Социальный налоговый вычет 2013

Обновлено: 04.07.2024

Минфин готовится упростить механизм получения гражданами налоговых вычетов. Научно-исследовательский финансовый институт (НИФИ) предлагает пойти еще дальше.

– В последнее время появилось много законодательных новаций и инициатив по налоговым вычетам с доходов физических лиц. Этим летом были увеличены вычеты для самозанятых, готовятся изменения по индивидуальным инвестиционным счетам, в вашем институте подготовлен большой проект по упрощению порядка оформления социальных налоговых вычетов. С чем связана такая активность и насколько вообще востребованы вычеты?

– Потенциал вычетов очень большой, но сейчас он задействован меньше чем на четверть. Например, только 2% граждан, имеющих право на получение социальных вычетов, реализовали эту возможность в 2019 г. Тогда как общий потенциал вычетов, по нашим расчетам, более 500 млрд руб., или 0,5% ВВП. Эти деньги зашиты в национальную систему поддержки граждан, но никак не используются.

– Чтобы налоговые вычеты получили популярность, о них нужно людям рассказывать, причем в доступной форме. Важно создать ощущение значимости вычета для семейного бюджета. Но главное – расширению практики налоговых вычетов препятствует сложная процедура их оформления, требующая специальных знаний и большого терпения. То есть издержки налогоплательщика на оформление выплат могут превышать эффект от самих вычетов. Поэтому в процентном отношении наиболее востребованы крупные вычеты по недвижимости и финансовым инструментам.

Владимир Назаров

Родился в 1982 г. в Москве. Окончил Институт управления Финансовой академии при правительстве РФ и аспирантуру Финансовой академии при правительстве РФ. Кандидат экономических наук

научный сотрудник Института экономической политики им. Е. Т. Гайдара. В 2011–2012 гг. также руководитель проектов Федерального фонда обязательного медицинского страхования, Пенсионного фонда РФ, Российской академии народного хозяйства и государственной службы (РАНХиГС), Минфина РФ

Наш институт с прошлого года разрабатывает предложения по автоматическому начислению вычетов. Это, прежде всего, вопросы упрощения порядка оформления социальных вычетов по НДФЛ. Цель – продемонстрировать, как можно увеличить долю и объем социальных налоговых вычетов без изменения критериев их получения исключительно за счет повышения качества администрирования. Мы проанализировали передовой зарубежный опыт и подготовили рекомендации по изменению процедуры оформления, межведомственного взаимодействия и по нормативному регулированию налоговых вычетов. Чтобы, например, при оплате услуг стоматолога или образовательных курсов онлайн вам просто капали на счет деньги вычета. Чтобы их можно было увидеть и получить по итогам месяца или года. По сути, чтобы работал обычный кэшбэк, который в отличие от вычетов уже понятен каждому.

– Нужно понимать, что вычет – это не снижение суммы начисленного к уплате налога, а уменьшение налоговой базы для расчета налога. В случае с НДФЛ налоговой базой является доход человека, а в случае налога на имущество или земельного налога – кадастровая стоимость недвижимости. Для имущественных налогов основной формой поддержки выступает система льгот, тем не менее там также есть возможность вычетов. Например, при расчете налоговой базы можно уменьшить площадь дома или квартиры на 50 или 20 кв. м или вычесть 6 соток из площади участка. Кстати, такие вычеты по имущественным налогам уже оформляются налоговой службой автоматически, но, уверен, многие о них даже не знают. И это то, чего остро не хватает тем же социальным вычетам по НДФЛ.

– Любой вычет – это следствие каких-либо финансовых операций. Будь то покупка недвижимости, инвестиция или получение медицинских услуг. С точки зрения участия граждан в их оформлении можно условно разделить все вычеты на требующие волеизъявления (инициативные) и безусловные.

Безусловные вычеты обеспечивают социальную справедливость или повышают привлекательность налоговых режимов. Они оформляются в автоматическом режиме, их расчет ведется без прямого участия граждан. Здесь как раз подходящие примеры – это вычеты из имущественных налогов или вычеты для самозанятых. Стандартные вычеты для льготных категорий физлиц, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети, также отсюда. Вообще, более 80% всех вычетов – это безусловные.

А в рамках модели инициативных вычетов у граждан появляется возможность реализовать свое право на них. Причем тут также есть особенности. В ряде случаев именно получение такого вычета является основной целью финансовых отношений – например, при открытии индивидуального инвестиционного счета. С точки зрения государства такие вычеты должны обеспечивать рост экономической активности граждан. Мерой интереса граждан к такому вычету выступает количество востребованных финансовых инструментов. Соответственно, чем проще оформление вычета – тем более востребован финансовый инструмент.

Получение социальных услуг или покупка квартиры, напротив, могут, но не обязаны идти в связке с вычетом. Здесь индикатором интереса граждан выступает как раз доля обратившихся за вычетом. Поэтому и должен быть создан удобный инструментарий. Чтобы, во-первых, человек решился обратиться за вычетом в первый раз, а во-вторых – полученный опыт не помешал бы ему прийти снова.

Этапы цифровизации: опыт Дании

Частичное заполнение деклараций налоговыми органами и предоставление их налогоплательщикам
Полное заполнение деклараций налоговыми органами и возможность внесения корректировок налогоплательщиками
Освобождение налогоплательщиков от обязанности проверять декларацию
Переход к электронной форме заполнения деклараций
Переход к автозаполнению деклараций и возможности уплаты налога в онлайн-режиме
Введение механизма предварительной оценки суммы налоговых обязательств

Автоматизация необходима для упрощения перегруженной и длительной процедуры оформления вычетов. Этот вектор и задает законопроект Минфина [ст. 2211 НК об упрощенном порядке получения налоговых вычетов]. Такой порядок закладывается в отношении и инвестиционных, и имущественных, и социальных вычетов.

– Это серьезный шаг вперед. Основной плюс – собственно упрощение порядка, при котором налоговая подтверждает работодателю права человека на налоговый вычет в течение месяца с момента подачи заявления. Без декларации, необходимость которой для вычетов – особенно при единственном источнике дохода – давно вызывала сомнения. Просто исходя из сведений, представленных налоговыми агентами или банками. И при этом – в максимально удобной электронной форме или через личный кабинет налогоплательщика. На основании принятого решения о предоставлении налогового вычета в упрощенном порядке налоговым органом производится возврат суммы излишне уплаченного налога на указанный налогоплательщиком в заявлении банковский счет. Это прекрасная возможность отработать практику межведомственного взаимодействия, повысить качество налогового администрирования и, наконец, перейти к следующему этапу автоматизации налоговых вычетов.

– Расширение возможностей в рамках привычных инструментов. Например, в случае социальных расходов на лечение и обучение теперь условиям вычетов соответствуют траты не только на кровных родственников по прямой линии – детей и родителей, – но и супругов, братьев и сестер. Так действительно намного удобнее и логичнее. Также с 18 до 24 лет увеличен возраст подопечных, расходы на которых могут пойти в счет вычетов. Вычеты на лекарства не завязаны на рецепты врача. Плюс расширенное толкование медицинских услуг – под ними понимаются услуги, оказанные медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность. Есть ряд норм, направленных на предупреждение типовых спорных ситуаций. Например, особенности вычета для строящихся объектов, в том числе по договорам долевого строительства. Или заявление налогоплательщиков-супругов о распределении понесенных ими расходов при строительстве или приобретении в период брака одного или нескольких объектов имущества.

– Налоговая служба остается флагманом цифровизации в стране. Поэтому совершенствование оформления вычетов – это возможность показать, что цифровизация влечет синхронизированное поступательное движение: совершенствуется не только сбор налогов, но и одновременно повышается удобство получения льгот и вычетов. В последние годы рост собираемости налогов во многом обеспечивается за счет совершенствования администрирования. Совершенствование механизмов получения налоговых льгот и вычетов обеспечит баланс интересов налогоплательщика и государства.

Компоненты проактивного режима предоставления налоговых вычетов

– Формирование на уровне налоговых органов системы автоматического определения недоимки или переплаты налога;
– Сбор, хранение, обновление данных о реквизитах банковских счетов физических лиц для целей денежного перевода сумм налоговых вычетов;
– Освобождение от декларирования доходов по итогам налогового периода, в случае если данные обо всех доходах налогоплательщика переданы налоговому органу третьими лицами (налоговыми агентами);
– Формирование системы информационного взаимодействия налоговых органов с органами и организациями, участвующими в подтверждении налогоплательщиком права на вычет, обеспечение ее стабильной работы и своевременной передачи данных;
– Создание единого интерфейса в деятельности налоговых органов для приема всех документов в электронном виде, служащих подтверждением права на налоговый вычет;
– Техническое и программное обеспечение органов и организаций, участвующих в подтверждении права на вычет, для обеспечения возможности передачи ими данных своевременно и по установленной форме;
– Освобождение от обязанности представлять какие-либо документы самому налогоплательщику;
– Уведомление физических лиц, например по электронной почте и (или) в личном кабинете на сайте ФНС России, о возможности использования налогового вычета до окончания налогового периода и автоматическое направление подтверждения права на вычет налоговому агенту при согласии налогоплательщика;
– Обеспечение гарантий предоставления вычетов в случае возникновения технических ошибок и сбоев в программах обработки данных;
– Комплексная интеграция информационных систем сторонних организаций, передающих информацию налоговым органам.

Автоматическое погашение недоимок по налогам при оформлении аналоговых вычетов по упрощенной модели – это как раз комбинация возможностей, заложенная в законопроекте. Ей, на наш взгляд, должно корреспондировать создание системы автоматического определения переплаты НДФЛ с целью отмены заявительного порядка возврата излишне уплаченной суммы налога.

Можно говорить и о риск-ориентированной модели: за счет автоматизации оформления вычетов снижается число проверок, оптимизируется загрузка персонала. Можно возразить, что проектом предусмотрено увеличение срока камеральных проверок на основе заявления о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке. Но по факту это необходимый уровень гарантии при переходе к новой модели плюс потенциальный пролог к автоматизации учета всех платежей, которые могут лечь в основу налоговых вычетов. Новый подход при рассмотрении обращений налогоплательщика в упрощенном порядке также предполагает, что при наличии ошибок или неподтвержденных данных налоговый орган принимает решение о предоставлении налогового вычета полностью или частично. А не отправляет документы на переделку по кругу. На мой взгляд, это также большой шаг вперед.

– Во время ограничений, вызванных коронакризисом, обсуждались разные меры поддержки граждан и малого бизнеса. Насколько система вычетов подходящая мера?

– Наличие вычетов, в принципе, может выступать в качестве финансовой подушки безопасности, виртуальной заначки или 13-й зарплаты по итогам года. С моральной и материальной точек зрения это хорошая поддержка, особенно в кризис. По опыту антикризисных мер 2020 г. можно отметить, что вычеты стали одним из инструментов поддержки предпринимательства. Например, этим летом были значительно расширены возможности применения и объемы вычетов для самозанятых.

– Это вопрос проводок. Те же медицинские организации оказывают услуги на основании договора с указанием данных гражданина. Так что форма оплаты в данном случае вторична. Хотя приоритет безналичных расчетов для оформления вычетов очевиден.

– Вычеты – это универсальный инструмент адресной социально-экономической политики, направленный на развитие человеческого капитала и расширение участия граждан в финансовых операциях. Исходя из конкретных задач может меняться и система вычетов. Из того, что сейчас может быть особенно актуальным, я бы выделил тему инициативного бюджетирования. Это механизм, позволяющий гражданам участвовать в распределении бюджетных расходов, когда необходимо ускорить запуск и реализацию проектов по созданию инфраструктуры, наиболее востребованной на местах. Фактически у жителей, считающих необходимым появление того или иного объекта инфраструктуры и готовых софинансировать его создание, есть возможность получить на каждый вложенный в собственные проекты рубль от 10 руб. софинансирования из региональных и местных бюджетов, которые более чем наполовину формируются из налоговых отчислений граждан. Как раз здесь система налоговых вычетов может способствовать выходу на ориентиры, обозначенные президентом, – 5% финансирования проектов граждан из местных бюджетов. В качестве решения мы сейчас обсуждаем с ФНС возможность предоставления гражданам налогового вычета на всю или часть суммы внесенных средств в рамках инициативного бюджетирования – по аналогии с вычетами по социальным расходам.

Социальный налоговый вычет на лечение и медицинские препараты в 2013-2014 году

В последнее время все чаще гражданам приходится обращаться в платные медицинские учреждения и платить не только на приобретение лекарственных средств, но и за медуслуги. К сожалению, не все граждане, которые пользуются платными медицинскими услугами знают, что существует вполне реальная возможность вернуть часть затрат на лечение и покупку медикаментов путем социального налогового вычета, который позволяет вернуть 13% со всех расходов на лечение и медикаменты при соблюдении определенных условий.

Налоговый социальный вычет на лечение в 2013-2014 году

Напомним, что налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части доходов, облагаемых по ставке 13%. Эти вычеты можно получить в ИМНС (налоговой) по месту жительства, при этом необходимо подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за тот год, в котором были произведены перечисленные ниже расходы.

Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет и в отношении сумм, уплаченных за услуги по лечению в медицинских организациях России или у частно практикующего врача (определение Конституционного Суда РФ 14.12.2004 N 447-О). Вычет предоставляется по расходам на лечение не только налогоплательщика, но супруга (супруги), своих родителей и детей в возрасте до 18 лет. Указанный налоговый вычет распространяется и на расходы на приобретение медикаментов.

Но медицинские услуги и медикаменты должны быть поименованы в перечнях, утвержденных постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201. В частности, к таким медицинским услугам отнесены: услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи.

Социальный налоговый вычет может быть получен в отношении страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного медицинского страхования, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной им за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг). Особый статус имеет социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение: он принимается без каких-либо ограничений.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, суммы оплаты которых, за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.

Право на получение указанного вычета также имеют налогоплательщики, которые уплатили в налоговом периоде суммы за услуги по лечению, предоставленные им физическими лицами (индивидуальными предпринимателями), имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.

При применении социального налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение или на уплату страховых взносов.

При проведении дорогостоящего лечения медицинским учреждением в случае, когда физическое лицо необходимые для хирургического вмешательства материалы приобретает в учреждениях, не имеющих соответствующих лицензий, из-за того, что медицинское учреждение не располагает необходимыми материалами для проведения операции, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение таких материалов. Для получения социального налогового вычета по суммам, направленным налогоплательщиком на оплату медицинских услуг в санаторно-курортных учреждениях следует знать, что действие Перечня распространяется на часть стоимости путевки, которая соответствует объему медицинских услуг, заложенному в стоимость путевки, а также на сумму оплаты медицинской помощи в санаторно-курортных учреждениях, не входящей в стоимость путевок, дополнительно оплаченной налогоплательщиком.

Налогоплательщики, оплатившие за счет собственных средств медицинские услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию, подпадающие под действие названного Перечня, вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, если эти услуги оказаны налогоплательщику и (или) членам его семьи медицинскими учреждениями РФ и (или) физическими лицами, занимающимися частной медицинской практикой, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей.

Внимание! Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Следует обратить внимание и на то, что неиспользованная полностью сумма (остаток) произведенных расходов на следующие годы не переносится.

Необходимые документы для получения налогового вычета на лечение 2013 г.

Для получения вычета в связи с оплатой услуг по лечению налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию по месту своего жительства следующие документы:

1) Заполненную декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за истекший год. Бланк декларации скачать можно на нашем сайте или получить в налоговой инспекции по месту жительства либо распечатать с официальных Интернет – сайтов ФНС России и Управления ФНС России по г. Москве. Кроме того, для заполнения формы 3 НДФЛ размещена специальная компьютерная программа "Декларация 2012" и "Декларация 2011", с помощью которой налогоплательщик может заполнить налоговую декларацию.

Если налогоплательщик уже представил в налоговый орган декларацию за истекший год, в котором произвел расходы на лечение, но не заявил о своем праве на получение вычета, он вправе в течение последующих трех лет подать уточненную налоговую декларацию.

Например, в 2012 году налогоплательщик вправе представить такую налоговую декларацию, заявив в ней вычет по расходам на лечение, произведенным в 2009 - 2011 годах.

Необходимые документы

1) Декларация за нужный период отчетности

2) Справку (справки) с места работы по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период (год).

3) Копии заключенного с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения договора или документов, подтверждающих лечение. Копия такого договора представляется в том случае, если такой договор заключался налогоплательщиком. К документам, подтверждающим лечение, относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, которые должны быть заверены врачом медицинского учреждения.

4) Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256. Справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения Российской Федерации, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги.

Данная Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу медицинского учреждения за счет средств налогоплательщика. Налогоплательщики вправе получить Справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. Эти же Справки являются подтверждением и расходов по оплате медицинских услуг, оказанных налогоплательщику в санаторно-курортном учреждении Российской Федерации. Справка выдается соответствующим санаторно-курортным учреждением при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих произведенные им расходы по оплате путевки и дополнительно оказанных медицинских услуг. Справка может быть направлена санаторно-курортным учреждением по письменному заявлению налогоплательщика в его адрес заказным письмом с уведомлением о вручении.

5) Копию лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг (в случае, если договор на лечение не заключался, либо в договоре или вышеуказанной Справке не содержатся реквизиты данной лицензии).

6) Платежные документы, подтверждающие фактические расходы за лечение. Налогоплательщик может получить вычет только в том случае, если он сам вносил плату (наличным или безналичным путем) за оказанные услуги по лечению. Факт оплаты подтверждается платежными документами (чеком кассового аппарата, банковскими платежными документами), которые должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Это правило распространяется так же и в случае, когда услуги по лечению оказывались не самому налогоплательщику, а его ребенку в возрасте до 18 лет, родителю (родителям) или супругу (супруге).

7) Копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего супруга (супруги). Копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего родителя (родителей). Копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего ребенка в возрасте до 18 лет.

Внимание! В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (налога).

Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по декларации, возвращается на основании заявления налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Сумма налога перечисляется на банковский счет налогоплательщика.

Налоговый кодекс предусматривает ряд вычетов, которые позволяют уменьшить вашу налогооблагаемую базу по НДФЛ на сумму, определённую законодательством. Для применения каждого из вычетов необходимо выполнить прописанные условия.

Прежде всего отметим, что вне зависимости от вида вычета воспользоваться им могут только налоговые резиденты РФ, которые имеют доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Налоговый вычет по НДФЛ – это сумма, которая уменьшает налоговую базу (величину облагаемого НДФЛ дохода).

Существуют следующие группы налоговых вычетов:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ);
  • по переносу убытков на будущее (ст. 220.1 НК РФ);
  • профессиональные (ст. 221 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты

Этот вычет можно разделить на две подгруппы: вычет непосредственно налогоплательщику и вычет на его детей.

1. Вычет на налогоплательщика:

Если физлицо имеет право одновременно на вычет в 3 000 руб. и в 500 руб., ему будет предоставлен только один — максимальный.

2. Вычет на детей налогоплательщика:

  • 1 400 руб. — на первого и второго ребёнка;
  • 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего;
  • 12 000 рублей — на каждого ребёнка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Для опекунов и попечителей этот вычет представляется в размере 6 000 руб.

Перечисленные вычеты производятся на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговые вычеты представляются каждый месяц до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб. нарастающим итогом.

Вычеты на детей представляются независимо от наличия стандартного вычета непосредственно на налогоплательщика.

Социальные налоговые вычеты

Существует пять видов социальных вычетов.

Сумма вычета не может превышать 25% полученного физическим лицом дохода за год. Список организаций, которым можно перечислять средства, для применения вычета поименован в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

- до 120 000 руб. за календарный год — вычет представляется в сумме расходов на обучение своё, либо брата (сестры) в образовательном учреждении;

- до 120 000 руб. за календарный год – вычет представляется в сумме расходов на лечение и покупку медикаментов для себя, супруга(ги), родителей, детей до 18 лет;

- до 120 000 руб. за календарный год – вычет представляется в сумме расходов, осуществлённых на заключение договоров НПО, страхования жизни и здоровья. Вычет можно получить не только по расходам за себя, но и осуществленные за близких родственников в рамках конкретного вычета (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

- до 120 000 руб. за календарный год – вычет представляется в сумме затрат на дополнительные взносы на накопительную часть пенсии.

Инвестиционные налоговые вычеты

Статья 219.1 Налогового кодекса предусматривает три группы инвестиционных вычетов.

    Вычет по долгосрочному владению ценными бумагами

Имущественные налоговые вычеты

Данный вычет также состоит из нескольких групп.

1 000 000 руб. – максимальная сумма вычета за календарный год, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов, квартир (долей в них), земельных участков;

250 000 руб. – максимальная сумма вычета за календарный год, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества, в перечень которого входят автомобили, нежилые помещения, гаражи, иностранная валюта и др.

Вы вправе выбрать, уменьшать сумму дохода от продажи на сумму документально подтверждённых расходов на приобретение имущества или на указанный выше вычет.

2 000 000 руб. — максимальная принимаемая к вычету сумма расходов на строительство или приобретение на территории РФ жилого имущества;

3 000 000 руб. — максимальная принимаемая к вычету сумма расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья.

Налоговый вычет по переносу убытков на будущее

Профессиональные налоговые вычеты

Предоставляются в сумме фактически произведённых и документально подтверждённых расходов. Индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода вместо учёта расходов. Перечень физлиц, которые могут воспользоваться данным вычетом, приведён в п. 1 ст. 227 НК РФ.

Подводя итоги, отметим, вы вправе рассчитывать на несколько видов налоговых вычетов за один календарный год. Однако, если уплаченного вами НДФЛ за календарный год не хватает, чтобы полностью сделать возврат по всем видам вычетов, вам вернут только сумму в рамках уплаченного налога.

Без минимальной суммы, платы за обслуживание и скрытых комиссий

Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4

ОСНОВНЫЕ ТЕРМИНЫ И ПОНЯТИЯ:

ДОГОВОР – Договор об оказании возмездных стоматологических услуг, заключаемый при оказании данных видов услуг

ПОТРЕБИТЕЛЬ – физическое лицо, имеющее намерение получить либо лично получающее возмездные стоматологические услуги в соответствии с ДОГОВОРОМ является Пациентом – далее ПАЦИЕНТОМ/ПОТРЕБИТЕЛЕМ, в том числе дети до 18 лет

ЗАКАЗЧИК – физическое лицо, имеющее намерение заказать (приобрести) либо заказывающее (приобретающее) возмездные стоматологические услуги в соответствии с ДОГОВОРОМ в пользу ПАЦИЕНТА/ПОТРЕБИТЕЛЯ, то есть ЗАКАЗЧИК является законным представителем ПАЦИЕНТА/ПОТРЕБИТЕЛЯ и одновременно плательщиком, осуществляющим оплату за возмездные стоматологические услуги оказанные ПАЦИЕНТУ/ПОТРЕБИТЕЛЮ

3-х экземплярах между: ИСПОЛНИТЕЛЕМ, ПАЦИЕНТОМ/ПОТРЕБИТЕЛЕМ и ЗАКАЗЧИКОМ, и подписывается как ЗАКАЗЧИКОМ, так и ПАЦИЕНТОМ/ПОТРЕБИТЕЛЕМ, если за стоматологическое лечение ПАЦИЕНТА/ПОТРЕБИТЕЛЯ (взрослое население) оплачивает ЗАКАЗЧИК – другое лицо (например, супруг(а))

2-х экземплярах между: ИСПОЛНИТЕЛЕМ и ПАЦИЕНТОМ/ПОТРЕБИТЕЛЕМ, если ПАЦИЕНТ/ПОТРЕБИТЕЛЬ (взрослое население) и ЗАКАЗЧИК – одно и тоже лицо ИСПОЛНИТЕЛЕМ и ЗАКАЗЧИКОМ, если ПАЦИЕНТ/ПОТРЕБИТЕЛЬ (ребенок до 18 лет), а ЗАКАЗЧИК – его законный представитель

ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СПРАВКИ ОБ ОПЛАТЕ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ

Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденная приказом Минздрава РФ от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256 (далее – Справка) выдается ПАЦИЕНТУ/ПОТРЕБИТЕЛЮ или ЗАКАЗЧИКУ – лицу, с которым заключен ДОГОВОР об оказании возмездных стоматологических услуг, и которое осуществляло оплату за возмездные стоматологические услуги по этому ДОГОВОРУ

Для получения Справки ПАЦИЕНТУ/ПОТРЕБИТЕЛЮ или ЗАКАЗЧИКУ необходимо заполнить ЗАЯВЛЕНИЕ, установленного в поликлинике образца (СКАЧАТЬ) и предоставить следующие документы:

  1. ИНН получателя налогового социального вычета (копия)
  2. Оригинал(-ы) Договора(-ов) об оказании возмездных стоматологических услуг на бумажной основе
  3. Оригиналы Акта(-ов) выполненных работ, являющегося(-щихся) Приложением к Договору об оказании возмездных медицинских (стоматологических) услуг (работ) и иных документов (например, Заказ-наряд(-ы)), подтверждающих оплату лечения с приложенным(-ми) кассовым(ми) чеком(-ами) на бумажной основе

Подать комплект вышеуказанных документов и заполненное заявление возможно:

Срок изготовления Справки составляет 5 рабочих дней с момента получения всех необходимых документов

Готовая Справка выдается в бухгалтерии в кабинете №204 (2-ой этаж) в часы работы

ЧАСЫ РАБОТЫ КАБИНЕТОВ №202 и №204
(кроме выходных воскресных, субботних и праздничных дней):

ПОНЕДЕЛЬНИК – ЧЕТВЕРГ 08.30 – 16.45
ПЯТНИЦА 08.30 – 15.30
ОБЕДЕННЫЙ ПЕРЕРЫВ 12.00 – 12.30

ДОКУМЕНТЫ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫЕ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН РФ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Чтобы претендовать на налоговый (социальный) вычет, гражданин (налогоплательщик) должен явиться в налоговый орган РФ по месту жительства и предоставить налоговому инспектору заранее собранные документы (все документы предоставляются в подлинниках и копиях):

  1. Паспорт, ИНН получателя налогового социального вычета
  2. Справку по форме 2-НДФЛ со всех мест работы
  3. Оригинал(-ы) Договора(-ов) об оказании возмездных стоматологических услуг
  4. Оригиналы Акта(-ов) выполненных работ, являющегося(-щихся) Приложением к Договору об оказании возмездных медицинских (стоматологических) услуг (работ) и иных документов (например, Заказ-наряд(-ы)), подтверждающих оплату лечения с приложенным(ми) кассовым(ми) чеком(-ами)
  5. Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденную приказом Министерства здравоохранения РФ от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256
  6. Заверенную копию Лицензии медицинского учреждения
  7. Заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ
  8. Если налогоплательщик получает налоговый социальный вычет за оплаченное им лечение: его супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет (в том числе усыновленных и удочеренных), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ) – в налоговый орган необходимо предоставить документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении, свидетельство о заключении брака и т.д.)
  9. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) с указанием действующих реквизитов для безналичного перечисления (наименование банка (кредитной организации) получателя, банковского идентификационного кода (БИК), номера счета налогоплательщика)

ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ

ФНС разрешила выгодно поделить социальный вычет на лечение и обучение

Социальный вычет на лечение и обучение вправе получить любой из супругов либо оба сразу. Не имеет значения, на чье имя оформлены документы на расходы.

Как поделить социальный вычет на лечение и обучение

ФНС согласилась с Минфином, что муж и жена тратят общие деньги, поэтому сами решают, как заявят вычет. Выводы министерства из писем от 27.04.2017 №03-04-07/25711, от 29.09.2016 №03-04-07/56797 служба разослала во все инспекции (письмо от 16.05.2017 №БС-4-11/9119).

Доходы супругов, которые они получили в браке, — совместная собственность (п. 1 ст. 256 ГК РФ, ст. 34 СК РФ). Поэтому чиновники и раньше разрешали заявлять социальный вычет на лечение и обучение мужу, если документы на лечение были оформлены на имя жены. Но было не ясно, можно ли распределить один вычет на лечение между супругами.

Минфин разрешил супругам распределять вычеты, а ФНС согласилась с мнением чиновников. В письмах сказано о вычете на лечение, но эти же разъяснения можно применить к вычетам на обучение.

Если все вычеты вместе превышают лимит, их можно распределить. Например, муж потратил на лечение 180 тыс. рублей. Он заявит вычет 120 тыс. рублей, а еще 60 тыс. рублей (180 000 – 120 000 = 60 000) заявит супруга. Конечно, если позволяют доходы. Если лечение дорогостоящее, лимита нет.

Распределить вычеты можно в любой пропорции. Для этого супруги пишут заявление в свободной форме и подают его вместе с декларацией.

Чтобы подтвердить расходы на лечение, нужна справка из медицинского учреждения по форме, утвержденная приказом Министерства здравоохранения РФ от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256. Справку получит супруг, который проходил лечение. Чтобы второй супруг смог заявить вычет, он вправе приложить к декларации дубликат справки.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО от 16 мая 2017 г. №БС-4-11/9119
О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письма Министерства финансов Российской Федерации от 29.09.2016 №03-04-07/56797 и от 27.04.2017 №03-04-07/25711 о порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по произведенным расходам супругов на лечение.

Доведите указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. БОНДАРЧУК

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 27 апреля 2017 г. №03-04-07/25711

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления социального налогового вычета по произведенным расходам супругов на лечение и в дополнение к письму от 29.09.2016 №03-04-07/56797 сообщает.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге) (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).

По мнению Департамента, указанный социальный налоговый вычет применяется налогоплательщиком, в том числе, если заказчиком оказанных медицинских услуг является супруг (супруга) налогоплательщика.

Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 29 сентября 2016 г. №03-04-07/56797

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по произведенным расходам супругов на лечение и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге) (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 35 Семейного кодекса Российской Федерации владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. При совершении одним из супругов сделки по распоряжению общим имуществом супругов предполагается, что он действует с согласия другого супруга.

Таким образом, налогоплательщики-супруги вправе претендовать на получение социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, независимо от того, на кого из супругов оформлены документы, подтверждающие фактические расходы.

Кроме того, в случае, если медицинской организацией (индивидуальным предпринимателем) одному из супругов будет выдана Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденная Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Министерства здравоохранения Российской Федерации от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256 (далее – Справка об оплате медицинских услуг), на общую сумму оплаченных медицинских услуг по договору, по мнению Департамента, для подтверждения своего права на получение социального налогового вычета вторым супругом может быть предоставлен дубликат указанной Справки об оплате медицинских услуг, выданный медицинским учреждением (индивидуальным предпринимателем).

Абзацем седьмым пункта 2 статьи 219 Кодекса установлено, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 2 – 5 пункта 1 статьи 219 Кодекса (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 данной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Распределение расходов на лечение в целях получения социального налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса, осуществляется налогоплательщиками-супругами самостоятельно.

Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ


КАК ПОЛУЧИТЬ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ, ЕСЛИ ЛЕЧИЛСЯ ЗА СВОЙ СЧЕТ

Налоговый вычет — это часть уже уплаченного налога (НДФЛ – 13%) с вашего заработка, которую можно вернуть, если вы получаете зарплату, с которой платится НДФЛ, и вы оплачивали свое лечение или лечение близкого родственника (родители, дети до 18 лет или супруг/супруга), покупали лекарства или полис ДМС для себя или родственников.

В каком случае я могу получить вычет?

  • Медицинское учреждение, где вы лечились, имеет российскую лицензию, а лекарства куплены по рецепту врача
  • Оплаченные медикаменты были назначены доктором
  • Медикаменты и услуги входят в перечень, утвержденный в постановлении правительства РФ от 19.03.2001 №201
  • Страховая компания, выдавшая вам полис, имеет лицензию на оплату медицинских услуг, а договор предусматривает только оплату лечения

Сколько денег я могу получить?

Вы можете вернуть не больше 13% от вашей заработной платы, причем в эту сумму включается ВСЕ налоговые вычеты (пенсионные взносы, учеба, лечение)

Кроме того, существует ограничение по размеру компенсации: вы можете получить не более чем 13% от 120000 рублей, то есть не более 15600 рублей, за исключением оплаты дорогостоящего лечения, сумма вычета по которому не ограничивается

Примеры расчета налоговых вычетов

  1. Игорь купил для ребенка страховой полис за 130000 рублей

Годовой доход Игоря – 240000 рублей
НДФЛ на него был оплачен в размере 13% — то есть 31200 рублей

Считаем налоговый вычет: вместо 130000 берем максимальную возможную сумму 120000 рублей, так как существует ограничение. Считаем 13% от этой суммы, получаем 15600 рублей. Это и будет размером налогового вычета для Игоря

  1. Анна Петровна потратила на лечение 150000 рублей, кроме того, ей была сделана дорогостоящая операция стоимостью 180000 рублей
    Годовой доход Анны Петровны – 450000 рублей
    НДФЛ на него составил 13% – то есть 58500 рублей

Считаем вычет по обычному лечению: вместо 150000 рублей берем максимальную возможную сумму 120000 рублей, так как существует ограничение. 13% от этой суммы составит 15600 рублей

Считаем вычет по дорогостоящему лечению: на него ограничения нет, значит, мы можем взять всю сумму целиком. 13% от 180000 – это 23400 рублей

Суммируем: 23400 + 15600 = 39000 рублей

Это меньше, чем НДФЛ Анны Петровны за год, значит, она может получить всю сумму целиком

Какие документы нужны для получения налогового вычета?

Для вычета на покупку медикаментов:

Для вычета на оплату лечения:

  1. Паспорт
  2. Форма 2-НДФЛ (оригинал справки со всех мест работы за год)
  3. Справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256 (оригинал)
  4. Договор с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг (заверенная копия)
  5. Лицензия медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (заверенная копия)

Для вычета на оплату ДМС:

  1. Паспорт
  2. Форма 2-НДФЛ (оригинал справки со всех мест работы за год)
  3. Договор со страховой компанией или полис (заверенная копия);
  4. Платежные документы, подтверждающие факт оплаты страховых взносов (заверенная копия);
  5. Лицензия страховой организации на осуществление страховой деятельности (заверенная копия).

В случае, если вы оплачиваете лечение ребенка, супруга или родителей, вам дополнительно понадобятся, соответственно, копия свидетельства о рождении ребенка, копия свидетельства о браке или копия вашего собственного свидетельства о рождении. Однако все платежные документы должны быть оформлены только на Вас – то есть, на человека, с которым был заключен договор о лечении, а не на вашего родственника, за лечение которого вы платите

Куда нужно идти с этими документами?

Собрав эти документы, вы идете в налоговую инспекцию и заполняете там:

  • Декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • Заявление на возврат налога с реквизитами вашего счета.

Бланки этих документов можно скачать также с сайта налоговой инспекции и заполнить дома. Образец заявления вы можете посмотреть здесь.

После того как налоговая инспекция получит документы, она их камеральную проверку. По ее результатам приходит письменное уведомление о предоставлении налогового вычета или об отказе.

Что делать, если я сам не могу оплачивать лечение, и это делают не мои близкие родственники?

Если за ваше лечение платит ваш друг или гражданский супруг/супруга – то в этом случае нужно оформить на этого человека доверенность. Ее необязательно оформлять у нотариуса – можно заверить у главного врача больницы. После этого человек, на которого вы оформили доверенность, может обратиться за получением налогового вычета с полным пакетом документов на свое имя и с доверенностью.

Можно ли получить вычет, если налоговый год еще не кончился?

Да. Для этого нужно:

  1. Написать заявление о получении от налогового органа уведомления о праве на социальный вычет
  2. Подготовить копии документов, подтверждающих право получения вычета
  3. Подать в налоговый орган документы, приложив к ним заявление на социальный вычет
  4. Спустя 30 дней вам предоставят уведомление, которое вы можете отдать работодателю
  5. Работодатель до конца года не будет удерживать из вашей зарплаты НДФЛ (то есть, вы будете получать больше денег на руки)

© Доктор Питер

Свидетельство Роскомнадзора ЭЛ №ФС77-54541 от 21.06.2013

Читайте также: