Принципы распределения налогов между бюджетами

Обновлено: 04.07.2024

Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе налагать на юридические и физические лица не предусмотренные законодательством Российской Федерации финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий.

Комментарии к ст. 30 БК РФ

Вторым принципом бюджетной системы Российской Федерации, содержащимся в ст. 30 Бюджетного кодекса Российской Федерации, является принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает закрепление в соответствии с законодательством Российской Федерации доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Действующее законодательство не использует понятия "закрепленные доходы" и "регулирующие доходы", которые ранее существовали в бюджетном законодательстве. В настоящее время все доходы разграничены между уровнями бюджетов бюджетной системы и закреплены в Бюджетном кодексе Российской Федерации на постоянной основе. В ст. 50 и 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации содержатся исчерпывающие перечни налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета. В ст. 56 и 57 Бюджетного кодекса Российской Федерации содержатся исчерпывающие перечни налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации, а в ст. 61, 61.1, 61.2, 62 содержатся перечни налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов. Налоговые доходы в перечисленных статьях закреплены в процентных отчислениях в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации. Согласно вышеназванным статьям Бюджетного кодекса Российской Федерации доходы от региональных налогов, установленные в ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации, зачисляются в региональные бюджеты в полном объеме - 100%, а доходы от федеральных налогов - в разных процентных соотношениях. Например, налог на доходы физических лиц зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативу 70%. Доходы от местных налогов также зачисляются в местные бюджеты в размере 100%, а доходы от федеральных бюджетов - по определенному процентному нормативу. Например, налог на доходы физических лиц зачисляется в местные бюджеты по нормативу 10%.

Такое жесткое нормативное (законодательное) закрепление доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации в Бюджетном кодексе Российской Федерации на практике обеспечивает стабильность и устойчивость бюджетной системы Российской Федерации, так как и региональные, и местные власти точно знают о доходах, которые можно планировать в бюджете соответствующего уровня на следующий финансовый год. Это обстоятельство способствует повышению качества и своевременности составления и ускорения темпов утверждения региональных и местных бюджетов.

Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации означает также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований. Органы государственной власти разных уровней бюджетной системы Российской Федерации и органы местного самоуправления обладают определенными полномочиями по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов и установлению и исполнению расходных обязательств каждый в определенных пределах. Бюджетные полномочия органов государственной власти и местного самоуправления установлены в ст. 7, 8, 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Органы государственной власти Российской Федерации не вправе формировать и осуществлять бюджеты субъектов Российской Федерации, определять направления расходования средств региональных бюджетов, вмешиваться в деятельность органов местного самоуправления по формированию доходной части бюджетов и осуществлению расходных полномочий.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации также не вправе вмешиваться в деятельность органов местного самоуправления по формированию доходной части бюджетов и осуществлению расходных полномочий.

Формирование и расходование средств государственных внебюджетных фондов осуществляют органы управления государственными внебюджетными фондами. Органы управления государственными внебюджетными фондами обладают самостоятельностью в осуществлении полномочий по формированию бюджетов внебюджетных фондов и расходованию средств таких бюджетов. Органы государственной власти (местного самоуправления) не должны вмешиваться в компетенцию органов управления государственными внебюджетными фондами. Вместе с тем существуют исключения из правила невмешательства одних органов власти в деятельность других органов власти и органов управления государственными внебюджетными фондами. Таким исключением являются межбюджетные трансферты, которые представляют собой средства одного бюджета бюджетной системы Российской Федерации, могут перечисляться другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. В этом случае органы государственной власти одного уровня бюджетной системы вправе устанавливать порядок, условия и направления расходования межбюджетных трансфертов.

Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами не вправе возлагать на юридических и физических лиц финансовые и иные обязательства по обеспечению выполнения своих полномочий, не предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации любой бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, что предопределяет публично-правовую природу отношений, связанных с формированием и исполнением бюджетов, а также характер правового регулирования, особенности разграничения предметов ведения и полномочий в финансово-бюджетной сфере между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации .

Постановление Конституционного Суда РФ от 17.06.2004 N 12-П "По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 155, пунктов 2 и 3 статьи 156 и абзаца двадцать второго статьи 283 Бюджетного кодекса Российской Федерации в связи с запросами Администрации Санкт-Петербурга, Законодательного Собрания Красноярского края, Красноярского краевого суда и Арбитражного суда Республики Хакасия" // РГ. N 134. 25.06.2004.

Полномочия по формированию доходов и осуществлению расходов, утверждению источников финансирования дефицитов являются исключительной прерогативой публично-правовых образований, которыми являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования. Публично-правовые образования не вправе перекладывать свои обязательства по обеспечению доходной и расходной части соответствующего бюджета на юридических и физических лиц. Органы государственной власти (органы местного самоуправления) и органы управления государственными внебюджетными фондами также не вправе перекладывать свои обязанности на юридических и физических лиц. Это правило закреплено и подтверждено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации, в котором отмечается недопустимость произвольного отказа государства от выполнения своих публично-правовых обязательств .

Определение Конституционного Суда РФ от 01.03.2007 N 129-О-П "По жалобам граждан Бабковой Зои Михайловны, Бойковой Светланы Ивановны и других на нарушение их конституционных прав частью 1 статьи 153 Федерального закона от 22 августа 2004 года N 122-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

Разработка, утверждение и исполнение бюджетов основывается на системе единых принципов бюджетной системы, обязательных к реализации на всех уровнях – федеральном, региональном и местном.

Бюджетным кодексом Российской Федерации предусмотрено 13 принципов бюджетной системы:

Принцип единства бюджетной системы Российской Федерации означает единство бюджетного законодательства Российской Федерации,

в части принципов:

организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации,
форм бюджетной документации и бюджетной отчетности,
бюджетной классификации бюджетной системы Российской Федерации,
бюджетных мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации,

установления и исполнения расходных обязательств,
формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации,
ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и казенных учреждений,
исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных Бюджетным кодексом Российской Федерации;
право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах налоги и сборы, доходы от которых подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;
право органов государственной власти и органов местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации);
недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;
право органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов;
недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и органами местного самоуправления изменений бюджетного законодательства Российской Федерации и (или) законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;
недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает:

определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления,
установление и исполнение расходных обязательств,
формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов,
определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом Российской Федерации.

Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов означает, что все доходы, расходы и источники финансирования дефицитов бюджетов в обязательном порядке и в полном объеме отражаются в соответствующих бюджетах.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.

При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативности).

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся:

субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан;
расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием Российской Федерации;
расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории Российской Федерации;
отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете) начиная с очередного финансового года;
расходов бюджета, осуществляемых в случаях и в пределах поступления отдельных видов неналоговых доходов.

Принцип прозрачности (открытости) означает:

Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.

Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в ведении которого они находятся.

Подведомственность получателя бюджетных средств главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств возникает в силу закона, нормативного правового акта Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрации.

Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств.

Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств.

Принцип единства кассы означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

ДОХОДЫ БЮДЖЕТА - денежные средства, поступающие в бюджет в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджета города формируются на основе прогноза социально-экономического развития города Москвы, с учетом действующего законодательства о налогах и сборах и бюджетного законодательства Российской Федерации, в соответствии с которым устанавливаются нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы, а также законодательства Российской Федерации, законов города Москвы, устанавливающих неналоговые доходы бюджета города Москвы.

Учет и контроль за осуществлением платежей в бюджет, а также пеней и штрафов по ним осуществляют Администраторы доходов бюджета.

ОТКУДА ПОСТУПАЮТ ДОХОДЫ?

Доходы бюджета состоят из налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

Налоговые доходы бюджета города Москвы формируются из федеральных, региональных и местных налогов, а также доходов от применения специальных налоговых режимов.

Налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципального образования.
Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

Федеральные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на территории всей Российской Федерации. Распределение федеральных налогов между федеральным бюджетом, региональным и местными бюджетами осуществляется в соответствии с нормативами, установленными Налоговым и Бюджетным кодексами Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:
- налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль организаций;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
- государственная пошлина;
- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Из федеральных налогов и сборов основными налоговыми доходами бюджета города Москвы являются: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций.

Региональные налоги и сборы установлены и обязательны к уплате на территории города Москвы.

К региональным налогам относятся:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.

Местные налоги и сборы установлены нормативными правовыми актами о налогах и сборах органов муниципальных образований (законы города федерального значения Москвы) в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

К местным налогам и сборам относятся:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор.

Специальные налоговые режимы устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
- единый сельскохозяйственный налог;
- патентная система налогообложения;
- налог на профессиональный доход.

Неналоговые доходы бюджета города Москвы формируются за счет:
- доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности города Москвы, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений города Москвы, а также имущества государственных унитарных предприятий города, в том числе казенных;
- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в государственной собственности города Москвы, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений города, а также имущества государственных унитарных предприятий города, в том числе казенных;
- доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями города Москвы;
- части прибыли унитарных предприятий, созданных городом Москвой, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
- платы за негативное воздействие на окружающую среду;
- доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти города Москвы, передачи в аренду таких земельных участков, продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков;
- и других неналоговых поступлений.

Безвозмездные поступления – это межбюджетные трансферты (средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому)

К безвозмездным поступлениям в бюджет относятся:
- субсидии - бюджетные средства, предоставляемые бюджету города Москвы на условиях долевого финансирования целевых расходов;
- субвенции - бюджетные средства, предоставляемые бюджету города на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;
- дотации - бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов бюджету Москвы;
- иные межбюджетные трансферты;
- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

УФК по Мурманской области
официальный сайт
Предыдущая версия сайта

Общественная деятельность
Контроль и аудит
Контрольная и надзорная функции
Оценка эффективности деятельности
Размещение заказов
Открытое правительство
Противодействие коррупции
Публикации
Госслужба в УФК
Правовая работа
ГО и ЧС
Финансовая грамотность

Учет поступлений и их распределение между бюджетами

Для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации органам Федерального казначейства в подразделениях расчетной сети Центрального банка Российской Федерации открыты счета на балансовом счете 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации".

Все поступления, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на эти счета для распределения между федеральным, региональным и местными бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов в соответствии с законодательно установленными нормативами распределения, действующими в текущем финансовом году. Распределенные поступления перечисляются на единые счета соответствующих бюджетов.

Нормативы распределения поступлений устанавливаются Бюджетным кодексом Российской Федерации, законами (решениями) о бюджете и иными законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами.

Важную роль при учете поступлений в бюджеты выполняют администраторы доходов бюджетов. Администраторы доходов бюджетов осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начислением, учетом, взысканием платежей. Также администраторы доходов бюджетов принимают решения о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей.

Задачей администраторов доходов бюджетов является своевременное доведение до плательщиков актуальных сведений о реквизитах счета для учета и распределения поступлений и информации, необходимой для заполнения расчетных документов на перечисление денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации: значения ИНН, КПП, наименование получателя (администратора поступлений в бюджет), код классификации доходов бюджетов Российской Федерации, код ОКТМО, значение уникального идентификатора начисления (УИН).

Орган Федерального казначейства осуществляет учет и распределение зачисленных поступлений в соответствии с кодами бюджетной классификации, указанными в расчетных документах, приложенных к выписке банка по счету 40101.

Кроме расчетных документов, поступивших из банка, для учета и распределения поступлений между бюджетами используются также Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа, Заявки на возврат, предоставляемые администраторами доходов бюджета в рамках возложенных на них бюджетных полномочий.

По результату распределения поступлений, исполнения документов администраторов доходов орган Федерального казначейства оформляет расчетные документы на перечисление поступлений в соответствующие бюджеты и на возврат средств плательщикам, формирует соответствующую информацию для финансовых органов и администраторов доходов.

Орган Федерального казначейства не ведет учет поступлений в разрезе плательщиков (юридических и физических лиц) и не взаимодействует с плательщиками.

По всем вопросам, связанным с уплатой платежа в бюджет, розыском и возвратом платежа из бюджета, гражданам Российской Федерации необходимо обращаться к администратору доходов бюджета.

Продолжая использовать сайт, вы даете согласие в целях улучшения функционирования сайта и проведения статистических исследований на обработку файлов cookie и пользовательских данных об ip-адресе, местоположении, типе и версии операционной системы, типе и версии браузера, источнике переадресации на сайт, и сведения об открытых страницах пользователя. Если вы не хотите, чтобы ваши данные обрабатывались, покиньте сайт.

Одной из главных задач экономического развития Российской Федерации на современном этапе является формирование эффективной бюджетной системы, ориентированной на стимулирование экономики, оказание финансовой поддержки регионам и снижение социального неравенства населения.

В соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах происходит формирование доходов бюджета страны. Доходы от федеральных, региональных и местных налогов зачисляются на счета органов Федерального казначействав соответствии с Бюджетным и Налоговым кодексами, а затем могут перераспределяться на уровни бюджетов субъектов Российской Федерации, местных ми бюджетов в соответствии с законами о федеральном бюджете, законами о бюджетах субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами.

В Российской Федерации, согласно действующему Бюджетному Кодексу1, существует три уровня бюджетов: федеральный, региональный и местный. Часть налогов, которые платят организации, граждане страны и предприниматели, сразу предназначена для уплаты в тот или иной уровень бюджета, поэтому все 100% суммы этих налогов поступает в федеральный, региональный или местный бюджет.

В основу разграничения доходов между уровнями бюджетной системы положены следующие основные принципы:

1)стабильность доходов (за каждым уровнем бюджетной системы законодательно закрепляются соответствующие поступления, а также на среднесрочный период устанавливаются размеры бюджетных субвенций и изъятий). Данный принцип гарантирует заинтересованность местных исполнительных органов в увеличении налогового потенциала и объективность в планировании расходов местных бюджетов;

2)достаточность доходов (каждый уровень бюджетной системы должен располагать финансовыми средствами, обеспечивающими полноценное предоставление государственных услуг). В результате неравномерности распределения доходной базы между регионами, экономическое развитие территорий сильно дифференцировано, равная доступность населению государственных услуг достигается посредством использования различных регулирующих доходов;

3)единство форм и методов регулирования доходов (предоставление дополнительных доходов каждому уровню бюджетной системы должно основываться на единых подходах). Это достигается посредством использования официальных трансфертов и бюджетных кредитов, а на уровне областей и районов – использованием нормативов распределения доходов. При определении форм регулирования доходов важно учитывать налоговый потенциал каждого уровня бюджетов, результаты оценки объективных бюджетных потребностей территории, утвержденные натуральные нормы (натуральные показатели потребления или использования необходимых материальных и нематериальных благ).

4)эффективность предоставления государственных услуг (каждый уровень бюджетной системы должен обеспечивать наиболее результативное производство и предоставление государственных услуг), путем закрепления и исполнения государственных услуг за более низким уровнем бюджетной системы, они могут в реальной степени учесть потребности их получателей и предоставлять эти услуги своевременно и качественно.

Для обеспечения финансовой базы реализаций бюджетных полномочий различных уровней власти, расходных функций, применяют вертикальное бюджетное выравнивание. Оно предусматривает выравнивание финансовых потребностей властей соответствующего уровня для оказания, закрепленного за ними набора обязательных государственных услуг; выравнивание финансовых возможностей соответствующих уровней власти путем долевого участия разных уровней власти в национальных налогах, при распределении налогового потенциала страны.

Решение проблемы вертикальной сбалансированности бюджетов предусматривает 2 позиции:

1.Вертикальная сбалансированность предусматривает разумное распределение и законодательное закрепление бюджетных полномочий за соответствующим уровнем власти (выравнивание финансовых потребностей властей соответствующего уровня для оказания закрепленного за ними набора обязательных государственных услуг).

2.Потребность выравнивания финансовых возможностей соответствующих уровней власти при помощи долевого участия разных уровней власти в общенациональных поступлениях при распределении налогового потенциала страны.

На основе и с помощью методов вертикального бюджетного выравнивания решается также проблема рационального закрепления доходных источников бюджетов за уровнями власти. Обеспечение финансовой самостоятельности территорий означает не только распределение ответственности между уровнями бюджетной системы по самостоятельное осуществление определенных видов расходов, но и обеспечение реальных возможностей получения источников доходов, для этого необходимо вкладывать инвестиционные средства, чем должны заниматься субъекты реальной экономики.

Разработка системы закрепления налогов и перераспределения доходов между различными уровнями власти должна осуществляться по завершению распределения ответственности за расходы и установлению их общего объема на каждом уровне государственной власти. Функционирование такой системы означает действие той части механизма вертикального выравнивания, которая обеспечивает выравнивание финансовых возможностей различных уровней власти.

Анализ научных работ по распределению налогов между уровнями бюджетов Российской Федерации и оценка состояния регионов в настоящее время выявили следующие проблемы:

1.Регионы полностью зависят от средств, перераспределяемых из федерального бюджета, региональных налогов не хватает на выполнение всех функций. У местных бюджетов вообще нет средств, местные налоги: земельный, налог на имущество физических лиц и торговый сбор, введенный только в отдельных регионах, не дают достаточно ресурсов для выполнения услуг, в результате чего появляется масса платных услуг государства. Перераспределение на местный уровень происходит опосредованно, через региональные бюджеты, и суммы эти очень малы. Большая часть налогов субъектов Российской Федерации, являются федеральными и поступают на федеральный уровень, и средств в регионе не остается.

3.Формирование отдельно нефтегазовых доходов. Бюджет Российской Федерации зависит от налогов, поступающих от добычи и продажи нефти и газа. Если падает цена на нефть, то и поступления в бюджет страны снижаются.

4.Развитие регионов сдерживается налоговой политикой федеральных властей, аккумулирующих ресурсы на соответствующий уровень (изменение соотношения в распределении налога на прибыль организаций между бюджетами, перевод страховых взносов под контроль налоговых органов).

Поставленная в Российской Федерации важнейшая цель укрепления единого федеративного государства должна быть направлена в сторону более справедливого распределения финансовых ресурсов между его субъектами.

Выявленные проблемы распределения налогов между уровнями бюджетов Российской Федерации требуют решений, принимаемых на государственном уровне. Мы можем только в рекомендательной форме озвучить свои предложения по рационализации распределения налогов.

К таким рекомендациям относится:

1.Доходная структура регионального бюджета должна полностью или в значительной мере наблюдаться властями соответствующего уровня и формироваться в основном из региональных и местных налогов, дотаций, субсидий, субвенций. Необходимо перераспределять все федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет, или перевести часть федеральных налогов в раздел региональных. Такое распределение доходных источников необходимо для того, чтобы гражданам было легче понять, если по их желанию будут произведены дополнительные расходы, то придется внедрить дополнительные налоги, которые будут покрыты за счет них самих и других жителей региона.

2.Применение вертикального бюджетного выравнивания является обеспечением финансовой базы для реализации бюджетных полномочий различных уровней власти, в том числе и расходных функций. Основные принципы распределения расходных функций заключаются в следующем:

-государственные услуги, оказываемые в местных пределах, должны предоставляться местными властями;

-услуги, которые используют одновременно жители нескольких местных административных единиц, должны предоставляться властями областного (регионального) уровня;

-услуги, распространяемые на всю страну, должны предоставляться за счет федерального бюджета Правительством.

3.Уход от нефтяной экономики и развитие в стране других технологий. Углеводородные ресурсы являются не восполняемыми, и чем раньше бюджет Российской Федерации станет мало зависим от цен на нефть и газ, тем вероятнее создать сильнейшую экономику. Необходимо развивать в стране различные виды промышленности, не только нефтегазовую. Например, Китай - вторая по мощности экономика в мире, лидирует в производстве более сотни видов продукции, из которых самые передовые – автомобильная и текстильная.

4.Для наилучшего развития региона и максимального снижения последствий влияния кризиса необходимо увеличить доходностирегиональных бюджетов, распределять бюджетные доходы между федеральным и региональным уровнем в пропорции 50-50% по аналогии с экономически ведущими мировыми державами.

Грамотное распределение финансов между бюджетами позволит решить множество проблем в сфере управления муниципальными образованиями, а также оптимизировать ограниченные ресурсы бюджета, повысить эффективность функционирования органов местного самоуправления и качество предоставляемых услуг, осуществлять контроль за финансовыми потоками предприятий, подведомственных структурным подразделениям администрации муниципального образования, усилить мотивацию труда посредством поощрения при достижении поставленных результатов.

1. Вачугов, И.В. Несовершенство законодательного регулирования специальных налоговых режимов как одна из ключевых проблем поддержки малого бизнеса в России / И.В. Вачугов, П.В. Седаев // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 11.

2. Евневич, М.А. Поведенческий анализ налоговых изменений с 2016 года, их значение и последствия / М.А. Евневич // Инновационное развитие экономики. – 2016. – № 3-2 (33).

3. Кисилева, М.А. Влияние российского налогового законодательства на развитие бизнеса / М.А. Кисилева // Сборник статей Международной научно-практической конференции: Экономическое развитие общества в современных кризисных условиях, 2017.

4. Лазарев, В.С. Налоговые льготы как модель поддержки малого бизнеса в РФ / В.С. Лазарев // Сборник материалов IХ-й международной научно-практической конференции: Компьютерные технологии в моделировании, управлении и экономике. – Орел, 2017.

5. Макоева Д.Р. Налоговое стимулирование малого бизнеса в Российской Федерации / Д.Р. Макоева, Е.В. Бергаль // Сборник материалов международной заочной научно-практической конференции: Современная финансово-кредитная система: проблемы и перспективы, 2017

6. Мусаева, П.М. Оценка изменений налогового законодательства и его влияние на систему учета и налогообложения малого бизнеса / П.М. Мусаева // Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики. – 2016. – № 2.

Читайте также:

Принципы распределения налогов между бюджетами

Комментарии к ст. 30 БК РФ

ОТКУДА ПОСТУПАЮТ ДОХОДЫ?

УФК по Мурманской области официальный сайт Предыдущая версия сайта

Учет поступлений и их распределение между бюджетами

УФК по Мурманской области
официальный сайт
Предыдущая версия сайта