При совмещении усн и енвд как уменьшить налог на страховые взносы

Обновлено: 04.05.2024

ИП совмещает патент и УСН, работает без сотрудников. Показываем на примерах, как уменьшать налоги.

Евгений Бельский

Эксперт по праву

Елена спрашивает: «У меня две системы налогообложения: совмещаю патент и УСН „Доходы”, ставка 6%. Раньше вместо патента был ЕНВД. Работников нет.

Вы сами решаете, откуда вычитать взносы

Вы можете уменьшить за счет страховых взносов стоимость патента, или налог при УСН, или и то и другое — на ваше усмотрение. Главное — оплатить взносы до того, как будете платить налоги.

Давайте на примере. За 2021 год ИП должен заплатить за себя 40 874 ₽ фиксированных страховых взносов. Допустим, патент на год стоит 30 000 ₽, авансовый платеж при УСН за 2021 год — 6000 ₽ каждый квартал. Можно сделать так:

1. Заплатить 30 000 ₽ страховых взносов.

3. Теперь 30 000 ₽ за патент можно не платить, потому что налоговая примет в зачет уплаченные страховые взносы.

4. Во втором квартале заплатить 6000 ₽ страховых взносов.

5. Теперь можно не вносить 6000 ₽ авансового платежа по УСН за полугодие. Никаких дополнительных документов подавать не нужно: уплаченные взносы вы потом укажете в декларации по УСН.

6. В третьем квартале внести остаток взносов: 40 874 ₽ − 30 000 ₽ − 6000 ₽ = 4874 ₽.

7. При уплате авансового платежа по УСН за девять месяцев заплатить разницу: 6000 ₽ − 4874 ₽ = 1126 ₽.

Всего за год ИП заплатит:

40 874 ₽ фиксированных страховых взносов;
0 ₽ за патент;
6000 ₽ + 0 ₽ + 1126 ₽ + 6000 ₽ = 13 126 ₽ налог при УСН.

Общая сумма платежей: 40 874 + 13 126 = 54 000 ₽.

Кроме фиксированных, ИП также платят дополнительные страховые взносы — 1% от дохода свыше 300 000 ₽. Эти взносы точно так же уменьшают налог: вы сами решаете, откуда их вычитать. Но есть нюанс в расчете взносов при совмещении налоговых режимов.

Дополнительные страховые взносы считают от общего дохода ИП

Чтобы рассчитать дополнительные страховые взносы, нужно сложить доходы по всем видам деятельности ИП.

Патент. Учитывается потенциальный годовой доход. Его считают по формуле:

Например, патент на год стоит 30 000 ₽. Потенциальный годовой доход:

Опять на примере. ИП совмещает патент и УСН. Допустим, патент на 2021 год стоит 24 000 ₽, потенциальный годовой доход получается 400 000 ₽. По УСН сдает недвижимость в аренду, каждый квартал на счет приходит 100 000 ₽.

Доход ИП за 2021 год: 400 000 ₽ + 100 000 ₽ × 4 кв. = 800 000 ₽.

Дополнительные страховые взносы: (800 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 5000 ₽.

За какой период можно вычесть взносы

Вычесть из налога можно только взносы, уплаченные в периоде, за который считаете налог. Дополнительные страховые взносы за 2021 год нужно заплатить до 1 июля 2022 года. Эти взносы фактически перечисляют в 2022 году, значит они уменьшают налог на патенте или авансовый платеж по УСН за 2022 год.

Например, ИП совмещает патент и УСН. За 2021 год он должен заплатить дополнительные страховые взносы 5000 ₽. Можно сделать так:

В январе 2022 года уплатить взносы 5000 ₽.
Уменьшить авансовый платеж по УСН за первый квартал 2022 года на 5000 ₽.

Еще за счет этих взносов также можно уменьшить стоимость патента на 2022 год или и то и другое.

Сейчас читают

Может ли или пенсионер не платить страховые взносы?

В законе всего несколько случаев, когда ИП может временно не платить взносы. Пенсионный возраст и инвалидность к ним не относятся.

Кто и как подписывает УПД?

Подписи в УПД ставят сотрудники продавца и покупателя. В некоторых случаях расписаться должны главный бухгалтер и руководитель или предприниматель

Налоговый маневр для ИТ: что делать, если не подходишь по условию о выручке

Чтобы ИТ-компании платить меньше налогов и взносов, нужно получить 90% выручки за ИТ-деятельность. Разбираем, что нужно, чтобы подойти под условие

Будьте в курсе событий бизнеса

Получайте первыми приглашения на вебинары, анонсы курсов и подборки статей, которые помогут сделать бизнес сильнее

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Один только переход на него помогает организациям и ИП платить меньше налогов. Но на упрощенке есть еще несколько способов снизить платежи в бюджет: подобрать оптимальную налоговую базу, совмещать режимы, получать вычеты и пользоваться каникулами. Расскажем, как уменьшить налог на УСН.

Выберите выгодную налоговую базу

На УСН есть два варианта налоговой базы с разными ставками. Налог можно платить с доходов по ставке 6% или c разницы между доходами и расходами по ставке 15%.

Совмещайте налоговые режимы

ИП и ООО, которые совмещают несколько видов деятельности, могут совмещать и налоговые режимы. Например, торговать и оптом, и в розницу или держать ресторан и бар с алкоголем. Для розницы выгоднее ЕНВД или патент, так как налог не зависит от фактической выручки, а рассчитывается по нормативам и часто бывает ниже реального.

Можно перевести розницу на ЕНВД или купить патент (только для ИП), а остальные виды деятельности оставить на УСН.

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому возможность совмещать режимы останется только у ИП — они смогут сочетать УСН и патент. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД, совмещении спецрежимов и переходном периоде в статье.

Уменьшайте налог на страховые взносы

Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.

Отчетный период	Доход нарастающим итогом	Налог по УСН	Уплаченные взносы нарастающим итогом	Фактический налог по УСН к уплате
1 квартал	1 200 000	72 000	17 000	55 000
Полугодие	1 950 000	117 000	34 000	28 000
9 месяцев	2 400 000	144 000	51 000	10 000
Год	3 000 000	180 000	67 874	19 126

По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Отчетный период	Доход нарастающим итогом	Налог по УСН	Уплаченные взносы нарастающим итогом	Фактический налог по УСН к уплате
1 квартал	1 200 000	72 000	180 000	36 000
Полугодие	1 950 000	117 000	360 000	22 500
9 месяцев	2 400 000	144 000	540 000	13 500
Год	3 000 000	180 000	720 000	18 000

Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков

На УСН 15% платить налог придется даже при убытке, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы заплатили налог 1%, то в этом году можете включить в расходы разницу между налогом по минимальной и стандартной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Выйдите на каникулы

Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.

Для использования каникул к ИП есть несколько требований:

Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.

Переедьте в регион со сниженными ставками

Чтобы бизнес мог пользоваться льготной ставкой, предпринимателю нужно сменить прописку, а организации — юрадрес. При этом работать можно в том же регионе, в котором вы работали до этого. Закон этого не запрещает. ИП не привязан к месту прописки и может работать где угодно, а организации понадобится обособленное подразделение.

Контур.Бухгалтерия подходит организациям и предпринимателям на УСН. Ведите учет доходов и расходов, уменьшайте налог на страховые взносы, рассчитывайте минимальный налог и отчитывайтесь по упрощенке в автоматическом режиме. Попробуйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.

Содержание

Законодательное регулирование вопроса
Уменьшение ЕНВД на взносы — общий порядок
Уменьшение УСН на взносы
Уменьшение Патента на взносы
Совмещение режимов УСН и ЕНВД юридическим лицом
Совмещение режимов индивидуальным предпринимателем
Выводы

В данной статье мы рассмотрим как уменьшать сумму налога при совмещении налогоплательщиком нескольких налоговых режимов, а также рассмотрим ситуации, когда можно уменьшить налог полностью и когда — нельзя.

Законодательное регулирование вопроса

Законодательное регулирование вопроса осуществляется Налоговым кодексом РФ и Письмами Министерства Финансов Российской Федерации, которые комментируют трактовку законодательства в данном вопросе. В частности ответы на вопросы по уменьшению изложены в следующих актах:

устанавливает порядок уплаты налога на вмененный доход; устанавливает размер страховых взносов для предпринимателей; устанавливает порядок уплаты налога по упрощенной системе налогообложения; объясняет как уменьшать налоги при совмещении режимов.

Уменьшение ЕНВД на взносы — общий порядок

На 100% – полностью уменьшить сумму налога на СВ могут только индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников;
На 50% – уменьшить сумму к уплате наполовину могут индивидуальные предприниматели, в штате у которых есть хотя бы один сотрудник, и организации.

Для уменьшения налога необходимо, чтобы взносы были уплачены в том периоде, а который считается налог.

Пример 1.

ИП Петрушин А.А. Не имеет сотрудников и находится на налоговом режиме — ЕНВД. За 2 квартал 2022 года сумма ЕНВД по декларации была рассчитана как 6700 рублей. Во втором квартале ИП Петрушин заплатил 10 000 рублей взносов на пенсионное страхование. В декларации он должен указать сумму взносов, уменьшающую налог — 6700, то есть ИП может уменьшить всю сумму налога на сумму уплаченных в этом квартале взносов.

Уменьшение УСН на взносы

Упрощенная система налогообложения делится на два вида, которые отличаются налогооблагаемой базой:

На 100% – полностью уменьшить сумму налога на СВ могут только индивидуальные предприниматели без наемных сотрудников;
На 50% – уменьшить сумму к уплате наполовину могут индивидуальные предприниматели, в штате у которых есть хотя бы один сотрудник, и организации.

Уменьшение Патента на взносы

При покупке Патента индивидуальным предпринимателем он не имеет право уменьшать сумму на СВ. Данная система налогообложения не предусматривает уменьшение суммы к уплате на уплаченные СВ.

Совмещение режимов УСН и ЕНВД юридическим лицом

При совмещении режимов юридическим лицом для уменьшения суммы налогов нужно руководствоваться следующими правилами:

Сумму налога юридические лица могут уменьшить не более чем наполовину;
Налог уменьшается на взносы, уплаченные за сотрудников, которые заняты в том виде деятельности, по которому происходит уменьшение налога;
Уменьшить сумму можно только на те СВ, которые уплачены в периоде, за который считается налог.

Для того, чтобы наглядно понять как уменьшать сумму, рассмотрим пример.

Пример 2.

Деятельность и система налогообложения	Сумма исчисленная налога	Сумма взносов, уплаченная в квартале	Сумма взносов, уменьшающая налог	Сумма налога к уплате в бюджет (за минусов СВ)
Услуги юридическим лицам (УСН)	6000 рублей	18000 рублей	3000 рублей	3000 рублей
Розничный магазин (ЕНВД)	15000 рублей	33000 рублей	7500 рублей	7500 рублей

Совмещение режимов индивидуальным предпринимателем

Согласно налоговому кодексу РФ все предприниматели, которые применяют не один, а несколько налоговых режимов, обязаны вести раздельный учет поступивших доходов, произведенных расходов и физических показателей. В Письме министерства Финансов от 11 августа 2017 года с номером 3-11-11-517-43 указано, что при невозможности распределить расходы при разных режимах на каждый режим, нужно использовать пропорциональное деление исходя из полученных доходов на каждом режиме. Рассмотрим на примере.

Пример 3.

ИП Федоров оказывает услуги населению (сантехнические), являясь плательщиком ЕНВД по данному виду деятельности, и услуги юридическим лицам, являясь плательщиком УСН (доходы). В первом квартале 2022 года ИП получил доходы по УСН в размере 200 тысяч рублей. Доход по ЕНВД для расчета пропорции берем вмененный, а не фактически полученный. Он равен 26000 рублей. Чтобы вычислить, как уменьшить сумму по разным видам деятельности необходимо вычислить пропорциональное соотношение доходов по видам деятельности к общей сумме доходов:

Всего 226000 рублей. Доходы по ЕНВД 26000/226000=11,5%. Доходы по УСН 200000/226000=88,5%.

Сумму страховых взносов предприниматель заплатил равную 10000 рублей. Из них согласно нашей пропорции можно уменьшить налоги следующим образом: (нажмите для раскрытия)

Система	Сумма налога	Сумма уменьшения	Сумма к уплате
УСН	12000 рублей	8850 рублей	3150 рублей
ЕНВД	8000 рублей	1150 рублей	6850 рублей

Если у предпринимателя есть сотрудники, занятые в разных видах деятельности, то страховые взносы будут засчитываться в уплату того налога, который применяется для вида деятельности, в которой занят сотрудник.

Выводы

При совмещении режимов нужно уменьшать налог на взносы при возможности распределения расходов по конкретным видам деятельности. Если такой возможности нет, то взносы делятся пропорционально суммам доходов, которые получены от разных видов деятельности с разными системами налогообложения.

Читайте также: