Презентация на тему налоговый учет
Обновлено: 17.05.2024
Презентация на тему Презентация регистры налогового учета, предмет презентации: Разное. Этот материал в формате pptx (PowerPoint) содержит 12 слайдов, для просмотра воспользуйтесь проигрывателем. Презентацию на заданную тему можно скачать внизу страницы, поделившись ссылкой в социальных сетях! Презентации взяты из открытого доступа или загружены их авторами, администрация сайта не отвечает за достоверность информации в них, все права принадлежат авторам презентаций и могут быть удалены по их требованию.
Слайды и текст этой презентации
Министерство образования, науки и молодежной политики Нижегородской области Нижегородский губернский колледж
Регистры налогового учёта
Основное назначение регистров – это обобщение информации по исходным данным в отношении каждого вида налога. Регистры помогают контролировать налогоплательщиков? и позволяют самим плательщикам проверять верность проводимых расчетов по каждому виду налогового обязательства. Регистры полезны как для налоговой с целью контроля плательщиков, так и для самих компаний. Правильно заполненные бланки регистров позволяют верно формировать налоговую отчетность и упрощают восприятие необходимой для расчета информации. Заполнять регистры можно в электронном или бумажном виде. Никаких особых требований в данном вопросе налоговая не предъявляет. Ответственность по заполнению регистров ложится на определенных лиц, подписи которых должны заверять оформляемые документы. Данные лица должны обеспечить не только корректность заполнения регистров, но и надлежащее их хранение и исключение возможности внесения исправлений посторонними лицами. Редактировать регистр может только ответственное лицо, заверяя вносимые корректировки подписью, датой и пояснениями.
Заполнение налоговых регистров
Каждая форма регистра обязательно должна содержать в себе следующие реквизиты:
Название регистра налогового учета;
Число, месяц и год заполнения;
Измеритель (либо измерители, если их несколько) операций предприятия в форме натурального или материального выражения;
Сущность и предмет операционных действий, совершенных предприятием за данный период времени (хозяйственные и иные операции);
Подпись ведущего эти записи уполномоченного лица в регистре.
Функция налоговых регистров — это систематизация информации по имеющимся исходным данным касательно каждого вида налога.
Регистры расчета промежуточных значений Промежуточные расчеты проводятся предприятием-налогоплательщиком в данных регистрах. Фиксация показателей должна производиться в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса. Промежуточные данные, в отличие от остальных, не выносятся в отдельные графы в налоговых декларациях, поэтому так и названы. Чтобы использовать их, необходимо совершить специальные расчеты или же просто-напросто прибавить к общему показателю. Информация регистров должна содержать в себе все о совершении промежуточных расчетов, а также показатели, которые участвуют в их нахождении.
Регистры расчета хозяйственных операций
Следующие регистры содержат в себе кладезь полезных сведений о совершении предприятием различных хозяйственных операций.
Налоговая база фирмы прямым образом зависит от этого вида операций, и так происходит каждый отчетный период.
Так, НК РФ предусматривает расширение перечня хозяйственных операций фирмы путем добавления в него действий, связанных с признанием долгов, и других объектов, которые облагаются налогом.
Учетные регистры состояния единиц учета налогов Данный регистр показывает состояние отдельной единицы учета налогов. Весь пласт данных заносится в соответствующий регистр на протяжении каждого налогового периода. Очень важно то, что информация о единице отражала ее состояние на каждый момент времени периода налогообложения. Учетные регистры формирования отчетных данных Эти регистры дают представление о том, каков порядок получения количественных значений строк деклараций по налогам. Вместе с тем, в них заносится и информация, которая далее отправляется в регистры промежуточных расчетов или учетных регистры состояния единицы учета.
Регистры по НДФЛ
Компания вправе сама решить, как она будет учитывать доходы и рассчитываемый с них НДФЛ, и какие учетные бланки будут для этого использоваться. НК РФ определяет, что нужно отразить в налоговых регистрах. Необходимые сведения, подлежащие включению в регистр, закреплены в п.1 ст.230:
Идентификационные данные по каждому физлицу;
Разновидности выплачиваемых доходов;
Предоставляемые льготы по НДФЛ, уменьшающие базу для вычисления налога;
Величины выплачиваемых сумм;
Даты выдачи сумм персоналу;
Величины исчисленного налога;
Даты его удержания и перечисления;
Сведения о платежной документации, подтверждающей уплату.
Указанные сведения приводятся в разрезе по каждому сотруднику.
Бланк налогового регистра по НДФЛ разрабатывается с тем учетом, чтобы обеспечить удобную работу с информацией, наглядность ее представления. При этом в бланк включаются необходимые сведения, требуемые налоговой. Качества, которыми должен обладать разработанный бланк регистра:
Простота – не должно возникать путаницы в представлении данных по сотрудникам;
Наглядность – данные должны легко читаться, бланк должен позволять быстро перенести необходимую информацию в 2-НДФЛ;
Краткость – не нужны лишние сведения, они не несут никакой значимости и создают сложность восприятия информации.
Бланк регистра должен учитывать особенности деятельности организации и выплачиваемые виды доходов, поэтому не утверждено универсального бланка регистра. Каждое предприятие составляет такой документ, который будет включать необходимые сведения и обладать указанными выше свойствами.
Образец регистра по НДФЛ
Регистр по налогу на прибыль
Для целей учета показателей для вычисления налога на прибыль компания заполняет самостоятельно разработанные бланки налоговых регистров, данные в эти регистры переносятся из бухгалтерских счетов и первичной документации.
Бланки регистров составляются с учетом особенностей деятельности конкретного предприятия. Актуальность в применении налоговых регистров отдельно от бухгалтерских по налогу на прибыль возникает в том случае, если организация выполняет операции, суммы по которым учитываются по-разному в бухгалтерии и налогообложении.
Требования налогового и бухгалтерского учета по некоторым операциям могут не совпадать, в таких случаях и нужно отдельно применять налоговые регистры.
Если же предприятия не выполняет тех операций, по которым налоговый учет ведется в отличной от бухучета форме, то для вычисления налога на прибыль достаточно бухгалтерских регистров.
Налоговые регистры могут принимать форму бухгалтерских с необходимыми дополнениями. Также допускается формировать отдельные бланки, не схожие с бухгалтерскими. Налоговая разрешает компаниям в данном вопросе проявить инициативу и подготовить подходящий для себя бланк.
В НК РФ даются только рекомендации о том, какие реквизиты отражаются в регистре:
Название бланка;
Временной отрезок, за который он составляется;
Количественные и денежные измерители необходимых показателей;
Сведения о проводимых операциях;
Подпись ответственного лица.
Слайды и текст этой презентации Открыть в PDF
Вебинар: Постановка на учет обособленных подразделений
Поправки в ч. 1 НК РФ по Федеральному закону от 27.07.10 № 229-ФЗ
Гражданский кодекс РФ
Статья 55. Представительства и филиалы
1. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.
2. Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.
3. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.
Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.
Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.
ИФНС по адресу подразделения
Заявление о постановке на учет обособленного подразделения форма № 1-2 Учет (приказ ФНС РФ от 01.12.06 № САЭ-3-09/826@)
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
2. Налогоплательщики … обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации … :
…
3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;
Организация создает филиал или представительство
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
3. Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Порядок постановки на учет нового филиала или представительства
ИФНС – регистрирующий орган
ИФНС по адресу подразделения
Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы (Устав) форма № Р13001
(постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439)
Изменение информации в ЕГРЮЛ
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
2. Налогоплательщики … обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации … :
…
3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. ИНН
ИФНС по адресу подразделения
срок постановки на учет: 5 рабочих дней
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
(старая редакция)
1. .
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
…
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
1. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
…
Статья 83. Учет организаций и физических лиц
4. …
В случае, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа организация указывает в уведомлении, представляемом (направляемом) российской организацией в налоговый орган по месту ее нахождения, иностранной организацией - в выбранный ею налоговый орган.
Письмо ФНС РФ от 03.09.10 г. № МН-37-6/10623@
Изменение сведений об обособленном подразделении
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. ИНН
3. Изменения в сведениях о российских организациях, об отделениях иностранных некоммерческих неправительственных организаций на территории Российской Федерации … подлежат учету налоговым органом соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения филиала, представительства российской организации, месту осуществления деятельности иностранной некоммерческой неправительственной организации на территории Российской Федерации через отделение … на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц.
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. ИНН
4. В случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, … снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, … состояли на учете. При этом налоговый орган осуществляет снятие с учета:
российской организации по месту ее нахождения (по месту нахождения филиала, представительства), иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления деятельности на территории Российской Федерации через отделение, … - на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, …
Порядок учета изменений сведений о филиале или представительстве
ИФНС – регистрирующий орган
ИФНС по адресу подразделения
Заявление о внесении в ЕГРЮЛ изменений, не связанных с внесением изменений в учредительные документы (Устав) форма № Р14001
(постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439)
Изменение информации в ЕГРЮЛ
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. ИНН
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
2. Налогоплательщики … обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации … :
…
3) обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:
в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;
в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации;
Письмо ФНС РФ от 03.09.10 г. № МН-37-6/10623@
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. ИНН
ИФНС по адресу подразделения
срок: 3 рабочих дня
Срок : 5 рабочих дней
Прекращение деятельности через обособленное подразделение
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
2. Налогоплательщики … обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации … :
…
3.1) обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):
в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);
в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения);
Письмо ФНС РФ от 03.09.10 г. № МН-37-6/10623@
Порядок снятия с учета обособленных подразделений
срок: 3 рабочих дня
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. ИНН
5. …
В случаях прекращения российской организацией деятельности через филиал или представительство (закрытия филиала или представительства), … снятие с учета российской организации налоговым органом по месту нахождения этого филиала (представительства), … осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения.
Порядок снятия с учета филиала или представительства
ИФНС по адресу подразделения
Информация в ЕГРЮЛ
срок: 3 рабочих дня
Срок : не ранее окончания проверки
Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. ИНН
ИФНС по адресу подразделения
срок: 3 рабочих дня
Срок : 10 рабочих дней,
но не ранее окончания проверки
Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)
Читайте также: