Сравнение налогов в россии и испании

Обновлено: 17.05.2024

В статье раскрываются проблемные вопросы налоговой системы Российской Федерации. Проводится сравнительный анализ основных элементов, определяющих особенности налоговых систем РФ и Германии. На основании проведенного анализа выявлены основные механизмы налогообложения Германии, заимствование которых способно модернизировать налоговую систему РФ.

В рамках мировой экономики, конкуренция государств, в сфере налогообложения, позволяет выявить наиболее приоритетные страны для привлечения транснациональных инвесторов. Именно поэтому проведение сравнительного анализа налоговых систем РФ и Германии является актуальным [3].

В Российской Федерации налоговая система сформировалась относительно недавно – в 1992 году, следуя за датой распада СССР. На протяжении многих лет вносились различные изменения и уточнения, на основе которых были построены базовые элементы и принципы российского налогообложения [5].

Налоговые доходы составляют около 64% от объема поступивших доходов в бюджет РФ за 2020 год. НДС служат основными источниками налогового пополнения государственной казны в России. При этом, следует уточнить, что распределение налогов в России происходит на двух уровнях: подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущества зачисляются в консолидированные бюджеты субъектов РФ, а НДС в федеральный [4].

Однако рост налоговых доходов не является гарантом устойчивости налоговой системы государства. Это связано с проблемами, которые прослеживаются в российском налогообложении, а именно:

преимущественно фискальный характер налогов;
нестабильность налогового законодательства;
отсутствие единой налоговой ставки на доходы физических лиц.

Решение этих проблем возможно в результате использования зарубежного опыта, в частности применения основных принципов налоговой системы Германии в целях реформирования налоговой системы РФ.

При рассмотрении налоговой системы в Германии следует принять во внимание, что она обладает сложной структурой, разделенной на три уровня. В этом заключается определяющая особенность немецкой системы. Распределение поступлений происходит между всеми уровнями бюджета и это позволяет выравнивать экономику федеральных земель при условии их неравномерного экономического развития. Подобная система, безусловно, носит отражение федеративного устройства Германии.

Одной из особенностью налоговой системы Германии является то, регионы с наиболее высокими доходами обязаны перечислять определенную долю денежных средств для поддержания наименее развитых земель. Это позволяет уровень развития различных регионов примерно на одинаковом уровне, а также способствует развитию различных видов деятельность, в первую очередь сельскохозяйственной.

В рамках немецкой налоговой системы функционируют многие принципы, но мы обратим внимание на один из них. Гласит он о следующем: размеры налогов должны соответствовать объему государственной поддержки, при том, что учитывается также и защита гражданина, и все прочие услуги, которые государство намерено реализовать.

Из приведенного принципа, можно сделать вывод о том, что в Германии уровень налогообложения велик, но при этом граждане данного государство получают помощь во всех сферах жизнедеятельности.

Налоги в Германии подразделяются на федеральные, земельные и муниципальные. Им соответствуют общие и собственные налоги федеральных земель, а также налоги общин. В России нет трехуровневой системы распределения, но присутствует в некотором смысле упрощенная, состоящая из двух уровней. Реализуется система по региональному и по федеральному уровням [4].

Разрыв между уровнем налогообложения и финансовыми возможностями хозяйствующих субъектов типичен для российской налоговой системы. Об этом свидетельствует высокий уровень налогового бремени, возложенного на представителей различных классов населения.

При рассмотрении сходств и различий национальных налоговых систем отметим, что для России и Германии характерны разные подходы к налогообложению. В данном случае следует уточнить, что пропорциональная система функционирует в РФ, а прогрессивная в Германии.

Налоги Германии обладают большим налоговым бременем, особенно в отношении лиц с высоким доходом. В России же налог составляет пропорциональную долю от дохода. Это твердая и неизменчивая ставка, на которую не влияет размер прибыли, будь то зарплата социального рабочего, или же прибыль от деловой сделки в десятки раз больше. Такая система предполагает, что налог вполне справедлив, уплачивается всеми, нагрузка одинакова, хотя найдется пару-тройку аргументов против данного высказывания. Это спровоцирует уменьшение налоговых поступлений в бюджет, что отразится на положении малоимущих семей, так как социальная поддержка государства черпается именно за счет этих поступлений.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что пропорциональная система налогообложения, которая действует на территории РФ не совсем эффективна, поскольку граждане с наиболее высоким уровнем заработной платы уплачивают налог в таком же размере, что рабочие с низким уровнем дохода. Это все отражается в дискриминации по оплате труда. Отсюда делается вывод о том, что налоговая система Российской Федерации могла бы приобрести социальную направленность, которая наблюдается в Германии.

Также при рассмотрении немецкой налоговой системы, необходимо отметить, что правительство Германии очень щедры в плане льгот. Так, например, немецкие граждане, оказавшись в серьезном положении (нехватка финансов), либо же нуждающиеся в материальной помощи по иным причинам (обучение и т.д.), могут пользоваться льготами, которых в Германии хватает. В сравнении с немецкой реальностью Россия пока что отстает. Поддержка налогоплательщиков отсутствовала в своем динамичном состоянии, пока не случилась всемирная пандемия.

Однако, пандемия внесла изменения в систему налогообложения РФ. Так, определенные категории освободились от уплаты платежей – это индивидуальные предприниматели, организации, которые были признаны пострадавшими от последствий пандемии, это различные компании, лица из реестра социально-ориентированных организаций, а также те, кто получает президентские гранты. Религиозные организации также оказались в их числе.

Данное решение имеет не совсем положительные стороны, это связано с тем, что освободив большую часть граждан Российской Федерации от налогового бремени, государство предрекает себя на огромную потерю доходов от налоговых поступлений, которые направлены на обеспечение денежными ресурсами государственные и муниципальные организации, такие как школы, больницы, сады и т.д.

Необходимо отметить, что немецкой налоговой системе прослеживаются и недостатки. Основной отрицательной чертой является то, что в Германии в отличие от Российской Федерации, граждане помимо подоходного налога, уплачивают ряд других налогов, например, налог на дождь, налог на гугл и т.д. Возможно, в этом плане усматривается некое положительное сравнение в пользу системы РФ.

Таким образом, рассмотрев налоговые системы Российской Федерации и Германии, были изучены положительные и отрицательные стороны систем налогообложения. Можно с уверенностью сказать о том, что налоговая система является опорой экономической системы государства. Более того при верной правовой политике эта система позволит обеспечить необходимую социальную защиту граждан.

Для качественных изменений России важно грамотно заимствовать опыт зарубежных стран, применять принципы их налоговых систем и подстраивать под российскую действительность. Безусловно, этот процесс займет длительное время.

У российских предпринимателей, которые хотят инвестировать в зарубежные активы, в фаворитах стабильно держатся четыре страны: Великобритания, Испания, Франция и Германия. Рассказываю кратко и в цифрах, где какие нужно платить налоги и какие есть возможности.

В Англии прогрессивная шкала налогов — годовой доход менее 12 500 £ (ориентировочно 1 млн рублей) налогом не облагается совсем. Зато уже с каждого заработанного фунта в промежутке от 12 501 до 50 000 £ нужно отдать 20%; а дальше ставка повышается еще больше:

от 12 501 до 50 000 £ — 20%

от 50 001 до 150 000 £ — 4 0%

от 150 001 £ — 45%

от 0 до 12 500 £ — 0%

Плюс нужно платить социальный налог (на здравоохранение и пенсию), он тоже разный: тот, кто получает меньше 8632 £, не платит его совсем, тот, у кого зарплата от 8633 до 50 000 £ — отдает 12%; плюс такую же сумму за него платит работодатель (то есть социальная ответственность делится между физлицами и юрлицами). А вот те, кто зарабатывает больше 50 000 £, платят соцналог только 2%.

Здесь есть калькулятор, который все считает автоматически.

При этом Великобританию многие считают налоговой гаванью — иностранцы-резиденты могут жить здесь и не платить налоги на свои иностранные активы, если доходы не поступают на британские счета: для этого нужно оплатить фиксированную сумму в 30 000 фунтов стерлингов в год.

Корпоративный налог на прибыль для компаний, которые ведут свою деятельность на территории Англии, составляет от 15 до 20%.

Налоги на недвижимость в Англии — тоже достаточно разветвленные. Так, есть несколько ступеней гербового сбора — налога, который оплачивается при покупке объекта — он может составлять от 0 до 12%, и зависит от стоимости недвижимости. Доход от сдачи объекта в аренду также облагается налогом по прогрессивной шкале: если вы заработали за год не более £11,000, то налог будет 0%, на каждый фунт в промежутке от £11,000 до 32,010 нужно платить 20%, а дальше — больше, вплоть до 45% дохода.

Как и в большинстве развитых стран, в Испании подоходный налог (IRPF) считается по прогрессивной шкале: от 19%. При этом есть налоговые вычеты и льготы тем, у кого есть дети, ипотека или иждивенцы.

от 12 450 € до 20 200 € — 24%

от 20 200 € до 34 000 € — 30%

от 34 000 € до 60 000 € — 37%

Налог на деятельность предприятий (Impuesto de Sociedades) в Испании разнится в зависимости от региона и составляет от 25% до 30%. При этом налог на экономическую деятельность не платят предприниматели, которые работают меньше 2х лет, а также компании, нетто-оборот которых не превышает 1 миллиона евро.

Налоги на недвижимость в Испании. Разовые сборы при покупке составят от 6 до 11% стоимости объекта (в зависимости от того, коммерческий он или жилой, элитный или нет, а также от того, в каком регионе он находится). Ежегодно еще оплачиваются налоги на владение — от 0,7 до 1,6% от кадастровой стоимости недвижимости. Для тех, кто сдает объект в аренду, действует ставка 24% — для резидентов и нерезидентов страны, которые не имеют европейского гражданства, и 19% — для тех, у кого испанский или любой другой европейский паспорт.

Налоги во Франции — одни из самых высоких в мире, особенно для тех, кто зарабатывает больше 150 тысяч евро в год (вспомним тут Жерара Депардьё, который предпочел переехать в Россию из-за французской налоговой политики). Число всех налогов и сборов во Франции превышает 200 позиций — они еще постоянно изменяются и уточняются. В среднем, резидент Франции отдает порядка 40% своих доходов на различные налоги — этот показатель в остальной Европе держится на уровне 30-33%.

от 9,964 до 27,519 € — 14%

от 27,519 до 73,779 € — 30%

от 73,779 до 156,224 € — 41%

свыше 156,224 — 45%

При этом надо понимать, что если вы врач и зарабатываете, скажем, 10 тысяч € в месяц (в год — 120 тысяч), то из этой суммы будет вычитаться 9,964 €, а остаток делится на три части: до 27 тысяч вы заплатите 14%, до 73 тысяч — 30%, а на остальную сумму уже — 41%. Можно получать налоговый вычет — если у вас есть дети или иждивенцы.

Ставка налога на прибыль бизнеса во Франции составляет 33,33%; для крупных компаний она повышается еще на 3,3%, а для малого и среднего бизнеса — снижается на 15%. Есть также налоги на прирост капитала, 19% (например, при продаже недвижимости, которая была в собственности меньше 22 лет) и налоги на операции с ценными бумагами — 0,2%.

Налоги на недвижимость во Франции. Если вы покупаете новый дом или апартаменты (до 5 лет по возрасту здания), то разовые сборы на такой объект составят 2-3% от стоимости. Для более старой недвижимости ставка составляет 6-7%. Ежегодно нужно оплачивать налог на владение — он зависит от площади жилья, его стоимости и престижности локации (например, налог на квартиру с окнами на Эйфелеву башню будет многократно выше, чем налог на жилье в том же доме, но с окнами, выходящими в глухой двор). Еще один обязательный платеж для резидентов страны — налог на проживание (его платят даже те, кто не имеет своего жилья, а живет на съемном); он составляет порядка 1 000 евро в год для семейных апартаментов и до 8,6 тысяч евро в год для вилл. Для владельцев люксовой недвижимости (дороже 0,8 млн евро) в стране действует дополнительный налог на роскошь — от 0,5% до 1,5%. Налог на сдачу внаем недвижимости составляет 20% — он взимается с суммы после вычета издержек (обслуживание, страховка, ремонт, ипотека и т.п.)

Налоги в Германии построены на принципах экономиста Людвига Эрхарда – его называют первым в мире либеральным реформатором нового типа. Он заявлял, что налоги обязаны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе. И что величина налогов должна соответствовать размеру оказываемых государством услуг.

Шкала подоходного налога в Германии прогрессивная: от 19 до 43%, при этом есть необлагаемый налогом минимум: 5616 € (для одиноких) и 11232 € (для семейных пар).

все доходы, которые выше 9000 € —19%

доходы от 9000 до 13 996 € (27 992 € для пары) — 24%

от 13 996 € до 54949 € (109 898 € для пары) — 42%

от 54949 € до 260532 € (521 046 € для пары) — 43%

В целом, налоги в Германии заточены под то, чтобы быть гибкими в зависимости от конкретной жизненной ситуации. Молодежь и семейные люди с детьми здесь платят меньше, чем те, кто живет один, даже если у них соизмеримые доходы.

Налоги на недвижимость в Германии. Здесь есть льготы для компаний, которые управляют своими активами, а другой деятельности не ведут: так, обычная ставка налога на сдачу недвижимости в аренду может достигать 47%, в зависимости от региона и стоимости объекта. А для таких компаний она будет всего 15%.

Кроме того, есть возможность снизить ее до 9%: если применить вычет ваших затрат на амортизацию здания. Еще один законный способ снизить ставку налога вообще до 0% – выдать собственной компании кредит на покупку объекта.

Важные нюансы соглашения об избежании двойного налогообложения для граждан России, проживающих в Испании

В данной статье рассматриваются все виды налогов Испании, которые нужно будет платить гражданам России и Украины, проживающим в Испании. Система двойного налогообложения в Испании волнует умы наших соотечественников, имеющих недвижимость в Испании и подумывающих о получении испанского вида на жительство без права на работу.

Должны ли вы платить налоги, будучи обладателем визы типа D ( резиденции с/без права на работу или студенческой) в Испании?
Облагается ли какими-либо налогами в Испании ваше имущество на территории России?
Каков механизм уплаты налогов?
Где и каким образом нужно предоставлять данные для заполнения формы 720?

Для того чтобы получить ответы на эти и другие многочисленные вопросы, сначала необходимо разобраться с основными понятиями.

Налоги в Испании для нерезидентов

Распространенным заблуждением является приравнивание нахождения в Испании более полугода к непременному приобретению таким образом статуса налогового резидента Испании, тогда как пребывание в стране свыше 183 дней (разумеется, речь идет о легальном пребывании) – это лишь один из факторов налогообложения в Испании.

Лицо не будет признано налоговым резидентом Испании, если докажет, что обладает налоговой резиденцией другой страны. Если в качестве другой страны выступает какая-либо оффшорная территория, Налоговое управление Испании вправе потребовать доказательства в отношении факта пребывания на территории оффшора в течение от 183 дней в году. Налоговая резиденция подтверждается сертификатом, выданным компетентными налоговыми органами соответствующей страны. Срок действия таких сертификатов обычно составляет 1 год.

Для того чтобы определить, налогоплательщиком какой страны вы являетесь, необходимо рассмотреть дополнительные факторы*, а именно:

физическое расположение источника ваших доходов (компания, в которой вы работаете/являетесь учредителем/имеете акции, ценные бумаги, объекты недвижимости, с аренды которых вы получаете прибыль) – так называемый экономический фактор;
несовершеннолетние дети, проживающие и обучающиеся в России/Испании, а также другие члены семьи – так называемый семейный фактор,

*эти данные будут учитываться фискальной комиссией в случае налоговой проверки.

Пример: вы проживаете примерно полгода в России и полгода в Испании.

Ваши близкие проживают в доме (аренда/собственность) в Испании круглый год. Вам принадлежит компания в России, прибыль от которой вы получаете на испанские счета, также в вашей собственности находятся депозитные счета в Великобритании и ряде оффшорных зон. Итак, поздравляем, вы –фискальный резидент Испании, не забудьте указать все ваши нажитые непосильным трудом ценности в форме 720, речь о которой пойдет ниже.

Сравнительная таблица налогообложения для фискальных резидентов России и Испании

Налогоплательщик РФ

Налогоплательщик Испании

Транспортный налог (Impuesto de circulación)

Является региональным, в каждом регионе Испании действительны свои нормы и ставки. Муниципалитет направляет уведомление об оплате налога с указанием суммы на адрес налогоплательщика в Испании.

Транспортный налог

Налог на владение имуществом (IBI)

Налагается муниципалитетом, рассчитывается от кадастровой стоимости дома/квартиры. В силу того, что налог является региональным, ставка в зависимости от муниципалитета может колебаться в пределах от 0,3 до 1,2% от стоимости объекта в год.

Нерезиденты Испании также оплачивают дополнительный налог триместрально: 2,5% от кадастровой стоимости объекта недвижимости в год.

Налог на владение имуществом

Налагается муниципалитетом, рассчитывается от кадастровой стоимости дома/квартиры. В силу того, что является региональным, ставка в зависимости от муниципалитета может колебаться в пределах от 0,3 до 1,2% от стоимости объекта в год.

Налог на проценты от банковских вкладов/депозитов в Испании (Impuesto de intereses de bancos)

Составляет 21%; если налогоплательщик сможет предъявить свидетельство о своей фискальной принадлежности к России, налог не уплачивается.

Налог на имущество (Impuesto de patrimonio)

Налоговая ставка по данному налогу составляет от 0,1 до 3%.

Декларируется имущество в Испании, а также с любой точке мира:

– банковские счета, ценные бумаги, акции, депозиты;

Налог оплачивается при превышении ценности принадлежащего налогоплательщику движимого и недвижимого имущества суммы в 500 000 евро. Эта сумма является налогооблагаемой базой.

Пример: ваша прибыль с депозитных счетов составила 700 000 евро. Вы вычитаете из 700 000 евро 500 000 евро и получаете 200 000 евро, с которых и оплачивается налог на имущество, в данном случае это 0,1% в год.

Важно! Текущая ипотека либо любая другая задолженность в Испании или другой стране будет вычтена из налогооблагаемой базы. Если налогоплательщик является акционером и одновременно наемным сотрудником испанской компании, он получает следующие налоговые льготы: из налогооблагаемой базы можно вычесть 95% стоимости акций компании, принадлежащих налогоплательщику.

Декларация по данному налогу сдается 31 декабря. Оплата самого налога производится через полгода.

Подоходный налог физических лиц (IRPF)

Высчитываться из всех видов доходов физических лиц на территории Испании и РФ.

– зарплата (наемного сотрудника или администратора);

– доход от недвижимого имущества (в любой точке мира) за вычетом накладных расходов (коммунальные расходы, ремонтные работы и т.п.);

– депозитные счета, операции с ценными бумагами (налоговая ставка 21%).

Этот налог уплачивается раз в год и рассчитывается по прогрессивной шкале.

Совокупная сумма дохода должна составить от 12 000 евро в год. На все то, что составляет менее 12 000, налог – 0 евро. Подоходный налог в Испании может достигать 40% (в случае превышения суммы в 100 000 евро в год).

Налог на наследство (Impuesto de herencia)

Наследник оплачивает 0,1% от стоимости перешедшего в его собственность движимого и недвижимого имущества.

Итак, если вы четко определили для себя, что являетесь налогоплательщиком Испании, перейдем к теме декларации зарубежного имущества и подаче формы 720.

Этот процесс осуществляется онлайн, без необходимости предоставления оригиналов документов, подтверждающих доходы. Срок подачи – февраль – март, иногда этот срок продлевается в случае изменения в законодательстве. Если у вас существуют сомнения на предмет необходимости сдачи данной формы, информируем вас: наличие более 50 000 евро на ваших счетах в любой точке мира предполагает обязательное их декларирование.

Распространенным вопросом является необходимость декларирования доходов при работе налогоплательщика на русскую компанию. Каждый случай рассматривается индивидуально, основную роль здесь играет характер работы (взаимодействие напрямую с клиентами-испанцами, выставление счетов на территории Испании и т.д.).

Штрафы за неуплату налогов в Испании

Не хотелось бы заканчивать статью на грустной ноте, но необходимо проинформировать наших сограждан об ответственности, которая неумолимо настигнет неплательщиков в виде встречи со строгими налоговыми инспекторами Испании.

Штраф в случае неуплаты части налогов составляет 50% от уплаченной суммы (конечно, не считая 150% от суммы скрываемых денег). Таким образом, укрывая 1 000 000 евро на оффшорных счетах, в случае обнаружения сего факта вы заплатите 1 500 000 евро в качестве штрафа .

Центр услуг в Испании

Читайте также: