Пониженный тариф страховых взносов в 2017 году для усн по оквэд

Обновлено: 18.05.2024

Пониженные тарифы страховых взносов — это право работодателей платить отчисления с заработной платы в меньшем размере. Для представителей МСП в 2021 году это 15 % на зарплату выше МРОТ.

Особенности уплаты страховых взносов в 2021 году

Действующий порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физических лиц на территории России в 2021 году установлен главами 2.1 и 34 Налогового кодекса РФ в части страховых взносов, администрируемых ФНС, и Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 в части администрирования ФСС — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на травматизм).

На основании действующего законодательства для некоторых страхователей установлен понижающий тариф страховых взносов 2021 г. при УСН и других системах налогообложения, предусматривающий значительное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для страхователей определяют:

ст. 21 № 125-ФЗ (в 2017–2020 гг. определен п. 2 ФЗ № 419-ФЗ от 19.12.2016 ).

Льготным категориям юридических лиц, указанным в ст. 427 НК РФ, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа (разрешения или отказа). Информацию о применении льготы ФНС получает, когда страхователь сдает единый расчет по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Льготные ставки для представителей МСП

В 2020 году в рамках поддержки бизнеса в условиях ограничений из-за пандемии COVID-19 для организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ввели специальные условия для оплаты страховых взносов сперва до конца года, а потом продлили на 2021 год. Для представителей МСП тарифы страховых взносов на 2021 год зависят от размера заработной платы каждого работника. Если она меньше или равна МРОТ (в 2021 г. — 12 792 руб.), то работодатель платит обычные 30 % совокупно на ОПС, ОМС и ВНиМ, но, если заработная плата больше МРОТ, тогда действуют специальные ставки:

на ОПС — 10 %;
на ОМС — 5 %;
на ВНиМ — 0 %.

Совокупно пониженные тарифы страховых взносов по статье 427 НК РФ для малого бизнеса составляют 15 %. В Минфине подчеркивают, что применение пониженной ставки является не льготой, а обязанностью страхователей. Они не вправе использовать ставку 30 % для упрощения расчетов. Для корректных расчетов необходимо считать платежи ОПС, ОМС и ВНиМ по каждому работнику отдельно за каждый календарный месяц. Необлагаемые выплаты не учитываются.

Взносы на травматизм с любой суммы выплат представители МСП начисляют по обычным тарифам, установленным для них ФСС.

При утрате статуса МСП, пониженные тарифы перестают применяться с 1-го числа месяца, в котором работодатель исключен из реестра (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов для других льготников

Ставки пониженных тарифов страховых взносов, установленных для льготных категорий страхователей, указаны в ст. 427 НК РФ.

При выполнении определенных условий льготы предоставляются:

обществам, партнерствам на УСН;
российским ИТ-компаниям;
владельцам российских судов;
некоммерческим и благотворительным организациям на УСН;
ряду других.

С 2020 года произошла отмена пониженных тарифов страховых взносов в отношении целого ряда экономических субъектов. По стандартным ставкам платят отчисления с зарплаты:

юрлица и ИП, применяющие УСН, по видам деятельности, поименованным в п. 5 ст. 427 НК РФ ;
аптеки (ИП или организации), имеющие лицензию на фармацевтику, применяющие ЕНВД;
ИП на ПНС — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в экономической сфере, указанной в патенте (за исключением индивидуальных предпринимателей, работающих в областях, указанных в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ ).

Полный перечень хозяйствующих субъектов, которым установили условия понижающего тарифа страховых взносов подтверждающими документами, представлен в таблице.

Наименование хозяйствующего субъекта

Условия применения льготных пониженных тарифов страховых взносов

Подтверждающий документ для применения тарифа

Норма закона о пониженных взносах

Ставка на случай ВНиМ

Хозяйственные общества и партнерства

Практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности:

программы для ЭВМ;
базы данных;
изобретения;
промышленные образцы;
производство ноу-хау, исключительные права на которые принадлежат учредителям, участникам — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными, автономными учреждениями;
и т. д.

реестр хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра.

Норма ст. 427 НК РФ:

субъекты — пп. 1 п. 1;
ставка — пп. 1 п. 2;
прочие условия — п. 3, 4.

Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов, — 1,8 %.

Российские компании, работающие в области информационных технологий

Работа в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших соглашения (договоры) с органами управления особыми экономическими зонами):

разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа;
оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники);
устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, баз данных.

Страхователи вправе использовать льготу:

Для вновь созданных, если:
- аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758 ;
- доля доходов от указанных видов деятельности составляет не менее 90 % в объеме доходов организации за указанный период;
- среднесписочная численность — не менее 7 человек.
Для юрлиц, не являющихся вновь созданными, если:
- аккредитованы в порядке, указанном в Постановлении Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
- доля доходов от указанных видов деятельности составляет по итогам 9 мес. года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 90 % в объеме доходов организации за указанный период;
- среднесписочная численность — не менее 7 человек.

Доходы определяются в рамках ст. 248 НК РФ, не включаются доходы, указанные в п. 2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ:

положительная (отрицательная) курсовая разница при покупке (продаже) валюты (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
положительная курсовая разница, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Документы, на основании которых происходит подтверждение правомерности применения пониженных страховых взносов айти-компаниями в 2021 году:

выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий;
расчет средней или среднесписочной численности работников (формы № 1-Т и П-4);
документы, подтверждающие вновь созданное юрлицо;
подтверждение объема дохода по виду деятельности.

Норма ст. 427 НК РФ:

субъекты — пп. 3 п. 1;
ставка — пп. 1.1 п. 2;
прочие условия — п. 3, 5.

закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
Постановление Правительства РФ от 06.11.2007 № 758;
ст. 248 НК РФ ;
п. 2, п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ.

Плательщикам, производящим выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна

выписка из Российского международного реестра судов о регистрации судна;
состав экипажа.

Норма ст. 427 НК РФ:

субъекты — пп. 4 п. 1;
ставка — пп. 2 п. 2;
прочие условия — п. 3.

НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН

Работа в областях:

соц. обслуживание граждан;
научные исследования разработок;
образование;
здравоохранение;
культура и искусство;
массовый спорт (за исключением профессионального).

Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении условий:

По итогам года, предшествующего году перехода работодателя на уплату страховых взносов по пониженным ставкам, сумма доходов должна составлять не менее 70 % по следующим доходам:
- целевые поступления (определяемые п. 2 ст. 251 НК РФ) на содержание НКО и ведение уставной деятельности;
- гранты (определяемые пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- доходы от видов деятельности (определяемых абз. 17–21, 34–36 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), а именно:
  - научные исследования и разработки;
  - образование;
  - здравоохранение и предоставление социальных услуг;
  - деятельность спортивных объектов;
  - прочая деятельность в области спорта;
  - деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
  - деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
  - деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.
Выполнение требований, определяемых к УСН.
При определении объема дохода организации учитываются поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов (остатки):
- целевые поступления;
- гранты.

Норма ст. 427 НК РФ:

субъекты — пп. 7 п. 1;
ставка — пп. 3 п. 2;
прочие условия — п. 3, 7.

Благотворительные НКО на УСН

Применение льготируемых ставок осуществляется при соблюдении:

требований к НКО;
требований, определяемых к УСН;
соответствия деятельности благотворительным целям учредительных документов.

Норма ст. 427 НК РФ:

субъекты — пп. 8 п. 1;
ставка — пп. 3 п. 2;
прочие условия — п. 3, 8.

Юрлица (ИП), работающие в рамках соглашений с органами особых экономических зон

Работа в рамках:

соглашений об осуществлении технико-внедренческой деятельности; выплаты физлицам в технико-внедренческой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне;
соглашений туристско-рекреационной деятельности; выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер.

копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны;
соглашение с органами особых экономических зон.

Норма ст. 427 НК РФ:

субъекты — пп. 2 п. 1;
ставка — пп. 1 п. 2;
прочие условия — п. 3.

исследования;
разработка;
коммерциализация результатов.

В случае если совокупный размер прибыли превысил 300 млн рублей, то действие ставок по пониженным тарифам прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения указанного объема прибыли. Размер прибыли рассчитывается в соответствии с гл. 25 НК РФ нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором объем выручки участника проекта превысит один миллиард рублей.

Норма ст. 427 НК РФ:

субъекты — пп. 10 п. 1;
ставка — пп. 4 п. 2;
прочие условия — п. 3, 9.

Организации (ИП), получившие статус участника свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя

Осуществляют деятельность в рамках закона от 29.11.2014 № 377-ФЗ.

Срок действия применения льготы по страховым взносам — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса участника свободной экономической зоны (СЭЗ) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус участника

копия свидетельства о статусе участника СЭЗ в Крыму;
деятельность, осуществляемая участниками реестра СЭЗ, подтверждена Минэкономразвития.

Норма ст. 427 НК РФ:

субъекты — пп. 11 п. 1;
ставка — пп. 5 п. 2;
прочие условия — п. 3, 10.

Организации (ИП), получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития

Осуществляют деятельность в рамках закона от 29.12.2014 № 473-ФЗ .

Срок действия — 10 лет со дня получения организациями (ИП) статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получен статус.

копия свидетельства резидента территории опережающего социально-экономического развития;
деятельность, осуществляемая участниками реестра, подтверждена Минвостокразвития либо Минэкономразвития.

Норма ст. 427 НК РФ:

субъекты — пп. 12 п. 1;
ставка — пп. 5 п. 2;
прочие условия — п. 3, п. 10.

Осуществляют деятельность в рамках закона от 13.07.2015 № 212-ФЗ .

Норма ст. 427 НК РФ:

субъекты — пп. 13 п. 1;
ставка — пп. 5 п. 2;
прочие условия — п. 3, 10.

Российские организации, включенные в Единый реестр резидентов ОЭЗ Калининградской области

Сведения подтверждаются соответствующим свидетельством резидента ОЭЗ.

Норма закреплена в пункте 11 статьи 427 НК РФ.

Российские компании, создающие и реализующие анимационные продукты

Деятельность субъекта напрямую связана с производством и реализацией произведенной анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и(или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции.

Обратите внимание, что предусмотрены исключительные положения для вновь созданных субъектов и не являющихся вновь созданными.

Нормативы закреплены в пункте 12 статьи 427 НК РФ.

В отношении иностранцев — 1,8 %.

Вот примерный образец свидетельства участника ОЭЗ:

Разберемся на примерах, как применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году для разных категорий льготников.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель Заборов И.П. находится на УСН. Имеет свидетельство о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны. База для начисления пониженных страховых взносов — 450 000 рублей.

Рассчитываем страховые взносы в 2021 г. для резидента ОЭЗ по льготному тарифу:

Наименование страхового взноса

Сумма (рублей) страховых взносов к уплате

Пример 2. Организация, основной вид деятельности: разработка и внедрение IT-технологий. Имеет выписку из реестра аккредитованных организаций, работающих в области информационных технологий. База для исчисления страховых взносов — 327 000 рублей.

Рассмотрим образец расчета страховых взносов при пониженном тарифе для организаций, деятельность которых связана с внедрением IT-технологий:

Наименование страховых взносов

Сумма страховых взносов к уплате

Особенности составления отчетности

Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы, заполняют расчет, как и остальные плательщики, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ . Для пониженных тарифов в форме расчета предусмотрены специальные приложения, которые другие плательщики не заполняют. Обязательно заполняются:

титульный лист;
разд. 1;
подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к разд. 1;
Приложение 2 к разд. 1;
разд. 3.

Рассмотрим заполнение расчета страховых взносов при пониженном тарифе IT-организацией. Заполняется приложение № 7 к разделу 1:

Прекращение действия льготных ставок

Если организация (ИП) утрачивает обязательное условие применения льготы, то страховые взносы рассчитываются по общим ставкам. Например, расторгнуто соглашение на осуществление туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне.

Переход на ОСНО является обязательным условием прекращения применения льгот. Применять общие ставки начисления страхового обеспечения следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было утрачено обязательное условие для получения льготы.

Действующий порядок исчисления и уплаты страхового обеспечения физлиц на территории России в 2021 году установлен гл. 2.1 и 34 НК РФ в части страховых взносов, администрируемых ФНС, и Федеральным законом № 125-ФЗ от 24.07.1998 в части администрирования ФСС — от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (на травматизм).

Особенности уплаты страховых взносов в 2021 году.

На основании действующего законодательства для некоторых страхователей установлен понижающий тариф страховых взносов 2021 г. при УСН и других системах налогообложения , предусматривающий значительное снижение размеров обязательных платежей на страховое обеспечение. Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов для страхователей определяют:

- ст. 21 № 125-ФЗ (в 2017–2020 гг. определен п. 2 ФЗ № 419-ФЗ от 19.12.2016).

Льготным категориям юрлиц, указанным в ст. 427 НК РФ, нет необходимости специально уведомлять налоговые органы о применении пониженных тарифов и ждать официального ответа (разрешения или отказа). Информацию о применении льготы ФНС получает, когда страхователь сдает единый расчет по страховым взносам при пониженном тарифе, но документальное подтверждение исключит запросы и уточнения со стороны контролирующих органов.

Льготные ставки для представителей МСП.

В 2020 году в рамках поддержки бизнеса в условиях ограничений из-за пандемии COVID-19 для организаций и ИП, включенных в реестр субъектов МСП, ввели специальные условия для оплаты страховых взносов сначала до конца 2020 года, а потом продлили на 2021 год.

Для представителей МСП тарифы страховых взносов на 2021 год зависят от размера заработной платы каждого работника :

- если зарплата меньше или равна МРОТ (в 2021 г. — 12 792 руб.), то работодатель платит обычные 30 % совокупно на ОПС, ОМС и ВНиМ;

- если зарплата больше МРОТ, тогда действуют специальные ставки:

Совокупно пониженные тарифы страховых взносов по ст. 427 НК РФ для малого бизнеса составляют 15 %. В Минфине подчеркивают, что применение пониженной ставки является не льготой, а обязанностью страхователей. Они не вправе использовать ставку 30 % для упрощения расчетов. Для корректных расчетов необходимо считать платежи ОПС, ОМС и ВНиМ по каждому работнику отдельно за каждый календарный месяц. Необлагаемые выплаты не учитываются.

Важно! Взносы на травматизм с любой суммы выплат представители МСП начисляют по обычным тарифам, установленным для них ФСС.

При утрате статуса МСП, пониженные тарифы перестают применяться с 1-го числа месяца , в котором работодатель исключен из реестра (письмо ФНС России от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов для других льготников.

Ставки пониженных тарифов страховых взносов, установленных для льготных категорий страхователей, указаны в ст. 427 НК РФ.

При выполнении определенных условий льготы предоставляются :

- обществам, партнерствам на УСН;

- владельцам российских судов;

- некоммерческим и благотворительным организациям на УСН и др.

С 2020 года произошла отмена пониженных тарифов страховых взносов в отношении целого ряда экономических субъектов. По стандартным ставкам платят отчисления с зарплаты:

- юрлица и ИП, применяющие УСН, по видам деятельности, поименованным в п. 5 ст. 427 НК РФ;

- аптеки (ИП или организации), имеющие лицензию на фармацевтику, применяющие ЕНВД;

- ИП на ПСН — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, занятых в экономической сфере, указанной в патенте (за исключением ИП, работающих в областях, указанных в пп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.

Разберем на примерах, как применять пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году для разных категорий льготников.

В соответствии с НК РФ (статья 427) пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году использовать смогут не все, а только отдельные налогоплательщики. Разберемся, какие разновидности деятельности по актуальным ОКВЭД относятся к льготным, а также выясним, как производится расчет по страховым взносам при пониженном тарифе. Далее вы найдете понятную таблицу процентных ставок по страхователям и экономическим кодам.

Для кого предназначен пониженный тариф страховых взносов в 2017 году

Проценты для вычисления налогов в части страхования регламентируются ст. 426-429 Кодекса. По статье 427 пониженные тарифы страховых взносов разработаны по отраслям деятельности бизнеса, а также для упрощенцев с соблюдением обязательных условий (п. 4-10 ст. 427). В процессе установления правомерности работы, когда используются пониженные тарифы страховых взносов с 2017 г. руководствоваться следует Классификатором ОКВЭД-2.

Условия применения пониженного тарифа страховых взносов фирм на УСН

(требования ст. 427):

Объем доходов по льготному ОКВЭД должен минимально составлять 70% от совокупных объемов выручки предприятия (п. 6).
Итоговые доходы упрощенца за текущий налоговый период должны быть ниже 79 000 000 руб. (подп. 3 п. 2).

Обратите внимание! Если приведенные выше условия соблюдаются, упрощенцы, работающие по кодам, относимым к льготным, вправе выполнять расчет по страховым взносам в 2017 году по пониженным тарифам. Иначе льгота на понижающий тариф страховых взносов в 2017 году при УСН признается утраченной, а бюджетные обязательства нужно пересчитать.

Таблица актуальных показателей в части сниженных ставок:

Плательщики (по нормам ст. 427)

ОКВЭД 2

Ставки, в процентах

ОПС

ФСС

ОМС

Упрощенцы, ведущие льготную хоздеятельность согласно подп. 5 п. 1. (К этой категории причислены и ТСЖ – пониженный тариф страховых взносов используется в ситуации, когда ведущим кодом считается управление всевозможным недвижимым имуществом).

13-16 и остальные

47.73, 46.46.1, 46.18.1 и остальные

ИП, применяющие разрешение-патент (подп. 9 п. 1)

Упрощенцы-благотворительные структуры (подп. 8 п. 1)

88.10 или 64.9 и т.д.

Упрощенцы-НКО (подп. 7 п. 1)

Компании, занятые в сфере IT (подп. 3 п. 1)

Упрощенцы, занятые интеллектуальной хоздеятельностью по подп. 1 п. 1

Субъекты, подписавшие соглашение с управленческими органами ОЭЗ (подп. 2 п. 1 ст. 427)

Налогоплательщики, выдающие вознаграждение экипажам тех судов, которые прошли регистрационные процедуры по внесению в международный реестр (подп. 4 п. 1)

Фирмы-участники специальных территорий (подп. 11-13 п. 1)

Регулируются в особом порядке

Важно! Использовать пониженный тариф страховых взносов вправе страхователи из статьи 419 (а именно из подп. 1 п. 1), то есть выдающие суммы различного назначения физлицам.

Как именно применять пониженные тарифы страховых взносов

На конкретных данных разберем, как же осуществлять расчет по страховым взносам при УСН по пониженным тарифам. Допустим, фирма с налоговым режим УСН ведет всего два вида хоз. деятельности:

Производит пищевую продукцию – выручка за квартал = 6 000 000 руб.
Сдает офисы в аренду – выручка за квартал = 4 000 000 руб.

Доля поступлений по каждой деятельности:

В части продуктов – 60 %.
В части аренды – 40 %.

Следовательно, упрощенец обязан следовать нормам статьи 425, а пониженные тарифы страховых взносов учитывать не может, так как одно из необходимых условий, относительно доли льготных доходов, не соблюдается.

Заполнение формы расчета страховых взносов при пониженном тарифе

Упрощенцы, использующие льготное налогообложение в области начисления налогов по страхованию, обязаны формировать Приложение 6 общего бланка, введенного в действие чиновниками в приказе № ММВ-7-11/551@ от 10.10.16 г. Для остальных льготных категорий страхователей предусмотрены другие листы, прилагаемые к разд. 1 (5, 7 или же 8) отчета. При внесении данных в Прил. 6 необходимо указать совокупную сумму доходов, величину и долю доходов по льготному коду хоздеятельности.

Взносы

Нормы, установленные российским законодательством, предусматривают применение налоговых льгот для определенных категорий плательщиков, возможность назначения которых в 2021 году зависит от формы хозяйствования, вида деятельности предприятия и прочих факторов. В предложенном материале рассматривается пониженный тариф страховых взносов в 2019 году для УСН по ОКВЭД, с учетом возможности и условий его применения в 2021 году, согласно действующим нормативным актам.

Льготные тарифы по страховым взносам для УСН по ОКВЭД в 2021 году

Согласно положениям и условиям действовавшего ранее законодательства, определенных отмененным с 2017 года Федеральным законом № 212-ФЗ и некоторыми статьями Налогового кодекса РФ, до 2019 года действовали льготные тарифы некоторым категориям организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения.

Но согласно внесенным изменениям, с 2019 года применяемые тарифы по сниженным ставкам отменили, за исключением организаций определенных видов деятельности на УСН, в отношении которых сохранились некоторые льготы по выплачиваемым страховым вносам. Для них снижение тарифов оставили без изменений.

Пониженные тарифы уплаты страховых взносов, с учетом принятой отмены льгот, могут применяться в отношении организаций, занятых некоммерческими видами деятельности, занятые следующими работами:

социальным обслуживанием населения;
научными исследованиями и инновационными разработками;
образовательной деятельностью;
услугами охраны здоровья;
культурной сферой и искусством;
массовым спортом, не относящимся к профессиональному.

Законодательством по-прежнему предусмотрены льготы по выплачиваемым страховым взносам в 2019 году для УСН по ОКВЭД, которые выполняют перечисленные выше функции. При этом данный вид работ должен относиться к основному виду деятельности.

Пониженные ставки страховых взносов в 2021 году

Перечень плательщиков (по большей части НКО), в отношении которых установлены сниженные тарифы по страховым взносам, с учетом назначения отчислений, оставшихся в списке льготных видов деятельности, указаны в таблице:

Для ТСЖ, СНТ и других организаций, не относящихся к перечисленным группам, работающим по системе ЕНВД или ИП на патенте, предусмотренные льготы по тарифам отменены, поэтому страховые взносы нужно уплачивать на общих основаниях, как это отмечено в соответствующих положениях статьи 427 НК РФ.

Указанные налоговые льготы распространяются исключительно на организации, работающие по упрощенной системе налогообложения. Переход на эту систему с другого принципа удержания налоговых сборов возможен только в начале года. При этом претендент должен удовлетворять следующим обязательным условиям:

Только при выполнении вышеуказанных условий плательщик, относящийся к категориям, перечисленным в таблице, может претендовать на удержание страховых взносов по сниженному тарифу, общий размер которого не превышает 20 процентов.

Основные ставки страховых взносов для работодателей

С учетом принятой отмены пониженных тарифов страховых взносов, общие размеры платежей, которые требуется выполнять субъектам предпринимательства, работающим на УСН, но не относящимся более к льготным категориям, по соответствующим позициям составляют:

по обязательным отчислениям для Пенсионного фонда – 22 процента и еще 10 – с превышения установленного ограничения;
по выплатам в рамках медицинскому страхованию обязательного удержания – 5,1 процента;
в связи с утратой способности к труду временного характера, в том числе и по причине рождения ребенка – 2,9 процента, до достижения установленного лимита и с освобождением от обложения превышающей суммы;
по травматизму – от 0,2 до 8,5 процента, в зависимости от степени опасности выполняемых работ по кодам ОКВЭД.

Все компании, лишенные льгот, тарифные взносы выплачивают в одинаковом размере, согласно указанным ставкам. Сумма отчислений по тарифам зависит от выплат, производимых привлеченным работникам.

С учетом внесенных изменений в размеры устанавливаемых тарифов страховых взносов, согласно корректировкам, проведенным в 2019 году, назначенные ранее льготы отменены, кроме некоторых групп субъектов, отнесенных к общественно-полезной деятельности или расположенных на территории свободных экономических зон.

Остальным категориям плательщиков придется вносить платежи по страховым взносам на общих основаниях, при отмене введенных ранее льготных тарифов. Поэтому применение пониженных тарифов по страховым взносам возможно только в отношении оговоренных групп плательщиков. Остальные организации утратили право на использовании льготной ставки по понижающему коэффициенту.

Видео по теме статьи

Читайте также: