Списание финансовых вложений в налоговом учете при ликвидации

Обновлено: 07.05.2024

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 автоматизирован перевод основных средств в несущественные активы в соответствии с ФСБУ 6/2020 (с релиза 3.0.97). Разберем, в каком случае это требуется и какие действия совершить в программе.

Нормативное регулирование

Объект основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, списывается с бухгалтерского учета (п. 40, 42, 44 ФСБУ 6/2020).

В БУ:

  • в момент списания ОС доход не образуется, т. к. нет поступления новых активов, следовательно, нет экономических выгод (Рекомендация БМЦ Р-63/2015-КпР);
  • доход отражается в момент реализации запасов, полученных от ликвидации ОС (ПБУ 9/99);
  • финансовый результат от выбытия ОС отражается свернуто в составе прибыли (убытка) текущего периода (п. 44 ФСБУ 6/2020) как разница между:
    • расходами — балансовой стоимостью списываемого объекта ОС и затратами на его выбытие
      и
    • доходами — стоимостью ТМЦ, полученных от выбытия этого объекта.

    Фактическая стоимость запасов, полученных от выбытия (разбора) ОС, — наименьшая из величин (п. 16 ФСБУ 5/2019):

    • стоимость аналогичных запасов в организации,
    • стоимость выбывающих ОС и затрат от демонтажа.


    В НУ стоимость активов, полученных при ликвидации ОС, учитывается во внереализационных доходах по рыночной стоимости (п. 8, 13 ст. 250 НК РФ, ст. 105.3 НК РФ).

    Учет в 1С

    • первоначальная стоимость — 300 тыс. руб.;
    • СПИ — 60 мес.;
    • амортизация — 120 тыс. руб.;
    • остаточная стоимость — 180 тыс. руб.

    Отражение расходов на демонтаж

    • в прочих расходах текущего периода;
    • за счет оценочного обязательства при его наличии.
    • в составе внереализационных расходов.

    Работы по демонтажу ОС отразите документом Поступление услуг (акт, УПД) в разделе Покупки .


    Укажите по ссылке Счета учета :

    Проводки по документу


    Документ формирует проводки:

    • Дт 01.09 Кт 76.09 — стоимость затрат на демонтаж отнесена на счет выбытия ОС в БУ;
    • Дт 91.02 Кт 76.09 — стоимость затрат на демонтаж учтена во внереализационных расходах в НУ.

    Списание ОС

    Оформите документ Списание ОС в разделе ОС и НМА .


    Документ заполните с учетом особенностей:

    • в шапке документа установите флажок Остались материалы после списания ОС ;
    • в графе Оставшиеся материалы укажите наименование, количество, цену и счет учета материалов.


    По кнопке Печать формируется Справка-расчет стоимости оставшихся материалов при списании основного средства, в которой рассчитывается:

    • стоимость запасов в соответствии с п. 16 ФСБУ 5/2019 — автоматически выбирается наименышая из величин: указанная стоимость запасов и балансовая стоимость ОС с расходами на демонтаж (в нашем примере 9 000 руб. — указанная стоимость запасов меньше);
    • определяется финансовый результат от выбытия с учетом затрат по демонтажу и стоимости извлеченных материалов (в нашем примере убыток составляет 180 000 (остат. cтоимость) – 5 000 (амортизация) + 6 000 (затраты на демонтаж) – 9 000 (извлеченные запасы) = 172 000 руб.

    Проводки по документу


    • Дт 20.01 Кт 02.01 — начисление амортизации в месяце выбытия ОС;
    • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
    • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости;
    • Дт 10.05 Кт 01.09 — учет извлеченных при выбытии ОС материалов;
    • Дт 91.02 Кт 01.09 — признание финансового результата от списания ОС в БУ и НУ;
    • Дт 01.09 Кт 91.01 — учет стоимости извлеченных материалов во внереализационных доходах в НУ.

    См. также:

    Помогла статья?

    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

    Похожие публикации

    Карточка публикации

    Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Вы можете задать еще вопросов

    Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

    Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
    регламентом БухЭксперт8.ру >>

    Как не попасть в ловушку, работая с контрагентами из ЕАЭС

    Изменения в 2021-2022 году, о которых нужно знать бухгалтеру

    Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

    Практический переход на ФСБУ 25 в 1С - Часть 1

    Первоочередные дела по годовой отчетности 2021 в 1С:Бухгалтерия

    Как всегда у Марины Аркадьевны, четко, понятно, с юмором. Вынесла много полезного. Спасибо за Вашу работу.

    Читайте также: