Прямые налоги курсовая работа
Обновлено: 30.06.2024
Целью курсовой работы является исследование теоретических основ прямых налогов и выявление роли прямых налогов в бюджетной системе Российской Федерации.
Объектом исследования является налоговая система РФ.
Содержание
Вложенные файлы: 5 файлов
КР_ФНС_Прямые налоги.docx
Исходя из зарубежной практики, можно констатировать, что однозначного копирования опыта какой-то отдельной страны быть не может, так как на создание любой системы, в том числе и налоговой, влияет огромное количество факторов. Поэтому можно говорить только об адаптации опыта зарубежных стран в условиях российской действительности.
Рассмотрев теоретические основы налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, их сущность и значение в формировании доходной базы бюджетов всех уровней зарубежных государств, целесообразно раскрыть и проанализировать состав поступления налоговых доходов от этих налогов в бюджеты федерального и регионального уровней.
2 Анализ и оценка роли прямых налогов в бюджетной системе России
2.1 Динамика и роль прямых налогов в формировании федерального бюджета
в миллиардах рублей
Всего поступило в консолидированный бюджет Российской Федерации
- в федеральный бюджет
- в консолидированные бюджеты субъектов РФ
Налог на прибыль организаций
- в федеральный бюджет
- в консолидированные бюджеты субъектов РФ
Налог на доходы физических лиц
- в консолидированные бюджеты субъектов РФ
В последние несколько лет, до 2009 года, структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ изменялась в пользу налога на прибыль. Темпы роста поступлений от налога на прибыль в 2008 году составили 16%, причем в федеральный бюджет поступило 18,7%, а в консолидированный бюджет субъектов РФ – 14,4% налога. Важнейшим фактором роста поступлений от налога на прибыль, безусловно, являлось улучшение результатов финансово- хозяйственной деятельности организаций, выразившееся в росте сальдированного финансового результата и в снижении количества убыточных предприятий.
Однако, если еще в 2008 году была видна тенденция увеличения поступления налога на прибыль в федеральный бюджет РФ относительно предыдущих лет, то в 2009 году поступления наоборот стали сокращаться. В 2008 году в налоговых доходах федерального бюджета этот налог занимал первое место (31%), а в 2009 – третье (20%). В 2010 году доля налога на прибыль составила 23% и он стал вторым по величине после налога на доходы физических лиц.
Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 году составили 195 млрд. рублей, что в 3,3 раза меньше, чем годом ранее. В 2010 году, поступление налога на прибыль в федеральный бюджет возросло на 30,5%. Как поясняет Федеральная налоговая служба России (ФНС), снижение поступлений обусловлено ухудшением результатов финансово- хозяйственной деятельности организаций (ростом количества убыточных организаций и суммы полученного убытка с одновременным снижением количества прибыльных организаций и суммы полученной ими прибыли) и снижением с 2009 года ставки налога, зачисляемого в федеральный бюджет, с 6,5% до 2%.
Поступления налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2008 и 2009 годах оставались практически неизменными. В 2009 году в бюджет поступило 1665 млрд. рублей налога на доходы физических лиц, что на 0,04% меньше, чем за соответствующий период предыдущего года. В 2010 году в консолидированный бюджет поступило 1789,6 милрд. рублей, что на 124,6 милрд. или 7,5% больше, чем в соответствующий период 2009 года.
Налог на прибыль организации и налог на доходы физических лиц являются одними из ведущих налогов, взимаемых в Российской Федерации. Общая доля налога на прибыль и налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете Российской федерации в 2010 году составила 3563,9 милрд. рублей или 46%.
Таким образом, по итогам 2010 года, наблюдается стабильный рост налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российский Федерации. Среди причин увеличения можно отметить самые важные: рост номинальных доходов населения в связи с общим повышением цен; увеличение реальных доходов; рост деловой активности российских предприятий, увеличением их прибыли, легализацией выплат, а также ростом добычи нефти и газа, и среднегодового курса доллара и евро.
В то же время нельзя не учиывать негативное влияние финансового кризиса, отразившегося на экономических процессах в стране, который корректирует рост налоговых поступлений.
2.2 Динамика и роль прямых налогов в формировании бюджета Краснодарского края
Консолидированный бюджет Краснодарского края является сбалансированным и относительно независимым от внешних источников. Доходы бюджета имеют устойчивую тенденцию роста.
В начале 2010 года был разработан комплекс мер, направленный на увеличение доходной части бюджета края и обеспечение финансовой стабильности. Реализация указанных мероприятий позволила получить в 2010 году 16240 млн. рублей дополнительных доходов по сравнению с 2009 годом.
Основная доля доходов консолидированного бюджета формируется за счет поступлений налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций. Налог на доходы физических лиц составляет 36,1% или 45898,5 млн. рублей, а налог на прибыль организаций 25,6% или 27374,9 млн. рублей от общих налоговых поступлений. Их общая доля в бюджете края составляет 73192,9 млн. рублей или 43,4%. Состав и структура налоговых доходов консолидированного бюджета Краснодарского края представлена в таблице 3.
в миллионах рублей
налог на прибыль организаций
Всего в 2010 году в доходную часть консолидированного бюджета Краснодарского края поступило 168647,3 млн. рублей. По сравнению с 2008 годом доходы увеличились на 28625,9 млн. рублей или на 20,4%.
Рост налоговых поступлений отмечен практически по всем бюджетообразующим налогам, за исключением платежей по налогу на прибыль, по которому поступления в 2009 году снизились на 14,2% или 3887,2 млн. рублей, что и повлекло общее снижение поступлений в консолидированный бюджет края в 2009 году.
Стоит также отметить, что наблюдается и уменьшение удельного веса налога на прибыль в налоговых поступлениях в бюджет за три года. Так в 2010 году поступления составили 16,2% в общем объеме поступлений, тогда как в 2009 и 2008 годах – 14,9% и 18,9% соответственно. Динамика налоговых поступлений по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц представлена в таблице 4.
Таблица 4 – Динамика удельного веса налоговых поступлений
в миллионах рублей
налог на прибыль организаций
Основными факторами падения поступлений налога на прибыль в 2008 – 2010 годах стало вступление новых положений Налогового кодекса РФ, относящихся к данному налогу. Сложно предсказать поведение бизнеса в связи с последними изменениями, разрешающими отнесение на затраты 10% амортизационной премии по вновь вводимым объектам основных средств и снятие ограничений по переносу убытков на будущие периоды. Эти изменения могут существенно уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций, а соответственно, и доходы региональных бюджетов.
Трудно прогнозировать поступления налога на прибыль от тех компаний, особенно крупных, головные офисы которых находятся в других регионах. Зачастую региональные власти вообще не имеют информации о финансовых планах и планах развития таких компаний даже на ближайший год.
Существенное снижение поступлений налога на прибыль возможно за счет применения крупными компаниями внутренних или корпоративных цен, перетекания средств между головной организацией и дочерними подразделениями, а также за счет других методов манипулирования налоговой базой. Четкие правила определения цен для целей налогообложения пока отсутствуют.
Значительный рост суммы поступлений по налогу на доходы физических лиц связан с постановкой на учет новых налогоплательщиков данного налога.
Показатель поступления налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете субъекта РФ в 2008 – 2010 годах увеличился на 6027,2 млн. рублей, что составляет доли удельного веса в 28,5% в 2008 году и 27,2% в 2010 году. Достижению таких результатов в определенной степени способствовала деятельность комиссий по легализации теневой зарплаты и работе с убыточными организациями. В связи, с чем увеличение фонда оплаты труда вызвало рост налога на доходы физических лиц.
Давние споры вызывает порядок зачисления налога на доходы физических лиц в доходы того субъекта, где они работают. Подсчитано, что 15% населения страны работает не там, где живет. Многие регионы, прежде всего Московская и Ленинградская области, давно предлагают перейти на уплату этого налога по месту жительства физических лиц, чтобы налог поступал в бюджет того региона, где человек получает бюджетные услуги. При современной технике учета доходов каждого налогоплательщика распределение налога по территориям или по налоговым инспекциям в соответствии с его ИНН не представляется сложным.
Проведенный анализ поступлений прямых налогов в доходы бюджета Краснодарского края показал, что прямые налоги занимают существенную долю, более 75 % всех налоговых доходов. При этом основным налоговым доходным источником бюджета Краснодарского края в 2010 году являются налог на прибыль организаций, и налог на доходы физических лиц, удельный вес которых в совокупности составляет 43,4 %.
2.3 Налог на прибыль и практика его применения в России
Налоги представляют собой не только обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц, но и источник информации о состоянии государственного бюджета.
С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется прибыль предприятия.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Налоги призваны формировать финансовые ресурсы государства, в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.), в этом заключается их основная роль. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов сразу же сказываются на самочувствии государства, а через это на самочувствии общества и населения.
Градация налогов на прямые и косвенные напрямую зависит от порядка и исчисления и определения объекта налогообложения, при этом косвенные налоги формируют большую часть российского налогового бюджета. Но актуальность данной работы состоит в том, что в настоящее время наблюдаются попытки по смещению акцента в сторону увеличения доли прямых налогов в бюджете страны, что само по себе предопределяет пристальное внимание к проблемам механизма их функционирования и направлениям их совершенствования.
В последние годы проводятся теоретические исследования, в которых принимают участие, как экономисты-теоретики, так и практические специалисты. Проблемы налогообложения следует изучать с использованием достижений смежных наук: права, социологии, теории управления и других.
Теорию налогов разрабатывали выдающиеся экономисты, финансисты, политики: Ф. Аквинский, Т. Мальтус, П. Прудон, Д. Стюарт, А. Тьер и Б. Франклин. Среди теорий налога следует выделить классическую теорию А. Смита, Д. Рикардо. Значительный вклад в теорию налогов внесли Н. Тургенев, А. Исаев, Д. Боголепов, А. Буковецкий, И.Озеров и другие.
Закономерности развития налоговых систем отражены в работах современных ученых А. Брызгалина, Д. Черника, С.Шаталова. Поисками лучших моделей заняты Л. Павлова, В. Пансков, В. Фролов. Проблемам налогообложения посвящены работы таких современных отечественных и зарубежных авторов, как И. Горский, Л. Дробозина, Е. Жуков, В. Кашин, А. Починок, В. Пушкарева, В. Родионова, М. Романовский, И. Русаков, Д. Черник, Г. Юткина и другие.
Общеизвестно, что изменение состава и высоты налогов сказывается на экономике страны, предпринимательстве, населении, приводит к несоответствию целей и полученных результатов. В свою очередь налоговые изменения влияют на спрос и предложение, удовлетворение производственных и личных потребностей, рост производства, поступлений в казну, инвестиционные процессы.
Целью исследования является изучение прямых налогов и перспектив их развития в современных условиях развития экономики Российской Федерации.
В тесной связи с поставленной целью обозначим задачи, определяющие структуру и содержание курсовой работы:
1. рассмотреть экономическую сущность и функций налогов, принципы налогообложения, специфику их действия в переходном обществе;
3. определить систему признаков прямых налогов, на основании которой, уточнить их определение и показать место в современной налоговой системе России;
4. показать основные пути совершенствования прямого налогообложения в РФ.
Объектом исследования в настоящей работе является механизм организации прямого налогообложения.
Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие при взимании прямых налогов, контролируемых Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
В ходе выполнения работы были использованы, официальные статистические данные Госкомстата России, Европейского статистического агентства, Федеральной налоговой службы РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, Центрального банка РФ, Международного банка реконструкции и развития, характеризующие общее состояние экономики; материалы справочников, ежегодников, периодических изданий, информационной сети Internet; монографии российских и зарубежных авторов.
При написании курсовой работы использовались методы диалектики, научной абстракции, индукции и дедукции, анализа и синтеза, логический подход к познанию, а также статистические, графические и другие методы обобщения и обработки информации.
1. Теоретические основы прямого налогообложения
1.1. Понятие и сущность прямых налогов
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики. Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства - бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной составляющей бюджетно-финансовой системы являются налоги.
При всем разнообразии налогов четкая классификация, устанавливающая их различия и сходства, имеет не только теоретическое, но и важное практическое значение.
В прикладном аспекте она позволяет проводить анализ налоговой системы; осуществлять различные оценки и сопоставления по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, так как состав налогов и сборов менялся.
Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют: отдельные категории физических лиц; физические лица в отношении отдельных видов доходов.
В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. [8]
1.3 Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций (Глава 25 НК РФ) - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.
Налогоплательщики: 1. Российские организации; 2. Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.
Читайте также: