Сгорел архив налоговая проверка
Обновлено: 02.07.2024
Граждане, выходящие на пенсию, часто сталкиваются с проблемой подтверждения стажа работы за 90-е годы прошлого века. Предприятия меняли собственников, многие закрывались и открывались новые. Были ситуации, когда работодатели исчезали вместе со всей документацией предприятия, оставляя своих работников без возможности подтвердить стаж работы и заработок, которые требуются для назначения пенсии. Что делать человеку, если трудовая книжка утеряна, предприятие ликвидировано, а отыскать документы в архивах - шансов практически нет? Консультирует Евгения Очертарова, главный специалист –эксперт отдела оценки пенсионных прав застрахованных лиц
ОПФР по Бурятии.
Евгения Григорьевна, какие периоды работы включаются в страховой стаж при назначении пенсии. И так ли важна сегодня трудовая книжка?
С 2015 года при назначении пенсии периоды работы как до регистрации, так после регистрации гражданина в системе обязательного пенсионного страхования устанавливается по сведениям индивидуального лицевого счета застрахованного лица. Вся информация хранится в Федеральной базе данных ПФР. До даты регистрации сведения о стаже были представлены работодателями по форме СЗВ-К на всех работающих граждан.
По законодательству в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись гражданином, при условии, что за эти периоды уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд. К уплате страховых взносов приравниваются взносы на государственное социальное страхование до 1991 года, уплата единого социального налога и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности до 2002 года. Таким образом, полноту представленной информации о периодах работы и суммах уплаченных страховых взносов за каждый период работы граждане могут увидеть и проверить в выписке из индивидуального лицевого счета в Личном кабинете на сайте ПФР.
А если человек понимает, что выписка содержит неполные сведения о трудовой деятельности, как можно восстановить пробелы?
Если в выписке указаны неполные сведения о периодах работы либо отсутствуют сведения об отдельных периодах работы до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица, то их можно внести на основании подтверждающих документов. В этом случае во внимание принимается трудовая книжка, которая является документом, подтверждающим периоды работы до даты регистрации в системе обязательного пенсионного страхования. Если все записи в ней оформлены правильно, в соответствии с Инструкцией по заполнению трудовых книжек, то ни каких проблем с учетом стажа не возникнет.
При отсутствии трудовой книжки, а также в тех случаях, когда в трудовой книжке содержатся неправильные и неточные записи или отсутствуют записи об отдельных периодах работы, в подтверждение стажа принимаются справки от работодателя либо из архивного учреждения. Это могут быть выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу заработной платы, удостоверения, письменные трудовые договоры и соглашения с отметками об их исполнении и иные документы, содержащие сведения о периодах работы.
Куда обращаться за справкой, если предприятие находится в другом регионе или оно ликвидировано?
Если предприятие находится в другом регионе, для получения справки о периодах работы ехать к месту, где располагалась организация, не нужно. Помощь в истребовании нужных документов о стаже или справки о заработной плате вам окажут при необходимости специалисты ПФР. Для этого нужно обратиться в клиентскую службу с заявлением. Если предприятие ликвидировано, но у него остался правопреемник, справки о стаже и заработке должен выдать правопреемник. Если правопреемник отсутствует, тогда нужные документы необходимо разыскивать в архивах. В какой архив следует обращаться - эту информацию также вам предоставят специалисты ПФР.
При обращении в архивное учреждение заявителю приходит ответ в виде архивной справки, реже архивной выписки или копии документа. В архивную справку о подтверждении трудового стажа включаются данные за то время, за которое имеются сведения в документах архива: приводится точное название должности, занимаемой гражданином, и период его работы. В качестве документов, подтверждающих страховой стаж, используются приказы по личному составу, по основной деятельности, лицевые счета и другие документы.
Что делать, если организация ликвидирована, а в архивах нет документов этого предприятия?
В этой ситуациисвой период работы на этом предприятии можно подтвердить только свидетельскими показаниями. Сведения о заработной плате свидетельскими показаниями не подтверждаются. По правилам, если архивы предприятия утрачены не по вине работника, периоды работы гражданина на этом предприятии могут устанавливаться на основании показаний не менее двух свидетелей, которые знают гражданина по совместной работе в этот период. Свидетели должны иметь документы, подтверждающие их работу у данного работодателя в период совместной работы с гражданином, за которого они свидетельствуют. Для этого гражданин должен написать заявление в орган ПФР по месту своего жительства с просьбой установить период работы по свидетельским показаниям, с указанием ФИО и адреса свидетелей. К заявлению приложить справку из архива об отсутствии у них документов ликвидированного предприятия, на котором работал гражданин. При этом длительность периода работы гражданина на предприятии, устанавливаемого на основании свидетельских показаний, не может быть больше половины страхового стажа, необходимого гражданину для назначения пенсии. Свидетельскими показаниями могут подтверждаться только периоды работы на территории РФ, имевшие место только до регистрации гражданина в качестве застрахованного лица. Следовательно, для подтверждения иных периодов (например: военная служба, период ухода за ребенком-инвалидом, период проживания супругов военнослужащих и др.) этот способ неприменим.
Зачастую, будущим пенсионерам и архивы не могут помочь, потому что, в частности, коммерческие организации в архивы просто документы не передавали. В таких случаях, если смысл обращения в суд?
К сожалению, подобная ситуация встречается довольно часто. Именно в период с 1986 по 1995 годы документы о стаже и заработке работников коммерческих организаций чаще всего не передавались в архивы. Ситуация усугубляется тем, что законодательных актов о том, как следует поступать работнику в случае отсутствия документов о заработке в архивах, нет. Предусмотрены лишь процедуры подтверждения страхового стажа. А вот как подтвердить размер заработка - об этом нет нормативных документов. ПФР придерживается твердой позиции, что необходимые сведения о зарплате должны быть представлены работодателем либо архивным учреждением на основании данных лицевого счета, расчетно-платежных ведомостей и пр. Решить данную проблему довольно сложно. Но в отдельных случаях гражданину рекомендовано обращаться в суд с иском о требовании возмещения причиненного ущерба к должностному лицу (работодателю), не исполнившему свои обязанности по передаче документов в архив в период ликвидации предприятия.
Процедура уничтожения документов, не составляющих архивный фонд организации, ни в законах, ни в иных нормативно-правовых актах не урегулирована. Организация вправе самостоятельно разработать и утвердить порядок уничтожения первичных документов бухгалтерского учета.
Основания для уничтожения документов
Ориентирами по данным вопросам служат следующие нормативные документы:
Компании вправе создавать архивы в целях хранения образовавшихся в процессе их деятельности архивных документов, в том числе в целях хранения и использования архивных документов, не относящихся к государственной или муниципальной собственности (ч. 2 ст. 13 Закона об архивном деле), руководствуясь при организации и обеспечении работы своего архива упомянутыми выше Правилами (положение о работе архива организации будет являться приложением к учетной политике).
В Законе о бухучете минимальный срок хранения обозначен как "не менее пяти лет после отчетного периода", но с оговорками на сроки хранения документов, предусмотренные правилами организации государственного архивного дела. В соответствии с разъяснениями Минфина России (письма Минфина России от 22.07.2013 № 03-02-07/2/28610, от 07.06.2013 № 03-02-07/1/21191) срок хранения первичных учетных документов организация должна соблюдать в обязательном порядке независимо от того, была ли по этим документам налоговая проверка или нет.
Процедура уничтожения документов, не составляющих архивный фонд организации, ни в законах, ни в иных нормативно-правовых актах не урегулирована. Поэтому организация вправе сама разработать и утвердить порядок уничтожения документов.
При самостоятельной разработке такого регламента можно ориентироваться на порядок, определенный Правилами. Несмотря на то что Правила распространяются на государственные учреждения и на организации, обязанные обеспечивать сохранность документов Архивного фонда РФ, автор полагает, что предусмотренный ими порядок и предложенные формы документов могут быть полезны для всех остальных организаций.
Так, в Правилах указано, что документы, предназначенные для постоянного хранения, должны содержаться в архиве, который может быть самостоятельным структурным подразделением организации или быть подразделением в составе службы документационного обеспечения управления (делопроизводства) (п. 1.1.2 Правил).
Дела временного хранения со сроками хранения до 10 лет передаче в архив организации, как правило, не подлежат. Они находятся в структурных подразделениях организации и по истечении сроков хранения подлежат уничтожению (пп. 2.4.5, 3.3.2 Правил). Порядок хранения бухгалтерских документов в организации также изложен в разделе 6 Положения, которым определены особенности хранения отдельных видов документов.
Следует отметить, что сроки хранения документов урегулированы рядом законодательных и нормативных актов и для одной и той же категории документов они могут быть разными, при этом одни и те же документы могут быть предназначены и для целей налогообложения, и для бухгалтерского учета. В таких случаях безопаснее руководствоваться тем документом, где установлен более длительный срок хранения.
Исчисление сроков хранения документов производят с 1 января года, следующего за годом окончания их делопроизводства (абз. 3 п. 1.4 Перечня). Сроки хранения документов, относящихся к бухгалтерскому учету и отчетности, приведены в подразделе 4.1 раздела 4 "Учет и отчетность" Перечня.
Порядок уничтожения документов
Перед уничтожением документов следует провести их экспертизу. Для этого в организации приказом руководителя создают комиссию из числа наиболее квалифицированных работников в количестве не менее трех человек.
Хранение первичных документов, документов бухгалтерского и налогового учета может осуществляться в электронном виде, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами РФ, в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи" с применением электронной подписи (письма Минфина России от 06.02.2012 № 03-03-06/1/67, от 13.09.2011 № 03-02-07/1-325, от 24.07.2008 № 03-02-07/1-314).
По результатам экспертизы ценности документов составляют описи дел постоянного и временного (свыше 10 лет) хранения, по личному составу, а также акты о выделении к уничтожению дел, не подлежащих хранению (п. 2.4.1 Правил). Указанные описи и акты (приложения 1-4 к п. 2.4.1 Правил) рассматривает на заседании экспертная комиссия, и после их одобрения данной комиссией утверждает руководитель (п. 2.4.4 Правил).
Дела, подлежащие уничтожению, передают на переработку (утилизацию) (п. 2.4.7 Правил). Перед сдачей папки с документами для удобства упаковывают. Передачу дел оформляют приемо-сдаточной накладной, в которой указывают дату передачи, количество сдаваемых дел и вес бумажной макулатуры. Погрузку и вывоз на утилизацию осуществляют под контролем сотрудника, ответственного за обеспечение сохранности документов архива.
Таким образом, в 2017 году организация может готовить к уничтожению документы, законченные делопроизводством, у которых истекли сроки хранения. Например, в отношении документов, минимальный срок хранения которых составляет пять лет, это будут документы, датированные не позднее 2011 годом.
Документальное оформление уничтожения документов
Документальное оформление уничтожения документов производится в определенной последовательности.
Издание приказа о создании экспертной комиссии, которая осуществляет экспертизу ценности документов, образовавшихся в деятельности общества.
Формирование по итогам работы комиссии описи дел постоянного, временного (свыше 10 лет) сроков хранения и по личному составу, а также составление акта (акт может быть составлен в произвольной форме, за основу которой взята примерная форма акта, содержащаяся в Методических рекомендациях по разработке инструкций по делопроизводству в федеральных органах исполнительной власти, утв. приказом Росархива от 23.12.2009 № 76) о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению (сюда включают документы, хранящиеся как в архиве организации, так и в структурных подразделениях).
Рассмотрение и утверждение экспертной комиссией описей и акта (которые затем утверждает руководитель организации).
Передача документов на утилизацию по накладной.
5 Фиксирование факта передачи документов в утиль или их физическое уничтожение отдельным актом экспертной комиссии.
Способ уничтожения документов организация определяет самостоятельно (химическое уничтожение, сжигание, измельчение (шредирование)).
Акт об уничтожении документов, срок хранения которых истек
Марина Пивоварова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Сгоревшие в результате пожара документы восстанавливают в упрощенном порядке и с использованием ряда льгот. Таким образом государство оказывает поддержку населению, пострадавшему в результате ЧС. Однако, для получения государственных образцов и дубликатов требуется соблюдение ряда правил. В частности, сначала восстанавливают документы, подтверждающие личность. И только потом заверяют права на остальные.
Каждый погорелец сталкивается с вопросом: что нужно для того, чтобы восстановить документы после пожара. Перевыпуск паспорта – процесс быстрый. Что касается дополнительных свидетельств, то здесь отталкиваются от ситуации. Одни документы не столь важны в течение какого-то промежутка времени, а отсутствие вторых делает невозможным получение новых.
В целом полное восстановление бумаг занимает до полугода. Для юридических лиц, которые вынуждены хранить служебные архивы, эта процедура растягивается на еще больший срок.
Восстановление сгоревших документов
Граждане-погорельцы получают новые образцы данных в соответствии с рекомен-дациями правительственной комиссии по ЧС, разработанными специально для таких случаев (Приложение 1).
Текст законопроекта гласит, что сначала человек восстанавливает паспорт, затем регистрацию, свидетельство о рождении (свое и на детей), документы актовых записей.
Далее обращается в государственные институты, осуществляющие обязательное страхование (ПФР, ФОМС) и налоговую инспекцию.
Получив на руки основной пакет свидетельств, гражданин вправе взаимодействовать с государственными реестрами недвижимости, органами внутренних дел и рыночными агентами (бизнес, образование). Рассмотрим алгоритм получения каждого документа в отдельности.
Паспорт
По Конституции РФ паспорт является основным удостоверяющим личность документом. Без его наличия структуры ФМС подтверждают гражданство при помощи своих каналов – адресно-справочных картотек, баз ведомств (по запросу).
Человеку остается предоставить достоверную и полную информацию о себе, работе, детях и воинской обязанности. Основанием для выдачи паспорта засчитывается тождественность предоставленных данных с фактическими.
Внимание. В 2020 г. замена паспортов производится по регламенту МВД №851. При предоставлении акта о пожаре с человека снимается админис-тративная статья за утерю документа (ст. 19.16. КоАП РФ), предусматриваю-щая штраф в 300 руб.
Восстановление паспорта происходит по упрощенной процедуре, для которой необходимо предоставить только анкету заявителя и 4 фото по установленному образцу (п. 38 регламента). Заявление оформляют либо в ФМС (паспортный стол), либо в МФЦ. Заявку также подают через сайт госуслуг. Образец и форма анкеты приводится в Приложении 2 и Приложении 3 соответственно.
Дополнительно человек пишет заявление в свободной форме о причинах утери паспорта (где, когда, как). При необходимости выдается временный паспорт – лист с основными данными о гражданине. Выписывается бумага в течение 5 минут. Срок действия до 1 месяца.
На транспортное средство
Если при пожаре в доме находились еще и автодокументы, то об их восстановлении стоит позаботиться – за езду без СТС и страховки штрафуют на каждом посту или еще хуже – ТС увозят на штрафстоянку. А получается забрать авто только при наличии ПТС и техпаспорта.
Пакет свидетельств подготавливается в определенном порядке. Пред-почтительнее записаться в ГИБДД (МРЭО) через сайт госуслуг, чтобы не отстаивать очереди.
Схема восстановления документации приводится в таблице.
| Тип документа | Где получают (для чего нужен) | Дополнительная информация |
| ПТС (паспорт на автомобиль) | МРЭО или ГИБДД по месту учета (для восстановления СТС) | Приказ МВД №267, Приказ МВД N 496/192/134 |
| СТС (свидетельство о постановке на госучет) | ГИБДД (для управления ТС) | Приказ МВД №950 |
| Водительское удостоверение | По месту прописки в отделении ГИБДД или МФЦ (для подтверждения водительских прав) | Постановление Правительства №1097 |
| Полисы страхования | Страховые компании ОСАГО, КАСКО (для возмещения ущерба, управления авто) | Закон №4015-1-ФЗ |
| Карта диагностики ТС | Любой техсервис, имеющий лицензию на печать бланка (для страховки) | Закон №170-ФЗ |
| Талон ГТО | Отдел ГИБДД со стоянкой (для учета техсостояния ТС) | Постановление Правительства №1008 |
Важно. Для подготовки документов предварительно оформляют медсправку и дубликат карточки водителя из автошколы. Эти бланки требуются для получения временного водительского удостоверения.
О праве собственности на жилье
Основным документом, подтверждающим право владения и распоряжения, является свидетельство о праве собственности. Сейчас этот документ именуют выпиской из ЕГРН. Для его получения необходимо совместное заявление всех владельцев, что требует предоставления полного комплекта документов, вплоть до свидетельства о рождении.
Важно. Утраченные свидетельства с 2016 г. не восстанавливаются в связи с поправ-ками в закон о регистрации недвижимости. Выписка из реестра необязательна для владельца, если он не собирается продавать дом или квартиру. Прежде всего восстанавливают технический паспорт на строение (помещение) и правоустанавли-вающие документы (о покупке).
Для этого обращаются в БТИ или МФЦ. Договоры купли-продажи (дарения, наслед-ства) запрашивают у нотариуса, оформлявшего сделку.
Об образовании
В соответствии с законом об образовании №273-ФЗ и приказом Минобрнауки №112 диплом восстанавливается в том случае, если сроки хранения архивов еще действующие (25–30 лет с момента защиты ученой степени).
Диплом восстанавливается только один раз. В противном случае человек получает удостове-рение, которое по юридической силе соответствует оригиналу.
Для того чтобы восстановить документ, обращаются в учебное заведение, которое его выдавало. На имя ректора пишется заявление (через методиста) с просьбой поднять архив. Учебные заведения обязаны восстанавливать свидетельства в течение месяца.
Свидетельство о браке
Делается непосредственно в органах ЗАГСа или МФЦ. В любом случае восстанав-ливаются документы бесплатно (ст. 333.26 НК РФ), а справка выдается в течение дня. Образец заявления скачивается по ссылке (форма 19).
Свидетельство о рождении ребенка
Документ при обращении в ЗАГС также делается за один день. Заявление пишется по форме 18 (источник) на получение дубликата свидетельства, а не копии. Этот документ требует наличия не только паспорта, но и свидетельства о браке (расторжении). Поэтому сначала заполняют необходимые бланки.
Свидетельство получают в любом ЗАГСе вне зависимости от того, проводились ли записи актов по месту обращения. Сотрудник службы направляет запрос в другое учреждение. В крайнем случае человек сам адресует просьбу заказным письмом.
Военный билет
Важно. Помимо паспорта (временного) и фото (4 шт.), военнообязанный предоставляет справку из больницы, но только в том случае, если не достиг возраста 27 лет или имеет освобождение по состоянию здоровья.
Восстановление документов компании после пожара
После возгорания следствие проводит оперативные мероприятия. Руководитель фирмы запрашивает у МЧС справку о ЧС, акт о причинах возгорания. Далее компания проводит служебную проверку, этапы которой подробно описываются в статье из журнала по бухучету.
Если на предприятии сгорает пакет учредительных документов, их восстанавливают в органах ФНС. Для этого заказывают выписку из ЕГРЮЛ с основными данными на фирму: форма собственности, учредители, наименование, адрес, присвоенные коды по реестрам. Документ используется для запроса на восстановление дубликатов различных свидетельств.
Заявление в ФНС пишется в свободной форме (закон №129-ФЗ), комплексная заявка на восстановление всех образцов требует уплаты госпошлины в полном объеме (ст. 333.33 НК РФ).
Инспекторы после пожара выезжают на внеплановую проверку бухгалтерии.
Важно. При отсутствии подтвержденных расходов ФНС доначисляет налог на прибыль и НДС. Также фирма оплачивает штраф за отсутствие первичных счет-фактур (ст. 120, 122, 126 НК РФ), если не докажет свою невиновность – хранение документации и электронных копий бухучета должно осуществляться без нарушений правил пожбезопасности.
Возможность рассрочки или освобождения от дополнительных начислений прописаны ст. 64, 110, 111, 112 НК РФ.
Оплата госпошлины при утрате документов из-за пожара
Физические лица, пострадавшие в результате ЧС, освобождаются от оплаты госпош-лины. Теперь чтобы восстановить паспорта после пожара, не нужно платить по 1500 руб. за каждого члена семьи. Эта поправка вносится президентским указом с 1 января 2019 года и отражается в ст. 333.35 НК РФ, в соответствии с которой подтвердившие факт стихийности ЧС граждане могут восстановить любые документы бесплатно.
| Дубликат | Стоимость госпошлины (услуг), руб. |
| Паспорт | Бесплатно |
| ПТС | |
| СТС | |
| Водительское удостоверение | |
| Дипломы | |
| Свидетельство о браке | |
| Свидетельство о рождении | |
| Военный билет |
Важно. Повторное получение дубликатов и свидетельств для населения, пострадавшего от ЧС, осуществляется за плату. Стоимость госпошлин указана в ст. 333.26, 333.33 НК РФ. Для предприятий любых организационно-правовых форм льгот не предусмотрено.
Таким образом, чтобы восстановить после пожара пакет необходимых документов, граждане и организации обязаны заявить о своем желании в соответствующие государственные органы. Только при наличии паспорта и других регистрационных свидетельств физические и юридические лица могут взаимодействовать в правовой среде.
Государство определяет упрощенный порядок восстановления документации для граждан в связи с тем, что сбор полного комплекта на семью обходится суммой порядка 10–20 тыс. руб. А для организаций стоимость пакета свидетельств не превышает 3–5 тыс. руб., что считается незначительной статьей расходов.
При этом восстановление бумаг как для граждан, так и для фирм начинается с главного свидетельства о регистрации на территории РФ – паспорта или выписки из ЕГРЮЛ, на основании которых запрашиваются остальные документы.
Выездная проверка проводится за три года, предшествующих ее началу (ст. 89 НК РФ). Так в 2021 году инспекторы в рамках выездных контрольных налоговых мероприятий вправе проверить у вас 2018, 2019 и 2020 годы, а также месяцы текущего года до ее начала. Например, если проверку назначили на ноябрь 2021 года, то контролеры уполномочены проверить учет за 2018–2020 годы и январь-октябрь 2021 года.
Чтобы выездная налоговая проверка началась, выносится соответствующее Решение руководителя ИФНС по месту регистрации фирмы или по месту прописки ИП. Разберемся, как не спровоцировать своими действиями выездную налоговую проверку, какие изменения в законодательстве произошли и какие планируются, а также традиционно примеры из практики и полезные советы.
Распространенные заблуждения
Бытует мнение, что новые компании и ИП первые 3 года работы не проверят, то есть делай, что хочешь, с высокой долей вероятности выездной проверки не будет. По факту контролеры могут принять решение провести проверку в отношении любой фирмы и предпринимателя, в любое время, если благодаря комплексному анализу данных они предполагают, что можно собрать больше денег в бюджет. Причем анализ этот производится в основном в автоматическом режиме с использованием качественного программного софта ФНС. Так что бизнесмены-новички от проверки вовсе не застрахованы, особенно если решат участвовать в незаконных схемах или проводить через себя операции по обналичке.
Ошибочно считать, что смена юридического адреса фирмы и перевод в другую ИФНС поможет уклониться от выездной проверки. Способ не сработает. Сейчас невозможно сменить адрес до тех пор, пока не пройдет назначенная выездная проверка.
Также ошибочным считается, что у ИП получится избежать проведения выездной налоговой проверки, если до ее начала он успеет сняться с учета. Этот финт не пройдет. Ликвидированное ООО налоговики действительно проверить уже не смогут, т.к. юридическое лицо, в отношении которого планируется проверка, уже не существует и исключено из реестра без правопреемства. Но в отношении ИП применяются другие правила. ФНС разрешается проверять работу предпринимателя как в процессе снятия с учета, так и в течение трех лет после ликвидации коммерческой деятельности.
Учитывайте этот важный момент при ведении бизнеса через ИП, чтобы нежданная налоговая проверка не застала вас врасплох, поскольку предприниматель отвечает по долгам всем своим имуществом (включая личное).
Аналогично начало процедуры банкротства ООО не спасет от выездной налоговой проверки его. Статья 89 НК РФ не подразумевает исключений для проведения выездной налоговой проверки в период банкротства предприятия (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа № Ф01-5626/2014 от 29.12.2014 года).
Есть ли мораторий на выездные проверки в 2021 году
Нет, мораторий на выездные налоговые проверки в 2021 отсутствует. Не путайте плановые налоговые проверки ФНС и плановые проверки, которые проводят другие госорганы.
Правительство установило мораторий на проведение проверок постановлением № 1969 от 30.11.2020 года. Основную часть субъектов МСП не проверяют до конца 2021 года. Но запрет распространяется на плановые проверки Роспотребнадзора, Государственной Инспекции Труда, МЧС и другие неналоговые ревизии. Налоговых проверок указанные нормы не касаются и мораторий на них не действует.
Как в 2021 году ФНС выбирает претендентов на проведение выездной налоговой проверки
Инспекторы проводят выездную проверку с напутствием от начальства, что абсолютно у всех имеются схемы уклонения от уплаты налогов и любой предприниматель не доплачивает государству. Не секрет, что руководством ИФНС ставятся планы на то, какие минимальные доначисления контролеры должны собрать по результатам проверки. Сумма в 500 тыс. руб. сейчас считается легким испугом и крайне успешной выездной проверкой для налогоплательщика. Согласно официальной информации ФНС в 2020 году по результатам одной выездной проверки контролеры в среднем взыскивали с одной компании около 20 млн. руб.
По-хорошему профессиональный бухгалтер всегда находится в режиме боевой готовности. Ведь к проверке обычно приводят стратегические просчеты в налоговом планировании, применение устаревших или высокорисковых способов оптимизации налогообложения, сделки с сомнительными контрагентами, неправильно сданные отчета, несвоевременные платежи в бюджет, а также регулярные изменения в законодательстве, за которыми не всегда успевает проследить бухгалтерия и т.д.
налоговая нагрузка ниже средней по отрасли;
убытки в течение 2-х лет подряд;
высокая доля вычетов НДС (более 89%);
среднемесячная заработная плата работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе
частое приближение в лимитам, дающим право на применение спецрежимов (УСН, ПСН, ЕСХН);
расходы ИП максимально близки к сумме его дохода;
всевозможные посреднические сделки, в которых не прослеживается деловая цель;
непредставление документов и пояснений по запросам налоговой инспекции (особенно по НДС и налогу на прибыль);
смена места регистрации фирмы и миграция между ФНС;
существенное отклонение уровня рентабельности;
ведение деятельности с высоким налоговым риском (имеется ввиду подозрения на мнимые и фиктивные сделки и т.д.).
На самом деле налоговики анализируют деятельность по более 100 критериям риска, но перечисленные 12 считаются основными.
Как в оценке рисков выездной налоговой проверки поможет бухгалтерская программа 1С
Информацию, полученную в этом отчете, нельзя считать 100% гарантирующей проведение выездной проверки или ее отсутствие, однако если бухгалтерская программа в автоматическом режиме обнаружила уязвимости в вашем учете есть повод над чем задуматься и пересмотреть в работе. Ну и конечно, чтобы отчет показал корректную информацию, должен качественно и своевременно вестись учет.
Как снизить риск проведения выездной налоговой проверки
Если от контролеров стало поступать много вопросов, то проведите самостоятельно внутренний аудит учета или пригласите для экспресс-аудита специалистов со стороны. Своевременное исправление ошибок, поможет избежать санкций и доначислений.
Тщательно проверяйте контрагентов, с которыми работаете, вовремя собирайте первичные документы от поставщиков и покупателей, проверяйте с помощью сервисов на сайте ФНС свою рентабельность, налоговую нагрузку и допустимую долю вычетов, вовремя отвечайте на письма и требования из ФНС и т.д.
Можно ли отсрочить проведение выездной налоговой проверки, если главбух в отпуске
Нет, нельзя. В НК РФ не предусмотрена возможность переноса сроков выездной проверки из-за отпуска главбуха или вообще его отсутствия в организации (например, старый главный бухгалтер уволился, нового еще не приняли в штат). Более того, при назначении выездной налоговой проверки целесообразно оперативно отозвать главного бухгалтера из отпуска. Если это не представляется возможным, то за главного по финансам может выступить руководитель, либо иной сотрудник, назначенный приказом директора. Но отодвинуть срок проверки точно не удастся.
А есть ли вообще какие-то способы перенести выездную налоговую проверку или ее отменить
Если вы получили на руки Решение о начале проведения выездной налоговой проверки, то перенести срок ее начала не выйдет. Проверку может отсрочить только сама налоговая служба, например, из-за того что ей требуется собрать дополнительную информацию от контрагентов налогоплательщика.
Налоговики не проводят выездную проверку за периоды, которые контролировались в рамках налогового мониторинга, правда, тоже с нюансами. Проверка может состояться только в случаях: если налоговый мониторинг прекратился досрочно, компания не выполнила указания, которые получила от ФНС во время мониторинга, или подала уточненную декларацию за период, который налоговая контролировала.
Выездная проверка переносится или приостанавливается в результате ЧС, если на территории, где проводится контроль, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.
Что ИФНС не имеет права делать, проводя выездную проверку
Проверьте, не нарушаются ли ваши права, так инспекторы не могут проводить проверку:
если в Решении о начале выездной проверки нет подписи начальника ФНС или его заместителя. В этом документе указывается срок проверки, рабочая группа сотрудников инспекции, а также налоги и сборы, которые будут проверяться.
по одним и тем же налогам более двух раз в год, если проверяют один и тот же налоговый период. Больше двух месяцев (в особых случаях — до полугода), а с 1 июля 2021 года — больше 10 рабочих дней.
Выездная проверка с участием сотрудников полиции
Совместная с полицейскими проверка допускается даже из-за того, что инспекторы выявят у компании неблагонадежных по их мнению контрагентов (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа № А32-33703/2018 от 21.03.2019 года). Полный перечень оснований, дающих право налоговикам захватить с собой на проверку сотрудников правопорядка, указан в письме ФНС № АС-4-2/14007@ от 24.08.2012 года.
Где посмотреть план выездных налоговых проверок
Другие контролирующие органы ежегодно составляют план проверок, их проводят с определенной периодичностью, например, один раз в три года или пять лет. Налоговая служба план выездов для проверки исчисления и уплаты налогов не публикует, а отбор кандидатов ведется в течение всего налогового периода. Проверка назначается сразу после выявления достаточных оснований и выявления уязвимостей.
Что в планах у налоговой службы на 2022 год
В 2022 году планируется ужесточение обеспечительных мер, связанных с проведением выездных налоговых проверок.
Инспекторам хватит только предположения, что вы участвуете в схеме, чтобы применить обеспечительные меры, соответствующие поправки в НК РФ Минфин направил в Правительство. Так, ваше имущество смогут арестовать уже сразу после назначения выездной налоговой проверки. Цель новых поправок лишение возможности недобросовестных налогоплательщиков уйти от взыскания. На данный момент налоговики после решения по проверке вправе применить обеспечительные меры. Так, если они считают, что компания может скрыть имущество, то введут запрет на отчуждение активов (ст. 101 НК РФ).
Обеспечительные меры полностью отменят, только если по результатам проверки не выявят недоимку. Но компания сможет заменить арест имущества на другие меры — банковскую гарантию, залог ценных бумаг или поручительство.
Читайте также: