Перевыставление услуг с ндс при усн
Обновлено: 14.05.2024
Стоимость коммунальных услуг (электро-, газо-, водоснабжение, отопление и т.п.), потребляемых арендатором, может возмещаться арендодателю сверх арендной платы. В таком случае, как правило, в договоре аренды указывается, что арендатор возмещает арендодателю его затраты на оплату коммунальных услуг, потребленных арендатором.
Суммы коммунальных услуг, предъявленные поставщиками таких услуг, арендодатель перевыставляет арендатору.
Учет у арендодателя
При налогообложении прибыли перевыставляемые арендатору суммы включаются одновременно во внереализационные доходы и внереализационные расходы .
При исчислении НДС с 01.01.2019 арендодателю нужно выбрать один из двух вариантов:
При выборе второго варианта арендодателю необходимо закрепить его в учетной политике. Выбранный вариант нельзя менять в течение года .
При выставлении ЭСЧФ арендодателю нужно учитывать следующее. Если он применяет первый вариант исчисления НДС, то при перевыставлении счетов за электроэнергию и другие коммунальные услуги арендатору, приобретенные у разных поставщиков, ЭСЧФ нужно выставлять по каждой такой услуге в отдельности .
Второй вариант исчисления НДС позволяет арендодателю выставить один ЭСЧФ по общей сумме перевыставляемых услуг, полученных от разных поставщиков .
Перевыставляемые коммунальные услуги арендатору не включаются в налоговую базу по налогу при УСН .
В бухгалтерском учете предъявленные поставщиками коммунальных услуг и перевыставляемые арендатору суммы не признаются доходами и расходами арендодателя. Такие суммы отражаются на счетах учета расчетов .
Полагаем, что в этом случае в учете нужно составить две записи. Первая запись отражает задолженность арендодателя перед поставщиками коммунальных услуг, стоимость которых подлежит возмещению арендатором. Она фиксируется на основании первичного учетного документа (ПУД), подтверждающего оказание этих услуг. Данный ПУД составляется поставщиком услуг и арендодателем. В некоторых случаях он может быть оформлен в единоличном порядке .
Вторая запись отражает задолженность арендатора по возмещению коммунальных услуг. Она составляется на основании ПУД, оформленного арендодателем и арендатором и подтверждающего возмещаемую арендатором стоимость коммунальных услуг.
Примечание
О дате отражения хозяйственных операций по возмещению расходов см. подп. 3.3 п. 3 разъяснения Минфина, МНС о дате хозяйственной операции.
Для учета сумм, подлежащих выставлению арендатору, по нашему мнению, можно ввести к счету учета расчетов отдельный субсчет, аналитические счета .
При выборе арендодателем первого варианта исчисления НДС проводки будут такие:
| Проводка | Операция |
| Д 62 (76) — суммы, подлежащие выставлению арендатору, — К 60 — поставщик услуг | Отражена стоимость коммунальных услуг, подлежащая предъявлению арендатору к возмещению (включая НДС) |
| Д 62 (76) — арендатор — К 62 (76) — суммы, подлежащие выставлению арендатору | Отражена стоимость коммунальных услуг, предъявленная арендатору к возмещению (включая НДС) |
| Д 60 — поставщик услуг — К 51 | Оплачены арендодателем коммунальные услуги, предъявленные арендатору к возмещению |
| Д 51 — К 62 (76) — арендатор | Получена от арендатора сумма возмещения |
При выборе арендодателем второго варианта исчисления НДС проводки будут такие:
Учет у арендатора
При налогообложении прибыли суммы возмещения коммунальных услуг:
— учитываются, если арендованная недвижимость участвует в предпринимательской деятельности ;
— не учитываются, если арендованная недвижимость не участвует в предпринимательской деятельности .
Внимание!
Расходы на возмещение стоимости топливно-энергетических ресурсов для исчисления налога на прибыль учитываются в составе затрат в пределах норм, утвержденных и согласованных (при необходимости) в установленном порядке .
В бухгалтерском учете сумму возмещения стоимости коммунальных услуг арендатор учитывает в расходах и отражает проводками :
Читайте также: