Штраф за ошибки в декларации по усн

Обновлено: 07.05.2024

Уточненная декларация по УСН направляется налоговикам, если в исходной налогоплательщик допустил ошибки. Однако не все ошибки требуют незамедлительной корректировки. Рассмотрим, в каких случаях подача уточненной декларации по УСН обязательна, а в каких нет, а также выясним, каков порядок повторного представления налогового отчета.

Когда потребуется уточнить отчет

Допущенные и впоследствии обнаруженные ошибки не всегда означают, что нужно в срочном порядке пересдать отчетность.

Уточненную налоговую декларацию по УСН нужно сформировать и сдать, если ошибки привели к занижению налоговой базы, что, в свою очередь, приводит к занижению суммы налога к уплате. Страдает бюджет — он недополучает денег налогоплательщика. А это санкции со стороны контролеров.

Если налоговый инспектор обнаружит такие ошибки при выездной проверке, то они обязательно выльются в штраф как минимум 20% от суммы недоплаченного налога.
Если будет доказано, что база и налог были занижены умышленно, то штраф будет увеличен до 40%.

Поэтому очень важно, чтобы у хозяйствующего субъекта отсутствовали подобного рода нарушения в учете и, соответственно, в отчетных формах.

Определенные нестыковки налоговики могут заметить при проведении камеральной проверки. Тогда они потребуют пояснений от налогоплательщика или внесения изменений в исходный отчет. Если пояснить нестыковку не получится, то организации или ИП придется сдать уточненку.

Срок представления уточненной декларации при обнаружении ошибок самим налогоплательщиком не ограничен, но лучше отчитаться как можно быстрее, пока их не нашли налоговые инспекторы.

Если требование пришлет инспектор ФНС при проведении камеральной проверки, то упрощенцу отводится 5 дней на то, чтобы дать пояснения или сдать корректировку.

Когда можно не корректировать исходную декларацию

Не все ошибки приводят к занижению налоговой базы. Порой бывает, что налогоплательщик забывает учесть часть расходов (это касается доходно-расходной УСН) или ошибочно включает в доходы те суммы, которые не формируют базу по налогу. Тогда уточнение налогового отчета становится правом, а не обязанностью отчитывающегося субъекта. В случае сдачи уточненки по УСН после уплаты первоначального обязательства у упрощенца образуется переплата по налогу, которую впоследствии можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Однако нужно понимать, что налоговые органы очень настороженно относятся к таким корректировкам. И есть вероятность дополнительного включения такого налогоплательщика в план выездных проверок.

Как оформить уточненку по УСН

Уточненную декларацию по единому налогу нужно сдать на том бланке, который действовал в уточняемом периоде. В настоящее время актуален бланк, утвержденный приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Им нужно воспользоваться при сдаче уточненной отчетности за 2017, 2018, 2019 годы.

Обратите внимание! Сейчас на рассмотрении законодателей находится проект новой декларации по УСН. Так что вскоре упрощенцы будут отчитываться на новом бланке.

Особые правила заполнения касаются только проставления номера уточненного отчета в специально отведенном для этого поле на титульном листе.

Во всем остальном заполнение уточненной декларации ничем не отличается от заполнения исходной. Разве что данные больше не будут содержать ошибок и искажений. Подробнее о заполнении декларации по УСН читайте в этом материале.

Необходимо ли сопроводить уточненную декларацию пояснениями?

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по УСН не обязательно, но крайне рекомендуемо. В нем можно заранее ответить на вопросы, которые наверняка возникнут у инспекторов при проверке повторно сданной декларации с новыми цифрами.

Зачастую письма направляются на фирменных бланках, где приводится основная информация по субъекту — наименование компании или Ф.И.О. ИП, ИНН, КПП, ОГРН/ОГРНИП, адрес.

Основные реквизиты, которые должны присутствовать в письме:

исходящий номер и дата;
указание адресата — наименование налогового органа, куда направляется письмо;
подписи руководителя и главного бухгалтера; .

В тексте письма следует заострить внимание на таких моментах:

за какой период представляется уточненная декларация по единому налогу;
в чем заключается ошибка, приведшая к подаче уточненного отчета;
какие изменения произошли в отчетных данных (здесь можно указать исходные значения и корректирующие);
размер налога к доплате с отражением реквизитов платежного поручения, при желании можно указать и сумму пеней, если таковые есть, также со ссылкой на реквизиты платежки;
величина переплаченного налога, если налогоплательщик хочет вернуть переплату.

При необходимости содержание письма можно дополнить другими важными сведениями.

Вышеприведенные данные помогут хозяйствующему субъекту сформировать собственный образец пояснений к уточненной декларации по УСН с учетом характера допущенной ошибки.

При ведении учета налогоплательщики очень часто допускают ошибки — технические, арифметические и пр. Все они приводят к искажению учетных данных и формированию отчетности с отражением некорректной суммы налога к уплате в бюджет. Во избежание санкций со стороны контролирующих органов ошибки, особенно приводящие к недоплате налоговых обязательств, лучше своевременно устранять путем подачи уточненных деклараций. Уточненку можно сопроводить письмом с пояснениями, почему произошло искажение отчетных данных и к чему привело их исправление.

Такие действия обернутся расходами как для организации на УСН, так и его контрагента.

Как только организация выпускает счёт-фактуру с суммой НДС, она сразу становится плательщиком НДС и обязана сделать соответствующий платёж, а, следовательно, представить в налоговую декларацию по НДС.

Контрагент заинтересован в получении счёта-фактуры с выделенной суммой НДС с надеждой указать данную сумму к вычету. Хотя зачастую налоговые органы в этом отказывают.

Судебная практика в таких ситуациях тоже не имеет общего мнения, суды занимают как сторону инспекции, так и сторону налогоплательщиков.

Поэтому во избежание дополнительных расходов и возможных судебных разбирательств налогоплательщику на УСН нужно чётко следующим правилам:

не выставлять счёта-фактуры
акты и накладные не должны содержать в себе информацию с выделенным НДС

Налог рассчитывается со всех зачисляемых средств

Организация на УСН не должна включать в список доходов для определения величины налога такие поступления на расчётный счёт как:

зачисление суммы полученных кредитов
пополнение личными средствами
взносы от учредителя, который обладает более 50% уставного капитала

Такие суммы приведут к образованию переплаты.

Для целей налогообложения по УСН выручка, полученная в валюте, пересчитывается по рублёвому курсу Центробанка в момент попадания средств на транзитный счёт.

Далее средства попадают на текущий валютный счёт предприятия, на котором средства могут быть пересчитаны в связи с изменением курса или в случае продажи валюты. Так и образуется курсовая разница.

Если средства находятся на балансе счёта без движения, то курсовые разницы не влияют на УСН. Положительная разница при увеличении курса ведёт к завышению налога, отрицательная – к занижению.

Если имела место продажа валюты, то для начала необходимо определить разницу между курсом продажи и курсом Центробанка на момент совершения сделки. Далее полученный результат необходимо умножить на сумму валюты, которая была продана. Если курс продажи выше курса ЦБ, то полученная сумма учитывается как доход. Если, наоборот, то сумма никак не повлияет на УСН.

Если не учитывать положительную разницу или, наоборот, учесть отрицательную, то это приведёт к занижению налога и, соответственно, штрафным санкциям.

Включать в состав абсолютно все расходы

Поскольку доходы признаются при УСН таковыми в момент зачисления средств на расчётный счёт, то предприниматели ошибочно придерживаются мнения, что как только средства были списаны со счёта их можно признавать расходами.

расход оплачен
по совершенному платежу должны иметься необходимые подтверждающие документы (акт, накладная и прочее)
списание средств со счёта экономически обосновано
расходы включены в перечень, который содержится в ст. 346.16 НК РФ
если расходы понесены для закупки продукции с целью её дальнейшей перепродажи, то признать их можно только по завершении процесса реализации

Если хотя бы одно из условий не выполнено, то доходы нельзя принимать к учёту с целью снижения налогооблагаемой базы, иначе это приведёт к штрафным санкциям со стороны налоговой инспекции.

Не перечислять авансы по налогу

Если организация приняла решение использовать упрощённую систему налогообложения, то ни в коем случае нельзя забывать о перечислении авансовых платежей по итогам каждого квартал. Делать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Если просрочить платёж или вовсе его не заплатить, то это приведёт к пеням со стороны инспекции. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки, а после 30 дней расчёт уже будет осуществляться как 1/150 от ставки в день.

Не перечислять суммы аванса по налогу допускается только если:

в течение квартала не было получено никакого дохода
сумма расходов оказалась больше доходов

В случае превышения расходов над доходами по итогам, необходимо перечислить минимальную сумму.

К авансовым платежам понятие минимального платежа применять нельзя, если по итогам квартала был получен убыток, то платёж в этот раз можно не осуществлять.

Здравствуйте. Прокомментируйте, пожалуйста, ситуацию. Индивидуальный предприниматель на УСН (6%) неправильно заполнил декларацию по УСН. Обязательные взносы в ПФР и ФОМС, на основании которых обнуляется налог УСН, уплачены вовремя и в полном объеме. Однако в декларации указаны некорректные суммы. Может ли в данной ситуации налоговая наложить штраф и взыскать якобы образовавшуюся недоимку по налогу?

Ответы на вопрос:

Это вполне возможно и не исключено, но в целом на такие вопросы должен у вас консультировать бухгалтер

Желаю Вам удачи и всех благ!

Если ВЫ вовремя подадите УТОЧНЯЮЩУЮ декларацию - нет, не может

Всего доброго, желаю удачи в решении Вашего вопроса!

Ответственность за налоговые правонарушения установлена шестым разделом Налогового кодекса Российской Федерации. В Вашем вопросе непонятно произошло ли у Вас занижение сумм уплаты налога. Что означает "якобы образовавшуюся недоимку"?. В случае своевременно поданной декларации, при неправильном исчислении налога, ответственность наступает по ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Недоимки по факту нет, так как налог обнулился за счет УСН.

Ответы на уточнение:

Думаю что сразу за ошибки вас всё-таки штрафовать не будут и дадут вам возможность подать уточняющую декларацию