Представление интересов клиента адвокатом в налоговых органах

Обновлено: 07.07.2024

Решением Совета Адвокатской палаты

Республики Тыва №170 от 07.08.2018 г.

по подтверждению полномочий адвоката в различных видах судопроизводства

I. Общие положения

Анализ действующего правового регулирования позволяет выделить такие виды представительства, которые используются в деятельности адвоката, как договорное и представительство по назначению суда.

1. Договорное представительство возникает по воле представляемого лица. В его основе лежит договор на оказание юридических услуг

2. Представительство по назначению суда. Суд назначает представителем адвоката в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Осуществляя представительство интересов доверителя и представительство интересов лица по назначению суда, адвокат обязан надлежащим образом подтвердить свои полномочия.

Исходя из действующего правового регулирования, полномочия представителя могут быть подтверждены:

1. доверенностью, выданной и оформленной в соответствии с законом.

2. ордером на исполнение поручения, выдаваемым соответствующим адвокатским образованием.

3. устным или письменным ходатайством доверителя, заявленным в судебном заседании. Устное ходатайство должно быть занесено в протокол судебного заседания, под такой записью обязательно должна ставиться подпись заявителя в случае указания специальных полномочий в ходатайстве.

4. полномочия законных представителей подтверждаются документами, удостоверяющими их статус и полномочия.

В случаях, предусмотренных федеральным законом, адвокат должен иметь ордер на исполнение поручения, выдаваемый соответствующим адвокатским образованием. Форма ордера утверждается федеральным органом юстиции. В иных случаях адвокат представляет доверителя на основании доверенности. При этом никто не вправе требовать от адвоката и его доверителя предъявления соглашения (договора) об оказании юридической помощи для вступления адвоката в дело (п. 2 ст. 6 ФЗ от 31.05.2002 N 63-ФЗ).

Анализ действующего процессуального законодательства позволяет прийти к выводу, что удостоверение полномочий адвоката зависит от вида судопроизводства, а в некоторых случаях от объема полномочий адвоката.

II. Участие адвоката в гражданском судопроизводстве.

В соответствии со ст. 48 ГПК РФ граждане вправе вести свои дела в суде лично или через представителей. Личное участие в деле гражданина не лишает его права иметь по этому делу представителя. Дела организаций ведут в суде их органы, действующие в пределах полномочий, предоставленных им федеральным законом, иными правовыми актами или учредительными документами, либо представители.

Таким образом, основанием вступления адвоката в гражданское судопроизводство в качестве представителя являются соглашение (договор) об оказании юридической помощи и надлежащим образом оформленные полномочия на ведение дела в суде. При этом никто не вправе требовать от адвоката и его доверителя предъявления соглашения (договора) об оказании юридической помощи для вступления адвоката в дело (п. 2 ст. 6 ФЗ от 31.05.2002 N 63-ФЗ).

Кроме того, в силу ст. 49 ГПК РФ в случае отсутствия представителя у ответчика, место жительства которого неизвестно, а также в других предусмотренных федеральным законом случаях, основанием вступления адвоката в гражданское судопроизводство может являться определение суда о назначении адвоката представителем такого ответчика и надлежащим образом оформленные полномочия.

Процессуальные права (полномочия) лиц, участвующих в деле установлены в ст. 35 ГПК РФ. Как следует из ст. 54 ГПК РФ, представитель, в том числе адвокат, вправе осуществлять все процессуальные права от имени лица, участвующего в деле, интересы которого он представляет. Исключение составляют специальные процессуальные права (полномочия), осуществление которых должно быть специально оговорено в доверенности, выданной представляемым лицом. К таким специальным процессуальным правам (полномочиям) в силу ст. 54ГПК РФ относятся:

· право представителя на подписание искового заявления,

· право представителя на предъявление его в суд,

· право представителя на передачу спора на рассмотрение третейского суда,

· право представителя на предъявление встречного иска,

· право представителя на полный или частичный отказ от исковых требований, уменьшение их размера,

· право представителя на признание иска,

· право представителя на изменение предмета или основания иска,

· право представителя на заключение мирового соглашения,

· право представителя на передачу полномочий другому лицу (передоверие),

· право представителя на обжалование судебного постановления,

· право представителя на предъявление исполнительного документа к взысканию,

· право представителя на получение присужденного имущества или денег.

Согласно п. 5 ст. 53 ГПК РФ право адвоката на выступление в суде в качестве представителя удостоверяется ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием. Вместе с тем, учитывая, что специальные процессуальные полномочия адвоката в силу ст. 54 ГПК РФ должны быть специально оговорены в доверенности, выданной доверителем, полномочия адвоката, в случае наделения его доверителем специальными полномочиями, помимо ордера должны быть удостоверены доверенностью.

Таким образом, в зависимости от основания вступления адвоката в гражданское судопроизводство и объема его полномочий полномочия адвоката могут быть удостоверены:

1. При назначении судом, — удостоверением адвоката и ордером.

2. На основании соглашения с доверителем без наделения специальными процессуальными полномочиями, — удостоверением адвоката и ордером.

3. На основании соглашения с доверителем с наделением специальными процессуальными полномочиями, — удостоверением адвоката, ордером и/или доверенностью, в которой должны быть оговорены специальные полномочия.

III. Участие адвоката в арбитражном судопроизводстве.

Согласно п. 3 ст. 59 АПК РФ представителями граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и организаций могут выступать в арбитражном суде адвокаты и иные оказывающие юридическую помощь лица.

В силу п. 6 ст. 59 АПК РФ полномочия адвоката на ведение дела в арбитражном судопроизводстве должны быть надлежащим образом оформлены и подтверждены.

При этом необходимо учитывать, что согласно ст. 63 АПК РФ арбитражный суд обязан проверить полномочия адвоката. Вопрос о признании полномочий адвоката и допуске его к участию в судебном заседании решается арбитражным судом на основании исследования документов, предъявленных адвокатом. В случае непредставления адвокатом необходимых документов в подтверждение полномочий или представления документов, не соответствующих требованиям, установленным АПК РФ и другими федеральными законами, а также в случае нарушения правил о представительстве, установленных статьями 59 АПК РФ, арбитражный суд отказывает в признании полномочий адвоката, на что указывается в протоколе судебного заседания.

Как следует из положений п. 3 ст. 61 АПК РФ полномочия адвоката на ведение дела в арбитражном суде удостоверяются в соответствии с федеральным законом, а в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом, в ином документе.

В связи с чем, полномочия адвоката в арбитражном судопроизводстве должны подтверждаться доверенностью.

Вместе с тем, учитывая специальный правовой статус адвоката, полагаем необходимым рекомендовать адвокатам, участвующим в арбитражном судопроизводстве, представлять в качестве основания своего участия доверенность, выданную доверителем с указанием на статус адвоката и приложением копии удостоверения адвоката. В случае возникновения препятствий, связанных с указанием в доверенности на статус адвоката рекомендуется представлять ордер и доверенность. При этом необходимо учитывать, что никто не вправе требовать от адвоката и его доверителя предъявления соглашения (договора) об оказании юридической помощи для вступления адвоката в дело.

Кроме того, при оформлении доверенности необходимо учитывать, что согласно ст. 62 АПК РФ адвокат, вправе совершать от имени представляемого им лица все процессуальные действия, за исключением действий, указанных в части 2 ст. 62 АПК РФ, если иное не предусмотрено в доверенности или ином документе.

Анализ положений п. 2 ст. 62 АПК РФ позволяет прийти к выводу, что п. 2 ст. 62 АПК РФ помимо специальных процессуальных полномочий, аналогичных специальным полномочиям в ст. 54 ГПК РФ, дополнительно предусматривает следующие специальные процессуальные полномочия:

· право на подписание отзыва на исковое заявление,

· право на заявления об обеспечении иска,

· право на заключение соглашения по фактическим обстоятельствам,

· право на подписание заявления о пересмотре судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам.

Таким образом, в случае наделения адвоката доверителем специальными процессуальными полномочия, специальные процессуальные полномочия должны быть специально оговорены в доверенности выданной доверителем.

Учитывая изложенное, полномочия адвоката с учетом объема процессуальных полномочий, могут быть удостоверены:

1. Удостоверением адвоката и доверенностью с указанием на статус адвоката с отражением специальных процессуальных полномочий или без их отражения.

2. Удостоверение адвоката, ордером и доверенностью без указания на статус адвоката, с отражением или без отражения специальных процессуальных полномочий.

IV. Участие адвоката в административном судопроизводстве.

По общему правилу, сформулированному в ст. 55 КАС РФ, представителями по административным делам могут быть только лица, имеющие высшее юридическое образование.

Таким образом, федеральный законодатель связывает право на получение квалифицированной юридической помощи с помощью адвоката. С учетом этого к лицу, претендующему на получение статуса адвоката, предъявляются соответствующие квалификационные требования.

Таким образом, присвоение лицу статуса адвоката свидетельствует о наличии у него квалификации, позволяющей профессионально оказывать юридическую помощь, которая подтверждена решением соответствующей квалификационной комиссии.

В связи с изложенным, предъявление документов о высшем юридическом образовании для представления интересов доверителя в административном судопроизводстве адвокату не требуется.

При решении вопроса, какими документами адвокаты должны подтверждать свои полномочия на участие в административном судопроизводстве необходимо исходить из следующего:

Согласно ч. 3 ст. 55 КАС РФ представители должны представить суду документы, удостоверяющие их статус и полномочия. При этом ч. 4 ст. 57 КАС РФ устанавливает, что полномочия адвоката на ведение административного дела в суде в качестве представителя удостоверяются в соответствии с федеральным законом.

Исходя из изложенного, полномочия адвоката в административном процессе подтверждаются доверенностью на представление интересов доверителя, а его статус — соответствующим удостоверением.

Кроме того, адвокаты, которые были привлечены до 15 сентября 2015г. к участию в деле, возникающем из административных и иных публичных правоотношений, в силу ч. 5 ст. 53 ГПК РФ могут выступать в качестве представителя при предъявлении ордера. При этом адвокат не обладает полномочиями, которые исходя из смысла ч. 2 ст. 56 КАС РФ могут подтверждаться лишь указанием на них в доверенности. Анализ положений ч. 2 ст. 56 КАС РФ позволяет констатировать, что специальные процессуальные полномочия в административном судопроизводстве аналогичны специальным процессуальным полномочиям в арбитражном судопроизводстве.

1. Удостоверение адвоката и доверенность с указанием на статус адвоката с отражением специальных процессуальных полномочий или без их отражения.

2. Удостоверение адвоката, ордер и доверенность без указания на статус адвоката, с отражением или без отражения специальных процессуальных полномочий.

3. Удостоверение адвоката и ордер, который не предоставляет специальных процессуальных полномочий

V. Участие адвоката в судопроизводстве по делам об административных правонарушениях.

Согласно ст. 25.5 КоАП РФ для оказания юридической помощи лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в производстве по делу об административном правонарушении может участвовать защитник, а для оказания юридической помощи потерпевшему — представитель. В качестве защитника или представителя к участию в производстве по делу об административном правонарушении допускается адвокат или иное лицо. Полномочия адвоката удостоверяются ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием.

Защитник и представитель, допущенные к участию в производстве по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, участвовать в рассмотрении дела, обжаловать применение мер обеспечения производства по делу, постановление по делу, пользоваться иными процессуальными правами в соответствии с настоящим Кодексом.

— удостоверением адвоката и ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием.

VI. Участие адвоката в уголовном судопроизводстве.

В силу ст. 45, ст. 49 УПК РФ адвокат может осуществлять полномочия на стороне обвинения или на стороне защиты.

В соответствии со ст. 45 УПК РФ адвокат может быть представителем потерпевшего, частного обвинителя и гражданского истца, в том числе являющегося юридическим лицом.

Вместе с тем, учитывая наличие у адвоката специального правового статуса, рекомендуется полномочия адвоката удостоверять удостоверением адвоката и доверенностью с указанием в ней на статус адвоката либо удостоверением адвоката, ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием и доверенностью без указания на статус адвоката.

Участвуя на стороне защиты, адвокат на основании п. 4 ст. 49 УПК РФ вступает в уголовное дело в качестве защитника по предъявлении удостоверения адвоката и ордера.

В связи с чем, полномочия защитника удостоверяются

— удостоверением адвоката и ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием.

VII. Участие адвоката в конституционном судопроизводстве.

Представители сторон, в том числе адвокат, вправе знакомиться с материалами дела, излагать свою позицию по делу, задавать вопросы другим участникам процесса, заявлять ходатайства, в том числе об отводе судьи.

— удостоверением адвоката и доверенностью с указанием в ней на статус адвоката, либо удостоверением адвоката, ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием, и доверенностью без указания на статус адвоката.

Целью проведения выездных налоговых проверок является проверка правильности исчисления и своевременности уплаты налогов. Проверка может быть назначена за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Соответственно, если решение о проведении проверки выносится в 2018 году, то данной проверкой может быть охвачен период 2015-2017 года. Проведение проверок за более ранний период невозможно.

Налоговый кодекс не предусматривает обязательную периодичность проведения выездных налоговых проверок, и налоговая инспекция не обязана охватывать подобными проверками все годы деятельности компании.

Налоговая инспекция может проводить проверки по разным налогам за разные периоды деятельности. Как правило, проверки назначаются по всем налогам за 3 предшествующих года, но также возможны ситуации назначения отдельных проверок по разным налогам или отдельных проверок за каждый предшествующий год. Более того, возможно и проведение так называемых тематических выездных налоговых проверок, которой может быть проверен один или несколько налоговых периодов по конкретному налогу.

Назначение выездной налоговой проверки осуществляется по результатам предпроверочного анализа, в ходе которого налоговая инспекция выявляет возможные нарушения в деятельности компании.

Также назначение выездной налоговой проверки возможно в связи с добровольной ликвидацией компании.

Камеральные налоговые проверки

Камеральная налоговая проверка проводится на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления декларации или расчета (пункт 2 статьи 88 НК РФ). Продление данного срока Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Несмотря на это, на практике налоговые органы часто затягивают камеральную проверку деклараций (расчетов), уже по истечению установленных законодательством сроков проводят дополнительные мероприятия и выносят решения.

К сожалению, суды не относят затягивание налоговой проверки к нарушению существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, а, следовательно, и не считают безусловным основанием для отмены итогового решения, а также не рассматривают срок камеральной проверки пресекательным, это означает, что его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию .

Также, следует учитывать, что налоговый орган вправе предоставлять доказательства как полученные в рамках мероприятий налогового контроля и досудебного урегулирования налогового спора, так и предоставлять дополнительные доказательства уже в рамках судебного заседания .

Также дополнительные налоговые риски создает подача уточненных налоговых деклараций за прошедшие периоды. Формально налоговые органы получают право проводить полноценную камеральную проверку всего периода, за который подается уточненная декларация, даже если изменения в декларации носят технический характер и связаны с какими-то конкретными малозначительными операциями.

Вызовы на комиссию

Комиссии с участием налогоплательщика проводятся налоговыми органами в отношении организаций, которые по различным причинам находятся в зоне риска с точки зрения налогового контроля.

Цель подобных комиссий – получение дополнительных документов и пояснений от налогоплательщика, которые позволяют налогового органу сделать выводы об возможных фактах нарушения налогового законодательства (низкая налоговая нагрузка, разрывы по НДС и др.) или убедиться в их отсутствии.

Проводимые комиссии носят профилактический характер. Протоколы по результатам их заседаний с предложениями налогового органа осуществить какие-то действия, например, подать уточненные налоговые декларации и доплатить налоги, сами по себе не образуют правовых последствий для налогоплательщика.

Но в любом случае организации следует уделять повышенное внимание к проведению данного мероприятия и вопросам, инициированным комиссией, т.к. очень часто проведение комиссий предшествует назначению выездной налоговой проверки.

Участие в комиссии также может принимать адвокат (совместно с генеральным директором и главным бухгалтером или самостоятельно). Это позволяет избежать некорректных пояснений, давления со стороны налоговой. Перед комиссией желательно подготовить заранее письменные пояснения, их можно будет приложить к материалам комиссии.

Вызовы на допрос

При проведении выездных и камеральных налоговых проверок вызвать на допрос в качестве свидетеля могут руководителя компании, главного бухгалтера, а также любых других сотрудников организации. Целью допроса обычно является получение сведений, которые помогут налоговой доказать совершение возможных правонарушений. К сожалению, в ходе подобных допросов сотрудники налоговых органов зачастую оказывают психологическое давление на допрашиваемых лиц с целью получения нужных налоговому органу пояснений. Избежать этого позволяет проведение адвокатом по налоговым спорам предварительной подготовки к допросу, в ходе которой совместно можно проработать ответы на любые вопросы налоговой инспекции.

Адвокат имеет право не только помочь с подготовкой к допросу, но и присутствовать во время его проведения, исключая возможность давления на допрашиваемых сотрудников, а также помогая корректно отвечать на вопросы.

Адвокат является единственным процессуальным участником допроса, для участия которого в проведении допроса не требуется согласие налогового органа. Присутствие иных лиц (юристы, сотрудники служб безопасности и др.) с целью оказания помощи допрашиваемому сотруднику возможно только с согласия налогового органа. По понятным причинам в подавляющем большинстве случаев налоговики не допускают иных лиц для оказания помощи в допросе.

налоговая проверка защита бизнес организация виды компания органы помощь формы сопровождение услуги порядок последствия особенности юридический адрес внеплановая выездная проверка камеральная проверка доначисления документ

Деловой фарватер - юридическая компания

С последствиями налоговой проверки легче бороться на ранних стадиях. В идеале – еще до ее начала продумать и внедрить эффективный механизм оптимизации налогообложения компании. Основную опасность для организации представляют выездные налоговые проверки , которые охватывают период в три предшествующих года (в отличие от камеральной проверки , которая охватывает отчетный период).

Авторская программа семинаров

Управляющего партнера бюро

Подготовим вас и ваших сотрудников к возможным проверкам
Дадим знания, которые защитят от незаконных действий проверяющих органов

Признаки назначения выездной налоговой проверки в отношении вашей организации:

Если в отношении вашей организации уже вынесено решение о привлечении к ответственности по итогам налоговой проверки– вы можете подробнее прочитать об обжаловании решений налоговых органов (налоговых спорах).

В рамках сопровождения налоговых проверок наши адвокаты:

Наша налоговая практика – одна из основных в Бюро, рекомендована ведущими российскими и международными рейтингами.

Наши адвокаты входят в экспертные советы по налогам в различных органах власти и участвуют в разработке законопроектов. Это позволяет не только знать сложившуюся практику, но и заранее понимать, как будет строиться взаимодействие бизнеса с налоговыми органами в будущем.

Последнее время налоговые органы часто проводят агрессивные мероприятия даже в рамках камеральных проверок – в случае наличия признаков работы организации с компаниями-однодневками или при высокой доле налоговых вычетов у организации.

Налоговые претензии по результатам камеральных и выездных налоговых проверок являются одной из основных причин приостановления деятельности предприятия, успешно функционировавшего до начала проверки. Например, согласно статистике, суммы доначислений по выездным налоговым проверкам, проводимым налоговыми инспекциями г. Москвы, теперь редко бывает ниже 20 млн рублей.

Обусловлено это применяемой налоговыми органами системой планирования выездных налоговых проверок, в соответствии с которой выездная налоговая проверка назначается по результатам предпроверочного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, целью которого является выявление схем уклонения от уплаты налогов и установления предварительного размера сокрытых налогов.

При этом в случае выявления факта уклонения от уплаты налогов на сумму, превышающую 5 млн рублей и отказа налогоплательщика оплатить выявленную недоимку, материалы камеральных и выездных проверок в соответствии с п.3 ст.32 НК РФ передаются налоговыми органами в подразделения Следственного комитета РФ для рассмотрения вопроса о привлечении виновных лиц к уголовной ответственности по ст.199 УК РФ.

Также следует отметить, что в результате ужесточения государственной политики в сфере налогового администрирования существенно снизились шансы оспорить доначисления налоговых органов в арбитражных судах. Официальная статистика – более 80% дел разрешены в пользу налоговых органов.

Безусловно, эффективная подготовка к налоговой проверке, корректные действия при ее проведении (в том числе – при допросах сотрудников в налоговых органах, при проведении выемки в помещениях организации, при ответе на требования о предоставлении документов и пояснений), а также грамотная линия защиты – существенно снижают риски больших налоговых доначислений по результатам проверки.

Налоговое преступление - это понятие Уголовного Кодекса РФ (УК РФ), которое признается таковым за совершение преступления в сфере экономики, т.е. за причинение ущерба государству в связи с уклонением от уплаты налогов.

Ответственность за неуплату или неполную уплаты сумм налогов и другие правонарушения, которые нанесли ущерб государству, в зависимости от вида и тяжести совершенного правонарушения предусмотрены разделом VIII Уголовного Кодекса РФ "Преступления в сфере экономики" и могут быть квалифицированы по одной из следующих статей:

Главой 22. Преступления в сфере экономической деятельности:

Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица;
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации;
Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента;
Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;
Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица;
Статья 195. Неправомерные действия при банкротстве;
Статья 196. Преднамеренное банкротство;
Статья 197. Фиктивное банкротство;

Статья 159. Мошенничество.

Часто применяется уголовная ответственность за неуплату налогов в соответствии со ст. 199 УК РФ, и наступает она за существенные для государства суммы недоимки по налогам. Крупным признается такой размер неуплаты, когда сумма неуплаченных налогов на протяжении трех лет подряд превышает два миллиона рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая шесть миллионов рублей.

В настоящее время возбудить уголовное дело и привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов возможно только после получения материалов проверки правоохранительными органами от инспекции.

Данная статья предусматривает ответственность за мошенничество, то есть хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием и часто используется правоохранительными органами при расследовании дел, например, о незаконном (схемном) возмещении НДС.

Однако, даже в этом случае, привлечение к ответственности не происходит моментально.

Правоохранительные органы должны пройти процедуру доследственной проверки, по ее итогам возбудить уголовное дело, передать материалы в суд и только затем суд может привлечь к уголовной ответственности.

Уголовная ответственность наступает в виде существенных штрафов либо лишения свободы.

В большинстве случаев наиболее эффективной стратегией защиты и снижения рисков наступления уголовной ответственности за налоговое преступление является одновременное сопровождение юристами спора с инспекцией, так и сопровождение адвокатом по налоговым преступлениям взаимоотношений с правоохранительными органами по материалам, переданным из налоговой.

должностное лицо - руководитель организации (генерального директора)
главный бухгалтер;
бухгалтер (при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которого входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов;
иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на подписание отчетной документации;
лица, содействующие неуплате налогов (финансовый директор).

Как взять ситуацию под контроль и не довести до уголовного Дела?

Цель - на этапе доследственной проверки получить решение об отказе в возбуждении уголовного дела.

Важно выиграть налоговый спор в Арбитражном суде. Если решение инспекции будет признано незаконным в рамках арбитражного спора, на практике это будет существенно повышать шансы на отказ в возбуждении уголовного дела или основанием для прекращения уже возбужденного уголовного дела по факту уклонения от уплаты.

Если быть юридически более точными, то статья 90 Уголовно-процессуального кодекса РФ ("Преюдиция") гласит, что данное решение суда будет лишь одним из доказательств, подлежащим оценке наряду с иными доказательствами по делу, т.к. "такое решение не может предрешить виновность лиц, не участвовавших ранее в рассматриваемом уголовном деле".

В ситуациях, когда шансы на положительное решение в арбитражном суде невысокие, как налоговые адвокаты, рекомендуем не торопить арбитражный процесс. В таком деле, основные силы надо акцентировать на доследственной проверке, в ходе которой убедить следователя в отсутствии оснований для возбуждении уголовного дела по факту уклонения от уплаты налогов, т.е. в отсутствии состава преступления. После получения постановления об отказе в возбуждении уголовного дела, необходимо использовать его как иное доказательство в арбитражном суде при споре с налоговым органом.

Однако даже в ситуациях, когда клиенты обращаются к нам после проигранного судебного дела в арбитраже, шанс не довести дело до уголовной ответственности всегда есть.

Связано это с тем, что обязательным признаком преступления является прямой умысел лица, то есть если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления.

Поскольку в большинстве случаев претензии по уклонению от уплаты налогов связаны с взаимоотношениями с организациями-однодневками, доказать отсутствие прямого умысла можно с помощью налогового адвоката.

Чтобы дело не приобрело статус налогового преступления, важно не пускать его на самотек и заранее позаботиться о защите Ваших интересов, обратившись к налоговому адвокату, специализирующемуся на подобных делах. Именно налоговый адвокат в данной ситуации может выстроить стройную систему защиты от подобных обвинений в налоговом преступлении.

представляет интересы клиентов при проведении доследственной проверки органами предварительного следствия и дознания;
участвует при обысках и выемках документов в офисе клиента;
защищает в ходе допроса интересы директора, бухгалтера и сотрудников компании;
изучает первичные документы клиентов, предоставляемые по запросу проверяющих органов;
разрабатывает тактику и стратегию защиты интересов клиентов по вопросам уголовного преследования за уклонение от уплаты налогов;
участвует при защите интересов клиентов на стадии предварительного следствия и в суде.

Наш опыт

Представление интересов наших клиентов осуществляется квалифицированными адвокатами и налоговыми юристами. Налоговые споры требуют особых знаний и узкой специализации, т.к. природа спора и стратегия защиты строится на стыке экономической сути операций, налогового и арбитражно-процессуального права. Адвокаты и юристы нашего Арбитражного адвокатского Бюро имеют успешный опыт защиты организаций в спорах с налоговыми и правоохранительными органами Москвы и Московской области.

Адвокаты нашего бюро имеют большой положительный опыт работы по уголовным делам, связанным с обвинением в уклонении от уплаты налогов и готовы бесплатно провести анализ Вашего дела, а в дальнейшем на договорных началах представлять Ваши интересы в налоговых и правоохранительных органах.

В нашей компании ведущим специалистом по вопросам защиты прав налогоплательщиков (их должностных лиц), связанным с налоговыми правонарушениями и преступлениями, является Черненко Роман.

Черненко Р. получил большой опыт работы в данной сфере, начав курировать еще деятельность налоговой полиции, затем службы по экономическим и налоговым преступлениям.

Информация об адвокатском удостоверении Черненко Р.В.: Удостоверение № 10703, выдано Главным управлением Министерства Юстиции РФ по г. Москве. Дата выдачи 05.04.2010 г.

Его знания и опыт работы в правоохранительных органах обеспечивают наиболее эффективную защиту прав налогоплательщиков и надежное их представительство на всех стадиях уголовного преследования, зачастую делая невозможным направление дела в суд и привлечение к уголовной ответственности.

КОМПЕТЕНТНЫЙ ПОДХОД

СВОЕВРЕМЕННОЕ ОБРАЩЕНИЕ

Своевременно обратившись за помощью к специалистам юридической компании, вы сможете избежать проблем и непродуктивных трат времени и денег и, конечно, выйти победителем в споре с налоговыми службами.

ПРИЧИНЫ ВОЗНИКНОВЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

Организация не выполняет свои обязательства по уплате налогов;
Возникновение разногласий, касающихся понимания налогового законодательства;
Неверный расчет и перечисление налоговых платежей, в том числе отказ налоговых органов вернуть суммы, перечисленные сверх нормы;
Обращение в суд с заявлением о признании действий налоговых структур незаконными;
Решение оспаривания нормативной, ненормативной документации;
Признание действий налоговых служб незаконными на основании полученных результатов налоговой проверки.

НАШИ ПРЕИМУЩЕВСТВА

Богатая судебная практика выигранных дел;
Конфиденциальность;
Профессионализм команды специалистов;
Максимально короткие сроки решения вопросов.
Большой опыт в делах, связанных с налогообложением;
Гарантия абсолютной конфиденциальности;
Оперативная помощь, даже в самых сложных ситуациях;
Прозрачная схема сотрудничества;
Круглосуточная поддержка наших клиентов.

ГЛАВНЫЕ ОШИБКИ, КОТОРЫЕ ДОПУСКАЮТСЯ ПРИ САМОСТОЯТЕЛЬНОМ РЕШЕНИИ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

Неправильное определение суда, в который следует обращаться;
Неверная и неполная подготовка доказательной базы;
Неправильное толкование норм законодательства;
Незнание как решить спор с помощью досудебной процедуры урегулирования.

С ЧЕМ ОБРАЩАЕТСЯ КЛИЕНТ?

Необходимо юридическое сопровождение налоговых проверок;
Исчерпаны все досудебные способы урегулирования во время споров;
Хочет обжаловать решение налоговых органов.

Детально изучит все предоставленные материалы, выявит необходимую информацию и доказательную базу для решения налогового спора;
Подготовит заявления (жалобы) в вышестоящий орган, если возможно досудебное урегулирование налогового спора;
Обеспечит сопровождение налоговых проверок с целью сбора доказательной базы;
Проведет анализ и разработку правовой позиции для представления интересов доверителя;
Подскажет, в какую инстанцию суда необходимо обратиться согласно статусу заявителя;
Осуществит юридическую защиту и представит интересы клиента в суде.

Налоговый адвокат – это юрист, специализирующийся на тонкостях налогового права и представляющий интересы налогоплательщика в судах и налоговых органах. Он должен досконально знать нюансы работы налоговых органов и постоянно практиковаться в налоговом праве, чтобы уметь решать задачи любой сложности. Помимо этого, налоговый адвокат не сможет работать досконально без знания уголовного, гражданского и трудового права, а также бухгалтерского и налогового учёта.

ЧТО МЫ ПРЕДЛАГАЕМ:

— даем консультации и справки по правовым вопросам;

— составляем заявления, жалобы, ходатайства и другие документы правового характера;

— участвуем в качестве представителя или защитника доверителя в налоговом споре;

— представляем интересы в органах государственной власти, органах местного самоуправления;

— участвует в качестве представителя доверителя в исполнительном производстве.

Подобные услуги могут оказывать и лица, не имеющие статуса адвоката. Однако выступать защитником в уголовном судопроизводстве вправе исключительно адвокат (п. 2 ст. 49 УПК РФ).

ЮСТИКОМ при подготовке возражений на акт и решение налоговой проверки логически, последовательно и аргументированно излагает доводы с подтверждением ссылок на законы, разъяснения Минфина, ФНС России и судебной практикой. Также усиливает позицию компаний дополнительной документацией

МЫ ПОМОЖЕМ ВАМ

Выработать стратегию действий по результатам налоговой проверки;
Избежать уголовной ответственности;
Получить поддержку при судебном налоговом разбирательстве;
Получить помощь в снятии ареста на имущество.

НЕ НУЖНО БОЯТЬСЯ ВИЗИТОВ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКТОРОВ!

Правовое заключение по возникшим вопросам, основанное на действующих нормах налогового законодательства и опыте ведения судебной практики;
Подробный анализ последствий в правовом поле в рамках различных ситуаций;
Разбор особенностей налогового исчисления и предоставление развернутого анализа в вопросах налоговых сборов;
Детальные консультации по налоговым вопросам, сопровождающим деятельность компании.

УЧАСТИЕ В КАМЕРАЛЬНЫХ И ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРКАХ

Хотите быть застрахованы от доначисленных сумм налогов?

Как руководитель знаете, что нужна защита от административной ответственности и штрафов?

Стремитесь вести деятельность предприятия в рамках требований законодательства?

Цели выездных налоговых проверок:

ВАЖНО ЗНАТЬ! По заключению камеральной проверки может быть назначена выездная проверка вне плана при обнаружении сумм несоответствия.

МЫ ПОМОЖЕМ ВАМ:

Составим декларацию в уставленные сроки	Проведем аудит деятельности предприятия перед проверкой	Окажем помощь в решении налоговых споров и досудебных разбирательств
Выступим представителем по доверенности в ИФНС. Сопровождение налоговых проверок	Составим аудиторское заключение с суммами возможных доначислений	Обеспечим представительство в арбитражном суде

Посредством проводимого внутреннего аудита предприятия и благодаря большому опыту работы с ИФНС решаем досудебные споры по суммам исчисленных в ходе проверки налогов и сборов в пользу дальнейшей деятельности вашего предприятия.

ОСТАВЬТЕ РЕШЕНИЕ ПРОБЛЕМ НАШИМ СПЕЦИАЛИСТАМ И ДУМАЙТЕ ТОЛЬКО О РАЗВИТИИ БИЗНЕСА! НАШИ ПРЕИМУЩЕСТВА: Огромный опыт взаимодействия с ИФНС Проведение внутреннего аудита предприятия перед проверкой Решение налоговых споров Компетентные специалисты

1.2. Анализ действующего правового регулирования позволяет выделить такие виды представительства, как договорное, законное, общественное (уставное), представительство по назначению суда.

Договорное представительство возникает по воле представляемого лица. В его основе лежит договор поручения, договор на оказание юридических услуг либо трудовой договор. Разновидностью договорного представительства является представительство юридических лиц исполнительным органом данного лица (руководителя) или представителя, в том числе, штатного сотрудника организации.

Законное представительство, когда в силу закона сторона не может вести свое дело в суде. Перечень законных представителей приведен в ст. 52 ГПК РФ и не является исчерпывающим - родители, усыновители, опекуны, попечители и иные лица, которым это право предоставлено ФЗ. Основанием возникновения законного представительства является:

родство,
усыновление,
административный акт о назначении опекуна или попечителя и др.

Законные представители осуществляют от имени представляемого все процессуальные действия, право совершения, которых принадлежит самим представляемым с отдельными ограничениями, предусмотренными законом (например, согласно ст. 37 ГК РФ, опекун не вправе без разрешения органов опеки и попечительства совершать сделки по отчуждению имущества подопечного).

Законный представитель может поручить ведение дела в суде другому лицу, избранному им в качестве судебного представителя. В этом случае возможно участие в процессе двух представителей: законного и договорного.

Патронаж сочетает в себе элементы законного и договорного представительства.

Общественное (уставное) представительство – это ведение в судах дел уполномоченными общественных объединений от имени и в интересах своих членов, а также иных лиц. Общественное представительство не может возникнуть помимо воли представляемого лица. Общественной организацией, имеющей право представлять интересы своих членов, является профсоюз.

Представительство по назначению суда. Суд назначает представителем адвоката в случаях, предусмотренных федеральным законом.

Представительство интересов доверителя адвокатом является договорным, а в случаях, предусмотренных федеральным законом, - представительством по назначению суда.

1.3. Исходя из действующего правового регулирования, полномочия представителя могут быть подтверждены:

ордером на исполнение поручения, выдаваемым соответствующим адвокатским образованием;
доверенностью, выданной и оформленной в соответствии с законом;
устным или письменным ходатайством доверителя, заявленным в судебном заседании. Устное ходатайство должно быть занесено в протокол судебного заседания, под такой записью обязательно должна ставиться подпись заявителя в случае указания специальных полномочий в ходатайстве.
полномочия законных представителей подтверждаются документами, удостоверяющими их статус и полномочия.

1.5. В случаях, предусмотренных федеральным законом, адвокат должен иметь ордер на исполнение поручения, выдаваемый соответствующим адвокатским образованием.

Форма ордера утверждается федеральным органом юстиции.

В иных случаях адвокат представляет доверителя на основании доверенности.

При этом никто не вправе требовать от адвоката и его доверителя предъявления соглашения об оказании юридической помощи для вступления адвоката в дело (п. 2 ст. 6 ФЗ от 31.05.2002 N 63-ФЗ).

1.7. Доверенность, выдаваемая доверителем адвокату, должна быть оформлена не на физическое лицо, а на адвоката. При этом, в доверенности должны быть указаны те же сведения, что и в ордере, то есть в обязательном порядке — номер удостоверения адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов Республики Дагестан, принадлежность к адвокатскому образованию, дата выдачи и наименование органа, выдавшего удостоверение адвоката, а также необходимо указывать данные адвоката как физического лица, а именно: дату рождения, паспортные данные, адрес регистрации.

Совет Адвокатской палаты Республики Дагестан рекомендует в качестве документа, подтверждающего процессуальные полномочия адвоката, использовать ордер адвоката, выданный соответствующим адвокатским образованием.

В тех случаях, когда действующим законодательством РФ закреплено, что полномочия адвоката могут быть удостоверены только доверенностью либо адвокату для выполнения поручения об оказании юридической помощи необходимы дополнительные полномочия, адвокату необходимо оформлять и подтверждать свои полномочия двумя документами — надлежаще оформленными ордером и доверенностью.

Наличие доверенности, выданной доверителем адвокату, не исключает обязанности адвоката, в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ, представлять в дело надлежащим образом оформленный ордер.

1.8. Ордер удостоверяет общие полномочия адвоката при исполнении им поручения об оказании юридической помощи физическим и юридическим лицам и является бланком строгой отчетности.

В соответствии с законодательством РФ, ордер после его предъявления в дело становится процессуальным документом, предоставляющим адвокату определенный объем процессуальных прав.

Являясь, в установленных действующим законодательством РФ случаях, документом, подтверждающим процессуальные полномочия адвоката, ордер должен заполнятся чернилами синего, фиолетового или черного цвета, разборчивым текстом. Помарки, подчистки или неоговоренные исправления в ордерах не допускаются.

Не допускается использовать ненадлежащим образом изготовленный или не полностью заполненный ордер, ордер по соглашению в делах по назначению и наоборот.

1.9. В ордере должна быть указана следующая информация:

1.10. Ордер удостоверяется подписью лица, выдавшего ордер, и заверяется печатью соответствующего адвокатского образования. Аналогичным образом заполняется корешок ордера.

Ордер и корешок к нему в ордерной книжке должны иметь одинаковый номер.

1.11. Адвокат не вправе использовать ненадлежащим образом оформленный ордер.

II. Участие адвоката в гражданском судопроизводстве

2.1. В соответствии со ст. 48 ГПК РФ граждане вправе вести свои дела в суде лично или через представителей. Личное участие в деле гражданина не лишает его права иметь по этому делу представителя. Дела организаций ведут в суде их органы, действующие в пределах полномочий, предоставленных им федеральным законом, иными правовыми актами или учредительными документами, либо представители.

Исходя из смысла ст. 49 ГПК РФ в качестве представителей граждан и юридических лиц в гражданском судопроизводстве могут выступать любые лица, имеющие надлежащим образом оформленные полномочия на ведение дела.

Таким образом, основанием вступления адвоката в гражданское судопроизводство в качестве представителя являются соглашение об оказании юридической помощи и надлежащим образом оформленные полномочия на ведение дела в суде.

2.2. Кроме того, в силу ст. 49 ГПК РФ в случае отсутствия представителя у ответчика, место жительства которого неизвестно, а также в других предусмотренных федеральным законом случаях, основанием вступления адвоката в гражданское судопроизводство может являться определение суда о назначении адвоката представителем такого ответчика и надлежащим образом оформленные полномочия.

2.3. Процессуальные права (полномочия) лиц, участвующих в деле установлены в ст. 35 ГПК РФ. Как следует из ст. 54 ГПК РФ, представитель, в том числе адвокат, вправе осуществлять все процессуальные права от имени лица, участвующего в деле, интересы которого он представляет.

Исключение составляют специальные процессуальные права (полномочия), осуществление которых должно быть специально оговорено в доверенности, выданной представляемым лицом.

К таким специальным процессуальным правам (полномочиям) в силу ст. 54 ГПК РФ относятся:

право представителя на подписание искового заявления и на предъявление его в суд,
право представителя на передачу спора на рассмотрение третейского суда,
право представителя на предъявление встречного иска,
право представителя на полный или частичный отказ от исковых требований, уменьшение их размера,
право представителя на признание иска,
право представителя на изменение предмета или основания иска,
право представителя на заключение мирового соглашения,
право представителя на передачу полномочий другому лицу (передоверие),
право представителя на обжалование судебного постановления,
право представителя на предъявление исполнительного документа к взысканию,
право представителя на получение присужденного имущества или денег.

2.4. Согласно п. 5 ст. 53 ГПК РФ право адвоката на выступление в суде в качестве представителя удостоверяется ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием.

Вместе с тем, учитывая, что специальные процессуальные полномочия адвоката в силу ст. 54 ГПК РФ должны быть специально оговорены в доверенности, выданной доверителем, полномочия адвоката, в случае наделения его доверителем специальными полномочиями, помимо ордера должны быть удостоверены доверенностью.

2.5. Таким образом, в зависимости от основания вступления адвоката в гражданское судопроизводство и объема его прав, полномочия адвоката могут быть удостоверены:

при назначении судом: удостоверением адвоката и ордером;
на основании соглашения с доверителем без наделения специальными процессуальными полномочиями: удостоверением адвоката и ордером;
на основании соглашения с доверителем с наделением специальными процессуальными полномочиями: удостоверением адвоката, ордером и доверенностью, в которой должны быть оговорены специальные полномочия.

III. Участие адвоката в арбитражном судопроизводстве

3.1. Согласно п. 3 ст. 59 АПК РФ представителями граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и организаций могут выступать в арбитражном суде адвокаты и иные оказывающие юридическую помощь лица.

При этом необходимо учитывать, что согласно ст. 63 АПК РФ арбитражный суд обязан проверить полномочия адвоката. Вопрос о признании полномочий адвоката и допуске его к участию в судебном заседании решается арбитражным судом на основании исследования документов, предъявленных адвокатом. В случае непредставления адвокатом необходимых документов в подтверждение полномочий или представления документов, не соответствующих требованиям, установленным АПК РФ и другими федеральными законами, а также в случае нарушения правил о представительстве, установленных ст. 59 АПК РФ, арбитражный суд отказывает в признании полномочий адвоката, на что указывается в протоколе судебного заседания.

3.2. Как следует из положений п. 3 ст. 61 АПК РФ полномочия адвоката на ведение дела в арбитражном суде удостоверяются в соответствии с федеральным законом, а в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации или федеральным законом, в ином документе.

В связи с чем, полномочия адвоката в арбитражном судопроизводстве должны подтверждаться доверенностью.

3.3. Вместе с тем, учитывая специальный правовой статус адвоката, полагаем необходимым рекомендовать адвокатам, участвующим в арбитражном судопроизводстве, представлять в качестве основания своего участия доверенность, выданную доверителем с указанием на статус адвоката. В случае возникновения препятствий, связанных с указанием в доверенности на статус адвоката екомендуется представлять ордер и доверенность.

При этом необходимо учитывать, что никто не вправе требовать от адвоката и его доверителя предъявления соглашения об оказании юридической помощи для вступления адвоката в дело.

3.4. Кроме того, при оформлении доверенности необходимо учитывать, что согласно ст. 62 АПК РФ адвокат, вправе совершать от имени представляемого им лица все процессуальные действия, за исключением действий, указанных в части 2 ст. 62 АПК РФ, если иное не предусмотрено в доверенности или ином документе.

право на подписание отзыва на исковое заявление,
право на заявления об обеспечении иска,
право на заключение соглашения по фактическим обстоятельствам,
право на подписание заявления о пересмотре судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам.

3.5. Учитывая изложенное, полномочия адвоката с учетом объема процессуальных полномочий, могут быть удостоверены:

удостоверением адвоката, ордером и доверенностью с указанием на статус адвоката с отражением или без отражения специальных процессуальных полномочий.

IV. Участие адвоката в административном судопроизводстве

4.1. По общему правилу, сформулированному в ст. 55 КАС РФ, представителями по административным делам могут быть адвокаты и иные лица, имеющие высшее юридическое образование.

4.2. При решении вопроса, какими документами адвокаты должны подтверждать свои полномочия на участие в административном судопроизводстве необходимо исходить из следующего:

Согласно ч. 3 ст. 55 КАС РФ адвокаты должны представить суду документы, удостоверяющие статус адвоката в соответствии с федеральным законом. При этом ч. 4 ст. 57 КАС РФ устанавливает, что полномочия адвоката в качестве представителя в суде удостоверяются ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, также доверенностью.

Исходя из изложенного, полномочия адвоката в административном процессе подтверждаются удостоверением адвоката и ордером на исполнение поручения, выдаваемый соответствующим адвокатским образованием, а в иных случаях, доверенностью на представление интересов доверителя.

Анализ положений ч. 2 ст. 56 КАС РФ позволяет констатировать, что специальные процессуальные полномочия в административном судопроизводстве аналогичны специальным процессуальным полномочиям в арбитражном судопроизводстве.

удостоверение адвоката, ордер и доверенность с указанием на статус адвоката с отражением или без отражения специальных процессуальных полномочий.

V. Участие адвоката в судопроизводстве по делам об административных правонарушениях

5.1. Согласно ст. 25.5 КоАП РФ для оказания юридической помощи лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в производстве по делу об административном правонарушении может участвовать защитник, а для оказания юридической помощи потерпевшему - представитель. В качестве защитника или представителя к участию в производстве по делу об административном правонарушении допускается адвокат или иное лицо. Полномочия адвоката удостоверяются ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием.

5.2. Защитник и представитель, допущенные к участию в производстве по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, участвовать в рассмотрении дела, обжаловать применение мер обеспечения производства по делу, постановление по делу, пользоваться иными процессуальными правами в соответствии с настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, полномочия адвоката в качестве защитника или представителя потерпевшего в судопроизводстве по рассмотрению дел об административных правонарушениях подтверждаются удостоверением адвоката и ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием.

VI. Участие адвоката в уголовном судопроизводстве

6.1. В силу ст. 45, ст. 49 УПК РФ адвокат может осуществлять полномочия на стороне обвинения или на стороне защиты.

6.2. Необходимо отметить, что в положениях ст. 45 УПК РФ отсутствует прямое указание на подтверждение полномочий адвоката ордером.

Вместе с тем, учитывая наличие у адвоката специального правового статуса, рекомендуется полномочия адвоката при представлении интересов потерпевшего, частного обвинителя и гражданского истца, удостоверять удостоверением адвоката, ордером и доверенностью с указанием на статус адвоката с отражением или без отражения специальных процессуальных полномочий.

6.3. Участвуя на стороне защиты, адвокат на основании п. 4 ст. 49 УПК РФ вступает в уголовное дело в качестве защитника по предъявлении удостоверения адвоката и ордера.

В связи с чем, полномочия защитника удостоверяются удостоверением адвоката и ордером, выданным соответствующим адвокатским образованием.

VII. Участие адвоката в конституционном судопроизводстве

Читайте также: