Расчет суммы убытка уменьшающей налоговую базу по налогу усн
Обновлено: 08.07.2024
За какие периоды можно учесть сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным налогом по УСН в составе расходов текущего налогового периода?
Если при применении УСН Доходы минус расходы по итогам года получилось, что налог рассчитанный в общем порядке меньше минимального налога, то Организация уплачивает налог в размере минимального налога.
При этом разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом по УСН, рассчитанным в общем порядке, можно учесть в расходах в следующих налоговых периодах, в том числе увеличить сумму убытков, которые можно переносить в течение 10 лет на уменьшение налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03).
Срок, в течение которого можно учесть в расходах сумму разницы не установлен, также не установлено ограничение по учитываемой сумме.
Следовательно, в расходах можно признавать суммы разниц между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным налогом по УСН сразу за несколько лет, т. е. как за предыдущий год, так и за предшествующие ему годы в полной сумме (Письмо Минфина РФ от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03, от 07.09.2010 N 03-11-06/3/125).
Разберем практический пример по учету разниц, полученных в предыдущие годы, но не учтенных в расходах.
- 2014 г. — 18 000 руб.
- 2015 г. — 32 000 руб.
Учет разницы в расходах
В шапке документа указывается:
- Год – 2018, т.е. год, в котором учитывается разница по итогам прошлых периодов.
Разница между уплаченным минимальным налогом и налогом рассчитанным в общем порядке всегда изначально учитывается в расходах, уменьшающих доходы при исчислении налоговой базы. А если по результатам налогового периода, в котором учтена разница, образуется убыток, то полученную сумму убытка можно переносить в течение 10 лет.
- Разница между уплаченным за прошлый год минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке – 50 000, т.е. общая сумма разницы за 2014 и 2015 годы.
Документ проводки и движения по регистрам не создает.
Расчет налога УСН за текущий год
Для признания разницы между минимальным налогом и налогом УСН в расходах текущего налогового периода необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца .
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 99.01.1 Кт 68.12 – начисление налога к доплате по итогам года.
Расчет налога УСН можно посмотреть, сформировав отчет Справка-расчет налога УСН по кнопке Справки-расчеты – Расчет налога УСН .
Разница за предыдущие годы отражается в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу в полной сумме, без ограничений.
Отчетность
В декларации по УСН разница между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке, признаваемая в расходах текущего налогового периода отражается в Разделе 2.2: PDF
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.Законом от 18.07.2017 N 166-ФЗ в Налоговый кодекс введена новая.
Карточка публикации
(8 оценок, среднее: 4,50 из 5)
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Читайте также: