать корректировочный отчет до того, как налоговики обнаружат ошибки, то можно будет избежать штрафа.
Если нарушен способа предоставления отчета, к примеру, он был сдан на бумаге вместо требуемого электронного вида, работодателю выпишут за каждый документ штраф 200 рублей.

Также за пропущенный срок или предоставление неполной, искаженной информации к ответственности могут быть привлечены определенные должностные лица организации. Их будет ждать штраф в сумме 300-500 рублей.

Таким образом, расчет 6-НДФЛ нужно сдавать ежеквартально до последнего дня месяца, который следует за прошедшим кварталом. Сделать это можно на бумаге в случае не превышения установленной численности сотрудников, получивших доход (не более 25 человек), в других случаях необходима электронная форма.

За нарушение требований налогового законодательства по поводу сроков, порядка предоставления отчета и ошибки, допущенные в данных, работодателей жду штрафы в соответствии с видом нарушения.

Как заполняется 6-НДФЛ?

Декларация для заполнения является весьма сложной, поскольку в одном бланке нужно указать три показателя по налогу (начисленный, перечисленный и удержанный), причем информацию при этом нужно брать из разных регистров: из бухгалтерского учета берутся данные по исчисленному налогу, а из налогового – по его удержанной и перечисленной сумме.

Документ состоит из следующих разделов:

титульный;
первый раздел, где указывают информацию путем нарастания итогов;
второй раздел, где указывают информацию по текущему кварталу.

Как заполнить титульный

В верхних ячейках необходимо указать ИНН (для предпринимателя) или КПП (если это организация).
Далее вводится корректировочный номер: при первичной сдаче отчета ставится 000, а если это уже исправленный вариант, то 001, 002, 003 (в зависимости от сделанных уточнений).
Следующее – период представления, то есть квартал, за который подается отчетность. Первому соответствует код 21, 6 месяцам – 31; 9 месяцам – 33; 12 месяцам – 34.
Далее нужно ввести налоговый период (текущий год сдачи отчета).
Код налоговой (той инспекции, для которой составлен расчет).
ОКТМО и телефонный номер.
Далее нужно проставить количество листов, на которых заполнен документ. Обратите внимание! Цифру лучше ставить после того, как весь отчет будет заполнен, поскольку для большой организации листов может быть больше.
Прописать информацию по представителю – человеку, который подписывает отчет. Вносятся его фамилия, имя и отчество. Если это сам налоговый агент, то нужно выбирать цифру 1, а если его представитель, то 2. Также нужно добавить данные номер и дату документа, который подтверждает полномочия представителя.

Обратите внимание! Нельзя оставлять поля незаполненными. Если информации нет, то нужно ставить прочерк.

Как заполнить первый раздел

1 раздел содержит обобщенные сведения, формирующиеся нарастанием с января текущего года:

В строке 010 пишут ставку по налогу. К примеру, у Натальи Гореловой – 13 %.
В строке 020 – информацию по сумме начисленного дохода. К примеру, если заработная плата Натальи Гореловой составляет 30 000 рублей в месяц, то за 3 месяца ее сумма будет равна: 30 000 * 3 = 90 000 рублей.
В строке 030 пишут сумму вычетов по налогу, к которым относятся социальные, стандартные, имущественные. Например, у Натальи – 5 000 рублей.
В строке 045 и 025 указывают сумму налога, рассчитанного по процентам.
В строке 040 пишут сумму налога, которую рассчитали за квартал. Для Натальи Гореловой этот расчет будет таким: (строках 020 – 030) * 13 % (90 000 – 5 000) * 13 % = 11 050 рублей.
В строке 060 нужно написать общее число людей, которым поступил доход.
В строке 070 должна стоять налоговая сумма, которую удержали. Например, у Натальи в 1 квартале НДФЛ удержали за 2 месяца: 3900 * 2 = 7 800.
В строке 080 – цифры по неудержанному налогу. К примеру, если Наталье Гореловой делали выплату в виде продукции компании.
Строка 090 показывает ту налоговую сумму, которую перечислили по ошибке.

Как заполнить второй раздел

Второй раздел содержит данные за текущий квартал по сумме поступления и налогового удержания (обратите внимание на то, что здесь не нужно учитывать данные с первого месяца текущего года):

В строке 100 пишут дату, которой датируется получение выплаты. Здесь подразумевают период начисления заработной платы сотруднику. К примеру, если брать первый квартал года, то ставится 31 января 2020 года, поскольку оплату труда работникам рассчитывают в день, являющийся последним в месяце.
Строка 110 должна содержать дату, когда был удержан налог.Если у работника Гореловой по трудовому договору расчет датируется 15-ым числом каждого месяца, то нужно написать 15 февраля 2020 года.
В строке 120 нужна дата, в которую перечислили налог. Налоговым законодательством установлен следующий период перечисления: не позднее дня, который следует за датой поступления оплаты труда. Поскольку 16 февраля является выходным днем, то дата переносится на начало новой недели. Ставим 17 февраля 2020 года. Важно! Могут встречаться исключения: выплату по отпускуи больничным можно делать позже, но не позднее месяца их выдачи.
В строке 130 нужна сумма дохода до осуществления подоходной выплаты. Наталья Горелова в январе получила 30 000 рублей.
В строке 140 – деньги, вычтенные по налогу за январь. В случае Натальи это 3900 рублей.

Таким же образом нужно внести данные о выплатах за февраль. При этом нужно обратить внимание на то, что во втором разделе зарплата сотрудника за март в отчет не вносится, поскольку выдается 15 апреля, а потому относится к началу другого квартала.

6-НДФЛ при увольнении

Специфика внесения данных в форму в случае, когда сотрудник увольняется, определяется выплатами и днем признания дохода.

Согласно законодательству по труду и в сфере налогообложения, днем поступления суммы по оплате труда и отпуску, который не использовали, признается последний день работы сотрудника.

При положенном выходном пособии или оплате в размере среднего ежемесячного заработка нужно будет заплатить НДФЛ лишь при превышении в 3 раза размера средней зарплаты (в 6 раз – для Крайнего Севера).

Следовательно, оплату, превышающую установленный предел, отображать не нужно. День поступления выплат в качестве пособий, которые превышают установленный лимит, – тоже последняя рабочая дата сотрудника. Об этом гласят статьи трудового и налогового законодательства.

День поступления суммы по оплате труда, отпуску и пособию свыше установленного лимита будет одинаковой (строке 100 второго раздела). Поскольку одинаковы дни поступления всех платежей, то их нужно будет указать во втором разделе (строке 100-140).

День поступления оплаты (строка 100) такой же, как и день удержания НДФЛ (строке 110). Следующий день – крайняя дата поступления НДФЛ в бюджет (строка 120).

Суммы, предназначенные уволенному работнику и другим сотрудникам, можно будет отобразить в разных блоках (строка 100-140), ведь дни поступления платежей могут быть разными.

Как отобразить зарплату в 6-НДФЛ?

Работодатель обычно делает оплату труда сотрудникам как минимум два раза в месяц.

Если расчет делают в месяце, идущем за месяцем исчисления, суммы нужно отразить особым образом. Так, июньская сумма поступит в июле. Ее отражают в первом разделе за 6 месяцев, а втором – за 9.

в строке 020 – рассчитанный доход;
в строке 030 – вычеты;
в строке 040 – НДФЛ;
в строке 060 – число сотрудников;
в строке 070 – налог, который был удержан.

Июньского дохода здесь не будет. Зарплату за декабрь нужно будет выдать в оставшийся рабочий день, ведь 4 является выходным днем. Доход будет в первом разделе за этот год и во втором разделе за 1 квартал следующего (дата признания – 31 декабря, удержания налога – 29 декабря, а перечисления – рабочий январский день).

Расчет в конце месяца определяется днем удержания налога.

Например, июньская оплата сотрудникам была 29 июня. Здесь дату нужно поставить в строке 110, а следующий за ней рабочий день – в строке 120. Если налог удерживают, к примеру, с июльского аванса, то в строке 020 отчета за 6 месяцев будет июньский доход, а в строке 100-140 его нужно будет вписать в отчете за 9 месяцев.

Как внести отпускные в 6-НДФЛ?

В форму 6-НДФЛ вносят и отпускные, начисляемые за 3 дня до начала отпуска:

Отпускные во втором разделе должны отражаться отдельно от других платежей по причине того, что не совпадает срок оплаты с них подоходного налога. Что касается первого раздела, то там они будут в строке 020, 040 и 070 (в общей сумме начислений доходов, удержанного и перечисленного налога за конкретный период).
Если срок оплаты налога с отпускных выпал на выходной, был перенесен и перешел в следующий квартал, то строке 020, 040, 070 второго раздела будут заполнены уже в следующем отчетном периоде. Именно факт их начисления и фактической оплаты, а не связанный с ними период будет определять необходимость их отражения.

Как отобразить премию?

Вариант заполнения формы будет определяться видом премии и периодом оплаты:

Производственные премии, поступающие каждый месяц, отражают в последний день месяца, за который начислялся доход, а НДФЛ уплачивают на другой день после оплаты.
Производственные квартальные (а также полугодовые и годовые) премии указывают в дату поступления, а налог уплачивают на другой день после оплаты.

Как отобразить аванс?

В отчете 6-НДФЛ нет обособленного места для аванса. В НК РФ можно найти этому объяснение:

работодатель рассчитывает налог на фактическую дату получения суммы;
удерживать его нужно по факту оплаты;
поступление сумм – последний день месяца начислений.

Важно! Выплачивая аванс в последний день в месяце рассчитывать и вычитать налог нужно, потому что в этом случае аванс является оплатой труда за прошедший месяц.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Выплаты по отпускам делают в случая, если сотрудник покидает место работы. Дата поступления дохода по факту в этом случае – это день компенсационной выплаты. В строке 020 доход отражают в период оплаты. Исчисление и удержание налога осуществляют в день получения дохода по факту. В строке 120 вписывают другой день после удержания налога.

Обратите внимание! Все даты по строке 100-120 совпадают, но их нужно отображать обособленно от платежей тем работникам, которые остались в штате.

Таким образом, компенсационные выплаты отражают в расчете в виде дохода на момент оплаты. Их нужно выделять для избежания путаницы с платежами другим людям, но можно объединять с зарплатой увольняемого сотрудника.

В 1 разделе отчета за 6 месяцев выплаты сотруднику и налог нужно внести в такие строки:

020 (зарплата + полученный расчет + компенсация);
040 (строка 020 х 13 %);
070 (налог).

Во второй раздел нужно внести зарплатные выплаты за 3 месяца и отдельно отобразить расчет и отпускную компенсацию. Число поступления дохода, удержания и оплаты НДФЛ можно совместно вписать в строке 100-140 одного блока.

Заполнение по срокам:

100 (20 мая);
110 (20 мая);
120 (21 мая);
130 (полученный расчет + компенсация);
140 (строка 130 х 13 %).

Можно ли сдать нулевую отчетность 6-НДФЛ?

Если физическому лицу не выплачивали доходы, то сдавать отчет не нужно, поскольку обязательства по оплате НДФЛ в этом случае не возникают.

Изменения в 2021 году

Приказом от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 2020 год.

Главное новшество - в состав расчета 6-НДФЛ в качестве приложения включена справка о доходах и суммах налога физического лица.

Разделы 1 и 2 в новой форме меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать сроки перечисления НДФЛ и сумму налога, а в разделе 2 - обобщенную информацию.

Окончила МГУ им. М.В. Ломоносова по специальности журналистика. Несколько лет проработала автором в ведущих финансовых изданиях - ПРАЙМ, ТАСС и других известных в РФ компаниях.

До 1 марта 2021 года налогоплательщики должны сдать расчёт по форме 6-НДФЛ, то есть о выплатах заработной платы работникам и о суммах налога на доходы физических лиц. На начало 2021 года действуют две формы расчёта:

старая, утверждённая Приказом ФНС России от 14 октября 2015 года № ММВ-7-11/450@;

новая, утверждённая Приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@.

В статье расскажем об изменениях формы 6-НДФЛ с 2021 года, о порядке её заполнения и представления, а также о формате представления расчёта в налоговую.

Изменения формы 6-НДФЛ с 2021 года

Новый бланк расчёта значительно изменился по сравнению со старым. В состав новой формы 6-НДФЛ входят:

Изменения начинаются уже на титульном листе. Здесь стоит обратить внимание на новые названия полей:

Также налогоплательщикам следует обратить внимание на то, что в новом расчёте 6-НДФЛ разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь в разделе 1 следует указывать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — общую информацию. Если вместо количества сотрудников, получивших доход, будет указана сумма начисленного дохода, налоговая сочтёт это искажением сведений и наложит штраф.

Помимо этого, можно выделить следующие нововведения:

в обоих разделах появились поля для КБК — поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2. В связи с тем, что с 2021 года вводится прогрессивная шкала НДФЛ, для каждой ставки нужно заполнять отдельные разделы;

в разделе 2 появились поля для сумм дохода, начисленных по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), и для излишне удержанной суммы налога (поле 180);

из раздела 1 исключены поля для дат фактического получения дохода и удержания налога, а также для суммы фактически полученного дохода — теперь в нём отражают только срок перечисления налога и его сумму (поля 021 и 022);

в разделе 1 появились поля для сумм НДФЛ, возвращённых в последние 3 месяца отчётного периода, с расшифровкой по датам возврата.

Как сдавать 6-НДФЛ в 2021 году на новом бланке

Расчёт за 2020 год следует сдавать по старой форме. Начиная с отчётности за 1 квартал 2021 года, применяется новый бланк 6-НДФЛ.

Основное новшество в порядке сдачи расчёта состоит в том, что теперь в состав документа входит справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ — Приложение №1 к расчёту. Больше не нужно сдавать её отдельно. Справку сдают один раз в год, вместе с годовым расчётом 6-НДФЛ. Включать её в квартальные расчёты не нужно.

Сдавать форму 6-НДФЛ в налоговую необходимо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Сдача в бумажном виде разрешена только в том случае, если количество физических лиц, получивших доход, не превышает 10 человек.

С 2021 года вводятся новые правила уточнения сведений:

01 марта 2021 года – срок представления годового расчёта 6-НДФЛ за 2020 год (представляется по старой форме);

30 апреля 2021 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года (представляется по новой форме);

30 июля 2021 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 года;

01 ноября 2021 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 года;

01 марта 2022 года — срок представления расчёта 6-НДФЛ за 2021 год.

При этом днями сдачи расчёта считаются следующие дни:

день фактического представления, если расчёт сдали лично или через представителя;

день отправки, если расчёт отправляют по почте;

день отправки по ТКС, если расчёт сдают в электронном виде.

Санкции за просрочку расчёта или ошибки в нём

Новая форма расчёта отличается от той, к которой привыкли налогоплательщики, поэтому есть риск заполнить документ с ошибками или просрочить его сдачу. Штраф за несданный вовремя расчёт составляет 1000 рублей за каждый просроченный месяц, в том числе неполный. Также за просрочку более 10 дней ФНС вправе приостановить операции по банковскому счёту налогоплательщика-нарушителя.

Накажут также за неточности и ошибки в расчёте — штраф составит 500 рублей.

Начиная с отчетности за первый квартал 2021 года, работодатели будут сдавать новую форму 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@). Она заметно отличается от той, что действует сейчас. Разделы поменялись местами. Доходы, вычеты и налог, посчитанные нарастающим итогом с начала года, нужно указывать в разделе 2. А данные за три последних месяца отчетного периода — в разделе 1. Плюс к этому появилось приложение № 1, которое, по сути, является знакомой всем справкой 2-НДФЛ. Как заполнять обновленный отчет? Когда его сдавать? Как вносить корректировки? Читайте в нашей статье.

Строки 020, 021 и 022

Строка 020 предназначена для НДФЛ, удержанного за последние три месяца отчетного периода. Здесь проставляется обобщенная сумма налога по всем физлицам.

для всех доходов, кроме больничных, отпускных и выплаченных акционерным обществом дивидендов, — день, который следует за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ);
для больничных и отпускных — последнее число месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ);

для дивидендов, выплаченных акционерным обществом, — дата по истечении месяца со дня выплаты (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

ВАЖНО

В пункте 3.2 порядка заполнения новой форме 6-НДФЛ сказано: показатель в строке 020 должен равняться сумме цифр, указанных в строках 022. Отсюда можно сделать важный вывод. Предположим, выплата приходится на один отчетный период (например, на январь, первый квартал), а срок перечисления налога — на другой (например, на апрель, полугодие). Тогда операцию следует отразить в разделе 1 отчета 6-НДФЛ за тот период, на который выпадает срок перечисления. В нашем примере — за полугодие.

Строки 030, 031 и 032

В строке 030 указывается НДФЛ, возвращенный налоговым агентом налогоплательщикам за последние три месяца отчетного периода в соответствии со статьей 231 НК РФ. Нужно проставить обобщенную сумму налога по всем физлицам.

При этом показатель в строке 030 должен соответствовать сумме цифр, указанных в строках 032. Таким образом, если перерасчет НДФЛ состоялся в одном периоде, а возврат в другом, операция отражается в периоде возврата.

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать

По составу показателей раздел 2 измененной формы 6-НДФЛ напоминает раздел 1 действующей формы. В обоих вариантах все показатели отражаются обобщенно по всем физлицам, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Но есть и отличия.

Во-вторых, в действующем варианте расчета из общей величины доходов выделяются только дивиденды. А в новом разделе 2 нужно указывать общую сумму дохода, начисленную с начала налогового периода, и выделять из нее: дивиденды, доходы по трудовым договорам и доходы по договорам ГПХ.

ВНИМАНИЕ

Впервые сдать обновленный расчет 6-НДФЛ предстоит по итогам первого квартала 2021 года в срок не позднее 30 апреля 2021 года. При этом за 2020 год следует отчитаться по прежней форме (не позднее 1 марта 2021 года).

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Если начисление дохода и дата выплаты относятся к разным годам

Судя по всему, при заполнении измененного расчета 6-НДФЛ возникнут сложности в ситуации, когда дата начисления дохода приходится на один налоговый период, а срок перечисления налога — на другой.

Покажем на примере. Допустим, 30 декабря 2021 года начислена и выдана зарплата, с которой удержан НДФЛ в сумме 50 000 руб. При этом срок перечисления налога наступает 10 января 2022 года (31 декабря 2021 года — выходной, 1— 9 января 2022 года — нерабочие праздничные дни). Для наглядности будем считать, что других начислений дохода и удержаний НДФЛ в 2021 и 2022 годах не было. В таблице показано, как отражена сумма налога в формах 6-НДФЛ за эти годы.

Как отразить НДФЛ, если он удержан в 2021 году, а перечислен в 2022 году

Строки расчета

6-НДФЛ за 2021 год

6-НДФЛ за 2022 год

50 000 (по сроку перечисления)

50 000 (по дате удержания)

Мы видим, что величина удержанного налога в разделе 1 не совпадает с аналогичным показателем в разделе 2. Это справедливо для обоих отчетов: за 2021 год и за 2022 год. Надеемся, появятся официальные разъяснения о том, как нужно заполнять 6-НДФЛ в подобной ситуации.

За 2020 год налоговые агенты будут сдавать справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Срок подачи — не позднее 1 марта 2021 года.

Единственное существенное отличие — в приложении № 1 формы 6-НДФЛ есть раздел 4, в котором следует фиксировать сведения о неудержанном налоге. Он заменил собой строку с аналогичным названием, которая входит в раздел 2 действующей справки 2-НДФЛ.

ВНИМАНИЕ

Здесь возможны два варианта.

Второй вариант: корректировки вносятся в справки о доходах. Тогда нужно сдать уточненную форму 6-НДФЛ и вместе с ней — корректирующие справки.

ВАЖНО

Новый бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Новый бланк 6-НДФЛ, на котором предстоит отчитаться за 1 квартал 2021 года, утвержден Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

По сравнению с прежним бланком в новом 6-НДФЛ:

изменилась структура расчета (разделы поменяли местами и изменили название, появились новые строки, удалены поля с избыточными сведениями).
появилось Приложение № 1 — в состав расчета включили справку о доходах и суммах налога физлица (2-НДФЛ).

Принцип заполнения 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заполните:

Раздел 1 — отразите в нем операции, которые были произведены в январе-марте 2021 года;
Раздел 2 — укажите в нем обобщенные по всем физлицам доходы, начисленные за 1 квартал 2021 года, а также суммы исчисленного и удержанного с таких доходов налога по соответствующей ставке.

Новое Приложение № 1, входящее в состав расчета, за 1 квартал заполнять не нужно (только по итогам года).

Основной подход к отражению операций в новом расчете остался прежним — операции отражаются в том периоде, в котором завершены, то есть в периоде наступления срока перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Если в течение 1 квартала 2021 года выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой из ставок налога.

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Титульный лист

Укажите данные налогового агента:

со старым ОКТМО — при сдаче формы за период до изменения кода;
с новым ОКТМО — при сдаче формы за период после изменения.

Раздел 1

в поле 010 укажите КБК по налогу;
в поле 021 — сроки перечисления НДФЛ;
в поле 022 покажите суммы удержанного налога за январь-март 2021 года;
поля 031 и 032 заполните, если в 1 квартале возвращали сотруднику НДФЛ.

Разберем на примере, как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года. Данные представлены в таблице:

Дата	Начисления и выплаты в пользу физлиц	НДФЛ, руб.
11.01.2021	Выплачена зарплата за декабрь 2020 года, премия по итогам года на общую сумму 860 550,12 руб., НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	111 872
31.01.2021	Начислена зарплата за январь — 336 893,25 руб. Стандартные вычеты 10 000 руб.	—
05.02.2021	Выплачена зарплата за январь, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	42 496
05.02.2021	Начислены и выплачены отпускные в размере 49 318,47 руб.	—
28.02.2021	Начислена зарплата за февраль 354 929,86 руб., предоставлены стандартные вычеты 10 000 руб.	—
01.03.2021	С отпускных, выплаченных в феврале, перечислен в бюджет НДФЛ	6 411
05.03.2021	Выплачена зарплата за февраль, НДФЛ с нее удержан и перечислен в бюджет	44 841
26.03.2021	Начислены и выплачены больничные 7 557,85 руб., с них исчислен и удержан НДФЛ	—
31.03.2021	С суммы больничных, выплаченных в марте, перечислен в бюджет НДФЛ	983
31.03.2021	Начислена зарплата за март 364 141,11 руб., предоставлены стандартные вычеты — 8 600 руб., с зарплаты исчислен НДФЛ	—

Заполним Раздел 1 по данным примера:

В новом расчете 6-НДФЛ больше не нужно указывать дату фактического получения дохода и дату удержания налога. Если сроки уплаты НДФЛ для нескольких выплат совпадают, то в Разделе 1 их можно объединить.

Например, больничное пособие и отпускные, выплаченные в одном и том же месяце. У них единый срок уплаты — последний день месяца. То же самое с зарплатой и дивидендами, которые перечислили работнику в один день. У них один срок перечисления налога — следующий рабочий день.

Раздел 2

Для расчета 6-НДФЛ за 1 квартал в расчет берутся показатели за январь-март. Суммы нужно показать нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

Заполним Раздел 2 по данным примера:

Если выплаченные доходы облагаются по разным ставкам, Раздел 2 нужно заполнить отдельно для каждой из ставок налога.

Срок и способы сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

По общему правилу срок сдачи 6-НДФЛ по итогам квартала — не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно сдать в ИНФС не позднее 30.04.2021.

Способы отправки 6-НДФЛ (абз. 6 п. 2 ст. 230 НК РФ):

электронно по ТКС с применением УКЭП;
на бумаге или электронно (на выбор) — при численности физлиц, получивших доходы в отчетном периоде, до 10 человек включительно (Письмо ФНС России от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@).

Сдать бумажный расчет можно лично посетив инспекцию, через представителя или направив по почте заказным письмом с описью вложения.

Что учесть в 6-НДФЛ, если доходы физлица превысили 5 млн руб.

С введением с 2021 года прогрессивной ставки НДФЛ у бухгалтера могут появиться дополнительные обязанности. Если доходы вашего сотрудника превысят 5 млн руб., НДФЛ нужно исчислять в особом порядке.

Причем в НК РФ описано только общее правило, по которому определяется ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ):

13% — если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 млн руб. или равна этой сумме;
650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз, указанных в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, превышающей 5 млн руб. — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн руб.

Примеры заполнения 6-НДФЛ при применении повышенной налоговой ставки можно найти в Письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

Для перечисления в бюджет НДФЛ, который превышает 650 тыс. руб. и относится к части базы сверх 5 млн рублей, предусмотрен отдельный КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).

Если по итогам 1 квартала 2021 года вы ошибетесь с расчетом НДФЛ по комбинированной ставке (650 руб. 15% с превышения 5 млн руб.), наказания не будет, если самостоятельно перечислите в бюджет недостающие суммы до 1 июля следующего года (п. 4 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ).

Нулевой 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года

Если в 1 квартале 2021 года вы не начисляли и не выплачивали доходы физлицам, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать. Но лучше проинформировать налоговиков об этом пояснительным письмом в те же сроки, в которые сдается 6-НДФЛ.

Подводим итоги

6-НДФЛ за 1 квартал 2021 сдается на новом бланке, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
В расчете нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2. Приложение № 1 за отчетный квартал не заполняется.
Срок сдачи 6-НДФЛ — не позднее 30.04.2021.
Способы представления 6-НДФЛ — электронный по ТКС с применением УКЭП или на бумаге (при численности до 10 человек).

АКЦИЯ ПРОДЛЕНА

Читайте также: