Роль налога на добычу полезных ископаемых в бюджетной системе рф

Обновлено: 15.05.2024

Нефтедобывающая отрасль для РФ является одной из наиболее значимых и крупных в стране. Львиная доля налоговых поступлений формируется благодаря добыче нефти и газа. Для целей налогообложения нефтянки создан ряд особенных механизмов, один из которых НДПИ. В этом материале попробуем разобраться, что из себя представляет данный инструмент, как он отражается на результатах деятельности нефтегазовых компаний и каковы его перспективы.

Что такое НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — основной инструмент налогообложения добывающих отраслей РФ. Для нефтегазового бизнеса он является одной из крупнейших статей расходов. НДПИ в случае с нефтью взимается с каждой тонны добытых углеводородов и представляет собой определенную плату за пользование недрами. Полученные от нефтедобывающих компаний средства направляются в федеральный бюджет. Тем самым происходит своеобразное перераспределение средств за пользование недрами в пользу граждан страны и государства в целом.

Как считается НДПИ

В общем виде формула его расчета выглядит так:

НДПИ на тонну добытой нефти = Ценовой коэффициент (Кц) * Стандартная ставка НДПИ — Коэффициент особенности добычи (Дм)

Ценовой коэффициент (Кц) ежемесячно рассчитывается ФНС на основании цены нефти марки Urals и курса доллара США. Его формула выглядит так:

Ценовой коэффициент (Кц) = (Цена барреля Urals в долларах — 15) * Курс доллара США / 261

На март 2019 г. ценовой коэффициент составлял 12,72, то есть за каждую тонну добытой нефти нужно было уплатить 11 690 руб. без учета корректировок.

Стандартная ставка НДПИ с 1 января 2017 г. установлена в размере 919 руб. за тонну добытой нефти. В 2016 г. она была на уровне 857 руб.

Коэффициент особенности добычи (Дм) — самый сложный элемент, состоящий из большого количества компонентов. Его суть в учете различных коэффициентов, характеризующих степень выработанности конкретных участков и залежей, а также величины запасов конкретных участков недр, степени сложности добычи, географии региона и свойств нефти. Он выглядит следующим образом:

Дм = Кндпи x Кц x (1 — Кв x Кз x Кд x Кдв x Ккан) — Кк — Кабдт — Кман x Свн

Кндпи — с 2016 г. установлен на уровне 559 руб;
Кц — ранее отмеченный ценовой коэффициент;
Кв — коэффициент, характеризующий степень выработанности запасов;
Кз — коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр;
Ккан — коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти;
Кд — коэффициент, характеризующий сложность добычи;
Кдв — коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья;
Кк — с 1 января 2019 г. установлен в размере 428 руб.;
Кабдт — коэффициент, характеризующий надбавки за автомобильный бензин и дизельное топливо;
Кман — коэффициент, учитывающий влияние экспортной пошлины;
Свн — коэффициент, характеризующий добычу сверхвязкой нефти.

Разбираться в этой части формулы довольно сложно и долго, к тому же нужно знать особенности добычи на том или ином месторождении. Но если кто-то хочет вникнуть поглубже, вот ссылка, здесь все подробно расписано.

Для более быстрой оценки можно учесть в структуре коэффициента особенностей добычи (Дм) лишь показатель Кк, зафиксированный на уровне 428 руб. на 2019 г. Этот коэффициент оказывает заметное влияние на итоговый результат и входит в итоговую формулу со знаком плюс, тем самым увеличивая налог. Остальными коэффициентами для проведения неглубокой консервативной оценки можно пренебречь так как они преимущественно снижают итоговый показатель.

Модифицированная формула выглядит так:

НДПИ на тонну добытой нефти = Ценовой коэффициент (Кц) * Стандартная ставка НДПИ (919 руб.) + Фиксированный показатель (Кк)

По итогам 2018 г. средний размер НДПИ при добыче нефти составлял 12 468 руб. за тонну добытых углеводородов без учета коэффициента особенностей добычи.

В совокупности самое большое значение при расчете показателя занимает ценовой коэффициент, С учетом того что базовая ставка НДПИ устанавливается регуляторно и спрогнозировать ее изменение крайне сложно, то основными факторами изменения НДПИ можно считать цены на нефть Urals и курс доллара США.

Так, рост рыночной цены Urals на $1 за баррель нефти при цене выше $15 за баррель (без учета особенностей добычи) приводит к росту ставки НДПИ на $3,52 за тонну.

Почему НДПИ важен для нефтегазовых компаний

НДПИ можно назвать наиболее значимым налогом для нефтяных компаний. Если стандартный налог на прибыль составляет 20% от прибыли до налогообложения, то на платежи по НДПИ пришлось около 27,4% от выручки Роснефти или 347,9% от чистой прибыли за весь 2018 г. Для Татнефти доля НДПИ в выручке по итогам 2018 г. составила 31% от выручки или 134,3% от чистой прибыли. В таких масштабах даже незначительное увеличение коэффициентов при расчете НДПИ может существенно сказаться на результатах нефтяных компаний.

Важный момент заключается в способе взимания налога. Налогооблагаемой базой считается тонна добытой нефти без учета издержек на ее получение. Это означает, что по мере выработки легкодоступных и высокомаржинальных месторождений влияние НДПИ на результаты нефтедобывающих компаний будет усиливаться, что в конечном счете может привести к замедлению объемов добычи.

Налог на добычу полезных ископаемых также выступает одним из средств перераспределения денежных средств добывающих компаний. К примеру, в 2018 г. на фоне освобождения Газпрома от выплаты дивидендов в размере 50% от чистой прибыли, коэффициент в расчете НДПИ для компании был поднят с 1,4022 до 2,055. Тем самым бюджет нивелировал выпадающие от недостаточных дивидендов средства.

Что будет с НДПИ

Происходить это будет путем последовательного введения поправочных коэффициентов: от 0,167 в 2019 г. до 1 в 2024 г. для НДПИ и от 0,833 в 2019 г. до 0 в 2024 г. для экспортной пошлины.

Дополнительные доходы от НДПИ в результате налогового маневра, по расчетам авторов инициативы, составят 10,8 трлн руб.

Другой важный момент: с 1 января 2019 г. стартовал пилотный проект нового налога — Налога на дополнительный доход (НДД). Предполагается, что налогооблагаемой базой для нового сбора будет не добыча компаний в натуральном эквиваленте, а выручка от продажи углеводородов за вычетом определенных затрат, связанных с добычей, подготовкой и транспортировкой углеводородного сырья.

НДД должен снизить взимаемый НДПИ вплоть до 40% для ряда месторождений и сделать инвестиции в низкопродуктивные и трудноизвлекаемые запасы экономически обоснованными, что поддержит объемы добычи. Нужно отметить, что НДД не может применяться ко всем месторождениям, новый налог подходит только для запуска определенных новых и ряда уже зрелых месторождений.

На текущем этапе проект налога введен для нескольких месторождений, а ставка установлена в размере 50%. В случае получения позитивных результатов от введения нового налога, НДД может быть получить более широкое распространение, а объемы взимания НДПИ снизятся.

БКС Брокер

Ход торгов. Год начался с мажорных аккордов

Инвестиции 2022: что купить. Полное руководство с прогнозами

Глава Газпрома обещает рекордные дивиденды для акционеров

Рубль укрепляется. Надолго ли

Заметные и влиятельные на фондовом рынке. Персоны года 2021

Максимальная дивидендная доходность! 5 американских бумаг по итогам 2021

Акции в евро: самые доходные по итогам года, лидеры прогнозов на 2022 г.

Ключевые риски 2022

Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает о том, как устроена российская система налогов и сборов, и какие конкретно налоги платит бизнес.

Продолжаем налоговый ликбез. Сегодня разберемся какие налоги есть в нашей стране и куда они платятся. Этому посвящена глава 2 НК РФ, но я сожму её до одного поста.

В России есть три вида налогов и сборов:

федеральные;
региональные;
местные.

Федеральные налоги и сборы

Обязательны к уплате на всей территории страны, полностью описываются НК РФ. Неважно где находится налогоплательщик — правила везде одинаковы. Большая часть федеральных налогов сразу поступает в федеральный бюджет, крохи от некоторых достаются регионам. Некоторые федеральные налоги платятся всеми (например, НДС). Другие — только теми, кто занимается определенными видами деятельности (например, НДПИ). К федеральным налогам относятся:

налог на добавленную стоимость (НДС);
акцизы;
налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
налог на прибыль организаций;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
водный налог;
государственная пошлина;
налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).

Региональные налоги

Обязательны к уплате на территориях субъектов федерации. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения — региональными законами. Москва доверила регионам определять налоговые ставки в пределах установленного коридора, порядок и сроки уплаты налогов. Поэтому, например, транспортный налог в Челябинской области может быть вдвое выше, чем в Чеченской республике. Все региональные налоги полностью поступают в бюджет региона и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Вот эти налоги:

транспортный налог;
налог на игорный бизнес;
налог на имущество организаций.

Местные налоги и сборы

Обязательны к уплате на территориях городов, районов и прочих муниципальных образований. Общая часть описывается НК РФ, отдельные элементы налогообложения — решениями городских дум, советов районных депутатов и прочими нормативными актами представительных органов муниципалитетов. Местным депутатам, как и региональным, разрешено определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Все местные налоги и сборы полностью поступают в бюджет муниципалитета и платятся только теми, кто имеет определенное имущество или занимается определенным видом деятельности. Всего в стране есть три вида местных налогов и сборов:

земельный налог;
налог на имущество физических лиц;
торговый сбор.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы составляют так называемую ОСНО — общую систему налогообложения. Кроме нее НК РФ предусматривает специальные налоговые режимы, применение которых освобождает от обязанности платить некоторые налоги. Переход на них доступен для малого бизнеса, соответствующего ряду ограничений, и компаний или ИП из отдельных отраслей. Поступления от таких налогов делятся между бюджетами различных уровней. Вот перечень спецрежимов:

единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
упрощённая система налогообложения (УСН);
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
патентная система налогообложения (ПСН).

Кроме этих налогов и сборов, есть ещё обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и обязательное медицинское страхование, о которых я уже писал в прошлом выпуске рубрики.

Вы прослушали краткий пересказ статей 12-18 НК РФ. Респектуйте в комментариях, если чувствуете, что сэкономили кучу времени 😄 А в следующих выпусках ликбеза я расскажу как устроены налоги и сборы в целом и самые распространённые из них в частности.

НДПИ - ставка 2021-2022 годов по этому налогу может быть представлена широким перечнем разновидностей, поскольку устанавливается дифференцированно для каждого типа полезного ископаемого. При этом налог может рассчитываться с применением довольно сложных формул. Какую роль в их структуре выполняет ставка по НДПИ?

Ставки НДПИ дифференцированы — в зависимости от чего они установлены?

Действительно, для каждого типа полезных ископаемых законодательно определены свои ставки, они дифференцированы. Это предопределено многими факторами, например:

разностью в капиталоемкости рынков, в рамках которых осуществляются продажа и обработка полезных ископаемых;
разным уровнем сложности добычи, транспортировки ископаемых;
разной долей рынков тех или иных полезных ископаемых в экономике России.

Главный источник права, в котором закреплены ставки налога на добычу полезных ископаемых, — ст. 342 НК РФ. Отраженные в НК РФ ставки соотносятся с различными ископаемыми в рамках следующих основных категорий:

ископаемые, для которых определена нулевая ставка (их перечень приведен в п. 1 ст. 342 НК РФ);
калийные соли (ставки для них зафиксированы в подп. 1 п. 2 ст. 342 НК РФ);
торф, сланцы, апатиты, фосфориты, апатит-нефелиновые руды (ставки для них зафиксированы в подп. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ);
кондиционная железная руда (ставки — в подп. 3 п. 2);
сырье урана, плутония, иных радиоактивных металлов, неметаллы для химической промышленности и строительства, хлорид натрия чистый и природный, подземные воды, нефелины, бокситы (подп. 4 п. 2);
горнорудное неметаллическое сырье, битуминозные породы, золотоносная руда (подп. 5 п. 2);
руда, содержащая не являющиеся золотом драгметаллы, пьезооптическое сырье, кварц, самоцветы (подп. 6 п. 2);
минеральная вода, а также лечебные грязи (подп. 7 п. 2);
различные руды цветных металлов (кроме нефелинов и бокситов), редких типов металлов, комплексные руды, алмазы (подп. 8 п. 2);
нефть (подп. 9, 9.1 п. 2);
газовый конденсат (подп. 10 п. 2);
природный газ (подп. 11 п. 2);
антрацит, коксующийся и бурый уголь, прочие виды угля (подп. 12, 13, 14, 15 п. 2);
руды, добываемые на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Красноярского края (подп. 16, 17 п. 2).

Отдельные нормы права, которые упоминаются в п. 2.1 ст. 342 НК РФ, регулируют исчисление ставок для углеводородного сырья, которое извлечено из новых месторождений в море.

Налоговые ставки, определенные в подп. 1–6, 8, а также подп. 12–15 п. 2 ст. 342 НК РФ, могут дополняться коэффициентом территории добычи ископаемого по схеме, которая установлена положениями ст. 342.3, а также 342.3-1 НК РФ. Рассмотрим особенности его применения, а также использования иных коэффициентов при исчислении НДПИ подробнее.

Когда ставка НДПИ зависит от коэффициентов?

Коэффициент территории добычи должен применяться:

Фирма, которая приобрела 1-й или 2-й из указанных статусов, применяет рассматриваемый коэффициент начиная с того же месяца, в котором один из соответствующих статусов был приобретен.

Рассматриваемый коэффициент равен 0 до тех пор, пока хозяйствующий субъект, имеющий 1-й или 2-й из указанных статусов, не начал уплачивать налог на прибыль по ставкам, зафиксированным в ст. 284 и 284.3 НК РФ (в части норм, которые регулируют правоотношения с участием подобных хозяйствующих субъектов).

Кроме того, если плательщик НДПИ, имеющий 1-й или 2-й из отмеченных статусов, начинает платить налог на прибыль, то коэффициент территории применяется в полном размере не сразу, а только начиная с 121-го налогового периода с начала уплаты этого налога по установленной законом ставке. При этом начиная с момента применения данной ставки коэффициент принимается равным:

Плательщик НДПИ, имеющий 3-й из указанных статусов, применяет коэффициент территории при исчислении НДПИ в том случае, если будут одновременно соблюдены 4 следующих условия:

фирма реализует проект, который попадает под действие норм подп. 2 п. 1 ст. 25.9 НК РФ;
возникают основания для исчисления налоговой базы по НДПИ в отношении добываемых фирмой ископаемых;
фирма осуществила минимальный объем капитальных инвестиций, определенных подп. 4.1 п. 1 ст. 25.8 НК РФ;
фирма обратилась в ФНС с заявлением об использовании льготы в порядке, определенном п. 1 ст. 25.12-1 НК РФ.

Начиная с того момента, когда все 4 вышеперечисленных условия выполнены, коэффициент принимается равным тем же значениям, что определены для плательщиков НДПИ, имеющих 1-й или 2-й статус. Если данные условия выполняются после 01.01.2031, то коэффициент территории сразу принимается равным 1.

При исчислении НДПИ для различных видов ископаемых могут применяться и иные коэффициенты. Например, коэффициент-дефлятор для угля, на который умножаются ставки, определенные в подп. 12–15 п. 2 ст. 342 НК РФ.

Получите бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс и смотрите примеры расчета НДПИ:
- по ископаемым, добытым для продажи;
- по ископаемым, добытым для собственных нужд.

Существует ряд особых коэффициентов, используемых при исчислении НДПИ для одного из самых капиталоемких в мире полезных ископаемых — нефти. Изучим их особенности.

Коэффициенты в дополнение к ставкам налога на добычу полезных ископаемых (2021-2022 годы): НДПИ для нефти

Исчисление НДПИ для нефти требует дополнения ставки большим количеством добавочных коэффициентов. Ставка для нефти определена в подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ, и с начала 2017 года она установлена в размере 919 руб. за 1 тонну.

Вместе с данной ставкой необходимо также брать в расчет такие коэффициенты, как:

_ц

Справочник по коэффициентам Кц смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Конкретные показатели для тех или иных коэффициентов, которые дополняют ставку НДПИ для нефти, рекомендуется узнавать непосредственно в территориальных структурах Роснедр, поскольку многие из них определяются исходя из норм регионального законодательства. Бывает, что коэффициенты невозможно корректно вычислить только лишь на основе положений НК РФ.

Ставка, равно как и коэффициенты для исчисления НДПИ по нефти, включается в особую формулу:

ОБ × (Ст × Кц — Дм), в которой:

Дм = Кндпи × Кц × (1 — Кв × Кз × Кд × Кдв × Ккан);

ОБ — объем добытой нефти;

Ст — ставка, зафиксированная в подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ.

Итоги

Налоговый кодекс определяет большое количество дифференцированных ставок по НДПИ, которые соотносятся с конкретными типами полезных ископаемых. Во многих случаях эти ставки дополняются различными коэффициентами. В числе универсальных коэффициентов, которые могут быть применены при подсчете НДПИ для любого ископаемого, — коэффициент территории добычи. В числе тех, что установлены для отдельных видов сырья, — коэффициенты, используемые при расчете НДПИ на нефть, различные коэффициенты-дефляторы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

НДПИ — это прямой налог на добычу полезных ископаемых, взимаемый в федеральный бюджет с недропользователей. По специфике он очень похож на сбор. Главное отличие последнего в том, что он является возмездным: уплачивается за оказание государственными органами конкретных услуг организациям и гражданам и служит компенсацией затрат государства.

НДПИ облагаются не только нефть и природный газ, но и золото, уголь, песок, железо и иное природное сырье. Если предприятие занимается комплексными добывающими работами, не ограничивающимися одним полезным ископаемым, расчет налога усложняется, поскольку для каждого вида сырья предусмотрены свои процентные ставки и коэффициенты.

Полезные ископаемые в России (за исключением общераспространенных, таких как песок, отдельные виды глины, мел) являются собственностью государства, и для их добычи необходимо встать на учет в качестве плательщика НДПИ и получить специальное разрешение.

Постановка налогоплательщика на учет производится в течение 30 календарных дней со дня выдачи лицензии на пользование недрами. Административная процедура осуществляется по месту нахождения земельного участка. Если недра находятся за пределами РФ, постановка на налоговый учет производится по местонахождению организации-пользователя.

НДПИ уплачивается недропользователем напрямую в федеральный бюджет в зависимости от количества или стоимости добытых полезных ископаемых.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДПИ

Налоговый период для НДПИ — календарный месяц. Налог рассчитывается отдельно по каждому добытому полезному ископаемому по итогам каждого налогового периода. Сумма НДПИ, подлежащая уплате, определяется как общая стоимость или количество добытых полезных ископаемых, умноженные на ставку, установленную статьей 342 НК РФ.

Налоговая база определяется как:

количество добытых полезных ископаемых — при извлечении из недр природного газа, нефти, газового конденсата (кроме добычи на новых морских месторождениях), угля, комплексных многокомпонентных руд (на территории Красноярского края);
стоимость добытых полезных ископаемых — при извлечении из недр иных полезных ископаемых, а также углеводородного сырья, включая нефть, природный газ и газовый конденсат, на новых морских месторождениях.

Размер налоговой базы налогоплательщик определяет самостоятельно по каждому добытому полезному ископаемому в отдельности.

Способы определения стоимости добытых ресурсов:

Последний способ применяется при отсутствии реализации полезных ископаемых в соответствующем налоговом периоде. Расчетная стоимость добытых ресурсов определяется самостоятельно налогоплательщиком на основании сведений налогового учета. При этом используется порядок признания доходов и расходов, как при расчете налога на прибыль организаций.

Для определения расчетной стоимости учитываются расходы, понесенные плательщиком при добыче полезных ископаемых:

прямые — затраты на оплату труда, материальные расходы, амортизация основных средств, участвующих в разработке недр, суммы страховых взносов;
косвенные — затраты на ремонт и обслуживание основных средств, разработку месторождений полезных ископаемых, утилизацию спецтехники, консервацию и расконсервацию участков недр.

Расчетная стоимость отдельного ресурса определяется путем выделения части расходов, понесенных на его добычу, из общей суммы расходов в общем количестве добытых полезных ископаемых. Последнее определяется в единицах объема или массы следующими методами:

Декларация по НДПИ подается в налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика отдельно за каждый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

СТАВКИ НДПИ В 2021 ГОДУ В РФ

Статьей 342 НК РФ установлены налоговые ставки по НДПИ двух видов:

адвалорные (в процентах) — применяются к налоговой базе, выраженной в стоимости добытого полезного ископаемого;
специфические (в рублях за тонну) — используются в отношении налоговой базы, выраженной в виде количества добытого полезного ископаемого.

Ставки НДПИ в 2021 году варьируются от 0 (0 рублей) до 8 %, умноженных на рентный коэффициент К_РЕНТА, который определяется статьей 342.8 НК РФ.

Льготная налоговая ставка в размере 0 % (0 рублей) применяется при добыче:

полезных ископаемых в части нормативных потерь;
попутного газа;
природных ресурсов из остаточных запасов или ранее списанных мест разработки;
подземных вод, содержащих полезные ископаемые, которые добываются как сопутствующие при разработке других видов ресурсов, а также извлекаемых из недр при строительстве подземных сооружений;
минеральных вод для курортных или лечебных целей (кроме непосредственной реализации);
подземных вод для сельскохозяйственных целей;
полезных ископаемых из отходов горнодобывающего и перерабатывающих производств, из вмещающих и вскрышных (разубоживающих) горных пород (в пределах проекта нормативов).

ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДПИ

Плательщиками НДПИ признаются индивидуальные предприниматели и организации, добывающие полезные ископаемые на основании специального разрешения на право пользования недрами.

Объектом обложения НДПИ являются природные ресурсы:

Перечень полезных ископаемых, облагаемых НДПИ, установлен статьей 337 НК РФ.

Объектом налогообложения не признаются:

подземные воды и общераспространенные в РФ полезные ископаемые, которые не числятся на балансе государства в качестве запасов природных ресурсов, извлеченные из недр индивидуальным предпринимателем для личного потребления;
полезные ископаемые, которые изъяты из недр при создании, ремонте, реконструкции и использовании особо охраняемых геологических объектов, имеющих культурное, научное, санитарно-оздоровительное, эстетическое или иное общественное значение;
полезные ископаемые, добытые из отходов или отвалов собственных горных разработок, если добыча облагалась налогом в общеустановленном порядке.

НДПИ НА РАЗНЫЕ РЕСУРСЫ В 2021 ГОДУ

Объектом обложения НДПИ является лигатурное (самородное) золото и содержащие его полупродукты, получаемые при добыче драгоценных металлов. Ставка налога при добыче полупродуктов и концентратов, содержащих золото, составляет 6 %, умноженных на рентный коэффициент К_РЕНТА.

Объектом обложения НДПИ среди прочих является нефть обессоленная, обезвоженная и стабилизированная. Ставка налога — специфическая в рублях за 1 тонну. При расчете НДПИ на нефть необходимо ставку умножить на коэффициент, отражающий динамику мировых цен (Кц). Полученное значение уменьшается на показатель Дм, определяющий особенности добычи. Размер Дм устанавливает статья 342.5 НК РФ. При добыче нефти с 1 января 2017 года применяется ставка 919 рублей за 1 тонну. Кроме того, подпункты 9, 20 и 21 пункта 1 статьи 342 НК РФ содержат основания для применения ставки 0 рублей.

Согласно классификации НК РФ песок как объект обложения НДПИ является:

Для указанных типов сырья применяется ставка 5,5 % (подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ). Если полезное ископаемое относится к категории общераспространенных и добывается индивидуальным предпринимателем для собственных нужд, то НДПИ не подлежит уплате (подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ). На практике последнее условие относится к большинству типов песка.

Если возникли сложности с исчислением НДПИ, нужна консультация налогового специалиста или помощь в заполнении деклараций, обращайтесь в консалтинговая компания RUSTAX. Мы оказываем профессиональную налоговую поддержку среднему и крупному бизнесу.

СУТЬ УСЛУГИ

Услуга компании RUSTAX нацелена на защиту интересов тех, кто платит НДПИ:

Проанализируем деятельность организации и подскажем, какие природные ресурсы можно вывести из числа объектов налогообложения или применить к ним льготную ставку 0 %.
Проконсультируем при определении объектов, налоговой базы и порядка исчисления НДПИ.
Проверим правильность исчисления налога на добычу полезных ископаемых и оценим риски предъявления требования ИФНС о его доплате, возможном начислении штрафов и пеней.
Расскажем о возможностях избежать увеличения НДПИ, оптимизируем деятельность предприятия с точки зрения менеджмента и финансовой дисциплины, сократим налоговую нагрузку.
Поможем с оформлением документов и деклараций, возвратом (зачетом) излишне уплаченных сумм налога.

В рамках проверки наши специалисты представят экспертное заключение о применяемом порядке исчисления налога на добычу полезных ископаемых. Мы рассчитаем правильную сумму платежа в бюджет, применяя предусмотренные гл. 26 НК РФ преференции и льготы для бизнеса. Также клиенты получат консультацию, как избежать рисков при исчислении и уплате налога.

Оптимизация налоговых платежей проводится путем подбора подходящего метода для определения количества добытого сырья. Для одних организаций выгоднее использовать прямой метод, когда полезные ископаемые взвешиваются. Для других предприятий предпочтительнее косвенный метод, где вычисляется доля полезных ископаемых в общем объеме добытых ресурсов.

Также компания RUSTAX проанализирует, какие технологические процессы используются при добыче сырья, виды потерь ресурсов при проведении работ.

ВНЕДРЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ

Использование правильного порядка расчета налога и применение предусмотренных законом льгот помогут сэкономить на платежах в бюджет и добиться увеличения прибыли бизнеса. После аудита, проведенного нашими экспертами, все, кто платит налог, смогут:

учитывать все расходы на добычу полезных ископаемых, чтобы снизить размер платежа в бюджет;
обосновать цены на добытое сырье и избежать дополнительных запросов со стороны ФНС РФ.

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЭФФЕКТ

Плательщики налога смогут увеличить прибыль и сократить финансовые издержки. Если у организации есть дочерние фирмы, тоже уплачивающие налог на добычу сырья, оптимизация методов расчета позволит сократить расходы и повысить рентабельность зависимых производств. Мы гарантируем результат за счет специализации исключительно на налоговом праве, а также большого опыта специалистов в администрировании объектов нефтегазовой и металлургической отраслей.

Так ли это на самом деле? Предлагаем разобраться в том, как распределяются между регионами поступающие в бюджет налоги.

За счёт чего пополняется бюджет

Доходы бюджета формируются согласно налоговому и бюджетному законодательству РФ.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджета включают в себя:

В этой статье мы более подробно остановимся на налоговых доходах.

Налоги и сборы делятся на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги обязательны к уплате на территории всей страны, размер региональных определяется самостоятельно субъектами РФ, местные налоги устанавливаются органами местного самоуправления. Но это не означает, что федеральные налоги идут только в федеральный бюджет, а региональные — в бюджеты субъектов РФ. Размер налогов и сборов устанавливает Налоговый кодекс РФ (НК РФ) , а процент и бюджет, в который он зачисляется, определяет Бюджетный кодекс РФ (БК РФ) . Например, НДФЛ — федеральный налог, который обязателен к уплате на территории всей России, но зачисляется НДФЛ в региональный (85%) и местный бюджет (15%).

Все налоги поступают в консолидированный бюджет РФ, который представляет собой свод бюджетов всех уровней (федеральный, бюджет субъекта, местный бюджет).

Москва, Санкт-Петербург и Севастополь — города федерального значения, то есть они являются субъектами РФ и имеют региональный, а не местный бюджет.

Как распределяются налоги по уровням бюджета

Раздел II Бюджетного кодекса РФ определяет порядок формирования доходов по уровням бюджетной системы страны. Те налоги и сборы, которые поступают в федеральный бюджет, распределяются на основании решений федеральных органов власти. Налоги и сборы, поступающие в региональный и местный бюджет, распределяются по усмотрению органов власти субъектов РФ и местного самоуправления.

Распределение основных налогов и сборов по уровням бюджетной системы, %

Местный бюджет РФ ( гл. 9 БК РФ )

Налог на добычу общераспространённых полезных ископаемых

_{*остальные 37% уплачиваются в ФФОМС}

_{**в 2017–2024 гг., согласно ст. 284 НК РФ . После 2024 г. будет распределение 18% и 2%. В 2017–2022 гг. регионы могут понижать ставку до 12,5%, после 2024 г. — только до 13,5%}

_{***на сегодняшний день торговый сбор взимается только на территории Москвы. Согласно ст. 410 НК РФ , торговый сбор могут взимать города федерального значения. Однако Санкт-Петербург и Севастополь пока не используют это право.}

_{Рис. 1. Источник: Бюджетный кодекс РФ}

Структура доходов Москвы

Доходы бюджета Москвы по итогам 2020 г. составили 2,9 трлн руб., из них более 81% составляют налоговые поступления. В структуре налоговых доходов наибольший вес приходится на НДФЛ и налог на прибыль организаций.

Напомним, НДФЛ поступает только в региональный и местный бюджет, как и бо́льшая часть налога на прибыль.

Структура налоговых доходов Москвы, %

Кроме того, Москва делает самые большие отчисления в пенсионный фонд, ФФОМС и ФСС, так как, согласно данным Росстата , в столице самые высокие заработные платы по стране.

Топ-15 субъектов РФ по налоговым доходам за 2020 г., % в доходе бюджета РФ

Нюансы уплаты налогов

В региональный бюджет поступает НДФЛ, который составляет более 40% московских доходов. В целом чуть больше половины налоговых доходов Москвы идёт в бюджет города, остальная часть — в федеральный бюджет за счёт НДС и части налога на прибыль.

ХМАО является крупнейшим плательщиком налога на добычу природных ископаемых (НДПИ) и налога на добавленный доход (НДД), которые поступают в федеральный бюджет. При этом ХМАО — Югра является регионом-донором, то есть не получает субсидии и дотации со стороны государства, согласно Приказу Минфина РФ № 1030 от 11.11.2020 . В то время как Москва ежегодно получает межбюджетные трансферты из федерального бюджета.

От чего зависит благосостояние регионов?

Нельзя сказать, что Москва кормит регионы. Но и обратное утверждение ошибочно. В формировании федерального бюджета, из которого потом поступают субсидии, дотации и другие межбюджетные трансферты, участвуют все субъекты РФ. И чем богаче регион, чем больше предприятий функционирует на его территории, тем больше доходов он приносит в федеральный бюджет.

Благосостояние региона зависит от нескольких факторов:

В следующих статьях более подробно рассмотрим самые богатые регионы, доходы которых зависят от размещённых на их территории предприятий.

Кстати, если вы хотите поделиться мнением об этой статье или о нашей работе в целом – это можно сделать через форму обратной связи. Напишите нам, и мы обязательно к вам прислушаемся!

Без минимальной суммы, платы за обслуживание и скрытых комиссий

Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4

Читайте также: