Сколько один мзп в казахстане на 2020 год уменьшение налога
Обновлено: 04.07.2024
Какие налоги и отчисления и по каким ставкам с 2020 г.?
Ответ:
Индивидуальный подоходный налог (ИПН):
Согласно пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса доходами работника, подлежащими налогообложению, являются следующие доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности:
1) подлежащие передаче работодателем работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;
2) доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса РК;
3) доходы работника в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 324 Налогового кодекса РК.
При этом, согласно нормам пункта 1 статьи 353 Налогового кодекса сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового Кодекса,
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового Кодекса.
В расчете ИПН у источника выплаты с 2020 года изменений нет.
Социальный налог (СН):
Порядок обложения социальным налогом регламентирован разделом 12 Налогового кодекса РК.
В соответствии с нормами пп. 2 п. 3 ст. 484 Налогового кодекса с 1 января 2020 года из объекта обложения социальным налогом исключаются взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании.
При расчете социального налога с 2020 года необходимо исключать взносы ОСМС.
Обязательные пенсионные взносы (ОПВ):
- ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать 50-кратный размер МЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
- максимальный совокупный годовой доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов, не должен превышать двенадцать размеров 50-кратного размера МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.
В расчете ОПВ с 2020 года изменений нет.
Социальные отчисления (СО):
Согласно нормам пункта 1 статьи 14 Закона социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.
Согласно нормам пункта 6 статьи 15 Закона cоциальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов:
Таким образом, относительно социальных отчислений изменился нормативно-правовой акт, в самом расчете социальных отчислений с 2020 года изменений нет.
Отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС):
Согласно нормам пункта 1 статьи 27 Закона ставка отчислений с 1 января 2020 года составляет 2 процентов от объекта исчисления отчислений.
Кроме того, с 1 января 2020 года работники обязаны уплачивать взносы на ОСМС.
В соответствии с нормами пункта 2 статьи 28 Закона объектами исчисления взносов работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, являются их доходы, исчисленные в соответствии со статьей 29 Закона.
Согласно нормам пункта 1 статьи 28 Закона взносы работников с 1 января 2020 года устанавливаются в размере 1 процента от объекта исчисления взносов.
4) выплат за счет средств грантов (кроме выплат в виде оплаты труда работникам и оплаты работ (услуг) физическим лицам по договорам гражданско-правового характера);
5) компенсационных выплат при расторжении трудового договора в случаях прекращения деятельности работодателя - физического лица либо ликвидации работодателя - юридического лица, сокращения численности или штата работников в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан.
Доходы работника с 1 января 2020 года облагаются отчислениями в ОСМС по ставке 2% и взносами в ОСМС по ставке 1%.
сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 настоящего Кодекса.
При этом сумма облагаемого дохода работника, определенная пунктом 1 настоящей статьи, уменьшается на 90 процентов, если начисленный доход работника за налоговый период не превышает 25-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.
*Для справки: Размер МРП с 01.01.2021 года равен 2 917 тенге. Соответственно корректировка 90% применяется к доходу работника от 1 до 72 925 тенге
Это говорит о том, что корректировка 90% дохода менее 25 МРП применяется только в отношении ИПН. При расчете социального налога, отчислений и взносов на ОСМС корректировка 90% НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ с 01.01.2021 года
Ст.343 НК РК:
Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента
1. Налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 настоящего Кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
2. При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.
Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом.
3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и по взносам на обязательное социальное медицинское страхование.
4. В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.
- на применение вычетов по ОПВ и ВОСМС Заявление от работника не требуется
- вычеты по ОПВ и ВОСМС применяются у каждого работодателя
- вычеты в размере 1 МЗП, 882 МРП, ЖССБ и др. применяется только у одного работодателя
- корректировка дохода менее 25 МРП применяется у каждого работодателя
Примеры расчета
1. Доход работника 68 000 тенге. Основное место работы. Заявление на применение вычета в 1 МЗП
ОПВ: 68 000 х 10% = 6 800 тенге
ВОСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчет корректировки: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 42 500(1 МЗП) = 17 340 х 90% = 15 606 тенге
ИПН: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 42 500(1 МЗП) - 15 606(корректировка 90%) = 1 734 х 10% = 173 тенге
Соц.отчисления: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) = 61 200 х 3,5% = 2 142 тенге
Соц.налог: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360 (ВОСМС 2%) = 59 840 х 9,5% - 2 412 (СО 3,5%) = 3 543 тенге
ООСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
2. Доход работника 68 000 тенге. Совместительство. Заявление на применение вычета в 1 МЗП написано по Основному месту работы
ОПВ: 68 000 х 10% = 6 800 тенге
ВОСМС: 68 000 х 2% = 1 360 тенге
Расчет корректировки: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) = 59 840 х 90% = 53 856 тенге
ИПН: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360(ВОСМС 2%) – 53 856(корректировка 90%) = 5 984 х 10% = 598 тенге
Соц.отчисления: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) = 61 200 х 3,5% = 2 142 тенге
Соц.налог: 68 000 – 6 800(ОПВ 10%) – 1 360 (ВОСМС 2%) = 59 840 х 9,5% - 2 412 (СО 3,5%) = 3 543 тенге
Читайте также:
- Применение схем ухода от уплаты налогов и сборов налоговых правонарушений и меры ответственности
- Организация и ип сдающие арендованное имущество в субаренду не вправе применять усн
- Как отправить письмо в налоговую через личный кабинет
- Принять к вычету ндс с вознаграждения залогодателю за предоставление предметов залога
- Декларация по налогу на прибыль сдана раньше когда платить налог