Проводки по аренде земли у муниципалитета при усн
Обновлено: 04.05.2024
Аренда муниципального имущества, а также федерального и имущества субъекта РФ согласно абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ делает организацию – арендателя налоговым агентом по НДС. Он определяет налоговую базу по НДС в момент оплаты аренды, т.к. данной статьей прямо предусмотрена обязанность удерживать и перечислять в бюджет налог из средств, уплачиваемых арендодателю.
Сумма НДС рассчитывается по ставке 18/118 и указывается в счете-фактуре на основании п. 4 ст. 164 НК РФ.
Исчисление НДС в качестве агента производят российские организации вне зависимости от того, являются ли они сами его плательщиками, т.е. если организации на УСН арендуют муниципальное имущество, они должны исчислять и уплачивать НДС и сдавать декларацию.
Аренда муниципального имущества в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0
Согласно договору аренды месячная арендная плата за помещение составляет 20 000,00 руб. (без НДС).
Сумму НДС в размере 3 600 руб. (18%) налоговый агент (арендатор) начисляет сверху.
Сначала нам необходимо убедиться, что в программе можно вести учет аренды муниципального имущества.
По документу формируются проводки:
Дт 44.01 Кт 60.01 – 20 000 руб. (начислена арендная плата за месяц)
Дт 19.04 Кт 60.01 – 3 600 руб. (выделен НДС налогового агента)
Дт 60.01 Кт 76.НА – 3 600 руб. (учтен НДС налогового агента)
По документу формируется проводка:
Дт 60.01 Кт 51 – 20 000 руб. (оплачена арендная плата арендодателю)
По нему формируется проводка:
Дт 76.НА Кт 68.32 – 3 600 руб.
По документу формируется проводка:
Дт 68.32 Кт 51 – 3 600 руб.
Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ суммы налога, уплаченные налоговыми агентами, подлежат вычету. По мнению ФНС России (письма от 13.09.2011 № ЕД-4-3/14814@ и от 14.09.2009 № 3-1-11/730), право налогового агента на вычет сумм НДС, уплаченных в бюджет при аренде государственного (муниципального) имущества, возникает в периоде, следующем за периодом представления декларации НДС, в которой отражена исчисленная сумма налога.
Чтобы отразить вычет НДС необходимо сделать формирование записей книги покупок.
По нему формируется проводка:
Дт 68.02 Кт 19.04 – 3 600 руб.
Данная сумма также попадет в книгу покупок с кодом вида операции 06 и будет отражена в декларации по НДС.
Вот так отражается аренда муниципального имущества в 1С Бухгалтерия 8
Делитесь статьей в социальных сетях, задавайте вопросы в комментариях и подписывайтесь на мой Инстаграм
Подробнее про аренду муниципального имущества в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:
Читайте также: