С точки зрения экономистов в эффективной налоговой системе должны преобладать
Обновлено: 16.05.2024
Материал: Налоги и налогообложение - Методические рекомендации (М. А. Рябова)
Практическая работа №2 система налогообложения в российской федерации
Тема 2. Налоговая система Российской Федерации
Под налоговой системой понимают совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых государством, а также принципы, формы и методы их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и кон- троля.
К основным задачам, стоящим при формировании и в процессе реформирования налоговой системы РФ, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации относятся:
1) построение стабильной, понятной и единой налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового пространства;
2) создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности, наращиванию национального богатства России и благосостояния ее граждан.
Методические рекомендации выполнения практической работы
Практическая работа №1 состоит из двух частей. В первой части практической работы необходимо ответить на пять теоретических вопросов по изучаемой теме .
Вторая часть носит практический характер, т. е. необходимо студентам решить 5 предложенных задач исследовательского характера.
Практическая работа содержит 5 вариантов.
Ответьте на вопросы.
1. С каким этапом развития общества связывают возникновение налоговой системы?
2. Как взаимосвязаны изменение государственного устройства и налоговая система?
3. Назовите основные факторы, влияющие на структуру налоговых систем в разных странах.
4. Раскройте роль налогов в формировании доходной части бюджета государства.
5. Объясните необходимость установления элементов налога, с точки зрения формирования налоговой системы.
Выполните практические задания.
1. При формировании бюджета в Российской Федерации учитывают прогнозируемые на следующий год факторы: уровень инфляции в стране, курс доллара и стоимость барреля нефти на мировом рынке.
Объясните, почему эти факторы влияют на уровень доходов бюджета? Как изменение этих факторов в течение года сказывается на доходах государственного бюджета?
2. С точки зрения экономистов в эффективной налоговой системе должны преобладать:
а) прогрессивное налогообложение над пропорциональным;
б) регулирующая функция над фискальной;
в) налогообложение физических лиц над юридическими;
г) прямое налогообложение над косвенным.
Примерная структура налогов в формировании бюджета в развитых странах с рыночной экономикой обычно такова, \%:
Налоги на личные доходы (прогрессивные) .
Налоги на прибыль корпораций (прогрессивные) .
Прочие налоги и доходы . . 5
Поясните, почему именно такое сочетание факторов налогообложения соответствует прогрессивным тенденциям в налогообложении. Как вы охарактеризуете состояние и направление развития налоговой системы в Российской Федерации с учетом этих факторов?
3. Любая налоговая система может быть эффективной, только когда предусмотрена множественность налогов, что, с одной стороны, имеет положительные аспекты, а с другой – отрицательные. Поясните, какие из перечисленных ниже признаков характеризуют принцип множественности налогов как положительное явление, а какие можно отнести к недостаткам:
а) перераспределение налогового бремени по категориям налогоплательщиков;
б) обложение различных видов доходов и объектов налогообложения;
в) охват налогообложением большего количества областей и сфер;
г) возможность уклонения от уплаты отдельных налогов.
4. Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика в зависимости от его дохода. Американский экономист А. Таффер в 1980-х годах доказывал, что рост налогового бремени может приводить к увеличению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. В связи с этим укажите, как влияет изменение налогового бремени на факторы, приведенные в таблице.
При уменьшении налогового бремени
1 .Расходы бюджета
2. Уклонение от уплаты налогов
3. Уровень жизни населения
4. Предпринимательская активность
5. Прибыль предприятий
Дайте подробные разъяснения.
5. Основными задачами налоговой политики являются:
а) обеспечение государства финансовыми ресурсами;
б) создание условий для регулирования экономики в целом;
в) сглаживание возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.
За счет каких функций налогов решаются эти задачи?
Ответьте на вопросы.
1. Дайте определение налоговой системы.
2. Нарисуйте схему взаимодействия бюджетов трех уровней: федерального,
региональных и местных.
3. Приведите примеры того, на какие цели государство в интересах общества расходует бюджетные средства. На что расходуют бюджетные средства региональные и местные органы власти?
4. В чем состоят политико-правовые характеристики налоговой системы?
5. Какие виды налоговых политик вы знаете?
Выполните практические задания.
1. Какие функции налоговой системы характеризуют следующие высказывания:
а) Пьер Буаст говорил, что налог только тогда бывает справедлив, когда народ согласен ему подчиниться;
б) Вольтер писал, что налоги необходимы, лучшим же средством для их взимания бывает то, которое способствует облегчению труда и оживлению торговли;
в) Шарль Монтескье говорил, что в деле налогов следует принимать в соображение не то, что народ может дать, а то, что он может дать всегда?
2. Дана примерная структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет, \%:
Налог на добавленную стоимость . 23
Налог на прибыль . 19
Налог на доходы физических лиц. 17
Налоги на природные ресурсы. 5
Прочие налоги и доходы. 5
На основе этих данных рассчитайте:
а) соотношение прямых и косвенных налогов;
б) соотношение налогов, взимаемых с физических и юридических лиц;
в) процентное соотношение налоговых поступлений в консолидированный бюджет в 2007 г., если предполагается, что в федеральный бюджет поступит
2380 млрд руб., в региональные бюджеты – 512 млрд руб., в местные бюджеты –
3. В связи с различным уровнем экономического развития и поступлением налоговых платежей российские регионы делятся на регионы-доноры, которые имеют излишек средств, поступающих в их бюджеты, и дотационные террито- рии, которые не обеспечивают себя за счет налоговых поступлений и нуждаются в дополнительных дотациях федерального бюджета.
Москва является главным налогоплательщиком страны или основным донором, перечисляя в федеральный бюджет около 30 \% налоговых поступлений. Доля налогов, которые приносят в городскую казну торговля и промышленность, составляет менее половины. За счет каких категорий налогоплательщиков и каких налогов формируется основная часть городского бюджета и чем это вызвано? Какие из городов и территорий РФ также являются донорами?
4. В Римской империи с граждан взимались более 200 видов налогов и сборов, например, на пшеницу, за прикладывание печати, на наследство, на доход от фиников, на воздвижение статуй, пошлины с вина, с рыботорговцев, за обмен и размен денег, на жалование полиции, на содержание именитых гостей, дорожная пошлина, портовая пошлина и т. д. Какие из перечисленных налогов и сборов можно отнести к прямым, а какие к косвенным?
5. По каким признакам можно классифицировать налоги:
а) на федеральные, региональные и местные
б) на налоги с физических лиц, юридических лиц, с физических и юридических лиц;
в) на целевые, общие и чрезвычайные;
г) на прямые и косвенные;
д) на закрепленные и регулирующие.
Ответьте на вопросы.
1. Какую отрицательную роль играет нестабильность налоговой системы?
2. Как сочетаются между собой одновременно принципы стабильности и подвижности налоговой системы?
3. Что представляет собой система налогового законодательства?
4. Приведите примеры неналоговых доходов, поступающих в бюджет от прочих видов деятельности государства.
5. Как толкуются неустранимые противоречия и неясности при неопределенности акта законодательства о налогах и сборах?
Выполните практические задания.
1. Налоговое бремя – это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика в зависимости от его дохода. Американский экономист А. Лаффер в 1980-х годах доказывал, что рост налогового бремени может приводить к увеличению доходов только до какого-то предела, пока не начнет сокращаться облагаемая налогом часть национального производства. Когда этот предел будет превышен, рост налоговой ставки приведет не к увеличению, а к сокращению доходов бюджета. В связи с этим укажите, как влияет изменение налогового бремени на факторы, приведенные в таблице.
Читайте также: