Получить налоговый вычет за 2016 год в 2016 году

С 2016 года вступил в силу ряд поправок к Налоговому кодексу. В частности, изменения затронули порядок предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов. Кроме того, расширен перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. О том, каковы эти изменения, вы узнаете из настоящей статьи.

Стандартные вычеты на детей.

Порядок предоставления налоговых вычетов на детей установлен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Детский вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на следующих лиц, на обеспечении которых находится ребенок:

• на родителя;
• на супруга (супругу) родителя;
• на усыновителя;
• на опекуна;
• на попечителя;
• на приемного родителя;
• на супруга (супругу) приемного родителя.

Ниже в таблице приведем для сравнения информацию о размерах стандартного вычета на ребенка до внесения поправок и с учетом положений Федерального закона № 317-ФЗ.

Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016

Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2016

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

– 1 400 руб. – на первого ребенка;

– 1 400 руб. – на второго ребенка;

– 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 3 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

– 1 400 руб. – на первого ребенка;

– 1 400 руб. – на второго ребенка;

– 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 12 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

– 1 400 руб. – на первого ребенка;

– 1 400 руб. – на второго ребенка;

– 3 000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка;

– 6 000 руб. – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил:

• 280 000 руб. – согласно редакции, действовавшей до 01.01.2016;
• 350 000 руб. – согласно редакции, действующей с 01.01.2016.

Социальные вычеты по НДФЛ 2016.

По правилам п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016 году:

К сведению

Совокупная величина социальных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016, предусмотренная пп. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей (подопечных) и расходов на дорогостоящее лечение), не должна превышать 120 000 руб. в налоговом периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает виды расходов, которые он заявит к налоговому вычету (Письмо Минфина РФ от 31.05.2011 № 03‑04‑05/7-388).

За какими социальными вычетами налогоплательщик может обратиться к работодателю?

Обязательные условия при обращении к работодателю за вычетами следующие:

• документальное подтверждение расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4, 5 п. 1 ст. 219 НК РФ;
• удержание взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, добровольного пенсионного страхования, добровольного страхования жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет) и (или) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию из выплат в пользу налогоплательщика и их перечисление работодателем в соответствующие фонды и (или) страховые организации.

Чтобы получить у работодателя социальный налоговый вычет по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение и дополнительным взносам на накопительную пенсию, необходимо:

• написать заявление на имя работодателя о предоставлении социального вычета;
• при необходимости представить копии документов, которые отсутствуют у работодателя.

Основные документы, подтверждающие расходы, должны быть у работодателя, ведь им производилось удержание взносов из доходов работника. Однако могут потребоваться документы, подтверждающие степень родства работника с лицом, за которое налогоплательщик уплачивал пенсионные взносы (свидетельство о браке, свидетельство о рождении (документы об усыновлении), свидетельство о рождении ребенка (документы об установлении опеки (попечительства) или усыновлении)), справка об установлении ребенку инвалидности. Также при отсутствии у работодателя копии договора с НПФ необходимо приложить такую копию. Кроме того, если в договоре нет информации о лицензии НПФ, нужно представить копию лицензии, заверенную подписью руководителя и печатью НПФ.

С 1 января 2016 года налогоплательщики могут обращаться к своему работодателю за получением вычетов на лечение и обучение. Соответствующие поправки были внесены Федеральным законом № 85-ФЗ [1] : согласно ст. 1 этого закона в новой редакции изложен п. 2 ст. 219 НК РФ.

Итак, социальные налоговые вычеты по НДФЛ 2016, предусмотренные п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком в налоговый орган декларации по окончании налогового периода, если данным пунктом не установлено иное.

Согласно новой редакции абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты на лечение и обучение могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю – налоговому агенту.

При этом установлено обязательное условие: налогоплательщик должен подтвердить свое право на получение социальных налоговых вычетов. Для этого он представляет налоговому агенту соответствующее подтверждение, выданное налоговым органом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на социальные налоговые вычеты по НДФЛ 2016, установленные пп. 2, 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, утверждена Приказом ФНС РФ от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@.

К сведению

Социальные налоговые вычеты на лечение и обучение предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением в порядке, установленном абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.

Если после обращения налогоплательщика в предусмотренном порядке к налоговому агенту за получением таких социальных вычетов налоговый агент удержал налог без учета этих вычетов, сумма излишне удержанного после получения письменного заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.

Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы вычетов на лечение и обучение, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в порядке, предусмотренном абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ, то есть в налоговой инспекции после представления декларации.

Имущественный налоговый вычет.

01.01.2016 вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом № 146-ФЗ [2] в пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. Эти поправки расширили перечень оснований для предоставления имущественного налогового вычета. До указанной даты данный вычет предоставлялся только в случае продажи имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно новой редакции пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ названный имущественный налоговый вычет, кроме вышеуказанных случаев, предоставляется:

• при выходе из состава участников общества;
• при передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества;
• при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

Согласно поправкам, внесенным в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться:

• расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, которые внесены в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или увеличении его уставного капитала;
• расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

К сведению

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 руб. за налоговый период.

При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

Если уставный капитал общества был увеличен за счет пере­оценки активов, при его уменьшении расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале учитываются в сумме выплаты участнику общества, превышающей сумму увеличения номинальной стоимости его доли в результате переоценки активов.

В заключение перечислим основные изменения, вступившие в силу 1 января 2016 года. С учетом поправок, внесенных в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

• если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется:

• на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок (в размере 12 000 руб.);
• на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок (в размере 6 000 руб.);
• налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 350 000 руб.

Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 219 НК РФ, налогоплательщик может реализовать свое право на социальные налоговые вычеты на обучение и лечение двумя способами:

• при подаче в налоговый орган декларации по окончании налогового периода;
• при обращении налогоплательщика с письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода.

При этом работодатель – налоговый агент предоставляет вычеты на лечение и обучение только в том случае, если у налогоплательщика есть на это право.

С учетом поправок, внесенных в пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется при выходе из состава участников общества, передаче средств (имущества) участнику ликвидируемого общества, уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

С. Е. Нестеров, эксперт журнала "Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение"

Очередной год закончился и те, кто в прошлом году купил квартиру или заплатил проценты по ипотеке, могут оформить документы и получить имущественный вычет за 2016 год. Но вычет полагается не только на покупку жилья. Эксперт по бухучету и налогообложению Ангелина Волконская рассказала, в каких еще случаях можно получить данный вычет, а главное – как это сделать.

Что такое вычет

Имущественный вычет - это уменьшение налоговой базы по НДФЛ на сумму понесенных гражданином расходов (например, на покупку жилья), вследствие чего уменьшается и сумма НДФЛ.

Если вычет заявляется по окончании календарного года, то НДФЛ с налоговой базы за этот год уже удержан из зарплаты физического лица и перечислен работодателем в бюджет. Это значит, что в результате вычета гражданин вернет себе часть НДФЛ, который удержал с него работодатель. Но происходить это будет уже без участия работодателя, то есть отношения по возврату возникнут непосредственно между гражданином и налоговой инспекцией.

Но вычет можно получить и раньше – у работодателя. В этом случае результатом имущественного вычета является получение в течение определенного периода времени заработной платы без удержания НДФЛ. То есть фактически какое-то время работник будет получать зарплату на 13 процентов больше.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Гражданин, купивший, продавший или строящий собственное жилье, может уменьшить свой облагаемый НДФЛ по ставке 13% доход на сумму имущественного вычета.

2. По окончании календарного года вычет предоставляет налоговый орган. Вычет можно получить и раньше – у работодателя. Для этого ему нужно уведомление от налоговиков о том, что сотруднику положен вычет. После получения такого уведомления работодатель перестанет удерживать из зарплаты работника НДФЛ.

3. Все ситуации, при которых полагается имущественный вычет, прописаны в п.1 ст. 220 НК РФ.

4. Вычет не применяется, если жилье оплачено работодателем или другими лицами, за счет материнского капитала или из бюджетных средств.

5. Ограничение по сумме вычета при покупке жилья – 2 млн рублей, в отношении процентов по ипотеке и целевым займам на покупку жилья – 3 млн рублей.

7. Для получения вычета в налоговый орган необходимо представить пакет документов (правоустанавливающие, платежные документы, договор с банком, справку по форме 2-НДФЛ, заявление на возврат налога) и заполненную декларацию 3-НДФЛ.

9. Если в декларации заявляется только вычет, то подать ее можно за 2016 год в любой момент всего 2017 года.

10. Если в декларации заявлен вычет и доходы (например, от продажи квартиры), то декларацию за 2016 год нужно представить не позднее 3 мая 2017 года (30 апреля 2017 года – выходной день).

12. На проверку декларации налоговой инспекции дается три месяца. А в течение одного месяца с момента получения заявления от гражданина (после проведения камеральной проверки) налоговики должны перечислить сумму вычета.

В каких случаях полагается вычет

Все ситуации, при которых полагается имущественный вычет, прописаны в п.1 ст. 220 НК РФ. Во-первых, вычет можно получить при приобретении (строительстве) гражданами на территории России:

– жилых домов (квартир, комнат) или долей в них;
– земельных участков или долей в них для индивидуального жилищного строительства;
– земельных участков или долей в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них.

Если на покупку квартиры или дома были получена ипотека или целевой заем, то вычет можно заявить не только в отношении расходов, связанных с покупкой жилья, но в отношении процентов по ипотеке. Кстати, если потом гражданин перекредитуется по ипотеке, то и в этом случае он сможет претендовать на вычет по процентам.

Во-вторых, вычет положен в том случае, когда гражданин продает свое имущество и некоторые имущественные права. В такой ситуации в результате применения вычета он сможет уменьшить свою налоговую базу по операции, связанной с продажей имущества (имущественных прав) на определенную величину – сумму вычета. В итоге сумма НДФЛ с такой продажи будет меньше, а то и вовсе равна нулю. Обратите внимание, что это положение не относится к недвижимому имуществу и транспортным средствам, которые использовались в предпринимательской деятельности, а также ценных бумаг (подп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Но по какому виду реализуемого имущества (передаваемого имущественного права) полагается вычет? По объектам недвижимого имущества, а также долям в нем, по прочему личному имуществу. Что касается прав, то это доли (ее части) в уставном капитале организации, а также права требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или другому договору, связанному с долевым строительством).

Следующие ситуации возникают не так часто, но, тем не менее, о них стоит упомянуть. Речь идет об участниках обществ. Они могут получить вычет не только при продаже доли в уставном капитале общества, но и при выходе из общества, а также при получении средств (имущества) в случае ликвидации общества, и еще при уменьшении номинальной стоимости доли.

И уж совсем редкая ситуация, при которой полагается имущественный вычет, – это изъятие земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд.

Вычет по покупке жилья не применяется:

• если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет бюджетных средств;
• если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым (ст.105.1 НК РФ).

Ограничения по сумме вычета

В какой же сумме предоставляется имущественный вычет? Если вычет заявляется в отношении покупки жилья или земли, то он предоставляется в сумме произведенных расходов, но в пределах определенного лимита. Например, по жилью лимит составляет 2 млн руб. Это значит, что если гражданин купил квартиру, например, за 5 млн руб., то сумма вычета составит в любом случае только 2 млн руб.

Следовательно, максимальная сумма НДФЛ, которую можно вернуть себе из бюджета, равна 260 000 руб. (2 млн руб. х 13%). Эта сумма может быть чуть ниже, если работодатель при расчете НДФЛ применял стандартные вычеты.

Обратите внимание: в отношении процентов по ипотеке и целевым займам на покупку жилья лимит составляет 3 млн. руб.

Кроме того, важна и сумма дохода. То есть величина возвращенного НДФЛ не может быть выше той суммы налога, которая была удержана работодателем из зарплаты гражданина за весь 2016 год. Иными словами, если доход за 2016 год составил 400 000 руб., то сумма имущественного вычета за 2016 год составит эти же 400 000 руб. А остаток (2 млн – 400 тыс. = 1.6 млн) перейдет на последующие годы, до тех пор, пока гражданин не использует всю сумму вычета. Это следует из п.9 ст.220 НК РФ.

Если имущественный вычет заявляется при продаже имущества, то здесь уже действуют другие лимиты и существуют свои особенности. Например, если гражданин продает свою квартиру, которой он владел меньше трех лет, то при исчислении НДФЛ с этой операции он имеет право на получение имущественного вычета в пределах 1 млн. руб. (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Если же он владел квартирой более трех лет, то ее реализация изначально не подлежит налогообложению, а значит, не возникает и вопроса с применением имущественного вычета (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Документы на имущественный вычет

Самая распространенная ситуация, при которой гражданин хочет заявить об имущественном вычете, связана с покупкой им жилья. Поэтому подробнее рассмотрим, как именно в этом случае нужно действовать.

Прежде всего, необходимо позаботиться о сборе документов, подтверждающих право на получение имущественного вычета.

Во-первых, это правоустанавливающие документы на объект. К ним относится договор купли-продажи, приравненный к нему договор мены или соглашение об отступном, в которых обязательно должна быть указана стоимость приобретенной квартиры. Понадобится и свидетельство о государственной регистрации права на квартиру. Обратите внимание: с 1 января 2017 года вместо такого свидетельства выдается выписка из ЕГРН.

Во-вторых, это документы, подтверждающие расходы на приобретение (строительство) жилья, т.е. платежные документы. Это могут быть банковские выписки, расписка продавца (если оплата была произведена наличными). При этом в расписке обязательно должны быть указаны ФИО продавца, его адрес и паспортные данные, сделана запись о сумме переданных продавцу денежных средств, проставлены подпись продавца и дата (письма УФНС России по г. Москве № 20-14/4/000752 от 12.01.2011 г., № 20-14/4/124154 от 26.11.2009 г.).

Чтобы подтвердить расходы на уплату процентов по ипотечным кредитам или целевым займам, а также банковским кредитам на их перекредитование, понадобится договор займа (кредита) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему, а также документы, подтверждающие уплату процентов по данному договору (например, справка из банка). При этом в тексте такого договора должно быть четко указано, что предоставленный гражданину заем (кредит) необходимо использовать только на приобретение на территории России дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (письма Минфина России № 03-04-07/29416 от 19.06.2014 г., ФНС России № ЕД-4-3/19630 от 22.11.2012 г.).

Если супруги приобретают имущество в общую совместную собственность, то в числе документов на вычет необходимо представить копию свидетельства о браке и соглашение супругов о договоренностях по распределению между ними размера имущественного вычета.

Но это еще не все. Также необходимо получить в бухгалтерии компании-работодателя справку по форме 2-НДФЛ за тот год, по доходам которого подаются документы на вычет. Кроме того, нужно написать заявление на возврат НДФЛ в связи с произведением расходов на приобретение имущества. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России № ММВ-7-8/90 от 03.03.2015 г. В заявлении обязательно должны быть указаны реквизиты банка (БИК, ИНН/КПП, корреспондентский счет), на счет которого будет перечислена возвращаемая сумма налога (письмо ФНС России № БС-3-11/1859 от 25.04.2016 г.).

А нужно ли подавать заявление на получение имущественного вычета? Нет, не нужно. Как поясняют чиновники, в целях упрощения процедуры получения имущественного налогового вычета при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ заявление не требуется (письмо Минфина России № 03-04-05/16842 от 14.04.2014 г.).

Собрав все эти документы, можно приступать к заполнению декларации по форме 3-НДФЛ.

Нюансы заполнения 3-НДФЛ

Если в декларации по форме 3-НДФЛ заявлен только имущественный вычет без заявления доходов, НДФЛ с которых не был удержан налоговым агентом (или других доходов, с которых гражданину-налогоплательщику нужно лично заплатить налог), то срок ее представления не ограничен. Иными словами, при такой ситуации сдать декларацию за 2016 год можно в любой момент в течение всего 2017 года (п. 7 ст. 220, п. 2 ст. 229 НК РФ).

Но если в декларации заявлены не только вычеты, но и доходы, которые гражданин должен задекларировать самостоятельно (например, в случае продажи им имущества), тогда декларацию за 2016 год нужно представить не позднее 3 мая 2017 года (30 апреля 2017 года – выходной день) (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Как подать декларацию и документы на вычет

Существует несколько способов подачи в ИФНС декларации и документов, подтверждающих право на имущественный вычет.

Однако при таком способе подачи будьте готовы к тому, что ИФНС может потребовать представить оригиналы подтверждающих документов, тогда визита в налоговую инспекцию избежать не удастся.

Когда вернут деньги

На возврат денег от налоговой инспекции гражданин может рассчитывать через три месяца после подачи декларации.

Дело в том, что налоговая инспекция должна сначала проверить декларацию и приложенные к ней документы, то есть провести камеральную проверку. По установленному правилу на камеральную проверку отводится три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Вернуть необходимую сумму налоговая инспекция должна в течение одного месяца с момента получения заявления от гражданина (п. 6 ст. 78 НК РФ) после проведения камеральной проверки (письма Минфина России № 03-02-08/65564 от 09.11.2016 г., № 03-04-05/60424 от 27.11.2014 г., п. 11 информационного письма Президиума ВАС РФ № 98 от 22.12.2005 г.).

Соответственно, рекомендуем заявление подавать вместе с декларацией. В таком случае возврат денег будет произведен после завершения трехмесячного срока для камеральной проверки. Справедливости ради отметим, что иногда налоговики успевают провести проверку раньше, следовательно, и вычет может быть получен не через три месяца, а быстрее.

Для того чтобы получить имущественный вычет при покупке квартиры и другого жилья, необходимо знать не только процедуру оформления возврата, но и сроки обращения за вычетом.

Когда нужно обращаться в налоговую инспекцию? За какие годы можно подать декларацию 3-НДФЛ? Давайте разберемся подробно.

Посмотрите видео, в котором мы подробно рассказываем о том, что такое налоговый вычет при покупке квартиры, кто имеет право на вычет, какие документы необходимо подготовить и как их можно передать в налоговую инспекцию.

Как рассчитать имущественный вычет и какая сумма НДФЛ вернется на счет — в примерах и пояснениях экспертов онлайн-сервиса НДФЛка.ру.

Когда возникает право на налоговый вычет при покупке жилья

Чтобы получить вычет, вы должны не просто купить квартиру, дом или земельный участок – вы должны официально зарегистрировать право собственности на это жилье. Чтобы это сделать, необходимо:

Получить акт приема-передачи, если купили квартиру в новостройке по договору долевого участия.

Получить выписку из ЕГРН (единый государственный реестр недвижимости), если купили квартиру или другое жилье по договору купли-продажи у другого собственника.

Таким образом, мы определили важное понятие: право на получение имущественного вычета возникает после законного оформления права собственности на жилье. Об этом говорится в пп. 6 ст. 220 НК РФ.

Нельзя вернуть налог за годы, предшествующие году получения права на вычет

Вернуть налог можно только с момента возникновения права на вычет. Это значит, что за предыдущие годы деньги получить нельзя.

Пример:

В 2017 году вы купили квартиру в строящемся доме по договору долевого участия. То, что договор подписан, еще не дает вам право на налоговый вычет.

В январе 2021 года дом был сдан, и вы получили Акт приема-передачи с правом регистрации жилья. Вот с этого момента у вас появилось право на вычет. В 2022 году вы можете обратиться в ИФНС и получить возврат налога за 2021 год.

Если для полного возврата вам не хватит выплаченного в течение 2021 года подоходного налога, ваше право переходит на следующий год. И так до полного исчерпания. Но вернуть деньги за 2018, 2019 и 2020 годы нельзя, так как в те годы у вас еще не было права на вычет.

Пример:

В 2020 году вы приобрели дом по договору купли-продажи. В том же году получили выписку из ЕГРН. Это значит, что ваше право на получение имущественного вычета возникло в 2020 году.

Так как вы решили обратиться в инспекцию в 2022 году, то получить возврат налога и оформить декларации 3-НДФЛ можно за 2021 и 2020 годы.

Если подоходный налог, который вы выплатили в течение этих лет, не покроет положенный вам налоговый вычет, ваше право переходит на следующие годы. В этом случае в 2023 году вам нужно обратиться в ИФНС за вычетом 2022 года, в 2024 году – 2023 года, и так каждый год до полного исчерпания. Подать декларации за 2019, 2018 и более ранние периоды нельзя.

Внимание! Запрет на перенос имущественного вычета на предыдущие годы не распространяется на пенсионеров. Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ:

Пример:

Ваша мама стала пенсионеркой в 2020 году. В 2021 году она купила квартиру. Так как документы на вычет подаются по окончании налогового периода, ваша мама может обратиться в ИФНС в 2022 году.

За 2021 год она не получит вычет, так как уже не работала и не получала налогооблагаемый доход. Но она получит имущественный вычет за 2020, 2019 и 2018 годы. При расчете вычета за 2020 год будут учитываться месяцы, когда ваша мама еще работала.

Документы на имущественный вычет за текущий год можно подать только в следующем году

Как говорится в п 7. ст. 220 НК РФ:

Налоговым периодом считается календарный год с 1 января по 31 декабря. Это значит, что декларацию 3-НДФЛ за конкретный год можно подать только по его окончании, то есть в следующем году. При этом не имеет значения, в каком месяце вы приобрели недвижимость, и за какие месяцы перечислили подоходный налог.

Пример:

Вы купили комнату в марте 2022 года, получили выписку из ЕГРН и решили сразу получить имущественный вычет. Налоговая инспекция не примет у вас документы, так как налоговый период, в течение которого вы получили право на вычет, еще не закончился. Подать декларацию 3-НДФЛ вы можете не ранее 2023 года.

Чтобы не ждать следующего года и получить имущественный вычет сразу, обратитесь в инспекцию по месту жительства. После 30-дневной проверки ваших документов ИФНС выдаст Уведомление, которое вы передадите в бухгалтерию своего предприятия.

У имущественного вычета нет срока давности

Когда бы вы ни приобрели квартиру или другое жилье, после получения права собственности вы можете вернуть налог хоть через пять, хоть через десять лет.

Не важно, по каким причинам вы сразу не воспользовались своим правом – не знали о такой возможности или не имели налогооблагаемых доходов – имущественный вычет не имеет срока давности.

Не забудьте – подавать документы в ИФНС вы можете по окончании того года, за который хотите получить вычет. Например, возврат за 2021 год оформляется в 2022 году или позднее.

Пример:

Вы купили квартиру в 2009 году, а в 2021 году решили получить налоговый вычет. После обращения в инспекцию вам вернут положенные деньги.

Внимание! Существует ограничение, по которому вы имеете право вернуть налог лишь за последние три года. Об этом говорится в п. 7 ст. 78 НК РФ.

Пример:

Вы купили квартиру в 2010 году, а в 2022 году решили получить налоговый вычет. Можете смело обращаться в ИФНС и получить причитающиеся вам деньги. Если вы хотите вернуть налог за предыдущие годы, то в расчете будет участвовать 2021, 2020 и 2019 год.

Получить налоговый вычет можно только за последние три года

Несмотря на то, что имущественный налоговый вычет не имеет срока давности, п. 7 ст. 78 НК РФ накладывает ограничения по возврату налога за предыдущие годы:

Пример:

Вы купили дом в 2015 году, но решили обратиться в инспекцию лишь в 2022 году. Вернуть налог вы сможете за 2021, 2020 и 2019 годы.

Если выплаченного вами в эти годы подоходного налога не хватит, чтобы закрыть всю сумму налогового вычета, то вы должны будете подать декларацию 3-НДФЛ в 2023 году и получить вычет за 2022 год. И так далее, до полного исчерпания излишне уплаченного налога. Получить вычет за 2018, 2017 и 2016 годы вы не сможете.

Для пенсионеров увеличен срок возврата налога за предыдущие годы. Согласно Письму Минфина РФ №03-04-05/40681 от 12.07.2016 года пенсионер может не ждать наступления следующего года и в год выхода на пенсию подать декларацию за четыре предыдущих года.

Пример:

В 2020 году вы приобрели дом. В 2021 году получили налоговый вычет за 2020 год, в 2022 – за 2021 год. После этого в 2022 году вы вышли на пенсию.

Теперь вы можете воспользоваться законодательной льготой и вернуть налог за предыдущие периоды: 2021, 2020, 2019 и 2018 годы. За 2020 и 2021 годы вы уже получили вычет, когда еще не были пенсионером, значит остается вычет за 2018 и 2019 годы.

В 2023 году вы имеете право на возврат денег за 2022 год за те месяцы, когда еще работали.

Декларацию на вычет можно подавать в течение всего календарного года

Апрель – самое горячее время для работников налоговых инспекций. Налогоплательщики ошибочно считают, что подать документы на налоговый вычет они обязаны до 30 апреля следующего года. Это не так.

Вы имеете право обращаться за возвратом налога в течение всего года. Главное, помните – вернуть налог можно лишь за три последних года. Других ограничений по срокам нет.

Дата 30 апреля установлена для подачи деклараций 3-НДФЛ о полученном доходе. Если в течение прошлого года вы продали автомобиль, квартиру или получили какой-то другой доход, с которого должны заплатить НДФЛ, то срок 30 апреля – для вас.

Пример:

В конце 2021 года вы купили земельный участок с домом и получили выписки из ЕГРН. Нет необходимости торопиться и собирать документы к определенной дате – вы имеете право обратиться за налоговым вычетом в течение всего 2022 года.

Важное условие! Вы обязаны подать декларацию до 30 апреля, если кроме имущественного вычета указываете доход, полученный в течение прошлого года.

Пример:

В 2021 году вы купили квартиру и продали садовый участок. В 2022 году вы заполняете единую декларацию 3-НДФЛ, где указываете и доход от продажи участка, и информацию для получения налогового вычета за покупку квартиры. Подать документы в ИФНС вы обязаны не позднее 30 апреля 2022 года.

Если вы еще не приобрели жилье, рекомендуем сайт-методичку нашего партнера КВАРТИРА-БЕЗ-АГЕНТА.ру

Читайте также:

  
• Единый налог 2014 год
  
• Почему выручка в форме 2 не совпадает с доходом в декларации по усн
  
• Когда появился земельный налог
  
• Анализ налоговых правонарушений в россии
  
• Свидетельство плательщика ндс что это