Природопользователями которым могут быть предоставлены налоговые льготы являются природопользователи

Обновлено: 07.07.2024

Правительство России внесло Изменения в Правила предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов (утв. постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409). Тем самым, оно отнесло арендодателей, давших отсрочки своим арендаторам, к пострадавшим от коронавируса 2020 и намерено их поддерживать. Что следует из нововведения – узнайте из этого материала про льготы по налогам арендодателям как меры поддержки.

О чем Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 699

Правительство 16 мая 2020 года приняло Постановление № 699. Этот документ вносит дополнения в порядок предоставления отсрочек и рассрочек по налогам тем налогоплательщикам, кто пострадал от введения коронавирусных ограничений.

Теперь претендовать на преференции в части уплаты налогов в 2020 году могут арендодатели. Разумеется, не все подряд, а отвечающие определенным критериям и выполнившие необходимые условия.

Нововведения призваны способствовать сохранению устойчивости российской экономики в период действия ограничительных мер из-за пандемии COVID-19.

Каким арендодателям положены налоговые отсрочки по Постановлению № 699

Чтобы реализовать право на получение налоговых отсрочек арендодатель должен соответствовать таким параметрам:

Перечень составляет уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ.

Правовая форма регистрации арендодателя не важна – это может быть и любое юридическое лицо, и ИП. А вот то, что объект аренды должен находится в собственности сдающего его в аренду – крайне важно. Субарендаторы в Перечень местных властей, скорее всего, не попадут.

2. Арендодатель предоставил своим арендаторам отсрочку по арендной плате в периоде действия коронавирусных ограничений.

4. Сдаваемое в аренду имущество – относится к категории торгового недвижимого имущества.

Чтобы избежать разночтений и путаницы, законодатели дали определение объекта торгового недвижимого имущества там же – в Постановлении № 699 от 16 мая 2020.

Объектом торгового недвижимого имущества признают:

объект коммерческой недвижимости, расположенный на земельном участке, который разрешено использовать для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;
наименование объекта по ЕГРН предусматривает размещение торговых объектов, объектов общепита и/или бытового обслуживания (видимо, законодатели имели в виду торговые, торгово-развлекательные центры и аналогичные объекты);
если объект недвижимости расположен в регионе, где установлено определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества, то он должен быть на 2020 год включен в Перечень объектов, по которым налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как их кадастровая стоимость.

Дополнительные региональные льготы для арендодателей

Постановление Правительства № 699 наделяет местные власти рядом прав в части установления и контроля правил получения налоговых отсрочек арендодателями.

Так, местным уполномоченным чиновникам разрешено расширять или сужать списки тех арендодателей, кто может просить о льготе. Например, у местных властей есть право расширить список кодов ОКВЭД, дающих право на обращение за индивидуальной налоговой отсрочкой. Но и ограничить площадь объекта недвижимости для права обратиться за льготой чиновники тоже могут.

Перед обращением за налоговой отсрочкой арендодателям нужно изучить местное законодательство в регионе расположения недвижимости.

Кроме того, власти региона могут контролировать выполнение требований по получению арендодателями налоговых преференций. Например, проверять организации и ИП на предмет выполнения всех условий, необходимых для получения отсрочки по налогам.

Подводим итоги

Постановление Правительства № 699 от 16 мая 2020 расширило список налогоплательщиков, которые могут быть признаны пострадавшими от коронавируса и могут рассчитывать на меры господдержки. В частности, на получение отсрочек по имущественным налогам в 2020 году.

Теперь в список пострадавших вошли и арендодатели, сами предоставившие отсрочки арендаторам по уплате в связи с коронавирусом. Однако чтобы получить преференцию, арендодателю нужно отвечать еще нескольким условиям.

Трудно говорить о долгой и здоровой жизни, если до сих пор миллионы людей вынуждены пить воду, которая не соответствует нормам, если выпадает черный снег […], а жители крупных индустриальных центров из-за смога неделями не видят солнца […].

Из послания Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию, 01.03.2018

Внедрение НДТ на крупном промышленном предприятии — это стратегическое решение, связанное со значительными затратами, и чем крупнее объект НВОС, тем значительнее финансовые расходы природопользователя. За счет каких источников хозяйствующие субъекты будут компенсировать такие значительные дополнительные расходы?

Для предотвращения непомерного возрастания собственных расходов природопользователей законодательством предусмотрен ряд весьма эффективных адресных мер государственной поддержки, структурированных по типам и размеру финансируемых проектов и хозяйствующих субъектов.

Мера господдержки 1

Субсидии на возмещение затрат на выплату купонного дохода по облигациям, выпущенным в рамках реализации инвестиционных проектов по внедрению НДТ

Какова цель предоставления субсидии?

Кто может претендовать на субсидию?

На что предоставляется субсидия?

Субсидия предоставляется организациям на возмещение части фактически понесенных и документально подтвержденных затрат на выплату купонного дохода по облигациям, выпущенным после 01.01.2019 в рамках реализации инвестиционных проектов по перевооружению производства в рамках ППЭЭ, в т.ч. инвестиционных проектов, реализуемых их дочерними организациями.

Государством может быть просубсидировано до 70 % указанных затрат при закупке зарубежного оборудования и до 90 % затрат при закупке отечественного оборудования[1].

К сведению

Инвестиционный проект должен включать в себя:

• расходы инвестиционного характера на приобретение оборудования и технических устройств, способствующих снижению НВОС;

• расходы, связанные с проведением проектно-изыскательских, строительно-монтажных и пусконаладочных работ для достижения целей, предусмотренных ППЭЭ объекта I категории.

Каковы условия получения субсидии?

Условия получения субсидии:

1. ППЭЭ объекта I категории, в рамках выполнения мероприятий которой подготовлен инвестиционный проект и размещены облигации, одобрена межведомственной комиссией.

2. Облигации выпускаются организацией на срок не менее 1 года (для каждого выпуска) на цели, предусмотренные ППЭЭ объекта I категории.

4. Реализация инвестиционного проекта предусматривает расходы инвестиционного характера на приобретение оборудования и технических устройств, способствующих снижению НВОС, а также расходы, связанные с проведением проектно-изыскательских, строительно-монтажных и пусконаладочных работ для поэтапного достижения технологических нормативов, и (или) нормативов допустимых выбросов, и (или) нормативов допустимых сбросов в рамках ППЭЭ объекта I категории.

5. Общая стоимость выпуска облигаций составляет не более 30 млрд руб., облигации номинируются в валюте Российской Федерации.

6. Инвестиционный проект должен пройти отбор (конкурс), который организуется 2 раза в год специальной межведомственной комиссией на базе Минпромторга России.

Куратор программы — Минпромторг России (совместно с Фондом развития промышленности).

Узнать больше:

Меры господдержки внедрения НДТ: кто может претендовать на финансовую помощь и как ее получить?

Из послания Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию, 01.03.2018

Мера господдержки 1

Какова цель предоставления субсидии?

Кто может претендовать на субсидию?

На что предоставляется субсидия?

К сведению

Инвестиционный проект должен включать в себя:

Каковы условия получения субсидии?

Условия получения субсидии:

Куратор программы — Минпромторг России (совместно с Фондом развития промышленности).

Экологические платежи – это обязательные взносы за негативное воздействие на окружающую среду. Плату за негативное воздействие (выбросы, сбросы, отходы) обязаны вносить все хозяйствующие субъекты РФ, кроме объектов 4 категории НВОС. Экологический сбор является отдельным платежом для производителей.

Экологические платежи рассчитываются раз в квартал. Предприятия Санкт-Петербурга и Ленинградской области вносят плату за НВОС в департамент Росприроднадзора по СЗФО не позднее 20 числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Виды экологических платежей

Есть несколько видов экологических платежей:

Плата за пользование природных ресурсов;
Плата за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС);
Суммы вреда, нанесенного объектам окружающей среды;
Экологический сбор.

Первые два вида экологических платежей вносятся по факту природопользования, оказания НВОС. На обязанность вносить платеж не влияют последствия использования природных ресурсов.

Третий вид экологического платежа уплачивается по факту причинения вреда объектам окружающей среды. Оплата происходит по требованию органов государственного экологического надзора или по решению суда.

Федеральные или региональные органы государственной власти;
Граждане Российской Федерации;
Некоммерческие организации;
Общественные объединения.

Взыскать с предприятия плату за НВОС в судебном порядке можно, если природопользователь отказывается добровольно возместить вред и внести экологические платежи в обычном порядке.

Экологический сбор

Расчет экологических платежей

Расчет экологических платежей зависит от объема негативного воздействия:

Опасных отходов, размещенных предприятием;
Выбросов загрязняющих веществ в атмосферу;
Загрязняющих веществ, сброшенных в поверхностные и подземные воды.

Есть и другие особенности расчета экологических платежей для предприятий. Так, для оплаты выбросов, осуществляющихся в пределах ПДВ, действуют базовые тарифы. Для выбросов, осуществляющихся в пределах лимитов ВСВ, плата берется в пятикратном размере. Плата взимается в 25-кратном (в зависимости от категории объекта – и в 100-кратном) размере за выбросы, превышающие лимиты, установленные для предприятия.

Если у предприятия отсутствует разрешение на сброс вредных веществ, ему необходимо оплачивать экологические взносы в 25-кратном размере (иногда и в 100-кратном размере).

Важно отметить следующие особенности расчета экологических платежей для отходов:

Предприятие оплачивает экологические взносы по базовым тарифам, если образование отходов не превышает установленных лимитов;
Особенности внесения платы за НВОС зависят от категории того или иного объекта.

Штрафы за неуплату экологических платежей

Неуплата в установленные сроки экологических сборов и платежей за негативное воздействие на окружающую среду приводит к наложению административного штрафа:

Должностные лица – в размере от 5 000 до 7 000 рублей;
ИП – неуплаченный сбор в трехкратном размере, но не менее 250 000 руб.;
ЮЛ – невнесение платы за НВОС влекет штраф от 50 000 до 100 000 руб.;
Организации – неуплаченный сбор в трехкратном размере, но не менее 500 000 руб. согласно статье 8.41.1 КоАП РФ.

Как снизить экологические платежи 2021?

Для предприятия есть легальные и рабочие способы снизить сумму экологических платежей. Рассмотрим несколько из них.

Первый способ – правильная разработка нормативной документации и ее согласование.

Каждое предприятие (в зависимости от своей категории НВОС) должно разработать проекты:

(Нормативов допустимых сбросов) (Предельно допустимых выбросов) (Нормативов образования отходов и лимитов на их размещение).

Мы не рекомендуем игнорировать эти проекты, потому что их отсутствие приводит к значительному увеличению суммы платежей НВОС. Для разработки проектов рекомендуется привлекать профессиональных экологов с большим опытом работы в создании вышеуказанных проектов.

Второй способ – перерабатывать отходы и повторно их использовать. Передавать на повторную переработку можно:

Стеклотару;
Полиэтилен;
Металлолом;
Макулатуру.

Переработанные отходы не несут вреда окружающей среде и человеческому здоровью, соответственно, не облагаются экологическими платежами.

Третий способ – установка очистных сооружений. Для предприятия это шаг к модернизации, дорогостоящий и эффективный. Очистные сооружения на предприятии способствуют снижению загрязняющих выбросов в атмосферу в несколько раз, что приводит к снижению суммы экологических платежей. Для согласования установки очистных механизмов с природоохранными органами требуется необходимо привлекать профессионалов в сфере экологического законодательства.

Официальный информационный портал Республики Саха (Якутия)

Авторизация через ЕСИА временно не доступна в связи с обновлением системных компонентов, при этом все инструменты Портала доступны без авторизации ЕСИА

Министерство экономики разъясняет налоговые льготы для резидентов Арктической зоны Якутии

В целях стимулирования и активизации инвестиционной и предпринимательской деятельности, создания экономической основы для опережающего социального развития и улучшения качества жизни с 2021 года в Республике Саха (Якутия) для резидентов Арктической зоны Российской Федерации вводятся:

пониженные ставки по налогу на прибыль организаций в размерах, аналогичных установленным для резидентов территорий опережающего социально – экономического развития, т.е. 0% на первые пять лет, в которых была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений, и 10% на следующие пять лет,

нулевая ставка по налогу на имущество организаций на 2021 – 2025 годы.

Пониженные ставки по налогу на прибыль не могут быть применены организациями, реализующими проекты в сфере добычи полезных ископаемых. Такое ограничение установлено Налоговым кодексом Российской Федерации.

На федеральном уровне, в качестве мер налогового стимулирования для резидентов Арктической зоны Российской Федерации установлены следующие послабления:

- по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет, в размере 0% на 10 лет с момента получения первой прибыли (не распространяется на проекты в области добычи твердых полезных ископаемых);

- вычет по НДПИ в размере 50% суммы налога, исчисленной при добыче твердых полезных ископаемых на новых участках недр, объем вычета не может превышать объем частных инвестиций в инфраструктуру, обогащение или переработку и действует до 31 декабря 2032 г.

- субсидирование 75% объема страховых взносов, уплачиваемых по новым рабочих местам (не распространяется на проекты в области добычи полезных ископаемых).

Поскольку земельный налог является местным налогом, решения о налоговых льготах должны быть приняты на уровне муниципальных образований.

Статус резидента могут получить коммерческие организации и индивидуальные предприниматели:

- регистрация которых осуществлена на территории Арктической зоны Российской Федерации;

- минимальный объем капитальных вложений в инвестиционный проект должен составлять не менее 1 млн рублей (без учета НДС);

- инвестиционный проект или направление деятельности должно являться новым для Заявителя на момент подачи Заявки;

- новым проектом считается такой проект, в рамках которого на момент подачи заявки объем осуществленных капитальных вложений составляет менее 25% от общего объема инвестиций, предусмотренных бизнес-планом (без учета расходов на приобретение лицензий на пользование недрами (при наличии);

- заявитель не должен находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства.

- у заявителя не должно быть недоимок по налогам и сборам, страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, а также задолженностей по иным обязательным платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Ранее в Республике Саха (Якутия) для предпринимателей, осуществляющих деятельность в арктических улусах введены преференции по упрощенной и патентной системам налогообложения, а также предусмотрено освобождение физических лиц от уплаты имущественных налогов.

В частности, по упрощенной системе налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога снижена с 15 до 5 процентов при осуществлении следующих видов деятельности:

1) сельское хозяйство, охота, лесное хозяйство;

2) рыболовство, рыбоводство;

3) обрабатывающие производства.

А для налогоплательщиков, с объектом доходы, ставка снижена с 6 до 2 процентов независимо от вида осуществляемой деятельности.

По патентной системе налогообложения размеры потенциального дохода для предпринимателей Арктической группы улусов снижены в 2 раза.

В 2021 году части индивидуальных предпринимателей правительство предоставляет налоговые льготы. Это значит, что у ИП будет возможность не платить налоги. Рассмотрим, кому полагаются льготы, в каких регионах местные власти ввели для ИП ограничения на право воспользоваться каникулами. Не менее важный вопрос — уплата страховых взносов в льготных условиях работы.

Кто имеет право на льготы?

Налоговые каникулы не являются новинкой для России. Впервые подобной льготой налогоплательщики могли воспользоваться еще в 2015 году. Ее вводили в качестве меры поддержки для отечественных предпринимателей. Изначально планировалось, что программа будет действовать не более трех лет. Но за прошедшее время она доказала свою эффективность. Сейчас ее продлили уже до конца 2023 года.

В 2020 году пандемия привела к закрытию множества небольших предприятий. Меньше стало желающих открыть ИП из-за неуверенности в том, что в ближайшие годы будет возможность работать без ограничений. И налоговые каникулы в такой ситуации стали необходимой мерой поддержки для отечественной экономики.

Условия предоставления налоговых каникул

регион, в котором предприниматель ведет бизнес, подключился к программе;
гражданин впервые зарегистрировался в качестве ИП;
предприниматель оказывает бытовые услуги населению, работает в производственной, социальной или научной сферах. Здесь важно отметить, что регионы имеют право самостоятельно определять, в каких отраслях предоставлять налоговые льготы;
в качестве системы налогообложения выбрана УСН или ПСН. Но не теряют свое право на каникулы и те, кто работает на ОСНО или ЕСХН. Если такой предприниматель в течение ближайших 2-х лет сменит систему налогообложения на УСН или ПСН, льгота сохранится.

Отдельное условие предусмотрено для тех, кто работает в нескольких отраслях, например, открыл магазин одежды и занимается ремонтом бытовой техники. Доход от вида деятельности, дающего права на льготу, должен составлять не менее 70% в общем объеме.

Регионам предоставлено право корректировать федеральную программу налоговых льгот.

доход ИП;
срок предоставления каникул. Программу можно свернуть до 2024 года;
продолжительность каникул, предоставляемых конкретным ИП.

Помимо этого ограничения могут касаться наличия и численности наемного персонала у индивидуального предпринимателя.

Важный момент! Налоговая льгота не распространяется на налоги, не связанные непосредственно с системой налогообложения. Транспортный, земельный налоги, акцизы платить придется в любом случае.

Как воспользоваться налоговой льготой?

Важно понимать, что льготы не предоставляются в автоматическом режиме. Предприниматель должен сам заявить о своем праве на каникулы. Для этого необходимо:

1. Удостовериться, что соблюдены все условия предоставления льготы.

Начинать придется с посещения сайта Минфина. Здесь собрана информация обо всех видах льгот, предоставляемых на федеральном и региональном уровнях. Остается найти свою область или республику и уточнить данные.

Следующий этап — просмотр перечня ОКВЭД, дающих право на пользование льготой. Важно убедиться, что вы работаете в нужной отрасли. Дополнительно ИП проверяет, нет ли ограничений по объему доходов.

Если есть желание и свободное время, можно записаться на прием в ИФНС. Инспектор проверит данные и объяснит, положена ли льгота, как ее получить.

2. Перейти на УСН или ПСН

Если ИП только создано и собирается перейти на ПСН, следует заполнить заявление установленной формы. В нем обозначается не только желание воспользоваться льготным режимом, но и название регионального закона, регламентирующего предоставление каникул (без сокращений) и ставку по налогу 0%.

Если патент уже куплен, то льгота переносится на следующий налоговый период. ИП также подает заявление с указанием наименования закона и нулевой налоговой ставки.

Если ИП создано менее года назад, работает на ОСНО, но по всем параметрам подходит под условия предоставления налоговых каникул, в конце года предприниматель может подать заявление о переходе на УСН. Только после этого можно претендовать на получение льготы.

Важно отметить, что закон не имеет обратной силы. Если начинающий предприниматель не заявил о своем праве на льготу, сдал декларацию по УСН за первый год работы, заплатил налоги в полном объеме, вернуть их из бюджета не получится. Остается только подать заявление и воспользоваться каникулами в следующем периоде.

Как определить долю дохода от льготной сферы деятельности?

Значительная часть предпринимателей не ограничивается работой в одной отрасли. Если ОКВЭД несколько, бывает проблематично рассчитать долю от льготного. Рассмотрим на примере следующей ситуации.

в отрасли, дающей право на льготу, получено 650 тыс. рублей;
в двух оставшихся сферах деятельности заработано 350 тыс. рублей.

Для вычисления льготной части воспользуемся формулой:

650 000 / 1 115 000 * 100% = 56,52%

А в законе отдельно сказано, что минимально льготный вид деятельности должен приносить не менее 70% от всего дохода. Соответственно, ИП придется перечислить в бюджет налог в полном размере по ставке 6% от дохода или 15% от разницы между доходами и расходами (если на региональном уровне не установлены иные ставки).

Полагаются ли налоговые льготы тем, кто открыл ИП повторно?

Многие открывают ИП, через некоторое время закрывают. Потом опять решают попробовать себя в бизнесе. В таком случае можно претендовать на получение льготы по налогам, но при соблюдении одного условия. Предыдущее ИП должно быть закрыто до того, как в регионе принят закон о каникулах. Если это требование выполнено, с точки зрения закона предприниматель будет считаться новичком в бизнесе. Значит, он может два налоговых периода не платить налоги.

Какие регионы предоставляют льготы по налогам?

Областные, республиканские, краевые правительства могут самостоятельно решать, предоставлять ли налоговые каникулы и кому. В части регионов подобные программы не действуют вообще.

Актуальная информация размещена на сайте федерального Минфина и региональных правительств. Можно посетить подразделение ФНС и получить необходимые данные у инспекторов.

Как заполнять декларацию по УСН и КУДиР при наличии льготы?

Предприниматели на УСН не освобождаются от сдачи отчетности даже при наличии льготы. В декларации меняется только ставка налога — 0%. Данные в остальных полях не меняются. Наличие каникул не освобождает от необходимости заполнять КУДиР. На основании книги доходов и расходов определяется право предпринимателя на использование льготного режима в следующем налоговом периоде. Если в определенный момент времени будет превышен установленный лимит, ИП обязан сразу перейти на ОСНО и оплатить НДС и налог на прибыль.

Штраф за отсутствие КУДиР, неполное ее заполнение составляет 10 тыс. рублей.

Распространяется ли льгота на взносы в ПФР и ФСС?

Нет. Предприниматель получает право не платить только налоги в бюджет. Взносы в ПФР и ФСС (при наличии наемных работников) никто не отменял. В Министерстве финансов полагают, что льгот по налогам вполне достаточно. К тому же взносы во внебюджетные фонды являются целевыми. За счет этих денег выплачиваются пенсии нынешним пенсионерам, оплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и т. д. Перенести подобные выплаты на будущее невозможно. Значит, взносы в ПФР и ФСС нужно перечислять своевременно.

Подчеркнем еще раз: до 01.01.2024 года начинающие предприниматели, выбравшие УСН или ПСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами. Регионы самостоятельно устанавливают условия предоставления льгот.

Начислять налоги по ставке 0% могут и те, кто только зарегистрировался, и те, кто работает не более 1-го года. Если гражданин ранее открывал ИП, он также имеет право на льготу, но при условии, что снялся с учета в качестве налогоплательщика до принятия закона о каникулах в конкретном регионе. все статьи

Читайте также: