Сопротивление вирусам занизить оценку уплатить налоги
Обновлено: 23.05.2024
Цель любого коммерческого предприятия — получить максимум прибыли. Это достигается через увеличение доходов и снижение расходов. Снизить расходы можно, уменьшая налоговые платежи, поэтому практически все коммерческие предприятия стараются использовать данный способ.
Снижая налоговую нагрузку, важно не перейти допустимую черту. Иначе компания понесет финансовые потери, которые сведут на нет предполагаемую экономию на налогах. Как уменьшить налоги с минимальными рисками, расскажем в данной статье.
МИНИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Доходы государства формируются в основном за счет налогов (включая пошлины, сборы и акцизы), уплачиваемых коммерческими предприятиями, поэтому законодательство в сфере налогообложения призвано обеспечить их полное и своевременное поступление в бюджет. Для нарушителей законодательства о налогах предусмотрены существенные наказания.
В то же время государство предоставляет предприятиям некоторые возможности для минимизации уплачиваемых налогов. Если использовать их грамотно, можно уменьшить расходы и повысить конкурентоспособность компании на рынке.
Большинство собственников коммерческих компаний наряду с законными методами минимизации налоговых платежей готовы использовать методы, не предусмотренные законом. Они ставят перед руководителями финансово-экономических служб задачу разработать и применить налоговые схемы, которые позволят дополнительно уменьшить расходы на налоги и повысить рентабельность бизнеса.
В результате многие компании работают с налогообложением по так называемым серым схемам, когда с помощью различных способов минимизации налогов результаты хозяйственной деятельности подстраиваются под методы, разрешенные законом.
Главным критерием возможности использовать такие схемы выступает соотношение величины экономии расходов на уплату налогов и размера штрафных санкций со стороны государства в случае, если используемые компанией методы налоговой минимизации будут признаны фиктивными.
В общем виде процесс минимизации налогообложения деятельности предприятия можно разделить на два основных направления:
Каждое из направлений можно детализировать до более низких уровней (см. рисунок).
Процесс минимизации налогообложения деятельности предприятия
Санкции за нарушение налогового законодательства
Размеры наиболее существенной ответственности за различные нарушения налогового законодательства представлены в табл. 1.
Таблица 1. Ответственность за нарушение законодательства о налогах
Виды налоговых нарушений
Санкции за нарушение
Степень последствий
Величина
Основание
Ведение деятельности без постановки на налоговый учет
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ
Штраф в размере 10 % от полученного дохода, но не менее 40 тыс. руб.
Пункт 2 ст. 116 НК РФ
Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние причинило крупный ущерб или сопряжено с извлечением дохода в крупном размере
Штраф в размере до 300 тыс. руб., или обязательные работы на срок до 480 ч, или арест на срок до 6 месяцев
Статья 171 УК РФ
Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, если это деяние причинило крупный ущерб или сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, при наличии организованной группы или особо крупного размера незаконного дохода
Штраф от 100 до 500 тыс. руб., или принудительные работы на срок до 5 лет, или лишение свободы на срок до 5 лет
Статья 171 УК РФ
Неуплата или неполная уплата сумм налога
Занижение налоговой базы, неправильное исчисление налога, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 НК РФ
Штраф налогоплательщика — 20 % от неуплаченной суммы налога
Статья 122 НК РФ
Занижение налоговой базы, умышленное неправильное исчисление налога
Штраф налогоплательщика — 40 % от неуплаченной суммы налога
Статья 122 НК РФ
Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налога
Штраф в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению
Статья 123 НК РФ
Сокрытие денежных средств или имущества организации/индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, совершенное собственником или руководителем организации
Штраф в размере от 200 до 500 тыс. руб. либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности
Статья 199.2 УК РФ
Непредставление в ИФНС налоговой декларации
Нарушение установленных сроков подачи налоговых деклараций на период до 180 дней включительно
Штраф в размере 5 % суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % указанной суммы и не менее 100 руб.
Пункт 1 ст. 119 НК РФ
Нарушение установленных сроков подачи налоговых деклараций на период свыше 180 дней
Штраф в размере 30 % суммы налога по декларации и 10 % от этой же суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки, начиная со 181-го дня
Пункт 2 ст. 119 НК РФ
Предоставление недостоверных данных, приведших к неуплате или неполной уплате налога на прибыль
Штраф — 20 % от неуплаченной суммы налога
Пункт 1 ст. 122.1 НК РФ
Штраф — 40 % от неуплаченной суммы налога
Пункт 2 ст. 122.1 НК РФ
Поскольку нас интересует уменьшение налоговых расходов с минимальными для компании рисками, то направление уклонения от уплаты налогов мы во внимание не принимаем. Риски там явно большие, поэтому рассмотрим законные методы оптимизации налогов.
МЕРОПРИЯТИЯ ПО СНИЖЕНИЮ РАСХОДОВ НА НАЛОГИ
Чтобы проводить минимизацию налогов на систематической основе, нужно утвердить перечень мероприятий, а также ответственных за их проведение и контрольные сроки реализации.
Для каждой конкретной компании такие мероприятия будут индивидуальны, но все их можно классифицировать следующим образом:
1) мероприятия, направленные на уменьшение налогооблагаемой базы;
2) мероприятия по оптимизации налогов, уплачиваемых компанией.
По первому направлению реализуют мероприятия, позволяющие уменьшить величину налогов в существующей структуре бизнеса.
По второму направлению разрабатывают мероприятия с использованием различных налоговых режимов и юридических схем, которые должны привести к изменениям в структуре бизнеса, направленным на дополнительное снижение общей величины налогов компании.
Основной перечень таких мероприятий показан в табл. 2.
Таблица 2. Перечень мероприятий по снижению расходов на налоги
Цель мероприятий
Характер мероприятий
Содержание мероприятий
Уменьшение налоговой базы
Мониторинг изменений законодательства о налогах
Регламентация взаимосвязей бухгалтерского и налогового учета
Разработка учетной политики
Оценка налоговой нагрузки на бизнес
Анализ возможности использования налоговых льгот
Анализ возможности использования условий договорных отношений
Разработка схем минимизации налоговых платежей
Контроль арифметических и логических ошибок в налоговых декларациях
Внедрение внутреннего аудита налоговых расчетов
Разработка налогового бюджета
Разработка стратегических целей управления налогами
Юридическое моделирование различных вариантов и схем налогообложения
Расчет эффективности использования различных схем налогообложения
Оценка налоговых рисков и санкций, связанных с оптимизацией налогообложения
Важный момент: реализуя мероприятия по минимизации налоговых платежей, оценивайте их эффективность для бизнеса компании балансовым методом. В данном случае в актив относят все виды экономии расходов на налоги, в пассив — расходы, связанные с оптимизацией налогообложения, и различные санкции за нарушение налогового законодательства.
В таблице 3 представлен вариант такого налогового баланса.
Таблица 3. Баланс налоговой оптимизации
Доходы от оптимизации
Сумма, руб.
Расходы по оптимизации
Сумма, руб.
Экономия от применения методов оптимизации налогооблагаемой базы
Расходы, связанные с планированием и осуществлением оптимизации налогов (включая оплату труда сотрудников, занятых оптимизацией)
Экономия от уменьшения объектов и баз налогообложения
Экономия от использования налоговых льгот и вычетов
Санкции и штрафы в случае признания налоговых льгот и юридических схем неправомерными
Экономия от применения юридических схем оптимизации налогов
Экономия от внедрения внутреннего контроля над налогообложением
Расходы на осуществление внутреннего налогового контроля
Прочие виды экономии налогов
Прочие виды расходов по оптимизации налогов
Прибыль от оптимизации налогов
1 920 000
Убыток от оптимизации налогов
620 000
Сальдо доходов и расходов налоговой оптимизации: прибыль — 1 300 000 руб.
Управленческие решения по итогам оптимизации в зависимости от сальдо доходов и расходов
Признать недостаточную эффективность налоговой оптимизации и модернизировать работу над ней
Признать налоговую оптимизацию очень рискованной и отказаться от нее в дальнейшем
Как видно из табл. 3, в балансе выводят сальдо доходов и расходов по итогам реализации утвержденных мероприятий. На основе его прибыльности или убыточности принимают решения о применении оптимизации налогообложения в дальнейшем.
Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .
Налоговые штрафы – это всегда административная ответственность за правонарушения, так или иначе связанные с не надлежаще выполняемыми обязанностями по уплате налогов. При этом субъектами правонарушения, то есть лицами, привлекаемыми к административной ответственности, могут быть как граждане, так и юридические лица.
Уголовные преступления
Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ. Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого. Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.
Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.
Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:
- умышленный или халатный характер действий обвиняемого;
- причинение обвиняемым государству ущерба в крупных или особо крупных размерах;
- достижение обвиняемым возраста 16 лет.
Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.
Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.
То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.
Виды налоговых обязательств
Существует целый ряд налоговых обязательств как для физических, так и для юридических лиц.
Так, физические лица обязаны уплачивать налоги:
- на доходы (НДФЛ) в размере 13% со всех видов дохода, включая заработную плату, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы от выигрышей и т.д.;
- налог на имущество, включая налог на недвижимость и транспортный налог.
Юридические лица и ИП несут следующие налоговые обязательства, в зависимости от вида и системы налогообложения:
- НДС;
- на прибыль юридических лиц (УСН, ЕНВД, ОСН, ПСН). Для ИП – НДФЛ;
- акцизные сборы;
- социальный.
Любые отклонения от правильного исполнения налоговых обязательств караются (в зависимости от суммы ущерба государству) либо в порядке административной, либо в порядке уголовной ответственности.
Индивидуальные предприниматели
- внесли неверные сведения в декларацию;
- опоздали с подачей декларации;
- не оплатили или частично не оплатили страховые, социальные и пенсионные взносы, НДФЛ, НДС, налог на имущество.
Ответственность по Налоговому кодексу
Прежде всего, следует понимать, что ответственность, установленная в НК – эта та же административная ответственность, хотя и не включенная в КоАП.
К основным видам правонарушений в сфере налоговых обязательств НК РФ относит:
То есть, как мы видим, Налоговый кодекс регламентирует ответственность только в части организационных вопросов, связанных с ФНС.
Кодекс административных правонарушений
В соответствии с положениями КоАП РФ, а именно ст.ст. 15.34, 15.9, 15.11, привлекаются к административной ответственности должностные лица организаций и предприятий за правонарушения, связанные:
- с несвоевременной постановкой на учет в качестве налогоплательщика;
- с несвоевременной сдачей налоговых отчетов;
- с отказом в предоставлении документов сотрудникам ФНС, осуществляющим контроль за исчислением налоговых платежей;
- с нарушениями в ведении бухгалтерской документации.
Что кроме штрафов
Лица, привлеченные к ответственности за нарушения в сфере налогообложения, помимо административного штрафа или уголовного наказания, могут быть обязаны также выплатить пеню, накопившуюся за время просрочки платежей.
При умышленном уклонении от уплаты налогов могут быть применены также штрафные санкции в размере до 40% от суммы начисленного налога. При этом следует учитывать, что при расчете пени и штрафа учитываются 3 последних года из истории налогоплательщика.
Как правило, пеня начисляется исходя из размера ставки рефинансирования, утвержденной ЦБ РФ.
Читайте также: