Практическое налоговое планирование электронный

Обновлено: 01.05.2024

МНП – это совокупность легальных методов и инструментов ведения бизнеса и размещения активов для снижения размера налоговых обязательств. В результате налоги экономятся, а чистая прибыль компании растет. Выбор подходящего варианта оптимизации налогообложения зависит от вида деятельности предприятия; места нахождения основных активов; территории ведения бизнеса; статуса налогового резидента бенефициарного владельца. При разработке стратегии международного налогового планирования мы решаем следующие задачи:

Подбираем оптимальную юрисдикцию для локализации головной компании.
Анализируем влияние государственных соглашений против размытия налоговой базы.
Помогаем эффективно использовать соглашения об избежании двойного налогообложения.
Находим способы снижения издержек, связанных с управлением иностранным бизнесом.
Содействуем в минимизации налоговых рисков с размещением компаний в иностранных юрисдикциях.

Наши эксперты разрабатывают полный комплекс мер в сфере МНП. Мы полностью погружаемся в особенности вопроса и учитываем реальное положение дел в компании. Проводить международное налоговое планирование можно в стратегических целях (на длительный период) или текущих (для сокращения налоговой нагрузки по отдельным операциям). Основные результаты планирования:

Сокращение объема налоговых издержек на компанию или группу компаний.
Избежание рисков двойного налогообложения (не нужно платить один и тот же налог дважды).
Оптимизация налоговых платежей с учетом порядка определения статуса резидента в разных государствах.

Мероприятия в области международного налогового планирования

Открытие и бухгалтерское сопровождение бизнеса в иностранных государствах с учетом всех налоговых последствий для самого предприятия, его бенефициарного владельца, дочерних компаний в РФ (при наличии).
Консультирование по вопросам международного налогообложения.
Организация оптимальной системы налогового планирования, включая формирование учетной политики для целей учета (бухгалтерского и налогового) для сокращения фискальной нагрузки на бизнес.
Подготовка налоговой и финансовой отчетности, а также проведение аудита согласно международным стандартам.
Разработка структуры построения (владения и дальнейшего управления) российских и иностранных компаний, включая холдинги.
Разработка вариантов финансирования, выплаты учредителям дивидендов и роялти.
Консультирование по вопросам международного налогового права, включая вопросы движения денежных средств и активов.
Консультирование по вопросам применения соглашений об избежании двойного налогообложения.
Оформление банковских счетов и вкладов в зарубежных государствах с учетом юрисдикции регистрации бизнеса и назначений планируемых операций.
Правовое сопровождение ВЭД (внешнеэкономической деятельности) с иностранными партнерами, включая подготовку договоров и других документов для совершения сделок.
Консультирование по вопросам деоффшоризации бизнеса, разработка мер предотвращения ее негативных последствий.
Ликвидация неэффективных иностранных компаний; их дальнейшая замена или перенос (перерегистрация) в других, более выгодных для владельцев налоговых юрисдикциях.

Налоговое планирование в холдинге

Объединение различных компаний в одну группу (международный холдинг) – один из эффективных способов хозяйственной и налоговой оптимизации. В рамках МНП реализуется следующий комплекс услуг:

Выбор подходящей организационной структуры группы компаний.
Внедрение стратегии диверсификации для успешного развития бизнеса.
Разработка оптимальной учетной политики для каждого участника холдинга.
Формирование системы оптимального распределения активов, запасов, ресурсов.
Разработка методики управления денежными потоками в холдинге, механизмов финансового взаимодействия его участников.
Консультирование по вопросам налогового планирования и т.д.

Помните, что построение холдинга при условиях выхода на международный рынок – это ответственный шаг, не терпящий шаблонных решений. Правовые негативные последствия низконалоговой юрисдикции зачастую перевешивают очевидные преимущества. Звоните нам – и мы начнем анализ вашей ситуации, устраним вероятные риски, разработаем надежную международную структуру, которая защитит ваш бизнес!

100+ компаний в год проверяют наши аудиторы

850+ клиентов обслуживается у нас постоянно

360+ компаний мы ведем и консультируем

50+ задач в день мы помогаем решить нашим клиентам

350+ дел в судах мы ежегодно выигрываем для наших клиентов

4500+ клиентов из разных сфер бизнеса получили нашу помощь

В нашем курсе мы разберем, что такое налоговая нагрузка налоговая нагрузка и как выбрать вид налоговой политики фирмы, рассмотрим оптимизацию НДС, налога на прибыль и нагрузки на заработную плату и многое другое.

О курсе
Формат
Требования
Программа курса
Результаты обучения
Формируемые компетенции
Направления подготовки

О курсе

Что такое налоговое планирование? Налоговое планирование — это целенаправленные законные действия налогоплательщика направленные на уменьшение его расходов на уплату налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.Налоговое планирование представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования организации. Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Формат

Форма обучения заочная (дистанционная). Еженедельные занятия будут включать просмотр тематических видеолекций, изучение дополнительных материалов и выполнение тестовых заданий с автоматизированной проверкой результатов, тестирование по пройденному материалу. Для получения сертификата необходимо выполнить все задания, тесты и написать финальный экзамен.

Требования

Обучение на курсе не требует специальной подготовки.

Программа курса

Тема1. Налоговая нагрузка и выбор вида налоговой политики фирмы. Выбор масштаба измерения налоговой нагрузки. Выбор универсального и специальных масштабов измерения налоговой нагрузки. Добавленная стоимость – универсальный масштаб измерения налоговой нагрузки. Выбор специального масштаба измерения налоговой нагрузки в зависимости от стратегии организации. Теория единого налога Лаффера и выбор оптимального уровня налогового бремени. Современные тенденции изменения величины налоговой нагрузки разных стран. Взаимосвязь уровня экономического развития страны и размера налоговых платежей. Различные методики измерения налоговой нагрузки. Методика Федеральной налоговой службы (ФНС) и вероятность проведения выездной налоговой проверки. Виды налоговой политики и налоговое планирование. Принцип презумпции невиновности и определение поля налогового планирования. Виды штрафных санкций: недоимка, пени, штраф. Обратная сила налоговых законов. Срок давности по налоговым правонарушениям. Процедура исправления налоговых ошибок. Обжалование решения налоговых органов.

Тема 3. Планирование и оптимизация налога на прибыль организации. Взаимосвязь бухгалтерского, налогового и управленческого учета. Формула планирования реализации для минимизации налога на прибыль. Выбор оптимального метода начисления амортизации, амортизационная премия. Налогообложение курсовых разниц. Затраты, осуществляемые из чистой прибыли. Учётная и договорная политика организации.

Тема 4. Планирование и оптимизация налога на доходы физических лиц и страховых взносов. Общая нагрузка на заработную плату. Использование льгот по уплате налога на доходы физическому лицу. Сравнение налоговой нагрузки при выплате зарплаты и дивидендов. Алгоритм определения ставки налога на доходы физических лиц. Оптимизация выплаты вознаграждения физическому лицу.

Тема5. Выбор оптимального режима налогообложения организации. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения – как инструмент налогового планирования. Отличие выбора режима налогообложения от использования налоговых льгот. Критерии перехода на УСН. Формулы расчета налоговой нагрузки УСН. Выбор оптимального режима применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Сравнение оптимального режима УСН и общего режима налогообложения. Схемы оптимизации налогообложения в рамках группы предприятий с использованием УСН. Единый налог на вмененный доход.

Результаты обучения

В результате изучения дисциплины обучающиеся должны:

- оценивать последствия тех или иных управленческих решений в области налогообложения,

- выбирать наиболее выгодный режим налогообложения,

- оценивать последствия вводимых законодательных и нормативных актов в сфере регулирования предпринимательской деятельности.

- основы налогообложения в РФ,

- основные налоги, уплачиваемые предприятием.

- навыками определения элементов налогов, расчета сумм налогов

Формируемые компетенции

Онлайн-курс направлен на формирование следующих общекультуных и общепрофессиональных компетенций ФГОС ВО, связанных со:

- способностью использовать основы экономических знаний в различных сферах деятельности (ОК-3);

- способностью использовать основы правовых знаний в различных сферах деятельности (ОК-6);

- способностью к самоорганизации и самообразованию (ОК-7);

- способностью решать стандартные задачи профессиональной деятельности на основе информационной и библиографической культуры с применением информационно-коммуникационных технологий и с учетом основных требований информационной безопасности (ОПК-1);

- способностью осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения профессиональных задач (ОПК-2);

- способностью выбрать инструментальные средства для обработки экономических данных в соответствии с поставленной задачей, проанализировать результаты расчетов и обосновать полученные выводы (ОПК-3);

- способностью находить организационноуправленческие решения в профессиональной деятельности и готовность нести за них ответственность (ОПК-4).

Также данная книга доступна ещё в библиотеке. Запишись сразу в несколько библиотек и получай книги намного быстрее.

Посоветуйте книгу друзьям! Друзьям – скидка 10%, вам – рубли

По вашей ссылке друзья получат скидку 10% на эту книгу, а вы будете получать 10% от стоимости их покупок на свой счет ЛитРес. Подробнее

Объем: 180 стр. 57 иллюстраций
Жанр:б ухучет / налогообложение / аудит, н алоговое право, ю риспруденция
Теги:д еловая библиотека, н алогообложениеРедактировать

1. Общие положения о налоговом планировании

1.1. Теоретические вопросы налогового планирования в работе предприятия

По мнению Д.Ю. Акулинина, налоговое планирование конкретного субъекта предпринимательской деятельности – это процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств посредством выбора оптимального сочетания и построения различных правовых форм деятельности и размещения активов в целях снижения налогового бремени в рамках действующего налогового законодательства [2] .

С.М. Рюмин отмечает, что налоговое планирование представляет собой совокупность законных целенаправленных действий налогоплательщика, связанных с использованием приемов и способов, а также всех предоставляемых законом льгот и освобождений с целью минимизации налогов [3] .

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающегося экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Самым важным фактором, влияющим на уровень налогового планирования, является информационное обеспечение деятельности предприятия.

Информационное обеспечение деятельности может быть достигнуто следующими путями:

1) мониторинг нормативно-правовой базы и изменений в законодательстве;

2) анализ разъяснений Минфина России, налоговых инспекций.

Некоторые компании игнорируют значимость контрольных мероприятий; между тем именно контрольные мероприятия позволяют оценить эффективность налогового планирования. Среди контрольных мероприятий можно назвать следующие:

контроль за своевременностью и правильностью исполнения налоговых обязательств;

исследование причин невыполнения обязательств.

К прогнозным мероприятиям можно отнести:

составление годовых прогнозов налоговых обязательств организации;

исследование причин неуплаты налогов, несвоевременной уплаты налогов, штрафов и пени;

планирование налоговых обязательств при осуществлении сделок;

планирование финансовых результатов организации;

прогноз возможных рисков, причин отклонений показателей деятельности организации.

Минимизировать риски позволит наличие локальных нормативных актов, закрепляющих порядок ведения учета, внутреннего документооборота и использования льгот. Локальные нормативные акты будут служить в качестве доказательственной базы при проведении налоговых проверок, а также позволят систематизировать ведение учета на предприятии, усилить контроль со стороны руководства. Это особенно касается больших предприятий, имеющих разветвленную филиальную и представительскую сеть.

1.2. Виды налогового планирования

Виды налогового планирования могут классифицироваться, в частности, по следующим основаниям [4] :

1. В зависимости от формы предпринимательской деятельности: налоговое планирование деятельности индивидуальных предпринимателей;

налоговое планирование деятельности организаций.

2. В соответствии со стадией хозяйственной деятельности: налоговое планирование на стадии создания и организации бизнеса (выбор формы предпринимательской деятельности, выбор территории ведения бизнеса, выбор системы налогообложения и т. д.);

налоговое планирование на стадии развития бизнеса; налоговое планирование в процессе полномасштабной хозяйственной деятельности;

налоговое планирование на стадии ликвидации бизнеса.

3. Исходя из объемов хозяйственной деятельности: налоговое планирование малого бизнеса; налоговое планирование среднего бизнеса;

налоговое планирование крупного бизнеса; налоговое планирование в интегрированных структурах (холдинги, корпорации и т. д.).

4. В зависимости от объектов налогового планирования: налоговое планирование деятельности организации (индивидуального предпринимателя) в целом;

налоговое планирование структурных подразделений (филиалов, представительств и иных территориально обособленных подразделений).

5. Исходя из направленности и масштабов налогового планирования:

стратегическое налоговое планирование, т. е. налоговое планирование всей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) на продолжительный период;

оперативное (текущее) налоговое планирование, т. е. налоговое планирование отдельной хозяйственной операции либо совокупности взаимосвязанных хозяйственных операций.

Налоговое планирование целесообразно также разделить в зависимости от продолжительности планового периода на: долгосрочное (период более года); среднесрочное (период от месяца до года); оперативное (период не превышает месяца).

Некоторые исследователи, например В.В. Муравьев, особенно подчеркивают необходимость текущего планирования, выделяя следующие мероприятия:

При этом определяется конкретная роль сотрудников организации в текущем планировании каждой сделки в отдельности.

Так, менеджер дает информацию по фактическим условиям сделки и по ее результатам, которые планируется получить после ее завершения.

Бухгалтер проводит расчеты вариантов финансовой структуры сделки и отражение ее в бухгалтерском учете, используя нормы действующего налогового законодательства, нормы и правила бухгалтерского и финансового учета. Формулирует возможные с точки зрения процедуры, требующие юридического обоснования и согласования с контрагентом. Производит расчет сумм, причитающихся к платежам в бюджет с учетом прямых и косвенных налогов.

Иной подход к планированию налогов предлагается Е.В. Акиловой. Она считает, что все налоги условно можно разделить на следующие группы [5] .

Снижение этих налогов ведет к снижению себестоимости продукции, что, в свою очередь, ведет к увеличению прибыли организации и соответственно увеличивает налоговые платежи в бюджет по налогу на прибыль. В результате эффект от снижения этих налогов очень незначителен.

Для этой группы налогов важно добиться уменьшения разницы, подлежащей уплате в бюджет. Напомним, что порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, установленный гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагает, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога и суммой налоговых вычетов, т. е. методом зачета. В связи с чем для этой группы налогов оптимизация заключается в выборе контрагентов, с которыми работает субъект хозяйственной деятельности.

Н.О. Овчинникова отмечает, что следует придавать особое значение налоговому планированию [6] :

на стадии создания предприятия (с момента возникновения идеи об организации предприятия);

на стадии функционирования предприятия (в процессе текущей хозяйственной деятельности).

Классический налоговый план должен включать в себя следующие разделы:

1) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения);

2) определение совокупных налоговых издержек;

3) расчет финансового результата деятельности предприятия (с учетом величины налоговых издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;

4) составление налогового календаря, отражающего обязательства предприятия по уплате налогов.

Оптимизационный налоговый план должен содержать, помимо основных, перечисленных для классического плана, разделов еще и дополнительные, т. е. состоять из следующих разделов:

1) разработка календарного плана мероприятий по реализации налоговой схемы;

2) построение схемы исчисления налогов (в соответствии с выбранной системой налогообложения и конкретной налоговой схемой);

3) определение совокупных налоговых издержек;

4) определение дополнительных издержек, связанных с реализацией налоговой схемы;

5) расчет финансового результата деятельности предприятия (с учетом величины налоговых издержек и дополнительных издержек) и основных налоговых показателей, отражающий эффективность налогообложения;

6) учет налоговых рисков;

7) составление налогового календаря, отражающего обязательства предприятия по уплате налогов.

Для правильного установления отпускных цен на работы и услуги, корректного расчета затрат и финансовых результатов, формирования жизнеспособного плана денежных поступлений и выплат необходимо учесть установленную законодательством совокупность налогов, уплачиваемых предприятием. Поэтому в состав финансового и любого плана, разрабатываемого на предприятии, следует включать отдельным разделом расчет налогов.

Налоговые издержки должны учитываться при составлении плана доходов и расходов предприятия, основной целью которого является расчет финансового результата его деятельности. Форма составления плана доходов и расходов и показатели, входящие в его состав, напрямую зависят от налогового режима, под который подпадает рассматриваемое предприятие.

При составлении плана денежных поступлений и выплат (плана движения денежной наличности) налоги учитываются в разделе платежей предприятия. Назначение этого плана – правильное планирование денежной наличности, так как вполне рентабельные фирмы терпят банкротство из-за того, что у них не хватает оборотных средств. В плане денежных поступлений и выплат налоговые платежи по отдельным налогам включаются единой суммой. Все платежи строго относятся на тот месяц, где они планируются к уплате. Поэтому необходимо установить строгое соответствие между этим планом и налоговым календарем предприятия. План денежных поступлений и выплат позволяет оценить, в каком месяце у предприятия может возникнуть дефицит. Как правило, дефицит денежных средств приходится на периоды, наиболее отягощенные налоговыми платежами. Предприятию бывает затруднительно отсрочить уплату налогов, но те из платежей, уплату которых возможно варьировать во времени, оно может перенести на другой, более благоприятный период.

В заключительной части налогового раздела плана следует привести расчет эффективности налогообложения. В качестве основного оценочного показателя возможно использовать показатель эффективности затрат на мероприятия, осуществляемые в рамках выбранной системы налогового планирования.

Заключительным этапом работы по внедрению налогового планирования на предприятии должен стать процесс организации внутреннего налогового контроля. На крупных предприятиях этой работой занимаются специальные структуры: службы внутреннего аудита, контрольно-ревизионные службы и т. п. На средних и мелких предприятиях основные функции по организации налогового контроля должны взять на себя руководители предприятия. Основные исполнители контроля – это привлекаемые извне специалисты (как правило, внешние аудиторы). Поэтому еще одним вариантом организации работы малых предприятий в области налогового планирования может быть заключение договора со специализированной аудиторской компанией на осуществление контроля за правильностью исчисления и уплаты предприятием налогов (налогового аудита) и получение консультаций по вопросам, связанным с налогообложением.

1. См.: Ядрихинский С.А. Теоретические и прикладные аспекты налогового планирования // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2008. – № 3.

2. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования //Налоговый вестник. – 2004. – № 10. – С. 131.

3. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. – 2005. – № 2. – С. 123.

4. См.: Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования // Справочник экономиста. – 2009. – № 8; Он же. Споры с налоговой. Правила игры // Феникс. – 2009.

6. Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов: Практическое пособие // Дашков и К. – 2008.

Читайте также: